Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели в России пользуются многими налоговыми льготами. Это и пониженные ставки, и освобождение от уплаты некоторых налогов, и возможность учитывать в расходах взносы за себя. Порядок уплаты налогов на доходы ИП называется системой налогообложения. Чтобы платить налоги по минимуму, надо выбрать одну из них, которая соответствует вашему направлению бизнеса.

Системы налогообложения для ИП

Прежде чем перейти к упрощенной системе налогообложения для ИП, разберемся в том, какие вообще варианты существуют:

  • ОСНО (общая система) предполагает уплату нескольких налогов, основные из них – НДФЛ и НДС;
  • УСН (упрощенная система), на которой платят единый налог;
  • ЕНВД (вмененка), где налог платят не с реального, а предполагаемого или вмененного дохода;
  • ПСН (патентная система) налогом является стоимость патента ИП;
  • ЕСХН (сельхозналог), который вправе перечислять только сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

На общей системе налогообложения могут работать все индивидуальные предприниматели, потому что никаких ограничений этот режим не предусматривает. Но и налоговая нагрузка на ОСНО, как правило, самая высокая.

Пожалуй, выбирать общую систему стоит только тем ИП, которые планируют приобретать жилье. В этом случае они могут вернуть до 260 тысяч рублей уплаченного НДФЛ. А если квартира приобретается в рамках ипотечного договора, то по процентам можно вернуть еще до 360 тысяч рублей подоходного налога.

Все остальные системы налогообложения называются льготными или специальными. Налоговая нагрузка на них, чаще всего, ниже, чем на ОСНО. Но при этом для работы на них устанавливаются разные ограничения, в том числе, по видам деятельности.

Как налоговая инспекция узнает о том, чем планирует заниматься предприниматель? Коды видов экономической деятельности по классификатору ОКВЭД указываются в форме Р21001.

Например, если в заявлении на регистрацию ИП есть код 47.91, значит, это интернет-магазин. Позже виды деятельности можно добавлять, сообщив об этом по форме Р24001.

Но при этом надо учитывать их соответствии выбранному налоговому режиму.

Виды деятельности на разных системах налогообложения

Итак, как мы уже отметили, на ОСНО нет никаких ограничений, поэтому заниматься здесь можно любыми разрешенными для индивидуальных предпринимателей направлениями. Запреты на некоторые виды деятельности для ИП на общей системе налогообложения объясняются тем, что они в принципе не разрешены для физических лиц.

Это, например, производство и продажа крепкого алкоголя, страхование, ломбарды, кредитная деятельность. Чтобы работать в таком бизнесе, надо регистрировать ООО, выбранная система налогообложения здесь значения не имеет.

А вот виды деятельности ИП по льготным режимам действительно имеют существенные ограничения. Покажем это в таблице.

РежимВиды деятельностиСтатья НК РФ
УСНПроизводство, оптовая и розничная торговля, практически все виды услуг346.12
ЕНВДБытовые услуги, перевозки, распространение рекламы, розница и общепит на площади до 150 кв. м346.29
ПСННекоторые бытовые услуги, перевозки, розница и общепит на площади до 50 кв. м346.43
ЕСХНСельхозпроизводители и те, кто оказывает им некоторые услуги, а также рыбопроизводители346.2

Как видим, по упрощенной системе налогообложения установлен самый обширный перечень разрешенных видов деятельности. А это значит, что если вы хотите заниматься производством или оптовой торговлей, то для этого из льготных режимов подходит только УСН.

Но вот для тех предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги или торгуют в розницу, выбор налоговых режимов больше: УСН, ЕНВД, ПСН. В этом случае надо просто сравнить налоговую нагрузку на разных системах и выбрать самый выгодный вариант.

Особенности упрощенной системы

Популярность упрощенной системы налогообложения объясняется не только пониженной налоговой ставкой, но и минимальными запретами на виды деятельности. Расскажем, что такое УСН для ИП простыми словами и в подробностях.

Начнем с возможных для упрощенцев направлений бизнеса. В отличие от других льготных налоговых режимов здесь нет списка разрешенных видов деятельности. Зато установлен закрытый, т.е. не допускающий добавлений, перечень запретов.

Он приводится в статье 346.12 Налогового кодекса:

  • банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости;
  • нотариусы и адвокаты;
  • деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • производством подакцизных товаров;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Однако почти все эти виды деятельности и так запрещены для ИП, потому что заниматься ими могут только организации. А все остальные направления для предпринимателей, выбравших упрощенку, доступны.

Но кроме незначительных ограничений по видам деятельности, для УСН установлены еще два:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • средняя численность работников ИП – не более 100 человек.

Конечно, большинство индивидуальных предпринимателей, особенно на старте бизнеса, не получают таких доходов и не нанимают столько работников. А значит, работать на упрощенной системе могут почти все начинающие бизнесмены.

И еще несколько важных особенностей УСН, о которых стоит знать перед выбором этого режима:

  1. На упрощенной системе есть два разных объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Эти виды УСН для предпринимателей так и называются: Доходы и Доходы минус расходы. Налоговая ставка для этих вариантов разная – 6% для первого и до 15% для второго. Если в вашем бизнесе предполагаются большие расходы, например, на закупку товаров для оптовой торговли, то выбирать надо УСН Доходы минус расходы. А для малозатратного вида деятельности, например, юридических услуг, выгоднее будет УСН Доходы.
  2. О том, что вы хотите работать на упрощенке, надо вовремя сообщить, подав в налоговую инспекцию заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно только в первые 30 дней после регистрации ИП. Если вы не успели или не знали о возможности работать на УСН, заявление у вас примут только в конце года.
  3. На упрощенной системе всего одна годовая декларация, сдать ее надо не позднее 30 апреля за предыдущий год. Кроме того, все доходы и расходы фиксируются в специальной книге учета – КУДИР.
  4. За каждый отчетный период, в котором был получен доход, надо заплатить авансовый платеж. Даты уплаты – 25 апреля, июля, октября. По итогам года рассчитывают итоговый налог, который уменьшается на уплаченные авансовые платежи и страховые взносы.
  5. При соблюдении ограничений по годовому доходу и работникам работать на упрощенке можно несколько лет подряд. Каждый год сообщать о переходе не требуется. Прекратить действие УСН можно только с нового года, подав заявление по форме 26.2-8.

Нулевая ставка для новых предпринимателей

Еще одна льгота упрощенной системы налогообложения для ИП – нулевая ставка или налоговые каникулы. Конкретные виды деятельности, для которых действует нулевая ставка, устанавливают региональные законы.

Индивидуальные предприниматели, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу регионального закона, могут до двух лет не платить единый налог. Однако здесь, в отличие от общих ограничений УСН, существует строгий перечень льготных направлений бизнеса – производство, наука, социальные сфера, некоторые бытовые услуги. То есть, торговать по нулевой ставке на упрощенке нельзя.

Каждый субъект Российской Федерации самостоятельно решает, какие именно виды деятельности на его территории будут облагаться по нулевой ставке. Например, Кемеровская область в законе от 06.05.2015 № 32-ОЗ установила обширный перечень видов направлений для ИП на УСН, на которых налог не взимается. Среди них:

Производство

  • растениеводство, животноводство, охота, лесоводство, прочая лесохозяйственная деятельность;
  • сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, лекарственных растений;
  • рыболовство и рыбоводство;
  • производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
  • производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
  • обработка древесины, производство изделий из дерева, мебели, бумаги и бумажных изделий;
  • полиграфическая и издательская деятельность, копирование носителей информации;
  • производство химических веществ, химических продуктов, лекарственных средств, резиновых и пластмассовых изделий, неметаллической минеральной продукции
  • производство готовых металлических изделий, машин и оборудования, транспортных средств, компьютеров, электронных и оптических изделий, электрического оборудования
  • производство музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек
  • сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья.

Наука

  • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в этой области;
  • деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;
  • технические испытания, анализ и сертификация, научные исследования и разработки.

Социальная сфера

  • предоставление мест для краткосрочного проживания;
  • экскурсионные туристические услуги;
  • дошкольное образование;
  • здравоохранение;
  • предоставление социальных услуг и по уходу;
  • физкультурно-оздоровительная и спортивная деятельность.

Бытовые услуги

  • ремонт металлоизделий, машин и оборудования, электронной бытовой техники, приборов, домашнего и садового инвентаря;
  • ветеринарная деятельность;
  • ремонт обуви, изделий из кожи, часов, предметов личного потребления, бытовых товаров, мебели и предметов домашнего обихода;
  • стирка и химическая чистка.

Узнать, какой именно льготный перечень видов деятельности на УСН действует на территории прописки ИП, можно из регионального закона или в налоговой инспекции.

Источник: https://rusbizinformation.com/vidy-deyatelnosti-ip-po-uproschennoy-sisteme-nalogooblozheniya/

Применение УСН в деятельности ИП

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы в особом порядке.

Применение УСН значительно облегчает ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения была введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

УСН для ИП — один из наиболее удобных режимов налогообложения. Среди главных его достоинств — меньшая административная и налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения. Как правило, новые ИП и организации выбирают именно УСН.

В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как применяется УСН для ИП в 2018 году, и ответим на многие другие сопутствующие вопросы.

Основными преимуществами УСН являются:

  1. Упрощенное ведение налогового учета.
  2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
  3. Возможность выбрать приемлемый объект налогообложения (6% — «доходы» или 15% — «доходы минус расходы»).

     С 2015 года местные законодательные органы вправе уменьшать налоговые ставки для своих регионов по своему усмотрению. В некоторых регионах для УСН предусмотрены налоговые каникулы на два года.

  4. Подача налоговых деклараций производится один раз в год (в соответствии с НК РФ налоговым периодом для УСН является календарный год).

  5. Освобождение от уплаты НДФЛ (по части доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

Недостатки УСН следующие:

1. Не все виды предпринимательской деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения. Не имеют право применять УСН ИП (организации) которые:

  • осуществляют банковскую или страховую деятельность;
  • нотариусы и адвокаты (частная практика);
  • инвестиционные фонды;
  • организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • негосударственные пенсионные фонды.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применить УСН для ИП в 2017 году, содержится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

2. Применяя УСН, ИП не имеет права открывать филиалы (представительства).

3. Ограничение перечня расходов, которые уменьшают налоговую базу (при условии выбора объекта «доходы минус расходы»).

4. В случае полученного убытка, ИП на УСН не освобождается от уплаты минимального налога.

5. Вероятность утраты права применения УСН (при увеличении численности работников или при получении дохода сверх нормы).

Применение и переход на УСН

Для того чтобы индивидуальный предприниматель мог применять УСН в 2018 году, нужно выполнить ряд условий:

  • количество наемных работников ИП не должно быть больше 100 человек;
  • годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей.

Под УСН подпадают все виды деятельности, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно, начиная со следующего календарного года (уведомление подается не позже 31 декабря). С ЕНВД на УСН можно переходить с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате данного налога (в соответствии с пунктом 2, статьи 346.13 НК РФ).

Виды упрощенной системы налогообложения и расчет налога

ИП на УСН может самостоятельно выбирать объект налогообложения:

  • «доходы» — 6%;
  • «доходы минус расходы» — 15%.

Налог УСН для ИП в 2018 году рассчитывается таким образом: Ставка налога x Налоговая база.

Налог уплачивается ИП с суммы полученных доходов в размере 6% или 15% «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, которые применяют «доходы минус расходы» 15% действует правило минимального налога. Размер налога в этом случае составляет 1% от фактически полученного налога.

Оплатить его необходимо в срок до:

  • для юридических лиц — до 31 марта года, следующего за отчетным годом;
  • для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Для определения суммы минимального налога, необходимо суммировать данные за год в Книге Доходов и Расходов (в разделе Доходы по графе 4). Затем полученную сумму умножить на 1%.

Это и будет размер минимального налога. Далее посчитать налог УСН за год в стандартном порядке.

Сравнить эти два полученных результата, и если минимальный налог превысит обычный налог УСН, то необходимо будет заплатить именно минимальный налог.

Пример расчета минимального налога на УСН

Исходные данные:

Доходы ИП за 2017 год 37 600 000 рублей.

Расходы ИП за 2017 год 40 000 000 рублей.

40 000 000 – 37 600 000 = — 2 400 000 рублей.

По итогам года у ИП получился убыток. Обычный налог УСН за 2017 год в этой ситуации равен 0. Поэтому ИП должен заплатить минимальный налог в размере:

37 600 000 х 1 % = 376 000 рублей

Для перечисления минимального налога за 2017 год необходимо указывать КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Уплата налога и отчетность

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог авансом или по итогам года. Авансовые платежи необходимо произвести не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода (пункт 5, статья 346.21 НК РФ).

После этого нужно заполнить декларацию УСН и подать ее в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают декларацию один раз в год не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога ИП по итогам года производится также не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если последний день уплаты авансового платежа или налога по итогам года выпадает на выходной или праздник, то налог должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня.

Уплатить налог можно через банк-клиент. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и произвести оплату.

Налоговая декларация по УСН предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи документа — не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Декларация УСН за 2017 год, утверждена приказом № ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.

Согласно письму ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@, налогоплательщики начиная с 01.01.2014 года при заполнении декларации в поле «код ОКАТО» должны указывать код ОКТМО.

Если деятельность ИП на УСН была прекращена, то налог все же придется заплатить. Сделать платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена предпринимательская деятельность (пункт 8, статьи 346.13 НК РФ).

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Согласно ст. 346.

13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подать заявление в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Перейти на УСН с других режимов налогообложения можно только с начала календарного года.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Остаточная стоимость основных средств в 2018 году, применительно к возможности перехода на УСН, не должна превышать 150 млн рублей. В 2017 году правительство повысило размер остаточной стоимости по сравнению с 2016 годом на 50 млн рублей.

Размер дохода за 9 месяцев 2017 года (по состоянию на 1 октября) не должен превышать 90 млн рублей. Этот размер также был увеличен по сравнению с 2016 годом на в два раза с 45 млн руб. до 90 млн. руб.

Для созданной организации или зарегистрированного индивидуального предпринимателя достаточно в течение 30–ти дней с момента регистрации уведомить ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения.

В этом случае организация или индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Источник: https://my-biz.ru/nalogi/usn-dlya-ip

Виды деятельности ИП на УСН

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели в России пользуются многими налоговыми льготами. Это и пониженные ставки, и освобождение от уплаты некоторых налогов, и возможность учитывать в расходах взносы за себя. Порядок уплаты налогов на доходы ИП называется системой налогообложения. Чтобы платить налоги по минимуму, надо выбрать одну из них, которая соответствует вашему направлению бизнеса.

Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться

Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке.

Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ.

Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог.

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

  1. УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
  2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками. Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами.

Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду.

УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

  • проценты по банковским вкладам ИП;
  • штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
  • возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на страховые взносы. При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

  • личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
  • взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
  • больничные за первые три дня болезни сотрудника;
  • взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Также см. «Страховые взносы ИП на УСН: Минфин объяснил, почему при расчете нельзя учитывать расходы».

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят торговый сбор, могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

  • расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
  • вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
  • вы полностью расплатились с поставщиком;
  • вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
  • у вас есть документы, которые подтверждают расход;
  • вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Также см. «Расходы ИП на УСН: какие затраты Минфин запрещает учитывать».

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса.

Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата.

При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма.

Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Также см. «Как ИП оформлять договоры, счета, акты, накладные и другие первичные документы» и «Альтернативные варианты оплаты по договору: как оформить взаимозачет и оплату долга третьим лицом».

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

  • дата, когда вы оплатили товары поставщику;
  • дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Также см. «Оптовая торговля при УСН: как списать в расходы стоимость товара».

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.

Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет.

Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/ip/2018/7/13673

Страж закона
Добавить комментарий