Учет НДС

Учет Белорусского НДС в 1С:Бухгалтерии 2.0 — Простые решения

Учет НДС

Суммы косвенных налогов исчисляютсяналогоплательщиком импортером по налоговым ставкам, установленнымзаконодательством государства — импортера -п.5 ст.2 Протокола.Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-гочисла месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров -п.7 ст.2 Протокола.Суммы косвенных налогов, уплаченные(зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства -члена таможенного союза с территории другого государства — члена таможенногосоюза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательствомгосударства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированытовары -п.11 ст.2 Протокола.Таким образом, суммы НДС, уплаченныеналогоплательщиками в бюджет Российской Федерации по товарам, ввезенным натерриторию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, подлежатвычету в порядке, установленном законодательством Российской Федерации оналогах и сборах. В соответствии с положениями ст.171 и ст.172 НК РФ налогоплательщикиимеют право уменьшить общую сумму НДС в отношении операций по реализациитоваров (работ, услуг) на территории РФ на суммы налога, уплаченные при ввозетоваров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров при наличиидокументов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данныхтоваров для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС,уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным на территорию РоссийскойФедерации с территории Республики Казахстан, могут быть включены в налоговыевычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий, но не ранее периода, вкотором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен всоответствующей налоговой декларации — письмо Минфина РФот 20.01.2011 №03-07-13/1-03.Не позднее 20-го числа месяца, следующего замесяцем принятия на учет импортированных товаров налогоплательщик обязанпредставить в налоговый орган, на территорию которого импортированы товары налоговуюдекларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) приимпорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств -членов таможенного союза.Одновременно с налоговой декларациейналогоплательщик должен представить в налоговый орган комплект документов,перечисленных в п.8 ст.2 Протокола.

Применение методик заложенныхв «1С:Предприятие 8»

Для максимально прозрачного контроля за операциямипо импорту из Республики Беларусь необходимо несколько модифицироватьстандартный план счетов. Для цели раздельного учета входящего внутреннего НДС,НДС по импорту и НДС по импорту из Белоруссии, необходимо добавить счет 19.Б(Рисунок 1).Рисунок 1 — Параметры счета “19.Б”Для цели обособленного учета расчетов поБелорусскому НДС необходимо добавить счет 68.Б (Рисунок 2).Рисунок 2 — Параметры счета “68.Б”Рассмотрим основные этапы отраженияБелорусского НДС в учете.

Приняты к учету полученные товары

Для отражения поступления импортных товароввоспользуемся документом “Поступление товаров и услуг”. Ввиду особого порядкаобложения НДС, при помощи кнопки “Цены и валюта” снимаем флаг “Учитывать НДС”.Пример заполнения документа показан на рисунке 3.Рисунок 3 — Пример заполнения документа“Поступление товаров и услуг”На основании созданного документа “Поступлениетоваров и услуг” необходимо выписать фиктивный счет-фактуру, который будетиспользоваться для контроля начисленного и возмещенного НДС (аналитика счета19.Б).

Начислен НДС, причитающийся к уплате вроссийский бюджет

Данная операция отражается при помощидокумента “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”. Для упрощения заполненияданного документа рекомендуется настроить типовую операцию (Рисунок 4).Рисунок4 — Параметры типовой операции начисления НДСВкачестве аналитики “Счета-фактуры — полученные” указывает счет-фактуру,зарегистрированную на предыдущем этапе. Результат проведения документапредставлен на рисунке 5.Рисунок5 — Результат проведение документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”

Уплачен НДС в бюджет

Даннаяоперация оформляется документами “Платежное поручение” и “Списание с расчетногосчета”, при помощи операции “Перечисление налога”. Счет дебета 68.Б.

НДСотнесен на расчеты с бюджетом

Даннаяоперация оформляется в момент получение от налоговых органов “Заявления о ввозетовара”. Для оформления этой операции необходимо воспользоваться документом“Отражение НДС к вычету”. В документе необходимо установить флаги “Использоватькак запись книги покупок”, “Формировать проводки”. В качестве документанеобходимо указать тот счет-фактуру, по которой был начислен НДС. В выбранномсчет-фактуре необходимо заполнить графы “Вх. номер” и “Вх. дата” входящими датой и номер полученного заявления(Рисунок 6).Рисунок6 — Заполнение документа “Счет-фактура полученный”Втабличной части “Товары и услуги” необходимо добавить новую строку и заполнитьследующим образом:●                      Вид ценности — Таможенные платежи;●                      Сумма — стоимость поступивших товаров;●                      Ставка НДС — ставка НДС, по который был начисленналог;●                      Счет учета — 19.Б;●                      Событие — Предъявлен НДС к вычету.Назакладке “Документы оплаты” указываем дату и сумму оплаты, документ оплатызаполнять не обязательно.На закладке “Счет-фактура”устанавливаем флаг “Использовать документ расчетов как счет-фактуру” (Рисунок7).Рисунок7 — Пример заполнения документа “Отражение НДС к вычету”Подобноезаполнение документа обеспечивает правильное отражение операции и в бухгалтерскомучете и в книге покупок и в декларации по НДС. Результат проведения документапредставлен на рисунке 8.Рисунок8 — Результат проведение документа “Отражение НДС квычету”

Построение отчетов по Белорусскому НДС

КонтролироватьНДС по каждой из импортных сделок можно при помощи стандартных бухгалтерскихотчетов, например “Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.Б” (Рисунок 9)Рисунок9 — “Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.Б”В книгупокупок операция вычета НДС попадает по дате документа “Отражение НДС к вычету”(Рисунок 10).Рисунок10 – «Книга покупок»СуммаНДС по импорту из Белоруссии автоматически попадает в строку 180 раздела 3декларации по НДС. Для корректного заполнения декларации необходимо для строки180 установить способ заполнения “заполнять автоматически с корректировкой” ивычесть сумму белорусского НДС, а в строку 190 эту сумму вручную заполнить. Этимидействиями мы обеспечиваем корректность данных даже после автоматическогоперезаполнения декларации.

Источник: https://sites.google.com/a/1c-pr.ru/1eska/nasi-konsultacii/ucet-belorusskogo-nds-v-1s-buhgalterii-2-0

Бухгалтерия > Учет НДС > Налоговый агент по НДС

Учет НДС

В указанном разделе рассмотрены порядок оформления операций налогового агента по НДС при аренде государственного и муниципального имущества как для организаций на общей системе налогообложения (ОСН), так и тем, кто использует упрощенную систему (УСН)

Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе выделены счета:

19/НА «НДС, исчисленный налоговыми агентами»

68/НДСНА «Расчеты налогового агента с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

76/НДСНА «Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом»

Все счета ведутся в разрезе контрагентов (имеют аналитику по контрагентам).

Рассмотрим операции налогового агента по НДС:

Оприходование аренды государственного и муниципального имущества

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Зайдем в журнал движения ценностей и услуг в меню «Операции | Движение ценностей и услуг», добавим операцию с типом «Оприходование (нал. агент)».

Поля заполняются аналогично обычной операции «Оприходование».

Проводки по операции:
26/УСЛ/АРЕНДА — 76/АРЕН/ЮР/Контрагент   = Сумма арендной платы
19/НА/Контрагент —  76/НДСНА/Контрагент  = Сумма НДС

Оплата арендной платы

Сформируем платежное поручение в журнале платежных документов.

Для этого выберем пункт главного меню «Операции | Платежные документы» или «Операции | Банк исходящий» (то, как представлен журнал — в виде одного пункта меню или трех зависит от настроек).

Внесем документ Платежное поручение или Платежное поручение (бюджет). Оно заполняется аналогично обычному платежному поручению, только в поле «Ставка НДС» ставится Без НДС, соответственно сумма также указывается без НДС.

Проводки по операции:
76/АРЕН/ЮР/Контрагент — 51 = Сумма арендной платы (без НДС)

После перечисления оплаты необходимо исчислить сумму налога и составить счет-фактуру.

После оплаты арендной платы, выделим операцию оплаты и выберем пункт контекстного меню Исчисление НДС налоговым агентом.

Указываем «Дату», «Номер документа», «», «Ставка НДС» = 18%.

«Объект аренды» — указываем «Аренда склада» или «Аренда помещения», данное поле влияет на отображение «наименования товара» в счете-фактуре (гр. 1).

«Сумму (с НДС)» — сумма по договору аренды.

«Сумма НДС» — считается автоматически, можно корректировать вручную.

«Счет расчета НА» — счет «76/НДСНА/Контрагент»

«Счет расчета НА с бюджетом» — счет «68/НДСНА/Контрагент».

После сохранения документа формируется запись в Журнале бухгалтерских операций и запускается печатная форма счета-фактуры. Составленный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.

Оплата удержанного НДС

Осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору (арендная плата) была перечислена, а сумма налога удержана.

Для этого сделаем запись в получателях бюджетных платежей (пункт главного меню «Справочники | Получатели бюджетных платежей». При добавлении записи укажем счет в плате счетов 68/НДСНА/Контрагент.

Оплата производится платежным поручением (бюджет) в журнале платежных документов. Для этого выберем пункт главного меню «Операции | Платежные документы» или «Операции | Банк исходящий» (то, как представлен журнал — в виде одного пункта меню или трех зависит от настроек).

Внесем документ Платежное поручение (бюджет). Платежное поручение заполняется аналогично, как и для других перечислений.

Проводки по операции:
68/НДСНА/Контрагент — 51 = Сумма перечисляемого налога

Принятие к вычету НДС

Удержанный НДС, который уплатили в бюджет, можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

1.Вы являетесь плательщиком НДС;

2.У Вас есть платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет;

3.Имущество используется для деятельности, которая облагается НДС;

4.У вас есть надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный вами за вашего продавца;

5.Товары (работы, услуги) приняты к учету.

В частности, предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, принять НДС к вычету не могут.

После перечисления НДС в бюджет, выделим операцию оплаты и выберем пункт контекстного меню Принятие к вычету НДС у налогового агента. Заполним поля, в поле «Счет НДС НА» укажем счет 19/НА/Контрагент.

Проводки по операции:
68/НДС —  19/НА/Контрагент = Сумма налога

После сохранения данной операции в книге покупок зарегистрируется второй экземпляр счета-фактуры.

Источник: http://xn--80ad6aecrip.xn--p1ai/help/buchgalteria/nds_agent.htm

Раздельный Учет Экспортного НДС на Конкретных Примерах

Учет НДС

С 1 июля 2016 года изменялся порядок вычета НДС для экспортеров несырьевых товаров. Так теперь входной НДС, относящийся к экспортным поставкам несырьевых товаров, принимается к вычету в том же периоде, когда был приобретен товар, не дожидаясь подтверждения ставки НДС 0% по экспортным операциям. Итак, обо всем по порядку.

Прежний порядок учета НДС при экспорте товара

Все мы знаем прежний порядок принятия к вычету НДС по экспортным операциям.

Экспортные поставки (реализация товаров за пределы страны) облагаются по ставке НДС 0% , при этом в течение 180 дней со дня реализации экспортер обязан представить в налоговую пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% (контракт, таможенную декларацию с отметками российского таможенного органа, копии товаросопроводительных документов), согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Стоит заметить, что в противном случае, экспортер будет вынужден начислить налог по полной ставке на дату отгрузки и уплатить его в бюджет.

В любом из двух перечисленных случаев организация имеет право на вычет «входного НДС, относящегося к экспортной отгрузке.

В первом случае момент возникновения права на принятие вычета по НДС совпадает с моментом определения налоговой базы, то есть на последнее число квартала, в котором был собран полный пакет подтверждающих обоснованность применения ставки 0% документов. Или во втором случае – на дату покупки товаров, если пакет документов не был собран.

Новый порядок учета НДС при экспорте товара 2016

Закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ сильно изменил данную ситуацию.

Теперь «входной НДС, относящийся к экспортным поставкам несырьевых товаров, можно принимать к вычету в общем порядке, а именно сразу в момент принятия к учету товаров (работ, услуг).

Данный факт не освобождает от обязанности подтверждать обоснованность применения ставки НДС 0%, как и прежде экспортер обязан представлять в налоговую пакет подтверждающих документов.

Этот закон значительно облегчил жизнь организациям, торгующим несырьевыми товарами. Теперь им не нужно ждать момента определения налоговой базы и сбора всех документов. Однако, стоит разобраться с понятиями сырьевого и несырьевого товара. В пункте 10 статьи 165 НК РФ приведен закрытый перечень сырьевых товаров, к ним относятся:

  1. Минеральные продукты;
  2. Продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  3. Древесина и изделия из нее;
  4. Древесный уголь;
  5. Жемчуг;
  6. Драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;
  7. Недрагоценные металлы и изделия из них.

Все остальные товары, которые не вошли в этот перечень, следует считать несырьевыми. Сразу следует отметить, что для сырьевых товаров порядок принятия к вычету НДС, относящегося к экспортным операциям, остается прежним.

Давайте разберемся, как поступать с экспортом в страны ЕврАзЭС (Республика Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).

Все правила, касающиеся НДС в отношениях между странами ЕврАзЭС, закреплены в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение №18 к договору о ЕврАзЭС). Там сказано, что экспортер имеет право на налоговые вычеты в общем порядке, предусмотренном законодательством своего государства.

Из этого следует сделать вывод, что при экспорте в страны ЕврАзЭС в отношении вычетов по НДС стоит применять те же правила, что и при экспорте в другие страны.

Стоит заметить, что в связи с вступившими в силу изменениями у экспортера в рамках ЕврАзЭС появилась обязанность указывать в счет-фактуре код ТНВЭД по каждому из отгружаемых товаров. Это связано с тем, что необходимо правильно определить категорию товара (сырьевой/несырьевой) и соответствующий ей способ учета НДС (раздельный/общий).

Все вышеназванные поправки относятся только к тем товарам (работам, услугам), которые будут приняты на учет, начиная с 1 июля 2016г. , и соответственно, к тем экспортным операциям, которые будут совершены, начиная с той же даты.

Итоги

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)
  • Экспортеры несырьевых товаров, начиная с 1 июля 2016 года, освобождены от раздельного учета «входного НДС;
  • Новый порядок применяется к экспорту несырьевых товаров в страны ЕврАзЭС;
  • Экспортер в страны ЕврАзЭС теперь должен указывать код ТНВЭД по каждому из товаров;

Фирммейкер, ноябрь 2016Валерия Яренкова
При использовании материала ссылка обязательна

Энциклопедия решений Энциклопедия решений. Раздельный учет НДС при совмещении экспортных и внутренних операций

Раздельный учет НДС при совмещении экспортных и внутренних операций

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ раздельный учет «входного» НДС предусмотрен только в случае одновременного осуществления налогоплательщиком облагаемых НДС и освобождаемых от налогообложения операций.

Глава 21 НК РФ не содержит прямой нормы, обязывающей налогоплательщика вести раздельный учет «входного» НДС при ведении экспортных и внутренних операций.

Однако разный порядок применения налоговых вычетов по операциям, облагаемым по нулевой ставке в соответствии с п. 1 ст.

164 НК РФ, и операциям, облагаемым по другим ставкам, на практике приводит к необходимости раздельного учета.

Примечание

С 1 июля 2016 года порядок применения вычетов по НДС для экспортеров несырьевых товаров упрощен.

С указанной даты суммы «входного» НДС, относящегося к операциям по реализации товаров (за исключением сырьевых), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым п. 3 ст. 172 НК РФ, то есть не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 НК РФ (пп.

1 и 6 п. 1 ст. 164, абзац третий п. 3 ст. 172 НК РФ).

Эти поправки не распространяются на вычеты НДС при экспорте сырья. Для вычета по данной категории товаров, как и ранее, необходимо собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.

В целях главы 21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Коды видов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС определит Правительство РФ (абзац третий п. 10 ст. 165 НК РФ).

Особенность применения вычетов при (облагаемой по нулевой ставке НДС) реализации на экспорт заключается в том, что в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ они производятся на момент определения налоговой базы, установленный п. 9 ст. 167 НК РФ, и при наличии документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки, предусмотренных ст.

165 НК РФ. Порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для реализации товаров на экспорт, в соответствии с п. 10 ст.

165 НК РФ устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в принятой учетной политике для целей налогообложения. Эти положения не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в пп.

1 (за исключением сырьевых товаров) и пп.

6 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также с 1 января 2018 года — на налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки НДС в порядке, установленном п. 7 ст. 164 НК РФ.

То есть фактически все сказанное в п. 3 ст. 172 НК РФ сейчас относится исключительно к экспорту сырья, облагаемому по нулевой ставке.

Согласно седьмому абзацу п. 4 ст.

170 НК РФ раздельный учет можно не вести в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (так называемое «правило 5%»). Налогоплательщикам, реализующим товары, облагаемые НДС по ставкам 0% и 18%, не предоставлено право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на производство и реализацию товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины расходов. Поэтому Минфин России, а также налоговые органы в своих разъяснениях указывают, что суммы «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), реализуемым на российском рынке и на экспорт, принимаются к вычету только при наличии раздельного учета (независимо от объема экспортных поставок).

Источник: https://russia-ukraine.com/razdelnyj-uchet-jeksportnogo-nds-na-konkretnyh-p07/

Что даст отмена льгот и как помочь фермерам наладить учет НДС

Учет НДС

Cостоялось обсуждение проекта Указа Президента «О мерах по дальнейшему упорядочению предоставления налоговых и таможенных льгот», размещенного на портале СОВАЗ для обсуждения. Мубин Мирзаев, заместитель председателя Государственного налогового комитета прокомментировал документ и предлагаемые изменения. Отмена льгот будет проводиться поэтапно.

За прошедший период с начала введения НДС проведен анализ проблем, возникавших у предпринимателей. Из всего блока выявленных проблем выбраны самые острые, их решению должны способствовать предлагаемые в проекте меры.

В первую очередь, для того чтобы НДС имел эффект, необходимо, чтобы цепочка плательщиков не прерывалась.  Поэтому отменяются льготы для производителей и продавцов ряда товаров. Плательщики НДС смогут, применяя зачет, снизить себестоимость.

Введение НДС на импортные товары поставит в равные условия местных товаропроизводителей с импортерами.

Например, изучение рынка автомобильной продукции показало, что зачастую производители запчастей (в Андижанской области) не могут реализовать их компании GM-Узбекистан, которая предпочитает покупать импортные запчасти.

Важным дополнительным эффектом от введения НДС является наличие четкого документирования, возможности учета. В то же время усиливается в разы нагрузка и ответственность как у налогоплательщиков, так и у налоговых органов.

Из около 40 тысяч плательщиков НДС более чем у половины нет бухгалтеров, отсутствуют навыки ведения необходимого учета. В связи с этим стоит задача обучения предпринимателей ведению учета. Ответственными органами поручено заново разработать программное обеспечение, которое максимально поможет организовать работу по расчетам НДС.

В свою очередь работники налоговых органов учатся работать по-новому, в условиях налогового администрирования.

Не секрет, что многих приходится обучать общению с налогоплательщиками, не говоря уже о необходимости умения проводить анализ поступающей налоговой отчетности, сверять всю информацию, находить ошибки.

Этого раньше работники налоговых органов не делали, и предстоит большая подготовительная работа до конца текущего года, чтобы быть готовыми работать с уже полноценным новым Налоговым кодексом.

Хлопок и сельскохозяйственная продукция – не произойдет ли удорожание?

Как уже отмечалось, создание полноценной цепочки по НДС позволит обеспечить равные условия для всех хозяйствующих субъектов, также снизить конечную цену товара. Своевременный зачет НДС является залогом поступательного развития экономики и привлечения иностранных инвесторов.

При разрыве цепочки зачастую предприятия отрасли, в том числе по производству хлопка, его переработки, производству текстиля, теряли свои доходы из-за невозможности зачета НДС и попадали в огромные убытки.

Сейчас главный вопрос – кто поможет фермеру посчитать? Поэтому в документе Государственному налоговому комитету совместно с Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций, Советом фермерских, дехканских хозяйств и владельцев приусадебных земель Узбекистана поручено доработать программный продукт для оказания фермерским хозяйствам услуг по ведению бухгалтерского учета, предусмотрев возможность исчисления и отнесения в зачет сумм НДС.

Новые закупочные цены на хлопок-сырец урожая 2019 года будут тщательно рассчитаны в связи с введением НДС.

Освоение новых производств – без штрафов

Проектом предусмотрено не применять финансовые санкции в отношении субъектов предпринимательства за просроченную дебиторскую задолженность по импортным контрактам на поставку оборудования и (или) комплектующих, если условиями этих контрактов установлены сроки поставки оборудования и (или) комплектующих к ним более 180 дней в связи с их техническими характеристиками и особенностями.

Кто еще имеет льготы по НДС?

Отмена льгот – нелегкий процесс, нужно все просчитать, чтобы предотвратить негативное воздействие на население. В связи с этим пока принято решение не отменять льготы на лекарственные средства.

Ввиду наличия высокого спроса на жилье со стороны населения жилищное строительство, возможно, до 1 января 2020 года будет иметь льготу по НДС. В настоящее время разрабатывается механизм возмещения средств из государственного бюджета, изучается вопрос эффективности возмещения по сравнению с эффективностью льгот по НДС.

Работа по сокращению налоговых льгот, упрощению расчетов, решению проблем в сфере налогового администрирования на этом Указе не останавливается, будет вестись поэтапно.

Лола Абдуазимова.

Источник: https://buxgalter.uz/novosti/chto_dast_otmena_lgot_i_kak_pomoch_fermeram_naladit_uchet_nds

Бухгалтерский учет НДС: на что обратить внимание

Учет НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который входит в цену товаров (работ, услуг) и уплачивается покупателем, но его учет и перечисление в государственный бюджет осуществляет продавец (налоговый агент). Как отражать в бухучете операции, связанные с начислением входного НДС и налоговых обязательств?

Правила учета НДС

Бухгалтерский учет по расчетам по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) зависит от того, как их облагают согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ). На основе этого Минфин своим приказом утвердил Инструкцию по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость от 01.07.1997 № 141 (далее – Инструкция № 141). Для бухучета НДС – это ключевой документ.

НДС-операции отражаются на следующих субсчетах:

641 «Расчеты по налогам»,

643 «Налоговые обязательства»,

644 «Налоговый кредит»,

315 «Специальные счета в национальной валюте».

Аналитические счета обеспечивают детализацию. Например, субсчет 641 обобщает показатели по различным налогам. Поэтому суммы НДС следует отражать на аналитическом счете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 1 Инструкции № 141). Обычно используют субсчет 6412.

Система электронного администрирования НДС

Субсчет 315 появился после внедрения системы электронного администрирования НДС. На нем учитываются средства на электронном НДС-счете, который Казначейство открывает плательщику НДС.

Субсчет 315 используют только для учета средств на электронном НДС-счете, а не для контроля регистрационной суммы НДС (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.1999 № 291).

Входной НДС

Налоговый кредит формируют по операциям:

приобретение или изготовление товаров и услуг;

приобретение внеоборотных активов;

получение налогооблагаемых услуг от нерезидента;

ввоз внеоборотных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;

ввоз товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины (п. 198.1 НКУ).

В общем случае бухгалтерский учет входного НДС зависит от того, какое событие было первым: списали средства или получили товары или услуги (п. 198.2 НКУ).

Главным в операциях по входному НДС является факт регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Ведь без этого налогового кредита не будет.

Исключение существует для операций, подтвержденных документами в соответствии с п. 201.11 НКУ.

Для учета сумм НДС, не подтвержденных зарегистрированными в ЕРНН накладными, необходимо использовать аналитический субсчет 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный».

В случае импорта товаров налоговый кредит возникает на дату уплаты НДС по налоговым обязательствам, а для операций по поставке услуг нерезидентом – на дату, когда плательщик составил налоговую накладную при условии ее регистрации в ЕРНН.

Налоговые обязательства

Продавец, который поставляет товары или услуги, начисляет налоговые обязательства по НДС (п. 185.1 НКУ). В общем случае датой возникновения налоговых обязательств является первая из следующих дат:

получение средств от покупателя/заказчика;

отгрузка товаров (п. 187.1 НКУ).

В случае поставки товаров или услуг следует ориентироваться на нижний порог для исчисления налогооблагаемой базы НДС:

цену приобретения товара (услуги);

обычную цену самостоятельно изготовленных товаров (услуг);

остаточную стоимость необоротных активов (п. 88.1 НКУ).

Подпункт 1.3 Инструкции № 141 требует признавать налоговые обязательства по НДС на сумму превышения фактической себестоимости проданных товаров, работ, услуг над фактической ценой их продажи, хотя такой минимальной базы НКУ уже не содержит.

Инструкция № 141 не уточняет, на какие расходы списывать суммы превышения минимальной базы над договорной стоимостью.

Однако по логике применения расходных счетов все доначисления НДС-обязательств, не связанные с поставкой необоротных активов, целесообразно отражать на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Пользоваться субсчетом 977 «Прочие расходы деятельности» следует, когда в соответствии доначисляются НДС-обязательства по необоротным активам.

Когда приобретаются или изготавливаются товары, услуги, необоротные активы, всю сумму НДС сразу нужно включать в налоговый кредит. Так нужно делать независимо от того, используются ли они в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности или в операциях, не являющихся объектом налогообложения или которые освобождены от обложения НДС (п. 198.3 НКУ).

Однако если такое приобретение не связано с хозяйственной деятельностью плательщика или приобретенные с НДС товары, услуги, необоротные активы планируется использовать в хозяйственной деятельности или в операциях, которые не облагаются НДС, обязательно стоит начислить условные налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НКУ).

Условные налоговые обязательства определяются по товарам, услугам, необоротным активами, приобретенным для использования в:

не налогооблагаемых операциях – на дату их приобретения;

налогооблагаемых операциях, но начали использовать в необлагаемых операциях, – на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах.

Включать сумму условных налоговых обязательств сразу в состав расходов правильно, если при приобретении товаров (внеоборотных активов) не было известно об их будущем использовании в нехозяйственной деятельности или необлагаемых операциях. Иначе произойдет нарушение правил бухучета (п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы»; п. 8 П(С)БУ 7 «Основные средства»; п. 11 П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»; п. 10, 11 Инструкции № 141).

Весь «входной» НДС относится к налоговому кредиту. Если такие товары, услуги, необоротные активы в дальнейшем частично использовались в облагаемых операциях, частично – в необлагаемых, необходимо начислить налоговые обязательства по НДС. Кроме того, размер доли должен соответствовать доле использования таких товаров, услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По итогам года плательщик НДС проводит перерасчет налога, по результатам которого доначисляет (уменьшает) налоговые обязательства по НДС на основании расчета корректировки, зарегистрированного в ЕРНН (п. 199.4 НКУ).

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-buxgalterskij-uchet-nds-na-chto-obratit-vnimanie

В очередном релизе 3.0 «1С: Бухгалтерия 8» внедрена новинка — функция, дающая возможность еще на уровне первичного учета документа (занесении его в базу) выбирать сразу и вариант учета входного НДС. Труд бухгалтера с таким методом раздельного налогового учета существенно упростится.

Учет налога НДС – только раздельно для всех

В случае любой деятельности, как облагаемой налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемой налогом НДС, в отчетном временном периоде, по закону учет этого налога нужно производить раздельно (российский НК, ст. 149 и 170).

Исключение допускается только, если свободные от обложения по ставке НДС (на которые НДС не начисляется) операции за рассматриваемый временной период составляют 5% и менее от суммарной цифры понесенных предприятием производственных расходов.

Если предприятие, оплачивающее налоги, ведение учета должно выполнять раздельно, но не делает этого, оно также не сможет учитывать НДС в тех расходах, которые являются базой при исчислении налога на прибыль, а также принимать налог на добавленную стоимость к вычету (8 абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).

Также раздельно следует производить учет величины входного налога НДС по приобретенным/заказанным предприятием работам/товарам/услугам, фигурирующим в его деятельности со ставкой 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Сейчас в «1С» налог на добавленную стоимость учитывается раздельно

В «1С: Бухгалтерия 8» можно производить раздельный учет налога НДС уже в первой редакции. Делается это так:

Входной НДС за текущий квартал собирается на 19 счете. Если налог НДС будет входить в стоимость, этот факт заносится в журнал прихода, но не заносится на счет 19.

В конце отчетного временного периода формируется отчет «Распределение НДС косвенных расходов». Данный показатель благодаря этому отчету будет в автоматическом режиме распределен. Но поддержки общего распределения налога НДС по РБП, НМА и основным средствам в автоматическом режиме подобный алгоритм не предусматривает.

Новый метод раздельного учета налога НДС

В программном обеспечении введен «Способ учета НДС» — новый субсчет для налога НДС по поступившим ТМЦ (счет 19). Цель его ведения – сделать учет, ведущийся для налога НДС раздельно, более понятным и легче воспринимаемым. Для него предусмотрено 4 отдельных аналитических признака (значения):

-Распределяется

-Учитывается в стоимости

-Принимается к вычету

-Для операций по 0%

Около 20 журналов, используемых при проведении финансово-бухгалтерского учета в софт-комплексе «1С: Бухгалтерия 8», дополнено новым субсчетом «Способ учета НДС». Благодаря этому еще на стадии внесения начальных учетных документов бухгалтер получил возможность выбрать соответствующую графу и сразу по каждому из поступающих работ/товаров/услуг отнести НДС.

Это придаст его учету наглядность и прозрачность, поскольку в любое время перемещения входного НДС возможно отследить, даже в середине отчетного квартала.

Регулировка учетных параметров при использовании нового метода

Когда предприятие проводит свободные от обложения по ставке налогом (на которые НДС не начисляется) операции или занимается экспортом, в «Учетную политику» используемого программного обеспечения требуется внести корректировки.

Чтобы сделать их, ставят галочку на вкладке налога НДС напротив строки «Предприятие выполняет реализацию без НДС или с НДС 0%».

Аналогичная галочка проставляется возле поля «Раздельный учет НДС на 19 счете «НДС по приобретенным ТМЦ». Это позволяет выбрать один из предусмотренных новым методом способов проведения учета налога НДС.

В разделе НДС подтверждаются подробно все учетные цифры. Галочка проставляется возле поля «Учет сумм НДС ведется: …По способам учета».

Приход товаров/услуг – выбираем вариант учета налога НДС

Дополнение счета 19 «Способ учета НДС» позиционным субсчетом привело к изменению визуального вида журнала «Поступление товаров и услуг». В принятых к учету позициях, заносимых в таблицу этого журнала, теперь имеется «Способ учета НДС».

Цель этого — возможность производить отдельный учет налога НДС для отражающихся здесь поступающих товарно-материальных ценностей.

1) Предусмотрено автоматическое заполнение параметра «Способ учета НДС» в журнале «Поступление товаров и услуг». Просто выберите «По умолчанию» среди возможных «Способов учета НДС» в журнале сведений «Счета учета номенклатуры».

2) Выполнить групповую (одновременную) обработку таблицы журнала «Поступление товаров и услуг». Жмем кнопку с надписью «Изменить» и выбираем сразу общий для всего товарного перечня «Способ учета НДС».

Проведем небольшой практический эксперимент, дабы увидеть, как влияет выбор параметра нового доп. субсчета на обычные проводки, формируемые журналом «Поступление товаров и услуг». При его параметре «Принимается к вычету» проводки полученного отчета будут аналогичны тем, которые были и ранее при применении старого метода раздельного учета. Только добавилось 3-е субконто к счету 19.

Если проставить «Учитывается в стоимости» для субконто, то в цене покупаемых ТМЦ будет сразу учтен НДС, пройдя до этого через счет 19. В прежнем методе счет 19 не использовался. Проводки, формируемые при новой методике:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Занесенный в цену ТМЦ налог НДС отражается через счет 19 транзитом, и для сферы бухучета это очень хорошо. Общая цифра внесенного в цену налога НДС легко высчитывается, и эти значения можно проанализировать.

Полученную цифру можно использовать для заполнения Налоговой декларации по НДС (раздел 7 строка 4 «Не подлежащая вычету сумма НДС по приобретенным работам/товарам/услугам»).

Заполнять эту графу по новому алгоритму вовсе несложно – достаточно брать имеющиеся цифры по счету 19.

Чтобы взять к вычету занесенный на счет 19 налог НДС при параметре субсчета «Для операций по 0%», необходимо сделать перед этим «Подтверждение нулевой ставки НДС». Тогда проводки, сформированные в финансово-бухгалтерском учете, будут такие:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если для субсчета «Способ учета НДС» (причина не важна) значение проставлено другое, цифра НДС восстановится на автомате, даже если товар был продан по 0-й ставке. В новом методе не используется субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)».

Когда для субсчета установлено значение «Распределяется», в журнале «Распределение НДС» впоследствии будет учитываться налог НДС именно в цифре, которая на 19 счете стоит с этим параметром субсчета.

Впоследствии способ учета налога НДС можно будет менять

Принятый при заходе ТМЦ вариант учета налога НДС впоследствии можно менять (корректировать) другими документами. К примеру, если при заходе проставлен вариант учета налога НДС «Принимается к вычету», то в журнале «Перемещение товаров» это возможно исправить, просто отметив «Учитывается в стоимости».

Вариант учета налога НДС можно исправить, когда ТМЦ передаются в производство.

Исправить вариант учета налога НДС и затратные счета учета возможно не только на отдельной (самостоятельной) вкладке «Счет затрат», но и в таблице журнала «Требование-накладная».

Когда «1С» проводит журнал «Реализация товаров и услуг», тут же проверяется, насколько принятый вариант учета налога НДС соответствует проставленной в реализационной накладной ставке НДС. Если требуется, вариант учета налога НДС будет скорректирован. Вариант учета налога НДС можно менять многократно, пока не произойдет списание ТМЦ.

Важно: невозможно сменить вариант учета налога НДС, если он уже распределен (проводка выполнена).

Выбор варианта учета налога НДС при закупке основных средств и нематериальных активов

Когда ведется учет ОС в счете «Оборудование», относительно его предполагаемому применению следует выбрать и «Способ учета НДС».

В журнале «Принятие к учету основных средств» ранее принятый вариант учета налога НДС возможно корректировать. Этот же алгоритм используется, если на учет ставятся НМА (нематериальные активы).

Распределение налога НДС согласно нового алгоритма

Процедура самого распределения налога НДС проходит так: еще до разноски НДС по 19 счету «НДС по приобретенным ТМЦ» составляется ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость).

Фактически оборотно-сальдовая ведомость по 19 счету – это уже налоговый реестр для проведения учета налога НДС раздельно. Цифры НДС с разными методами учета в нем показаны как нигде наглядно и без сложностей.

На 19 счете сальдо не считается закрытым, пока в журнале закупок не сформированы записи, а регламентные записи по разноске НДС не проведены.

Единственное исключение: вносимый в цену НДС, транзитом проходящий через счет 19.

Получается, что на первичные входящие документы финансово-бухгалтерского учета возложена практически вся нагрузка по разноске НДС, благодаря чему минимизирована работа с журналом «Распределение НДС», а ее характер стал более формальным вследствие известных значений распределяемого налога НДС и итоговой цифры продаж (базы для всего распределения). Если сравнивать со старым вариантом отчета, вся его таблица здесь помещается на единой вкладке, и вся информация по распределению налога НДС видна с первого взгляда.

Ведение журнала «Распределение НДС» обладает существенной особенностью: его можно использовать для НМА и ОС. Имеется два режима распределения НДС:

*когда документ формируется в 1-м и 2-м месяце квартала, тогда в нем фигурирует выручка только 1-го и 2-го месяца: НДС распределяется лишь по учитываемым в 1-м и во 2-м месяце квартала нематериальным активам и основным средствам;

*если документ создается и заполняется в 3-м месяце отчетного временного периода, то в нем фигурирует выручка за весь текущий квартал, соответственно, НДС распределяется по всем учитываемым в 3-м месяце квартала нематериальным активам, основным средствам и всем ТМЦ.

Обратите внимание: статья 170 НК РФ (пункт 4) оставляет за плательщиком налогов право выбирать на собственное усмотрение способ расчета соотношения между ОС и НМА, приобретенными в 1-м и 2-м квартальном месяце, из пары допустимых вариантов – по итогам этого месяца и по итогам квартала.

В системе «1С: Бухгалтерия 8» сейчас заложен лишь метод расчета соотношения по ОС и НМА по итогам того месяца, когда они поставлены на бухучет. Для сферы обложения налогом в учетной политике компании требуется использовать именно данный вариант.

Проводки, выполняемые после бухучета журнала «Распределение НДС»:

Дебет 19 Принимается к вычету Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Учитывается в стоимости Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Для операций по 0% Кредит 19 Распределяется

Дебет 20 Кредит 19 Учитывается в стоимости

Распределяемый налог НДС перемещается на счет 19 с другими параметрами субсчета:

-Для операций по 0 процентов;

-Учитывается в стоимости;

-Принимается к вычету.

Учитываемый в цене налог НДС тут же уходит на счета затратного бухучета. Для налога НДС, который распределяется по учитываемым нематериальным активам и основным средствам, также формируются соответствующие проводки. Кроме них, записи особых реестров изменяются согласно изменениям изначальных свойств и значений по нематериальным активам и основным средствам.

Новый метод раздельного ведения учета налога НДС для РБП

Если поступившие на предприятие ТМЦ будут списываться при учете не тут же, а на протяжении какого-то временного интервала равными частями, применение нового метода раздельного ведения учета налога НДС тоже эффективно. Учет подобных ТМА ведется, как традиционно принятый учет РБП (расходов будущих периодов).

В разделе «Услуги» в журнале прихода выставляется учетный счет 97.21 «Прочие РБП», а еще идентичный остальным приходным накладным «Способ учета НДС». Все свойства списания (тип расхода, изначальная цена, название и пр.) следует внести в карту 97.21 счета.

Если приходный документ формируется в 1-й или 2-й месяцы отчетного временного интервала, то расходы будущих периодов списываются по неизменному методу. Если распределение налога НДС по РБП делается в конце периода, то сформированная программой проводка будет такой:

Дебет 97.21 Кредит 19.03 – отнесена на РБП сумма НДС

Также программа, выполняя регламентную проводку «Списание расходов будущих периодов», выполнит анализ остатка времени списания и остатка 97.21 счета отдельно по всем позициям РБП. Наново будет высчитана и цифра расхода на один месяц.

Важно: приведенная в карте РБП первоначальная цифра имеет только справочный характер, поэтому она не меняется и не применяется впоследствии.

Новый вариант распределения налога НДС при ставке 0%

Входной налог НДС при ведении экспортной деятельности в новом методе не распределяется отдельно, как это делалось в старом, из каждой приходной накладной на каждую расходную.

Высчитывается суммарная цифра подлежащего обязательному распределению налога НДС и методом ФИФО разносится по реализационным журналам.

Новый вариант распределения дает возможность уменьшить как срок проводки накладной, так и численность проводок.

Когда распределится НДС и запись об этом появится в «Книге покупок», оборотно-сальдовая ведомость по 19 счету приобретет иной вид:

Остается незакрытым сальдо для реализационных операций по нулевой ставке.

Порядок последующих операций с налогом НДС для товаров, продаваемых на экспорт, остается неизменным. Когда все подтверждающих экспортную продажу документов будут собраны полностью, начнется составление привычных финансово-бухгалтерских документов:

Подтверждение нулевой ставки НДС;

При значении «Предъявлен к вычету НДС 0 процентов» в журнале приобретений делаются соответствующие записи.

Важно: Для абонентов софт-комплекса «1С: Бухгалтерия 8» сейчас доступно два варианта – использовать старый метод раздельного ведения учета либо применять новый. Чтобы начать работать по новому методу, понадобится:

*установить новый релиз программы;

*отметить галочкой на 19 счете «НДС по приобретенным ТМЦ» — «Раздельный учет НДС» и «Предприятие выполняет реализацию с НДС 0 процентов и без НДС» при формировании «Учетной политики» на текущий временной период;

*открыть за 1-й квартал текущего года «Помощник по учету НДС» и запустить автоматическую функцию перехода на использование новой методики, после чего выполнятся все требуемые проводки по изменению цифр особых реестров.

Конечно, новый метод предполагает качественный аналитический подход со стороны бухгалтера. Для применения нового субконто могут понадобиться новые внутренние инструкции. Но данный учет дает самые наглядные и достоверные результаты с высоким уровнем автоматизации процесса учета.

В картинках:

Компания «Регион ИТ» — Обслуживание 1С

Источник: http://regionit.com/articles/1c_buh_razdelniy_uchet_nds/

Страж закона
Добавить комментарий