Важные изменения в налоговом законодательстве

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году таблица новая с 1 января

Важные изменения в налоговом законодательстве

В статье — все важные изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году с 1 января представлены в таблице, а также – бесплатные образцы документов, справочники и полезные ссылки.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили таблицы и справочники, которые помогут быстро адаптироваться к изменениям в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России. Скачивайте бесплатно: 

Новости бухгалтерского и налогового учета 2019 года

Главные новости бухгалтерского и налогового учета 2019 года – это повышение ставок по НДС, частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам, вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов, изменение правил включения в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон». В связи с этими правками Налогового кодекса ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие приказы либо уже опубликованы, либо ждут регистрации в Минюсте.

Кроме того, среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года — уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006. Подробнее обо всех новшествах читайте далее.

Полезные документы

Ознакомившись с новостями бухгалтерского и налогового учета 2019 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Новшества по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:

  • фирмы, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов;
  • работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
  • вносящих имущественный или транспортный платежи;
  • сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.

Обзорно все важные нововведения представлены в таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Что изменится в 2019г.Пояснение, что нового в налогообложении в 2019 годуПрактические выводы
НДС
Возрастет основная налоговая ставкаБазовая ставка по НДС возрастет с 18 до 20 процентовНовшество будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри России, при ввозе их в Россию, а также при производстве фирмой или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд
Возрастет расчетная налоговая ставкаНовое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120Новшество будет применяться чаще всего при расчетах на условиях полной или частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов
Появятся новые налогоплательщикиНовое в налогообложении в 2019 году – необходимость начислять и платить НДС для фирм и предпринимателей на ЕСХНФирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС
Уменьшено количество агентов по НДСПри оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанные в России в электронной форме, российские заказчики не будут НДС-агентамиРоссийским юрлицам и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и перечислять налог в бюджет. Но если они в 2019г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету не смогут
«Прибыльный» налог
Появились новые учитываемые расходыНовое в налогообложении в 2019 году — работодателям разрешено признавать в расходах  затраты на туристический отдых сотрудника и его семьиУменьшить облагаемые доходы можно на сумму, не превышающую 50 000р. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых – не более 6% от фонда оплаты труда
Платежи с проезда большегрузов по автодорогам полностью включаются в расходыПлатежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать по правилам для транспортного налога
Урезаны полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налогаРегионы не могут на периоды с 2019г. и далее снижать ставку по региональной части налогаЕсли в регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018г. уже снижена, то она сохраняется, но не дольше, чем до конца 2022г.
Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме ОСНовое в налогообложении в 2019 году – ускорять амортизацию разрешено по технологическим ОС, которое используется в рамках наилучших технологийАмортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 № 1299-р можно в два раза быстрее – с применением коэффициента
Страховые взносы
Отменены пониженные ставки взносов для отдельных фирм и ИПНовое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года – отмена пониженных ставок для юрлиц на УСН, аптек на ЕНВД, предпринимателей на ПСН.С января 2019г. и далее юрлица на УСН, аптеки на ЕНВД, предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам
Изменены годовые лимиты по взносамНа 2019г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физлица для расчета взносов на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнствуПлатить взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству – до 865 000р.;
  • на ОПС – до 1 150 000р. по ставке 22%, свыше этой суммы – по ставке 10%
Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектовЗа 2019г. предприниматели и частнопрактикующие лица должны будут перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМСГотовая сумма взносов «самозанятых» лиц без немных сотрудников:
  • на ОМС — 6884 р.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354 р.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000р. — 1%, не более 234 832 р.
НДФЛ
Обновлена справка 2 НДФЛУтверждены две отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникамСправка 2 НДФЛ теперь подается только в налоговую, а сотрудникам выдается другой документ — из пятого приложения к приказу  от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@.Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018г.
Налог на имущество для организаций
Отменено налогообложение движимых объектов имуществаЕсли имущество относится к движимому, его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежейНе платить «имущественный» по объекту с 2019г. можно, если он:
  • не указан в реестре ЕГРН;
  • не связан неразрывно с землей;
  • может быть перемещен без функциональных повреждений
Уточнены формы  отчетности по налогуВнесены корректировки в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые предстоит сдавать за периоды  2019-го годаВ расчете и декларации уточнения коснулись:
  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 1-е апреля, 1-е июля или 1-е октября;
  • в раздел 2.1 добавлен реквизит «адрес недвижимости» для объектов, у которых есть только  инвентарный номер;
  • в раздел 3 можно буте вписать номер по кадастру гаража, машино-места;
  • в раздел 3 добавлен новый реквизит «Коэффициент Ки», применяемый, когда внутри отчетного периода изменилась стоимость объекта по кадастру.

Кроме того, в декларации:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 31-е декабря;
  • в разделе 3 выделены строки для показателей Ки и Кв
Отменена объединенная отчетность  Новое в налогообложении в 2019 году – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению фирмы, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимостиФНС отозвала письма, разрешающие подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки таких отчетов до Нового года
Земельный налог
Уточнен расчет земельного налогаУстановлено, как определять налоговую базу, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение года в связи с решением комиссии по спорам или в связи с судебным решением, и эти изменения внесены в ЕГРНЕсли комиссия или суд приняли решение изменить кадастровую оценку участка после 31 декабря 2018г., то новая оценка учитывается при налогообложении с даты начала ее применения
ЕСХН
Введена обязанность платить НДСДля фирм и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДСФирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС

Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по НДС

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1634-izmeneniya-buhgalterskom-nalogovom-uchete-2019-tablitsa

Изменения в налоговом законодательстве Швейцарии

Важные изменения в налоговом законодательстве

Что произошло?

19 мая 2019 г.

в Швейцарии состоялся референдум, по результатам которого большинством был одобрен законопроект о Корпоративной налоговой реформе и реформе социального страхования в Швейцарии (the Federal Act on Tax Reform and AHV Financing, «TRAF»). На федеральном уровне изменения в законодательство вступят в силу с 1 января 2020 г. Планируется, что нововведения вступят в силу в большинстве кантонов также в 2020 г.

Напомним, что налоговая реформа в Швейцарии обусловлена глобальными инициативами ОЭСР/G20 по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (план Base Erosion and Profit Shifting, BEPS), а также обвинениями со стороны ЕС в недобросовестной налоговой конкуренции и недостаточной транспарентности швейцарского налогового режима. Предыдущие попытки проведения налоговой реформы в Швейцарии (Corporate Tax Reform III и Tax Proposal 17) не встречали поддержку у швейцарского электората.

Основные изменения

В соответствии с реформой TRAF в налоговое законодательство Швейцарии будут внесены следующие основные изменения:

1.     Отмена льготных налоговых режимов и введение специальных «переходных» правил

Швейцария всегда была привлекательной юрисдикцией для международных групп в связи с наличием специальных льготных налоговых режимов для холдинговых компаний, торговых компаний, компаний-принципалов, а также для местных филиалов иностранных компаний, которые осуществляют финансовую деятельность. Применение соответствующих налоговых режимов позволяло существенно снизить эффективную налоговую ставку.

С 1 января 2020 г. данные льготные налоговые режимы будут отменены и в отношении компаний, которые их использовали, будет применяться стандартный налоговый режим.

Однако данные компании имеют право воспользоваться специальными переходными положениями:

— возможность без дополнительных налоговых последствий раскрыть в налоговой отчетности компании «скрытые» резервы и/или «гудвил», сформированные за период применения льготного налогового режима, и затем применить амортизационные вычеты по данным активам, тем самым дополнительно уменьшая налоговую базу по налогу на доходы корпораций (Step-up). Данное переходное положение не является обязательным для введения на уровне кантонов (т.е. решение о его введении будет приниматься властями кантонов самостоятельно);

— прибыль от реализации «скрытых» резервов (которые существовали на дату вступления в силу изменений в законодательство) будет облагаться по пониженной налоговой ставке, которая применялась при использовании льготного налогового режима компанией. Данное переходное положение обязательно для введения на уровне кантонов.

2.     Снижение ставок налога на доходы корпораций на уровне кантонов

Отмена льготных налоговых режимов как таковая, в целом, ведет к обложению прибыли компаний по стандартным ставкам на федеральном и кантональном уровне, что в текущих условиях может привести к существенному увеличению налоговой нагрузки.

В связи с этим, чтобы предупредить массовую миграцию компаний, многие кантоны готовы пойти на снижение стандартной ставки налога. Необходимо отметить, что некоторые кантоны уже снизили ставку, другие планируют сделать это в ближайшие месяцы.

В частности, в результате снижения эффективная совокупная (федеральный и кантональный уровень) ставка налога на доходы корпораций составит: в Женеве – 13,99% (вместо 24,16%),), в Цюрихе – 18,19% (вместо 21,15%), в Тичино – 16,51% (вместо 20,55%), в Цуге – 12,02% (вместо 14,35%). Ранее в кантоне Во была установлена пониженная ставка 13,99%, в Люцерне – 12,32%. Самая низкая ставка налога будет установлена в кантоне Нидвальден в размере 11,97%.

С учетом сниженных ставок, в целом можно заключить, что некоторые кантоны Швейцарии по-прежнему смогут составить конкуренцию европейским странам, где стандартная ставка налога на доходы корпораций является невысокой (например, Кипр).

3.     Льготный режим налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности (Patent box).

Идея «patent boх» заключается в освобождении от налогообложения до 90% прибыли от использования патентов и иных сопоставимых прав, а также программного обеспечения при определенных условиях.

Однако необходимо учитывать, что освобождение будет применяться только к «квалифицированным» доходам и расходам в соответствии с «modified nexus» подходом ОЭСР, который в целом означает, что деятельность, связанная с соответствующим объектом интеллектуальной собственности, должна осуществляться в Швейцарии. Данная мера является обязательной для введения на кантональном уровне.

4.     Дополнительный вычет расходов на НИОКР

Данное нововведение предполагает так называемый «супер вычет» расходов, связных с деятельностью в сфере НИОКР, т.е.

сумма соответствующих расходов, которая может учитываться для целей налогообложения, может быть увеличена на 50% (максимальный предел), и в результате общий вычет может составить до 150% от суммы фактических расходов.

Размер вычета также зависит от того, понесла ли компания данные расходы самостоятельно или привлекла субподрядчика в Швейцарии.

5.     «Вмененный» вычет процентов (Notional Interest deduction, NID)

Данная мера предусмотрена только в отношении кантонов с высокими ставками налога на доходы корпораций и на текущий момент скорее всего будет применяться только в Цюрихе.

Условный вычет процентов возможен в отношении части капитала, которая в долгосрочной перспективе будет превышать средний размер капитала, необходимого для нормального ведения бизнеса. Применимая процентная ставка будет рассчитываться на основе доходности по десятилетним федеральным облигациям Швейцарии.

6.     Общее ограничение льгот

Несмотря на то, что реформой допускается одновременное применение нескольких льгот (комбинации льгот, перечисленных выше), общая величина налоговых льгот (вычетов) не должна превышать 70% от чистой прибыли, то есть налоговая база должна составлять 30% от прибыли. Кантоны вправе установить более высокий порог налогообложения.

В рамках реформы также будут введены некоторые прочие изменения в налоговое законодательство Швейцарии, а частности:

— отмена / снижение ставок налога на капитал на кантональном уровне;

— специальные льготы (step-up) для компаний «переезжающих» в Швейцарию;

—  единовременный налоговый вычет для швейцарских филиалов иностранных компаний;

— увеличение налоговой нагрузки для физических лиц – акционеров при получении дивидендов по «квалифицированным» инвестициям и

—  некоторые прочие изменения.

Что это значит для вас?

Положения реформы TRAF вступят в силу на федеральном уровне и в большинстве кантонов с 1 января 2020 г. Осталось совсем немного времени, чтобы оценить влияние нововведений на ваш бизнес в Швейцарии и отреагировать на изменения.

Особое внимание необходимо обратить тем компаниям, чей финансовый год заканчивается не 31 декабря, а раньше, например, 30 сентября, так как в данном случае новые правила реформы TRAF могут применяться уже с 1 октября для 2020 финансового года.

Наши рекомендации:

— если компания использует льготный налоговый режим, то необходимо оценить налоговый эффект в связи с переходом на стандартный режим с учетом применимых переходных положений и налоговой ставки в соответствующем кантоне;

— определить величину существующих «скрытых» резервов компании и «гудвила» и возможности раскрытия данных резервов в налоговой отчетности для дополнительного снижения налоговой базы;

— если деятельность компании связана с разработкой и использованием объектов интеллектуальнойсобственности (патентов), необходимо оценить возможность применения режима Patent box и «супер вычета» расходов;

— рассчитать налоговый эффект от использования льгот, предусмотренных новым законодательством и определить, использование каких льгот наиболее эффективно для компании.

— обсудить изменения с вашим налоговым инспектором в Швейцарии и при необходимости получить рулинг. 

Источник: https://home.kpmg/ru/ru/home/insights/2019/06/switzerland-tax-legislation-changes.html

Самые важные изменения в налоговом законодательстве в 2019 году

Важные изменения в налоговом законодательстве

Новый год всегда несет с собой множество перемен, и 2019 год исключением не стал. Законодатели приготовили для бизнеса немало сюрпризов, как приятных, так и не очень. Только в Налоговый кодекс было внесено более двухсот поправок, многие из которых начинают действовать прямо с 1 января. Мы расскажем о самых важных изменениях в налоговом законодательстве в 2019 году.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

С 1 января 2019 года вступили в силу важные изменения в налоговом законодательстве России, влияющие на работу бизнеса.

Мы рассмотрим в этой статье самые массовые из них, чтобы бухгалтеры и руководители организаций, а также ИП не испытывали сложностей в работе.

В этом же материале пойдет речь о небольших изменениях в страховых взносах, ведь их также регулирует Налоговый кодекс. А также о курортном сборе, хоть он и не является налогом.

Ндс в 2019 году

Первым делом напомним о том, что законодатели ввели с 2019 года обязательный раздельный учет НДС. Это нужно делать даже при условии соблюдения в налоговом периоде «правила 5%».

Речь идет о норме статьи 170 НК РФ, в которой сказано: если у налогоплательщика получилось, что его расходы на необлагаемые НДС операции не превысили 5%, то он может заявить к вычету НДС сразу по облагаемым и необлагаемым операциям. Ранее в этом случае раздельный учет был необязателен, но с нового года без него не обойтись.

Ведь входной НДС в составе приобретений налогоплательщика, предназначенных только для необлагаемых операций, теперь принимать к вычету нельзя, независимо от доли расходов на операции.

Кроме того, от возможности получить дополнительный вычет по НДС избавили налогоплательщиков, которые покупают имущество или основные средства за счет бюджетных субсидий или инвестиций.

Аналогичный запрет теперь действует для входящего НДС, полученного от поставщиков при модернизации или строительстве с привлечением бюджетных средств.

Вывод чиновников прост: не истратил свох денег? Значит, и вычет не положен.

Зато теперь можно включать НДС, полученный от поставщиков с привлечением бюджетных средств, в расходы. Это можно делать, если стоимость покупки учтена в расходах. Правда, для этого придется вести раздельный учет НДС по всем:

  • товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий;
  • работам, осуществленным за счет бюджетных инвестиций;
  • услугам, полученным за счет бюджетных средств;
  • основным средствам, купленным с помощью инвестиций из бюджета;
  • нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет субсидий.

В статье 170 НК РФ сказано, что отсутствие раздельного учета препятствует включению суммы налога в расходы.

Льгот по НДС также стало меньше. Теперь от НДС больше не освобождены компании, реализующие металлолом и отходы цветных и черных металлов. При этом платить за них НДС, в качестве эксперимента, будут покупатели. Их признают налоговыми агентами и обяжут отчитываться по входящему налогу и платить его в бюджет.

Кроме покупателей металлолома такую обязанность приобретают заготовщики шкур. При этом статус плательщика НДС у самой организации-покупателя ни на что не влияет. При оформлении счета-фактуры на такую операцию на нем нужно будет делать отметку «НДС исчислен налоговым агентом».

Это дает возможность принимать входящий НДС к вычету.

Реэкспортные операции теперь будут облагаться НДС по ставке 0%. Также нулевую ставку дали всем налогоплательщикам, осуществляющим услуги по предоставлению железнодорожных вагонов и контейнеров для перевозки грузов.

До сих порт этим правом потльзовались только владельцы или арендаторы подвижного железнодорожного состава. А вот экспортеры теперь могут отказаться от применения нулевой ставки НДС. Для этого им нужно будет направить в орган ФНС уведомление об этом.

При этом отказ будет полным, выбор определенных сделок эта процедура не предусматривает.

Налог на прибыль в 2019 году

Для некоторых налогоплательщиков будут действовать новые ставки налога на прибыль. В частности, это затронет резидентов особых экономических зон. Для них законодатели предусмотрели пониженную ставку:

  • не более 13,5% в региональный бюджет;
  • 2% в федеральный бюджет

Всего ставка налога будет составлять максимально 15,5%.

Изменяется принцип формирования резерва по сомнительным долгам. По новым правилам, установленным статьей 266 НК РФ, налогоплательщики должны уменьшать дебиторскую задолженность, возникшую ранее, на встречную кредиторскую задолженность.

При этом налогоплательщикам разрешили включать в расходы в целях налогообложения прибыли:

  1. Стоимость обучения сотрудников по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает совместную программу от самой организации и учебного заведения и осуществляется только за счет средств работодателей. Обучаться работники могут непосредственно на рабочих местах.
  2. Задолженность граждан, признанных банкротами в судебном порядке. Такие долги в силу статьи 266 НК РФ будут считаться погашенными и смогут уменьшить прибыль организации.

Появился новый инвестиционный ивычет, которым могут воспользоваться организации, которые модернизировали свои основные средства 3–7 амортизационных групп. Как сказано в новой статье 286.

1 НК РФ, уменьшить налог на прибыль можно непосредственно при покупке новых основных средств или их модернизации. Однако для применения новой льготы необходимо, чтобы соответствующий закон был принят субъектом РФ.

При этом региональные власти имеют право изменять условия предоставления вычета.

Финансовые или имущественные вклады в организацию от учредителей с любой долей в уставном капитале теперь будут облагаться налогом на прибыль.

Ранее они были освобождены от налогообложения также в случае, если целью такого вклада является пополнение чистых активов компании. В новой редакции пункта 1 статьи 251 НК РФ оговорка о чистых активах исключена.

Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно только вклады, внесенные по нормам Гражданского кодекса РФ, без увеличения уставного капитала.

А вот активы организации, выявленные при инвентаризации, теперь не будут облагаться налогом на прибыль, в том случае если они касаются прав на результаты интеллектуальной деятельности. На 2019–2019 годы стоимость таких излишков можно не учитывать в доходах. Все неучтенные патенты можно ставить только по бухучету, на налоговый они влиять не будут.

Усн в 2019 году

В упрощенной системе налогообложения появилась новая форма книги учета доходов и расходов. Она утверждена приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Кроме того, новшества затронули классификатор видов деятельности ОКВЭД.

Льготные виды деятельности из НК не совпали с новыми кодами, но Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ исправил это, и теперь никто из налогоплательщиков на УСН не потеряет право на льготный тариф 20% по страховым взносам в ПФР.

Правительство РФ утвердило для УСН новый коэффициент-дефлятор для УСН — 1,481. При этом предельный размер доходов, ограничивающий право перехода на УСН, в 2019 году по-прежнему не индексируется. Это связано с тем, что до 1 января 2020 года приостановлено применение положений п. 2 статьи 346.

12 НК РФ и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ. Для перехода на УСН с 2019 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев 2019 года не может превышать 112,5 млн рублей для налогоплательщиков-юрлиц (п 2 ст 346.12 НК РФ).

Для индивидуальных предпринимателей такое ограничение доходов с 1 января 2019 года не предусмотрено.

Страховые взносы в 2019 году

Федеральная налоговая служба России изменила с 1 января 2019 года форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Кроме того, уточнен электронный формат расчета. Срок сдачи единого расчета за 2019 год — до 30 января 2019 года, и нужно применять новую форму.

Также на 2019 год изменена предельная величина выплат в пользу застрахованных физлиц. Теперь они составляют:

  • для взносов на пенсионное страхование — 1 021 000 рублей (свыше этой суммы применяется тариф 10%);
  • для взносов в соцстрах — 815 000 рублей (свыше этой суммы взносы не начисляются).

Предельной базы для взносов на обязательное медицинское страхование не предусмотрено. Тарифы по страховым взносам «заморожены» до 2020 года включительно. Суммарный тариф составляет 30%, а раздельно в силу статьи 426 НК РФ ставки следующие:

  1. На пенсионное страхование — 22%.
  2. На медицинское страхование — 5,1%.
  3. На социальное страхование — 2,9%.

Для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT), в частности, тех работодателей, которые продают, разрабатывают или сопровождают компьютерные программы, сохранены льготные тарифы страховых взносов. В частности, они должны платить всего 14% от выплат в пользу застрахованных лиц:

  1. На пенсионное страхование — 8%.
  2. На социальное — 2%.
  3. На медицинское — 4%.

У ИП страховые взносы в фиксированном размере больше не привязаны к МРОТ. Они в 2019 году составят:

  • пенсионные — 26 545 рублей;
  • медицинские — 5840 рублей.

Кроме того, ИП, у которых нет деятельности, появилась возможность не платить страховые взносы в силу статьи 430 НК РФ. Для этого предприниматель должен подать заявление в территориальную налоговую инспекцию в свободной форме.

Ндфл в 2019 году

1 января 2019 года вступил в силу приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@, которым утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ. На титульном листе формы теперь в случае реорганизации нужно указывать ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации.

По новой форме необходимо отчитываться уже по итогам 2019 года. Аналогичные поправки налоговики внесли в форму справок 2-НДФЛ. Теперь после реорганизации организации — налогового агента компания-правопреемник обязана сдавать за него 2-НДФЛ. Кроме того, в справках 2-НДФЛ утверждены новые коды доходов и вычетов.

Их нужно использовать для отчетности за 2019 год.

С 1 января 2019 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с материальной выгоды, если налогоплательщик получил заём под процент ниже 2/3 ставки ЦБ. Об этом сказано в статье 212 НК РФ. Это относится к налогоплательщикам, которые зависимы от организации или работают в ней по трудовому договору.

Также от НДФЛ теперь не освобождена выгода в виде материальной помощи. Организаторы лотерей с 1 января 2019 года обязаны исчислять и удерживать НДФЛ со всех сумм выигрышей, сумма которых составляет 15 тыс. рублей и выше. Они стали налоговыми агентами. При сумме выигрыша от 4 тыс. до 15 тыс.

рублей НДФЛ должен уплатить сам налогоплательщик.

А вот участники программы реновации в Москве НДФЛ платить не будут, если получат компенсацию или будут переселены в квартиру с большей стоимостью. Аналогичную льготу в силу статьи 217 НК РФ получили обманутые дольщики, которым выплачивают компенсации из специального фонда в случае банкротства застройщика.

Для иностранных работников в 2019 году действует новый коэффициент-дефлятор — 1,686. Теперь авансовый платеж по патенту на работу будет составлять 2023,20 рубля, без учета регионального коэффициента, который, как и раньше, устанавливают местные власти.

Транспортный налог в 2019 году

В 2019 году транспортный налог, который платят владельцы дорогих автомобилей, станет меньше. Федеральный закон от 27.11. 2019 № 335-ФЗ внес соответствующие поправки в Налоговый кодекс, и теперь для всех автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Он действует, если возраст машины не превышает трех лет.

Кроме того, вступил в силу приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668, который изменил форму декларации по транспортному налогу, ее нужно применять уже с отчетности за 2019 год.

Ндс увеличен

Налог на добавленную стоимость увеличен до 20%. Нововведения коснутся тех операций, которые облагались НДС в 2018 году по ставке в 18% или 18/118. Теперь применяйте новые нормы: 20% и 20/120 соответственно.

Если отгрузка товара была произведена в 2018 г., то независимо от сроков оплаты считайте налог по старым правилам.

Обратите внимание на договора. Так, контракты и соглашения, заключенные после 01.01.2019 г. должны учитывать нововведения. А как быть с договорами, которые были заключены до 2019 г.

? Если НДС включен в стоимость товара, то такой контракт лучше всего обновить. Перезаключите договор либо подготовьте дополнительное соглашение к документу.

Если стоимость указана без НДС, то данные экземпляры договорной документации можно оставить без изменений.

Важно! Независимо от того, как обозначен налог в договоре, а также несмотря на внесение изменений в документы, НДС в 2019 году считайте по новой ставке.

Пример.

Если контрагент отказался/не имеет возможности перезаключить договор, а в документе указано, что НДС включен в цену контракта: «118 рублей, в том числе НДС 18 руб.» В таком случае считайте НДС по новой ставке: 118 * 20/120 = 19,67 рублей. Так, цена товара составит 98,33 руб. (118 — 19,67).

Льготы по НДС (10%) сохранятся.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль организаций сохранится вплоть до 2024 года. так, организации будут обязаны уплачивать 3% в федеральный бюджет, и 17% в региональный. В итоге — 20% ставка сохраняется для всех субъектов.

Обратите внимание, что 20% — это максимальная ставка, и ранее органы власти субъектов РФ имели право устанавливать дополнительные льготы и понижающие коэффициенты к региональным обязательствам. Теперь регионы не вправе снижать ставки по своему желанию. Однако действующие льготы сохранятся до 2023 года максимум, если региональные власти не отменять решение о льготах раньше.

Состав затрат, которые организация вправе учесть, при расчете налога на прибыль дополнили. Теперь расходы на приобретение оздоровительных путевок для своих сотрудников могут быть зачтены в составе затрат по налогу на прибыль.

Есть и ограничения: 50 000 рублей на одного работника либо его родственника в год. Но не более 6% от суммы расходов на оплату труда. Обратите внимание, что условия актуальны только для путевок на территории России.

Заграничный отдых и оздоровление учесть нельзя.

Подоходный налог

Несмотря на многочисленные споры и разногласия между чиновниками, ставку по НДФЛ решено сохранить. В 2019 г. НДФЛ для резидентов будет равен 13%. Увеличения до 15% не были одобрены верховной властью государства.

Однако чиновники решили скорректировать отчетность по подоходному налогу. Так, обновлена справка 2-НДФЛ. Обратите внимание, что отчетных бланков теперь два. Первый придется заполнить для сотрудника, если он запросил 2-НДФЛ, например, для оформления налогового вычета или получения кредита в банке. Эта форма существенно упрощена, убраны поля и графы, которые были «интересны» налоговикам.

Вторая форма — для ИФНС. Бланк разросся, добавлены новые поля. А вот сведения о помесячном распределении доходов и вычетов выделили в отдельное приложение в справке 2-НДФЛ. Порядок заполнения также скорректирован. Однако коррективы лишь формальные. Общие правила сохранены.

Налог на имущество

Это самое ожидаемое и желанное изменение по налогу 2019. С января движимое имущество исключено из налогооблагаемых объектов. Напомним, что до 31.12.2018 оборудование, транспортные средства, станки, машины и прочие активы, отнесенные к 3–10 амортизационной группе, считалось налогооблагаемым.

Теперь к налогооблагаемой базе относится только недвижимость. Однако рассчитать налог и декларацию за 2018 года придется по старым правилам, включив в базу для расчета имущественного сбора движимые и недвижимые активы.

Внимание! Форма расчетов и налоговая декларация по имуществу 2019 обновлены. Отчитываться за 1 квартал придется уже по новой форме. Бланк закреплен в Приказе ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@.

Декларацию по УСН отменят

Налоговики решили отменить сбор налоговых деклараций по УСН. Не торопитесь радоваться, приятные коррективы коснутся не всех субъектов на упрощенке.

Итак, чиновники решили освободить от сдачи декларации по УСН субъекты, которые отвечают сразу двум условиям:

  1. Объектом налогообложения по УСН выбраны «доходы» или УСН 6%.
  2. Налогоплательщик применяет для расчетов онлайн-кассу.

Кассовая техника нового поколения, работающая в онлайн-режиме, самостоятельно направляет в ФНС сведения обо всех произведенных покупках. Следовательно, у налоговиков имеется все необходимая информация для расчета налога. В итоге решено освободить предпринимателей от сдачи ненужной отчетности. Однако нововведение только в планах, проект документа еще не опубликован.

Введен новый налог

Новый налог на профессиональный доход вводится с 01.01.2019. Он коснется предпринимателей и самозанятых граждан, которые работают самостоятельно, без привлечения наемного персонала.

Ставка нового профессионального налога дифференцирована. Для налогоплательщиков, которые оказывают услуги физическим лицам, ставка равна 3%.

Для работающих с юридическими лицами ставка налога выше — 6%. Данный размер обременения уже учитывает взносы на социальное страхование «за себя».

Также чиновники утвердили лимит по доходам для данной категории налогоплательщиков, он равен 2 400 000 рублей.

Обратите внимание, что новый налог введен в тестовом режиме, и только для четырех регионов. Однако на данный режим налогообложения уже сейчас могут перейти ИП на УСН. Чтобы стать налогоплательщиком по новому налоговому режиму, достаточно зарегистрироваться в специальном приложении. Отчетность не предусмотрена.

Акцизы по-новому

Акцизные сборы на топливо будут увеличены. В среднем ставки вырастут на треть. К примеру, ставка на тонну моторного топлива возрастет до 12 300 и 12 750 рублей, а ставка за дизельное топливо увеличится до 8500 и 8800 рублей.

Помимо увеличения акцизных ставок законодатели ввели новые позиции товаров, которые с 2019 г. стали облагаемыми. Например, в перечень подакцизной продукции попали кальянные смеси. К тому же чиновники определили, что российские парфюмерные компании станут плательщиками акцизов в части спирта, используемого в изготовлении продукции.

Новая декларация по земельному налогу

Представители ФНС в очередной раз обновили формат отчетности по земельному налогу. Обратите внимание, что скорректирован не только бланк, но и правила заполнения. В основном коррективы коснулись порядка составления отчетности юридическими лицами, которые получили в пользование земельные участки, для жилищного строительства на них.

К тому же в структуре декларации введены новые поля. Например, обновлены штрих-коды, введена новая строка 145 «Коэффициент КИ». Данный коэффициент требуется для того, чтобы правильно скорректировать кадастровую стоимость участка земли в течение отчетного периода.

Новые правила и бланк закреплены в Приказе ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@.

Новые правила налоговых проверок

Условия и сроки проведения фискальных проверок упрощены. Теперь камеральная ревизия по декларации НДС должна проводиться в течение не более двух месяцев. Однако если налоговики найдут ошибки, то срок камералки могут продлить до трех месяцев.

Предмет повторной выездной ревизии инспекции конкретизирован. Суть изменения: если налогоплательщик подал корректирующую налоговую декларацию, в которой налог к уплате заявлен в меньшем объеме, чем в первоначальной отчетности, налоговики вправе инициировать повторный выезд. Цель выездной проверки — контроль над правильностью исчисления фискальных обязательств.

Также чиновники уточнили порядок действий налогоплательщика, если ФНС требует представить подтверждающие документы повторно. Новый алгоритм закреплен в п. 5 ст. 93 НК РФ.

Считаем пени по-новому

Пени, начисленные ФНС, теперь следует считать по новым правилам. Учитывайте следующее:

  1. Фактическая сумма пени не может превышать сумму недоимки или иной задолженности, на которую начисляется санкция.
  2. Начислять пени придется и за тот день, в котором была произведена фактическая оплата. Ранее этот день в расчет не включался.
  3. Применяйте новые правила с 27 декабря 2018 года.

ВАЖНО!

Источник: https://ppt.ru/news/142884

Страж закона
Добавить комментарий