Журнал учета полученных счетов фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур 2018-2019

Журнал учета полученных счетов фактур

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2019 году

За последний квартал 2018 года — до 20 января

За первый квартал 2019 года — до 20 апреля

За второй квартал 2019 года — до 20 июля

За третий квартал 2019 года — до 20 октября

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 114 406,78 рубля).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 48 813,56 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 516,95 рубля).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника.

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 40 271,19 рубля). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 27 152,54 рубля).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 18 % на сумму 67 423,73 рубля (40271,19 + 27152,54). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 40 271,19 рубля. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж.

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 92 898,31 рубля). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 59 338,98 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 18 % на сумму 152 237,29 рубля (92 898,31 + 59 338,98). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 18 % на сумму 92 898,31 рубля. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2016, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2016.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2016 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.

«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г.

При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

������ ����� ���������� � ������������ ������-������: ����������� ���������� � 2019 ���� | �����-���������

Журнал учета полученных счетов фактур

������ ����� ���������� � ������������ ������-������ � ��� ��������� ������������� ������������� ����������, ������� ����� ��������� �����������. � ��� ���������� �������� ��� ���� �������� � ���������� �� ������������ ������-��������.

��� ������ ����� � ������� ������ �����

�� ������ ������ ������ �����:

  • �����������-���������� � ����� ����� �������, �������������� ����� � ������������ �����;
  • �����������, ���������� � ������������;
  • ������������ ��������, ������������ � ����� ������������ ��������� ������������.

�������, ��� ����� ������ ����� ���������� � ������������ ������-������ ������� ���� ����� ��� �����������, ���������� � ���. ������ ������ �����������������. ��� ���� �� �����, �� ����� ��� ������� ���������������. ���� � ��� ������, ���� ����������� ��������� ���, �� �������� �����������, �� � 2019 ���� ��� ������� ��������� ������ �����.

��� ��������, ������� ������� ����� ������ �� �������-���������, ������� ���� ������ ������� � ����, � ���������, � ��������������� ��������� �� ����� ����������� �����������.

����� ����� �������

������ ���������� ������������� ���� ��� � �������, �� 20 ����� ������, ���������� �� �������� ������. ���� ������� ���� �������� ������� �������� �� �������� ��� ����������� ����, �� �� ����������� �� ��������� ������� ����. ����� �������, �� 2 ������� 2019 ���� ������ ���������� ����� 22 ����.

� ����� ����� �������

�������� ��������, ��� ������ ����� ���������� � ������������ ������-������ ����� ����� � �������� � ����������� ����. ������ ���� �������, �� � ��������� ������ �� ������� ������ � ����������� �����!

���������� ������� �����. ��������� ����������.

� 2019 ���� ��� ������� ������� �������� ������������ �����, ������������ �������������� � 2011 ����.

��������������� ����� �������� � ���� ������ � ��� �������.

�������� ��������, ��� ������ ��������� ������ ��������������� � ��������� 1�:����������� 8. ��������� �������� �� ������������ ����� ������� �������, ������������ ���� �������������� � ������ �����������, ������� �������� ��� ������������� ��������� 1�:���.

1. ���������� ������ �������� (�����):

  • ������������ �����������;
  • ��� � ��� �����������;
  • �������, �� ������� ������� ���������� �� ������-��������.

2. ���������� ������� �������.

� ��� ����������� �������� � �������� ������-��������. ����� �� ����� ������� � � ���, ������� ���������������� � ������������. ������ � ��������������� �������.

�� ������� �����-������� � ������ ��������:

  • �����, ���� ����������;
  • ���� ����, �� ��������� ����������� � �������������;
  • ������������, ���, ��� ����������;
  • ���������� � �������������� ������������;
  • �������� ������� ��������;
  • ��������� �������, ����� � �����;
  • �������� ���;
  • ��� ������� ������ � ������� � ����������� �������������.

������ �������� ������������� ��������������� ���.

3. ���������� ������� �������.

��� ����� ��������� ����������� ������� � ���������� ������-��������. ���������� ������������ ������ �� �������. ��� ���� �� ����� � ����� ���� ��� ������� ��������, � �������� ��� �����������.

�������� ��������, ��� ��� �������� �������� �� ������ ������ ���������� �������.

����������� ���������� ������� ����� � 2019 ����

������ ������� ������������� � ��� ���������, ����� �� ���������� ��� �������� �����-�������, �������� � ��������� ������� ���.

�������������� � ��� ������ �� �����-�������, �� ������� �� ���� ��� �� ���������� � �� ���������� � ������. �����-������� �� ����������� �������������� �� � ������� ����� �� �����������.

���� ���� ����������� �������� ������������ ��� ��� ��������� ������� �� ���, �� �������� �������� �� ������� � ������� 10 � 11 ���������� �� ���.

���� ��� ���������� ������� �� ����������� ���������� 1� 8.3, �������� ����������� ���������� ����������� �� ������ � ���������� � ���������.

�������� ������� ����� ������-������

����� ���������� ��������, ������ �������������, ����� ���������������, ����� ��������� ������� �����, �� �� ���������.

���� ���� ����������� ���������� ����������� ������� ��� ����������� �����, �� ����� ������� ������������� � �������� �������� �������������� ����������. ����� ������ ����������� ������������ �����������.

����� ���, ��� ������� � ��������� ����������� ������, ��� ��������� ��������� � ������� ����������� �������� �������. ���� � ����� ����������� ��� ��� ����� �������, �� �� ������ �������� �� �� ����� �����.

������� ������� ����� ������-������ ����� �������, ������� ������� ����� � 4 ����. ��� � ������� ���� �����, ������� �������� �� ���������� ����������-�������� ����� ����� ��������. ������ ����� ������, ��� ���� ���� �� ����� ���� ����� ������� ���.

����� ��������� ����� ��������, ����� ����� ������� �� ����������, � �������� ������ ����������. ��� ���� ����� �������� ���������, ������������� �������.

��������������� � ������

���� ���� �������� ������ ���� ����������� � ��������� ������ ����� ������-������, �� �� ������� �����, ��� ��������� ������ � �����������, �� ��� ����� ������� ����� � �� 10 000 ������.

����� ����, ���������������� ��������� ����� ���� �������� �� ������������� ����������� ����������� � ���� ��������� � �������� ����������.

����������

���������� ���������� � ���������� ������ ��������� 1�:����������� 8. �������� ������ ��������� � ���, ���, ���, ������� �������� �� 1� � ������� �������� ������� 1�-����������. �� ����� ������ ��� ������� ������� � �������� ������� ���, �� ��������� ������ 50% �� ������� ������ �������� 1�. ����������� � ���������� �� ���������.�

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cbit.ru/company/news/376336/

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных счетов фактур

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ

  • Новости
  • Подтверждающие документы

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 3 октября 2017 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений. Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика. Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала). Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал.

При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы.

Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал.

Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде.

Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением. При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется.

В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей.

В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

СитуацияПоле журналаЧто указывать
Посредник одновременно продает товар комитента и свой товарграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентамграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципаловграфа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость по каждому принципалу
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12.

Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»).

Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журналаТаможенная декларация (ТД)Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Часть 1 (выставленные счета-фактуры)
графа 10 (наименование продавца)Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаСведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 11 (ИНН/КПП) продавцаНе заполняетсяНе заполняется
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаНомер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления
Часть 2 (полученные счета-фактуры)
графа 4 (номер и дата счета-фактуры)Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)
графа 9 (ИНН/КПП продавца)Не заполняетсяНе заполняется
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п.

 12 прежней редакции правил ведения журнала).

Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя.

Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.

А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12737

Исправления в журнале учета счетов-фактур. Учет у агента, осуществляющего закупки для принципала

Журнал учета полученных счетов фактур

В настоящее время журнал учета счетов фактур ведут только организации, занимающиеся посреднической деятельностью: комиссионеры, агенты, экспедиторы. Эта обязанность определена в Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с п. 3.1 ст.

169 НК РФ, плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении этой деятельности.

В программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 журнал учета счетов-фактур, естественно, ведется автоматически. Любой, полученный или выставленный, счет-фактура формирует запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

А непосредственно в журнал отбираются записи регистра, в которых заполнены реквизиты: Сумма по счету-фактуре (комиссия) и Сумма НДС (комиссия). Эти реквизиты в счетах-фактурах заполняются в определенных ситуациях автоматически и пользователю недоступны. Все достаточно просто.

Но у пользователей программы вызывают трудности операции, связанные с внесением исправлений в журнал учета счетов-фактур.

Порядок внесения изменений в журнал учета счетов-фактур определен в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В журнале не используются дополнительные листы.

В соответствии с пунктом 12 Правил ведения журнала, при необходимости внесения изменений, регистрация счета-фактуры производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Порядок исправлений следующий: в новой строке журнала производятся записи данных по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).

Как это выполнить в программе, мы посмотрим на конкретном примере в учете организации-агента, осуществляющего от своего имени закупки товаров (работ, услуг) для принципала.

Рассмотрим пример.
Организация «Агент» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и является плательщиком НДС. Организация заключила с организацией «Принципал» агентский договор.

В соответствии с договором, организация «Агент» приобретает для организации «Принципал» услуги и претендует на агентское вознаграждение.

Организация «Принципал» также применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС.

В мае месяце была приобретена услуга стоимостью 118 000 рублей в том числе НДС 18% (18 000 рублей). Поставщик на имя организации (агента) выставил счет-фактуру с номером 77 от 30.05.2018. Отчет о закупках предоставляется принципалу в последний день каждого месяца.

В программе для оформления операции приобретения агентом для принципала материальных ценностей и услуг используется документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия. В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

Услуги, приобретаемые для принципала (принципалов) указываются на закладке Агентские услуги. В табличной части выбирается номенклатура-услуга, ее стоимость и ставка НДС. В каждой строке табличной части указывается контрагент-принципал, заключенный с ним агентский договор (вид договора С комитентом (принципалом) на закупку) и счет расчетов.

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

Документ Поступление показан на Рис. 1.

Рисунок 1.

Агент должен перевыставить принципалу счет-фактуру, полученный от поставщика. Для выполнения вышеназванной операции, а также для начисления выручки (вознаграждения) и НДС в программе используется документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.

На закладке Главное указывается контрагент-принципал и заключенный с ним агентский договор на закупку. Указывается способ расчета комиссионного (агентского) вознаграждения, услуга по вознаграждению, ставка и счет учета НДС, счет учета доходов и его аналитика.

Закладку Товары и услуги удобно заполнять автоматически с помощью соответствующей кнопки. На закладке содержатся две табличные части.

В верхней таблице указываются контрагенты-поставщики, у которых производилась закупка и партии — документы Поступление, с помощью которых в программе были оформлены операции закупки, стоимость приобретенных товаров и услуг и сумма предъявленного поставщиком НДС.

Если поставщик выставлял на имя агента счет-фактуру, то включается соответствующий флажок и указывается дата и номер полученного счета-фактуры. Для каждой строки верхней табличной части создается нижняя табличная часть. В ней указываются закупленные у данного поставщика товары и услуги, их стоимость, НДС и, если необходимо, сумма вознаграждения.

После заполнения документа, на закладке Главное выписывается счет-фактура на вознаграждение. Счет-фактура на вознаграждение регистрируется в книге продаж, а в журнале учета не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли начислит выручку (вознаграждение), на выручку начислит НДС и для регистрации счета-фактуры на вознаграждение сделает запись в регистр накопления НДС Продажи.

Документ Отчет комитенту показан на Рис. 2.

Рисунок 2.

И что для нас сейчас самое важное, при проведении (записи) документ перевыставит счета-фактуры, полученные от поставщиков, на имя принципала (создаст документы Счет-фактура выданный) и запишет ссылки на эти счета-фактуры в верхней табличной части в реквизите Счет-фактура.

Агент выставляет счета-фактуру датой счета-фактуры, полученного от поставщика. В нашем примере принципалу выставлен счет-фактура под номером 13 от 30 мая 2018 года. В выставленном счете-фактуре, как и положено, в качестве продавца указан поставщик, а в качестве покупателя принципал.

Печатная форма выставленного счета-фактуры показана на Рис. 3.

Рисунок 3.

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/ispravleniya-v-zhurnale-ucheta-schetov-faktur-uchet-u-agenta-osushchestvlyayushchego-zakupki-dlya-pr/

Журнал учета счетов-фактур в 1С 8.3

Журнал учета полученных счетов фактур

Некоторые организации обязаны вести журнал учета счетов-фактур. Это касается фирм, приобретающих товары или услуги по договорам комиссии и выступающих в роли агентов. Также обязаны формировать такой журнал застройщики. Читайте в этой статье как формировать журнал счетов фактур в 1С 8.3.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. К ним относят организации и ИП, которые работают от своего имени, но в интересах третьих лиц:

  • Комиссионеров;
  • Агентов;
  • Экспедиторов, организующие доставку с привлечением третьих лиц;
  • Застройщиков, организующие строительство с привлечением подрядчиков.

Система налогообложения при этом значения не имеет – упрощенцы, которые ведут посредническую деятельность, обязаны заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Журнал счетов-фактур сдают в электронном виде до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Далее читайте пошаговую инструкцию, как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия формировать журнал счетов фактур в учете у посредника. Для примера возьмем операции по поступлению и продаже товаров в учете у посредника (комиссионера).

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт 

Шаг 1. Оформите поступление товаров на комиссию

Чтобы в журнал полученных счетов фактур в 1С 8.3 Бухгалтерия попал счет-фактура от комитента, необходимо оформить в учете операции:

  1. Поступление товаров от комитента;
  2. Реализация товаров покупателю;
  3. Отчет комитенту.

Сначала оформите поступление товаров. Для этого зайдите в раздел «Покупки» и нажмите на ссылку «Поступление (акты, накладные)». В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» и выберете пункт «Товары, услуги, комиссия». В форме поступления выберете:

  • Организацию (1);
  • Поставщика (комитента) (2);
  • Склад (3);
  • Договор с комитентом (4). Вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу».

Во вкладке «Товары» (5) заполните табличную часть. Укажите товар (6), его количество (7), цену (8) и ставку НДС (9) из счета-фактуры, которую предоставил вам комитент. Счет учета (10) выберете 004.01 «Товары на складе».

Этот забалансовый счет используют для учета товаров, принятых на комиссию. Храните комиссионный товар в отдельной группе справочника номенклатуры. Привяжите эту группу к счету 004.

01, чтобы этот счет автоматически подставлялся в документы при выборе данной номенклатуры.  

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (11). Счет-фактуру от комитента пока не вводите.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Оформите продажу комиссионных товаров

У посредника в журнале выданных счет фактур в 1С 8.3 должны быть отражены продажи комиссионного товара, даже если посредник на упрощенке.

Чтобы создать реализацию комиссионного товара, зайдите в раздел «Продажи» и нажмите ссылку «Реализация (акты, накладные)». В открывшемся окне нажмите «Реализация» и выберете пункт «Товары (накладная)». В форме реализации укажите:

  • Организацию (1);
  • Покупателя (2);
  • Склад (3);
  • Договор с покупателем (4).

Во вкладке «Товары» заполните табличную часть. Укажите номенклатуру, количество, цену и ставку НДС (5). Счет учета (6) выберете 004.01 «Товары на складе». Чтобы сформировать счет-фактуру, нажмите кнопку «Выписать счет-фактуру» (7). После этого на месте кнопки появится номер и дата счета-фактуры, он будет отражен в журнале выставленных счетов фактур в 1С 8.3.

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (8).

Шаг 3. Создайте отчет комитенту в 1С 8.3

Чтобы создать отчет комитенту, зайдите в раздел «Покупки» (1) и нажмите на ссылку «Отчеты комитентам» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Отчет комитенту» (3) и выберете пункт «Отчет о продажах» (4).

Во вкладке «Главное» укажите комитента и договор с ним (5).

Во вкладке «Товары и услуги» (6) нажмите кнопку «Заполнить» (7) и выберете пункт «Заполнить реализованными по договору» (8). После этого табличная часть заполнится данным по проданному комиссионному товару.

Далее нажмите в отчете комитенту кнопку «Создать на основании» (9) и выберете пункт «Счет-фактура полученный» (10).

В открывшемся окне выберете «Счет-фактура на поступление» (11) и нажмите «Выбрать» (12). Откроется форма для заполнения.

Важно! Чтобы правильно сформировать журнал счетов фактур в 1С, надо связать отчет комитента со счетом-фактурой на продажу комиссионного товара. Для этого нажмите кнопку «Выбор» (13). В открывшемся окне нажмите кнопку «Добавить» (14), выберете покупателя и счет-фактуру выданный (15).

Важно! Далее вручную введите сумму продажи из этого счета-фактуры и сумму НДС (16). Чтобы сохранить данные нажмите кнопку «ОК» (17). Для завершения операции нажмите «Записать и закрыть» (18).

Теперь можно приступать к формированию в 1С журнала учета счетов фактур.

Шаг 4. Сформируйте в 1С журнал учета счетов фактур

Зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Журнал учета счетов-фактур» (2).

Для создания журнала выберете период (3), укажите организацию (4) и нажмите кнопку «Сформировать» (5). Журнал заполнится данными по полученным (6) и выставленным (7) счетам-фактурам.

Важно! В журнале выставленных счетов-фактур заполнены поля 10,12,12 (8) – это данные из счета-фактуры, полученного от принципала. Эти графы заполняют агенты, которые ведут деятельность в интересах других лиц по договорам комиссии.

Чтобы сформировать журнал по конкретному контрагенту нажмите кнопку «Показать настройки» (9) и выберете нужного контрагента. Это может понадобится для ответов на запросы налоговой.

Для вывода журнала на печать, нажмите кнопку «Печать» (10).

Чтобы отправить журнал в налоговую, нажмите «Выгрузить» (11) и выберете место на диске для сохранения XML-файла. Далее отправьте этот файл через сервис по отправке отчетности, например, СБИС или БухСофт. Посредники сдают журнал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/2154-kak-sformirovat-jurnal-schetov-faktur-v-1s-83-buhgalteriya

Журнал учета счет-фактур

Журнал учета полученных счетов фактур

Счет-фактура является основным документом, который принимается в качестве основания и источника данных для внесения записи в журнал учета. Информация и реквизиты, отмеченные в таких счетах должны быть полными и достоверными.

Журнал учета счет-фактур (ЖУСФ) является сводным бланком, фиксирующим информацию из счетов, необходимых для расчета налога. Согласно позиции законодателя формированием журналов занимаются ИП и фирмы, осуществляющие коммерцию в интересах стороннего лица на основании контракта.

Вести документ удобнее всего в электронном варианте: XML или Excel. Среди главных преимуществ такого формата:

  • Аналогичное бумажному варианту содержание, полное указание реквизитов, подписей, срока передачи сведений.
  • Высокая скорость доставки файлов.
  • Сохранение информации от потери и порчи.
  • Сокращение налоговых рисков. В электронном файле легче обнаружить и устранить ошибки.
  • Исключение подделки. Документация подписывается электронной цифровой подписью индивидуального предпринимателя или гендиректора.

Вести ЖУСФ не обязательно, если:

  • В течение отчетного периода не заключились агентские и комиссионные, субагентские и субкомиссионные контракты.
  • Субъект экономической деятельности не получал и не выставлял счета на третьих лиц.
  • Контрагенты заключили письменное соглашение, согласно которому сотрудничество ведется без формирования счетов.

Назначение и срок сдачи ЖУСФ

Журнал учета выданных счетов фактур требуется для контроля перечислений по налогу при осуществлении экономической деятельности.

Ведется лицами, действующими в интересах другого лица, которые подписали комиссионный и агентский договор.

Данные документы должны предусматривать покупку или продажу услуг и продукции, проведение работ. Данные операции совершаются от имени комиссионера или агента.

Сдавать журнал на бумажном или электронном носителе необходимо ежеквартально до 20 числа последующего за отчетным периодом месяца. Подготовленный для проверки документ должен быть подписан главой фирмы или его доверенным лицом. Страницы журнала нумеруются и скрепляется печатью. В шапку вписывают дату заполнения и хронологическую последовательность счетов.

По каким правилам ведется журнал

ЖУСФ включает в себя 2 части, разделенные на 19 граф. В каждую из указанных граф бухгалтер вносит данные о компании и выполненных финансовых операциях. В форме обязательно отмечают:

  • Название компании, зафиксированное в уставе. Если форму сдает ИП, указывает его ФИО по паспорту.
  • Идентификационный номер.
  • Налоговый период, по которому сдается отчетность.
  • Код причины регистрации.

Документ имеет следующие части:

  • Журнал учета выставленных счетов фактур. В форму вносят информацию о прошедших единую регистрацию счетах. Фиксируют реквизиты исправленных и корректировочных документов. Требуется заносить сведения о бумажных и электронных счетах, сформированных за прошедший налоговый период.
  • Журнал учета полученных счетов фактур. В данный документ заносят информацию относительно прошедших единую регистрацию счетах, которые получают после истечения налогового периода согласно Налоговому кодексу РФ.

Как «Налогоплательщик» помогает в ведении журнала

Одной из важных задач ПК «Налогоплательщик ПРО» является ведение и сдача ЖУСФ в контролирующие органы. Универсальная Программа для бухгалтерского учета для автоматизации и оптимизации финансовых операций позволяет сократить временные и денежные затраты на составление отчетности.

«Налогоплательщик ПРО» помогает выполнять регистрацию и выписку журналов учета при наличии исходных реквизитов. Среди главных плюсов постоянного применения:

  • Использование действующих форматов отчетных документов.
  • Наличие детальной инструкции по выполнению электронных операций.
  • Большое количество полезных функций (формирование, сохранение и тестирование отчетов, отправка документов в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование).
  • Минимальные риски потери важных учетных и отчетных документов, копии которых всегда хранятся в электронной базе данных.
  • Создание единой информационной среды, обеспечивающей слаженную и оперативную работу бухгалтерии.
  • Возможность проводить комплексную проверку отчетной документации посредством актуальных алгоритмов исследования и современно исправлять обнаруженные неточности.

Источник: http://nalogypro.ru/nalogovaya-otchetnost/zhurnal-ucheta-schet-faktur.html

Страж закона
Добавить комментарий