Удержания из зарплаты

Удержание из заработной платы сотрудника

Удержания из зарплаты

Что такое заработная плата? Закон устанавливает определение в ст. 139 ТК РФ.

Заработная плата – это сумма оплаты труда работника, которую он получает в соответствии с трудовым соглашением, а также нормативными актами организации (локальными), содержащими нормы о премировании, компенсационных выплатах, иных вознаграждениях.

Такими локальными НА (Нормативными Актами) могут являться: Коллективный договор, Положение о премировании сотрудников, Положение об оплате труда и прочие документы.

Что такое удержание из заработной платы? Законодатель не даёт точного определения, но проанализировав отдельные нормы трудового и налогового права, а также законодательство о социальном обеспечении, можно сказать следующее:

Удержания из зарплаты – это суммы, понижающие на законных основаниях (то есть прямо установленных законодательством или установленных в случае наличия судебного решения) размер выдаваемой на руки оплаты труда.

Удержание из зарплаты сотрудника всегда происходит в пользу государства или иных лиц, права которых сотрудником были некогда нарушены.

Они делятся на:

  • обязательное (работодатель должен удержать определённую сумму);
  • по инициативе работодателя (не должен удерживать, но вправе);
  • по инициативе работника (такое тоже случается).

Удержание из заработной платы сотрудника в обязательном порядке

Обязательное удержание на то и обязательное, что не зависит от воли работника или работодателя. Оно производится либо по прямому указанию закона, либо по исполнительному листу.

Случаи:

  • НДФЛ – налог, который обязаны платить все (исключения прямо указаны в Налоговом кодексе РФ) граждане РФ, если они получили в отчётном периоде доход. Порядок начисления, удержания и возмещения положенных вычетов регламентирован главой 23 НК РФ. Ст. 226 указывает,  работодатель может удержать денежные средства только из дохода, который работник получил у него. Максимальная сумма удержание не может превышать 50% от полной суммы выплаты (на данный момент НДФЛ в России установлен на уровне 13%).
  • Удержания в рамках исполнительного производства. К таким удержаниям ФЗ «Об исполнительном производстве», принятый 02.10.2007 в ст. 99 относит:
    • алименты на детей, естественно младше 18 лет;
    • средства на возмещение вреда здоровью, вреда из-за потери кормильца, вреда, причинённого преступлением;
    • иные случаи.
  • Алименты, удерживаемые по решению суда. Семейный кодекс в ст. 109 устанавливает обязанность работодателя производить такие удержания (производятся после удержания налога).
  • Удержания из заработка и пенсий осуждённых, затрачиваемых на их содержания (Уголовно-исполнительный кодекс РФ, ст. 107).

Удержание из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя

Данные случаи удержания описаны в ст. 137 ТК РФ:

  • возмещение неотработанного, но уже выданного аванса;
  • возмещение неизрасходованного, но и не возвращённого аванса, в связи с командировкой, или иных случаях;
  • возвращение излишне уплаченной зарплаты при наличии счётной ошибки или решения органа по трудовым спорам о наличии вины работника в возникшей переплате;
  • возмещение за неотработанные отпускные дни, если ежегодный отпуск работнику был предоставлен.

Работодатель может удержать суммы, указанные выше в пунктах 1,2,3, если срок не превысил одного месяца со дня наступления событий, и нет возражений работника.

Счётная ошибка не включает неверное применение законодательства о труде, поэтому такие «излишки» целиком и полностью лягут «на плечи» организации.

По пункту 4 законодатель устанавливает ограничения, при которых такое возмещение невозможно — ст. 77 ТК РФ, ст. 81 ТК РФ, ст. 83 ТК РФ:

  • отказ сотрудника от перевода на работу, рекомендованную ему по мед. показаниям;
  • ликвидация организации;
  • сокращение штата работников;
  • призыв сотрудника на службу;
  • смерть сотрудника или признание его безвестно отсутствующим;
  • восстановление работника после незаконного увольнения;
  • пресловутый форс-мажор.

Удержания по желанию работника

ФЗ «О профессиональных союзах», принятый в ’96 году, устанавливает обязанность работодателя перечислять суммы из оплаты труда работника по его письменному заявлению в счёт членских взносов в профсоюз (п.3 ст. 28).

Ограничения на удержание из зарплаты сотрудника

На случай возникновения у сотрудника большого количества оснований для удержаний из дохода законодатель установил ограничения (дабы сам сотрудник не «пошёл по миру»).

ФЗ «Об исполнительном производстве» в п.2 ст. 99 устанавливает следующие пороговые значения для удержаний:

  • размер общих удержаний из зарплаты сотрудника не может превышать 50 % от его дохода;
  • если удержания осуществляются на оплату алиментов на детей, возмещение вреда здоровью, из-за потери кормильца, а также из-за совершённого преступления, то работнику оставляют не менее 30 % его заработной платы;

Нюанс: такие ограничения не распространяются на зарплатные счета работника, то есть если на карточном счёте работника, на который ему приходит заработная плата находятся денежные средства, они могут быть удержаны, точнее, взысканы полностью, оставив 50 и 30 %% соответственно из последней перечисленной суммы.

УИК РФ в ч. 3 ст. 107 тоже устанавливает ограничения на удержание сумм из оплаты труда осуждённых: на лицевые счета в обязательном порядке должно быть перечислено не менее 25 % от зарплаты.

Законом установлен перечень доходов, удержание  из которых не производится. К ним относятся доходы:

  • полученные на  возмещение вреда здоровью, в связи с нанесением увечья или гибелью на службе, а также перечисленные в связи с потерей кормильца;
  • компенсационные выплаты и дотации, производимые из бюджетов различных уровней;
  • алименты;
  • пенсии по потере кормильца;
  • мат. капитал и др.

Полный перечень установлен законом «Об исполнительном производстве» — ст. 101.

Возмещение материального вреда организации — работодателю

Удержание из зарплаты сотрудника в корне отличается от возмещения вреда работодателю. Такое возмещение регулируется главой гл. 39 ТК РФ.

Возмещению подлежит прямой действительный ущерб. Неполученная прибыль (упущенная выгода) не возмещается, при этом существуют ограничения такого возмещения:

  • ущерб не превышает среднего заработка работника за 1 месяц;
  • не прошёл месячный срок со дня нанесения вреда (ст. 248 ТК РФ).

Если эти два условия не соблюдены, то взыскать с работника сумму, в которую оценен материальный вред можно только по решению суда.

Источник: https://trudinspection.ru/alone-article/zarplata/uderzhanie-iz-zarabotnoj-platy-sotrudnika/

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты

Ежемесячная заработная плата – поощрение за месяц труда сотруднику. Она начисляется согласно законодательству и нормативным актам, регулирующим взаимоотношения сотрудника и работодателя.

Представлена суммой основного значения оплаты труда из трудового договора, которая уменьшается с вычитанием количества удержаний из заработной платы. Они значительно влияют на основную сумму заработной платы.

По своему определению это количество заработанных средств, которые взимаются за счёт некоторых требований или недочётов.

Основные виды удержаний

Удержания из заработной платы делятся на несколько видов согласно своему предназначению.

Удержания, взимающиеся по согласованию с руководством или законодательством

Они носят название обязательных. К данному типу относятся следующие удержания:

  • средства, обусловленные налоговой системой физических лиц;
  • количество средств, взимающихся по согласованию в документации.

Сотрудник должен в срок не более трёх дней перечислить необходимое количество средств работодателю или другим лицам. Осуществлять передачу средств необходимо со дня получения заработной платы.

Важно! Для осуществления обязательной передачи удержаний не нужно составлять соответствующих документов, ожидать подтверждения от двух сторон.

Вторым видом удержания из заработной платы является возмещение по инициативе начальства с целью покрыть разного рода убытки. Данный процесс проводится согласно Трудовому Кодексу. По своему предназначению могут делиться на следующие подгруппы:

  1. За счёт аванса. В жизни сотрудников бывают разные ситуации – иногда они могут попросить директора выплатить им часть зарплаты, не заработав данные средства. В этом случае данная сумма отнимается от основного значения заработной платы во время начисления в виде удержания. Данный процесс урегулирован Трудовым Кодексом.
  2. Возврат ошибочных выплат. Бухгалтерия может ошибиться с начислением зарплаты, прибавляя знамения в сторону сотрудников. Удержания из заработной платы могут присваиваться таковым работникам в знак возврата средств с ошибочным получением. Период для оформления и вступления в силу данного удержания у работодателя есть – один месяц.
  3. В знак взыскания за выплаченные отпускные. Если сотрудник взял денежной компенсацией вместо использования отпускных дней наперёд, но оформил заявление об увольнении ранее установленных отпускных дней в году. В этом случае он обязан выплатить отдельную часть в счёт компенсации.
  4. Удержание за нанесение материального ущерба компании. Привлечение к ответственности сотрудников компании регулируется Трудовым Кодексом. Данный способ наказания вступает в действие при условии, если работник проявлял противоправное поведение, есть наличие связи между действиями сотрудника и ущербом, если вина обвиняемого сотрудника доказана. Удержание может быть полным и частичным. Частичное – это средства, равные средней заработной плате.

Некоторые из видов удержания из заработной платы имеют свои ограничения. Отдельный вид не может превышать 20% от общей заработной платы рабочего.

Скачать образец приказа об удержании из заработной платы

Скачайте WORD — Образец приказа об удержании из заработной платы

По инициативе сотрудников

Существует отдельный вид удержаний, которые начисляются по просьбе самого работника с определённой целью. Они не являются обязательными, руководитель может отказать в предоставлении данного начисления. Осуществляются с такими целями:

  • для взноса определенной суммы для получения медицинской страховки;
  • профсоюзные взносы и другие переводы средств вследствие членства во внутренних организациях и комитетах;
  • определённые суммы для покрытия долгов, кредитов или займов в соответствующих организациях или банках;
  • переводы в качестве благотворительных акций.

Суммы удержаний не ограничиваются властью, их значение может быть разным. Сотрудник обязан составить соответствующий документ, подтверждающий действие. В нём необходимо указать источники доходов. Часть из них по собственному желанию можно не указывать. В нём также необходимо описать взимание комиссии из заработной платы.

Удержание за медосмотр

Для некоторых профессий медосмотр является обязательной ежегодной процедурой. К ним относится работник в сфере питания, в отрасли продажи продуктов питания. Оплата процесса медицинского обследования производится от лица организации.

Сам процесс осуществляется коллективно. В случаях, когда сотрудник, не проработав 6 месяцев со дня проведения медосмотра и получения заключения, увольняется – обязан возместить растраты компании в виде удержания из расчетной забортной платы.

Важно! Организация оплачивает период медицинского осмотра своих подопечных путём перевода средств на соответствующий счёт медицинского учреждения. Сотрудник, получивший удержание, обязан возместить средства начальству.

Доходы с запретом удержания

Сотрудники имеют отдельный тип дохода, с которого руководство не имеет права взимать удержания. К ним относятся некоторые доплаты внутри производства за отдельные заслуги, работу, поощрения. Прописываются в трудовом договоре работодателя и сотрудника.

Виды доходов:

  • оплата в знак возмещения ущерба последствием ухудшения состояния здоровья. В данный раздел не относятся алименты на содержание детей;
  • компенсация после получения тяжёлых травм, полученных вследствие выполнения государственных поручений, обязанностей. В случае смертельного исхода – компенсация начисляется членам семьи;
  • доплаты, описанные в трудовом договоре за командировки или перевод на другое место работы (город, страна);
  • выплаты по заключению медицинской страховки, обязывающие оплачивать травмы в соответствующих случаях;
  • возмещение частичной стоимости или полная оплата путёвок для сотрудников и детей в соответствующие санаторные заведения;
  • выплаты после потери члена семьи;
  • выплаты в счёт оказания помощи.

Данный печень задокументирован в соответствующие постановления и не имеет расположения основного налогового фонда.

Каким способом осуществляется начисление удержания

Возмещения рассчитываются ежемесячно согласно нарушениям или законно обоснованным случаям предоставления удержания. Для каждого сотрудника характерны разные типы удержаний. Рассчитываются в бухгалтерии или отделе кадров.

Информирование подопечных осуществляется при помощи специально заполненных документов, которые выдаются под роспись. Они могут быть обжалованы в соответствующих органах власти, специализирующихся на Трудовом Кодексе, суде.

Документы

Перечень необходимых документов варьируется согласно виду удержания и причине начисления. В качестве начисления обычного налога необходимо иметь заявление от сотрудника с согласием на проведение вычетов из заработной платы. Также, для проведения необходимы копии свидетельства о рождении детей и справки с их мест обучения.

По исполнительным документам

Начисление удержаний по исполнительным документам из соответствующих организаций требуют наличия постановления данных организаций, исполнительный документ, заключение судебных приставов. Также необходимые нотариально заверенные подтверждения о выплатах алиментов, оплате материального ущерба и другое.

Кто контролирует процесс начисления и выплаты удержаний

Всем процессом руководит главный бухгалтер. Под его ответственностью находятся правильность расчёта и исполнение удержания. Он должен составить специальный план по данным выплатам, содержащий специальные счета подопечных с необходимым разложением их на дополнительные счета.

Особенности удержаний

При наличии ребенка у работника, которому адресовано удержание, рассчитывается минус к основной заработной плате с учётом выделенных средств на детей. В следствие смерти сотрудника неоплачиваемую часть заработной платы данного работника получают его близкие родственники или семья.

Ответственность за неправильное начисление удержания

Использование удержаний по инициативе работодателя, недокументирующихся в соответствующем Трудовом Кодексе, карается по закону. За неправильное использование взысканий с заработной платы приписываются следующие виды ответственности:

  • административная – в виде штрафа;
  • материальная – в виде удержания из зарплаты.

Чтобы избежать нарушения правил основного Трудового Кодекса, необходимо уделять должное внимание расчётам бухгалтерии. Они должны осуществляться согласно утвержденному регламенту.

Об удержаниях из заработной платы рассказывает юрист Татьяна Макарова

Источник: https://ooo-zakon.ru/trudovoe-pravo/uderzhaniya-iz-zarabotnoj-platy/

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя. Каких правил придерживаться?

Удержания из зарплаты

Удержания из зарплаты классифицируют на обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе работодателя, по инициативе сотрудника. В данной статье остановимся на удержаниях по инициативе работодателя. Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники.

По инициативе работодателя могут быть удержаны:

  • неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
  • своевременно невозвращенные суммы, выданные подотчет;
  • излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы  по причине счетной ошибки;
  • суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;
  • сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Правило 2. Соблюдайте допустимый предел удержаний!

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, то общая сумма всех удержаний не может быть более 50 процентов. Поясним на примере.

Пример

Инженер Виктор Ножкин своевременно не вернул сумму аванса, выданную под отчет, — 5000 рублей. Эту сумму бухгалтер удержит из его зарплаты на основании приказа руководителя. С приказом Ножкин согласен. За январь ему начислена зарплата в размере 15 000 рублей. Возможно ли в январе удержать из зарплаты Ножкина 5 000 рублей?

Действия бухгалтера:

  1. следует определить сумму зарплаты после удержания НДФЛ:
    15 000 – (15 000 х 13%) = 13 050 руб.
  2. следует определить максимальный размер удержания за январь, то есть рассчитать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ:
    13 050 х 20% = 2 610 руб.

Вывод: удержать в январе можно только 2 610 руб. Оставшуюся сумму бухгалтер удержит в последующих месяцах также, соблюдая предел удержания.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

  • при отбывании исправительных работ,
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Правило 3. Нельзя произвести удержания, если работник не согласен с его основаниями и размерами

При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 4. Помните о сроке принятия решения об удержании

Для возмещения неотработанного авансаНе позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.
Для погашения своевременно невозвращенного аванса, выданного работнику под отчетМесяц со дня окончания срока, установленного для представления авансового отчета и погашения задолженности.
Удержание излишне выплаченных сумм в результате счетной ошибкиМесяц  со дня окончания срока, установленного для исправления неправильно исчисленных выплат

А что, если руководитель не издал приказ об удержании указанных выше сумм в течение месяца? Какие действия работодателя и бухгалтера? Этот вопрос неоднократно задавали слушатели вебинара Школы СКБ Контур  по теме «Удержания из заработной платы работника» (запись вебинара). Учтите, по закону в этом случае для взыскания недостающих сумму работодателю следует обратиться в суд. Во избежание таких ситуаций, оформляйте документы вовремя.

Правило 5. Удержать суммы по инициативе работодателя возможно только при наличии приказа руководителя

Некоторые бухгалтеры интересуются: если были произведены удержания из зарплаты на основании счетной ошибки, должен ли быть приказ на это удержание?

Ответ: любое удержание по инициативе работодателя обязательно должно быть произведено на основании приказа руководителя. При этом помните про правило 1 — по инициативе работодателя могут быть удержаны только суммы, перечисленные в статье 137 Трудового кодекса. Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Это далеко не все вопросы, которые возникают у бухгалтеров по рассмотренной теме.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по расчету заработной платы и среднего заработка.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/323

Примеры расчета заработной платы в 2019 году

Удержания из зарплаты

Калькулятор зарплаты

Отчетность по зарплате: шпаргалка для бухгалтера

ГФС в Черкасской области предоставила полезную информацию для работодателей о том, как правильно исчислять налоги с зарплаты и ЕСВ и какие документы требовать у работника для подтверждения права на льготы, в частности:

  • как проверить, сколько получит на руки лицо, которое работает полный месяц, на условиях неполного рабочего времени, по договору ГПХ и/или имеет налоговую льготу, после вычета налогов из заработной платы;
  • в каких случаях льготник, который получает зарплату свыше 2 690 грн. в месяц, может реализовать право на льготу;
  • влияет ли сумма ЕСВ, которую начисляет и уплачивает работодатель по ставке 22 %, на зарплату работника.

К сведению. Законом от 23.11.18 г. № 2629-VІІІ «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» установлена минимальная заработная плата (далее – МЗП) с 1 января:

  • в месячном размере – 4 173 грн.;
  • в почасовом размере – 25,13 грн.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц: с 1 января 2019 года – 1 921 грн., с 1 июля – 2 007 грн., с 1 декабря – 2 102 грн.

Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) составляет в 2019 году для любого плательщика 960,50 грн.; повышенная НСЛ: 150 % – 1 440,75 гpн., 200 % – 1 921 гpн.

Предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ, в 2019 году равен 2 690 грн. Он не меняется на протяжении всего 2019 года.

Пример 1

Работнику начислена за полный отработанный месяц МЗП 4 173 грн. НСЛ к зарплате не применяется, поскольку она больше, чем предельный размер дохода, который дает право на НСЛ 2 690 грн.

1. НДФЛ:

4 173 грн. х 18 % = 751,14 грн.

2. Военный сбор (далее – ВС):

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Удержания из зарплаты:

751,14 грн. + 62,60 грн. = 813,74 грн.

К выплате работнику:

4 173,00 грн. – 751,14 грн. – 62,60 грн. = 3 359,26 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Пример 2

Одинокой матери, воспитывающей двоих несовершеннолетних детей, начислена зарплата за полный отработанный месяц – 4 173 грн. В заявлении она сообщила работодателю о том, что имеет право на повышенную – 150%-ную НСЛ согласно пп. «а» пп. 169.1.

3 Налогового кодекса (далее – НК), и приложила соответствующие документы. Для определения предельного уровня дохода, который дает право на получение НСЛ, следует руководствоваться абзацем вторым пп. 169.4.

1 НК, согласно которому предельный размер дохода для одинокой матери определяется как произведение суммы 2 690 грн. и соответствующего количества детей.

Итак, расчетный предел для начисления НСЛ составит 5 380 грн. (2 690 х 2), а НСЛ:

1 440,75 грн. х 2 = 2 881,50 грн.

1. НДФЛ:

(4 173,00 грн. – 2 881,50 грн.) х 18 % = 232,47 грн.

2. ВС:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Удержания:

232,47 грн. + 62,60 грн. = 295,07 грн.

К выплате работнику:

4 173,00 грн. – 232,47 грн. – 62,60 грн. = 3 877,93 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Пример 3

Матери, воспитывающей двоих несовершеннолетних детей, один из которых – лицо с инвалидностью, начислена зарплата за полный отработанный месяц – 4 173 грн. В заявлении она сообщила работодателю о праве на 100%-ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную, 150%-ную НСЛ на ребенка-инвалида, согласно пп. 169.1.2 и пп. «б» пп. 169.1.3 НК, приложив соответствующие документы.

Для определения предельного уровня дохода, который в этой ситуации дает право на получение НСЛ, следует руководствоваться абзацем вторым пп. 169.4.1 НК: предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двоих детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы 2 690 грн. и соответствующего количества детей.

Итак, для матери, имеющей двоих несовершеннолетних детей, один из которых – лицо с инвалидностью, расчетный предел для начисления НСЛ будет составлять 5 380 грн. (2 690 х 2), а НСЛ – 2 401,25 грн. (960,50 грн. + 1 440,75 грн.), поскольку пп. 169.3.1 НК предусмотрено применение основной и повышенной НСЛ одновременно.

1. НДФЛ:

[4 173,00 грн. – (960,50 грн. + 1 440,75 грн.)] х 18 % = 318,92 грн.

2. ВС:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Удержания:

318,92 грн. + 62,60 грн.= 381,52 грн.

К выплате работнику:

4 173,00 грн. – 318,92 грн. – 62,60 грн. = 3 791,48 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Пример 4

Мужу и жене, которые работают у одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет, начислены за полный отработанный месяц 7 000 грн. и 4 173 грн. соответственно. Поскольку согласно абзацу второму пп. 169.4.

1 НК предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ, увеличивается согласно соответствующему количеству детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенный расчетный предел дохода, указав это в поданном работодателю заявлении.

Если заявление и документы о праве на льготу они подали и о праве на увеличение расчетного предела дохода заявил муж/отец, который получает большую зарплату:

1. НДФЛ:

[7 000 грн. – (960,50 х 3 детей)] х 18 % = 741,33 грн.

2. ВС:

7 000 грн. х 1,5 % = 105 грн.

Удержания:

741,33 грн. + 105,00 грн. = 846,33 грн.

К выплате работнику:

7 000,00 грн. – 741,33 грн. – 105,00 грн. = 6 153,67 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

7 000 грн. х 22 % = 1 540 грн.

Поскольку заработная плата жены/матери – 4 173 грн. больше, чем 2 690 грн., то такая работница не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 813,74 грн.; на руки – 3 359,26 грн. (4 173,00 грн. – 813,74 грн.).

Если в заявлении о праве на увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, которая получает зарплату в размере 4 173 грн.:

1. НДФЛ:

[4 173,00 грн. – (960,50 грн. х 3 детей)] х 18 % = 232,47 грн.

2. ВС:

4 173 грн. х 1,5 % = 62,60 грн.

Удержания:

232,47 грн. + 62,60 грн. = 295,07 грн.

К выплате работнику:

4 173,00 грн. – 232,47 грн. + 62,60 грн. = 3 877,93 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Поскольку заработная плата мужа/отца 7 000 грн. – больше, чем 2 690 грн., то такой работник не имеет права на применение НСЛ. Удержания в таком случае будут составлять 1 365 грн.; на руки – 5 635 грн.

Пример 5

Работник трудится на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 2 650 грн. Следовательно, он имеет право на общую НСЛ в размере 960,50 грн. (поскольку зарплата меньше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ – 2 690 грн.), при условии подачи соответствующего заявления работодателю (пп. 169.1.1 НК).

1. НДФЛ:

(2 650,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 304,11 грн.

2. ВС:

2 650 грн. х 1,5 % = 39,75 грн.

Удержания:

304,11 грн. + 39,75 грн. = 343,86 грн.

К выплате работнику:

2 650,00 грн. – 304,11 грн. – 39,75 грн. = 2 306,14 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 173 грн. х 22 % = 918,06 грн.

Согласно ч. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если база начисления ЕСВ меньше установленного размера МЗП, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Пример 6

Физлицо предоставило в период с 4 до 14 марта 2019 года услуги на условиях договора ГПХ. Составлен акт предоставленных услуг. Вознаграждение составляет 4 000 грн.

1. НДФЛ:

4 000 грн. х 18 % = 720 грн.

2. ВС:

4 000 грн. х 1,5 % = 60 грн.

Удержания:

720 грн. + 60 грн. = 780 грн.

К выплате физлицу:

4 000 грн. – 720 грн. – 60 грн. = 3 220 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 000 грн. х 22 % = 880 грн.

ЕСВ начисляется по ставке 22 % на фактически начисленное вознаграждение по договору ГПХ независимо от его размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Пример 7

Работник уволился по собственному желанию 15.03.19 г. За отработанный период (март) ему начислено 2 500 грн. Заявление на получение НСЛ согласно пп. 169.1.1 НК работник подал работодателю заблаговременно.

НСЛ предоставляется с учетом последнего месяца, в котором плательщик был уволен с работы.

НСЛ в таком случае применяется, поскольку доход работника меньше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2 690 грн.).

1. НДФЛ:

(2 500,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 277,11 грн.

2. ВС:

2 500 грн. х 1,5 % = 37,50 грн.

Удержания:

277,11 грн. + 37,50 грн. = 314,61 грн.

К выплате работнику:

2 500,00 грн. – 277,11 грн. – 37,50 грн. = 2 185,39 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

2 500 грн. х 22 % = 550 грн.

В случае увольнения работника ЕСВ начисляется по ставке 22 % на фактически начисленную зарплату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Пример 8

Лицу, отнесенному законом ко второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, начислено за полный отработанный месяц 4 230 грн.

Он сообщил в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную (150 %) НСЛ согласно пп. «в» пп. 169.1.3 НК, и приложил соответствующие документы.

НСЛ к такой зарплате не применяется, поскольку она больше предельного размера дохода, дающего право на НСЛ, – 2 690 грн.

1. НДФЛ:

4 230 грн. х 18 % = 761,40 грн.

2. ВС:

4 230 грн. х 1,5 % = 63,45 грн.

Удержания:

761,40 грн. + 63,45 грн. = 824,85 грн.

К выплате работнику:

4 230,00 грн. – 761,40 грн. – 63,45 грн. = 3 405,15 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

4 230 грн. х 22 % = 930,60 грн.

Пример 9

Участник АТО принят на работу 15.02.19 г. За отработанное время ему начислена зарплата 2 690 грн.

НК не предусмотрено предоставление работникам указанной категории повышенного размера НСЛ, но они имеют право на получение обычной НСЛ с учетом предельного размера зарплаты (2 690 грн.

), дающего право на применение НСЛ, при условии подачи соответствующего заявления работодателю. Заявление на получение НСЛ участником АТО подано своевременно.

1. НДФЛ:

(2 690,00 грн. – 960,50 грн.) х 18 % = 311,31 грн.

2. ВС:

2 690 грн. х 1,5 % = 40,35 грн.

Удержания:

311,31 грн. + 40,35 грн. = 351,66 грн.

К выплате работнику:

2 690,00 грн. – 311,31 грн. – 40,35 грн. = 2 338,34 грн.

ЕСВ 22 % – начисляет и платит работодатель:

2 690 грн. х 22 % = 591,80 грн.

При приеме работника на работу ЕСВ начисляется по ставке 22 % на фактически начисленную зарплату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Специалисты ГФС также обратили внимание на несколько моментов:

  • льготники, получающие доход свыше 2 690 грн. в месяц, имеют возможность реализовать право на льготу таким образом: участники боевых действий на территории других государств, лица с инвалидностью, участники АТО, которые имеют, кроме соответствующих льгот, также льготы по основаниям, по которым предусмотрено увеличение расчетного предела зарплаты – содержат двоих и более несовершеннолетних детей, по договоренности с матерью детей могут использовать увеличенный размер расчетного предела зарплаты и применять НСЛ – 960,50 грн. на каждого ребенка (см. пример 4).
  • НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде зарплаты только по одному месту работы (п. 169.2 НК). Если их несколько, то работник самостоятельно выбирает место применения НСЛ и подает работодателю соответствующее заявление. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления о ее применении и документов, подтверждающих такое право. Итак, работнику надо своевременно подать заявление о применении НСЛ (а при наличии нескольких мест работы – выбрать место применения НСЛ и подать заявление) и предоставить соответствующие документы, подтверждающие право на льготу. Также соответствующее заявление и документы подаются работодателю сразу после возникновения права на повышенную льготу (льготы). В ином случае работодатель льготу не начисляет;
  • перечень документов, которые необходимо своевременно, вместе с соответствующим заявлением, представить работодателю для получения НСЛ, определен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1227.

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-primery-rascheta-zarabotnoj-platy-v-2019-godu

Удерживаем из зарплаты, не нарушая при этом КЗоТ

Удержания из зарплаты
удержания, алименты, ущерб, счетные/несчетные ошибки, сроки взыскания

Льзя или нельзя?

Закон неумолим: отчисления из зарплаты работников можно производить только в предусмотренных им случаях. Это прямо прописано в ст. 127 КЗоТ.

Не могут быть основанием для отчисления положения коллективных либо трудовых договоров. Так, например, если ваш работодатель удерживает из зарплаты работников так называемые «штрафы» за опоздания на работу, то он нарушает законодательство о труде, даже если возможность их применения прописана в трудовом договоре, заключенном с работником. Почему?

Такое «штрафование» не предусмотрено законом. Дело в том, что опоздание — это дисциплинарный проступок, за который согласно закону можно привлечь к дисциплинарной ответственности в виде выговора или увольнения (см. ст. 147 КЗоТ).

Взыскание штрафа — это, по сути, привлечение работника к материальной ответственности (см. гл. IX КЗоТ). А это допустимо, лишь когда работник своими противоправными действиями (бездействием) причинил предприятию прямой действительный ущерб.

Хотя «законодательно подкованные» работодатели такое штрафование проводят не явно, а, например, путем уменьшения размера премий.

Но давайте вернемся к нашим баранам (т. е. законным удержаниям из зарплаты ). В каких случаях наше законодательство разрешает работодателю проводить удержания из зарплаты работника? Если это удержания:

1) в виде налогов, сборов, взносов, уплата которых производится работодателем от имени и за счет работника с выплачиваемых ему доходов (сегодня это НДФЛ и военный сбор);

2) которые проводятся с целью обеспечения выполнения обязательств перед третьими лицами (например, выплаты по исполнительным документам);

3) с зарплаты работников для погашения задолженности предприятию, где они работают.

С первыми двумя группами удержаний все понятно. А вот о третьей группе давайте поговорим более подробно. Ведь, согласитесь, умеючи, туда можно много чего «загнать».

Разбираемся с задолженностями

Исчерпывающий перечень оснований, которые дают право работодателю проводить удержания из зарплаты для погашения задолженности работника перед предприятием, приведен в ч. 2 ст. 127 КЗоТ. Это удержания:

а) для возврата аванса, выданного в счет зарплаты; для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок (о том, какие ошибки относятся к счетным, мы с вами поговорим ниже); для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер отчисления;

б) за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск;

Имейте в виду: «отпускные» удержания не производят в случаях, перечисленных в ст. 22 Закона об отпусках.

в) при возмещении ущерба, нанесенного по вине работника предприятию (см. ст. 136 КЗоТ).

Обратите внимание! Если работодатель по ошибке переплатил работнику зарплату, то он вправе удержать с последнего излишне полученное, только при условии, что такая «халепа» случилась в результате допущенной счетной ошибки.

Если же ошибка несчетная, то сумму переплаты работник может вернуть исключительно по доброй воле. Поговорите с ним. Если работник скажет «да» — быстро получите от него письменное подтверждение лояльности, а также попросите вернуть «лишнее» в кассу или написать заявление с просьбой удержать такую сумму из его зарплаты.

Ваш работник отказывается вернуть ошибочно выплаченные ему в результате несчетной ошибки средства? Не торопитесь идти в суд — шансы выиграть спор мизерные. И все из-за нормы ст. 1215 ГКУ.

В ней указано: не подлежит возврату безосновательно полученная выплата, в том числе зарплата, если ее работодатель осуществил добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника.

Что же делать в такой ситуации? Ничего не остается, как взыскать ошибочно выплаченную зарплату с работника, виновного в допущении несчетной ошибки .

Возможность удержать с работника излишне выплаченную вследствие ошибки зарплату зависит от типа такой ошибки — счетная и несчетная.

Как понять, какие ошибки счетные, а какие нет? В этом поможет разобраться наша схема.

Типы ошибок, приведших к начислению зарплаты в большем размере

С видами ошибок разобрались. Давайте поговорим о том, как документально оформить процедуру удержания из зарплаты.

Только так, и никак иначе!

Удержания из зарплаты для погашения задолженности работника по своевременно не возвращенным суммам аванса, выданного на командировку или под отчет (см. выше), проводят на основании соответствующего приказа (распоряжения) работодателя. Причем для его издания должны быть выполнены два условия.

Первое — работник не оспаривает основания и размер отчислений.

Второе — не прошел срок в один месяц со дня, установленного для возврата аванса.

Согласие работника на проведение удержаний желательно зафиксировать в письменном виде.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено, работодатель не имеет права издавать приказ (распоряжение) об удержании и, соответственно, проводить такое удержание. Но! Он может обратиться в суд с иском (см. п. 4 ч. 1 ст. 232 КЗоТ). Для этого работодателю отведен срок в один год со дня возникновения права на удержание соответствующих сумм.

Понадобится приказ (распоряжение) работодателя и тогда, когда необходимо удержать из зарплаты работника суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок.

Как и в рассматриваемом выше случае, такой приказ (распоряжение) должен быть издан не позднее одного месяца со дня выплаты неправильно исчисленной суммы.

Однако в этом случае согласие работника для удержания таких сумм не требуется.

Причем, если работодатель прошляпил срок издания приказа о взыскании излишне выплаченной зарплаты, то даже обращение в суд ему, скорее всего, не поможет.

В таком случае представители Фемиды примут сторону работника (письмо Минтруда от 23.10.2009 г. № 248/06/186-09).

Выходит, что после истечения очерченного месячного срока для издания приказа работник может вернуть излишек зарплаты только на добровольной основе.

Что же делать в ситуации, когда суд принял решение в пользу работника или были просрочены сроки для издания приказа о взыскании суммы с работника? Работодатель может прибегнуть к крайним мерам — взыскать излишне выплаченную зарплату с виновного лица.

Таким виновным лицом скорей всего будет бухгалтер, иногда — специалист отдела кадров, который ошибся при заполнении табеля учета использования рабочего времени .

Также на основании приказа (распоряжения) производят удержания за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск*.

Не обойтись без этого документа и тогда, когда работника привлекают к матответственности (если сумма возмещения не превышает размера среднего заработка виновного лица).

Причем в такой ситуации соответствующий приказ (распоряжение) должен быть издан не позднее 2 недель со дня выявления причиненного работником ущерба.

Обращение приказа к исполнению возможно не ранее 7 дней со дня уведомления об этом работника ( ч. 2 ст. 136 КЗоТ).

Имейте в виду: под обращением к исполнению следует понимать передачу распоряжения бухгалтеру по расчетам с работниками, а не реальное удержание.

Важно! Удерживая разрешенные законом выплаты из зарплаты работника, помните об ограничениях. О них поговорим далее.

Ограничения удержаний

Проводя неналоговые удержания из зарплаты, следует учитывать ограничения, установленные ч. 1 ст. 128 КЗоТ. Озвучим их.

При каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством, — 50 % зарплаты, подлежащей выплате работнику.

В случае удержания по нескольким исполнительным документам размер отчислений не должен превышать 50 % зарплаты, а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей — 70 %.

Важно! Указанную процентовку применяют к сумме зарплаты после проведения всех обязательных удержаний (налогов, сборов)!

В общем случае при удержании излишне выплаченных средств сумма всех отчислений из зарплаты (после удержания НДФЛ, военного сбора) не должна превышать 20 %.

Исключение из приведенного правила — ситуация, когда удержание происходит на основании заявления работника. В этом случае работодатель вправе удержать из заработной платы работника и перечислить по указанному в заявлении направлению ту сумму денежных средств, которую такой работник указал в этом заявлении.

И еще один важный момент. На практике вполне возможна ситуация, когда 20 (50, 70)-процентный барьер не позволяет в одном месяце покрыть всю сумму ошибочно выплаченной зарплаты. Как быть? Взимайте такую сумму «ошибки» из зарплаты следующих месяцев до полного ее покрытия.

Объясним на примере. Допустим, в августе 2016 года работнику из-за счетной ошибки излишне выплатили зарплату в сумме 900 грн. («чистая» сумма). Ошибку обнаружили в сентябре 2016 года.

Зарплата работника за сентябрь 2016 года — 5000,00 грн. (НДФЛ — 900,00 грн., военный сбор — 75,00 грн.). Следовательно, максимальный размер удержаний ( ч. 1 ст.

128 КЗоТ) из сентябрьской зарплаты работника составляет:

(5000,00 — 900,00 — 75,00) х 20 : 100 = 805 грн.

Выходит, что из зарплаты за сентябрь 2016 года можно удержать 805,00 грн. Остаток суммы в размере 95 грн. (900 — 805) будет удержан из зарплаты за октябрь 2016 года (если максимальный размер удержаний позволит это сделать).

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2016/september/issue-38/article-19677.html

Страж закона
Добавить комментарий