Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Курская Н. Как учесть годовую премию при расчете отпускных и пособий по временной нетрудоспособности

Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Заканчивается 2015 год. Несмотря на экономический спад, есть ряд компаний, которые показали неплохие финансовые результаты и хотят порадовать своих сотрудников выплатой годовой премии.

Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка, если:

– предусмотрена системой оплаты труда в организации;

– назначена за трудовые успехи или достижение показателей.

Включение годовых премий в расчет среднего заработка для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности имеет свои сложности и нюансы. Предлагаем рассмотреть, как учитывать годовую премию при расчете отпускных и различных пособий.

Многие работники хоть раз да получали премии по итогам года, или, как говорят, 13-ю зарплату, т.е. это та зарплата, которая выплачивается сверх основной.

Порядок начисления и выплаты 13-й зарплаты в Трудовом кодексе Республики Беларусь (далее – ТК) не регламентируется. Узнать о порядке начисления и сроках выплаты такой премии можно либо из коллективного договора, либо из положения о премировании, которые должны быть установлены нанимателем в организации.

Нанимателю дано право самостоятельно определять взаимосвязь вложенного труда с его оплатой. При этом дифференциация размера оплаты труда осуществляется в зависимости от сложности и напряженности труда, его условий, уровня квалификации работников. Заработная плата работников максимальными размерами не ограничивается (ст. 63 ТК).

Что касается размера вознаграждения за общие результаты работы по итогам за год, то его можно определить в зависимости:

– от личного вклада работников по выполнению и перевыполнению установленных показателей;

– качества выполнения производственных заданий и норм обслуживания;

– соблюдения трудовой и производственной дисциплины, а также правил общественного порядка и т.д.

Вознаграждение выплачивается, как правило, в полном размере тем работникам, которые проработали в организации весь календарный год. При этом следует также учесть и тех лиц, которые были приняты на работу в порядке перевода.

Справочно: поскольку вознаграждение выплачивается, как правило, в периоде, следующем за отчетным годом, то работники, уволенные к моменту выплаты, но проработавшие целый год, могут иметь право на получение этого вознаграждения в общем порядке и в сроки, установленные в организации (если такой порядок будет закреплен в локальном нормативном документе).

Особенности включения суммы вознаграждения по итогам работы за год в расчет при исчислении среднего заработка

При расчете отпускных

Средний заработок, сохраняемый за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (далее – отпуск (выплата компенсации)) исчисляют исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация) (п. 4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47; далее – Инструкция № 47).

Важно! Премии, предусмотренные системами оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально и по итогам года), независимо от источников их выплаты, учитывают при исчислении среднего заработка (подп. 2.5 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции № 47, далее – Перечень выплат).

Ситуация 1. Расчет трудового отпуска при выплате вознаграждения по итогам работы за 2014 г.

Работнику организации предоставлен очередной трудовой отпуск на 26 календарных дней со 2 по 27 ноября 2015 г. Расчетный период – с ноября 2014 г. по октябрь 2015 г. (12 месяцев). В данном случае работник все месяцы расчетного периода полностью отработал.

Организация не применяет единую тарифную ставку. Тарифный оклад у работника менялся с 1 января 2015 г. и составил 7 000 000 руб.; в 2014 г. его тарифный оклад составлял 6 500 000 руб.

Ежемесячно в организации выплачивается премия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за прошедший квартал, которая рассчитывается пропорционально фактически отработанному в указанном квартале времени. В феврале 2015 г. выплачено вознаграждение по итогам работы за 2014 г.

в сумме 5 000 000 руб. Работнику была оказана в июле 2015 г. материальная помощь в связи с бракосочетанием в сумме 3 000 000 руб.

Произведем расчет трудового отпуска с учетом поправочных коэффициентов (см. таблицу).

Среднедневной заработок равен 263 748 руб. (93 999 700 / 12 мес. / 29,7).

Сумма отпускных составила 6 857 448 руб. (263 748 руб. × 26 календарных дней отпуска).
Из расчета видно:

1. В расчет среднего заработка включаем сумму вознаграждения по итогам работы за год (п. 18 Инструкции № 47, подп. 2.5 Перечня выплат).

2. Не учитываем при исчислении среднего заработка сумму материальной помощи (подп. 5.5 Перечня выплат).

Ситуация 2. Расчет размера 13-й зарплаты, если в расчетном периоде при исчислении отпуска не все месяцы отработаны

Работнику предоставлен очередной трудовой отпуск со 2 марта 2015 г. В январе 2015 г. ему начислена годовая премия по результатам работы за 2014 г. в размере 3 000 000 руб. В связи с тем что работник в соответствии с трудовым законодательством освобождался от работы без сохранения заработной платы в сентябре 2014 г. и феврале 2015 г., эти месяцы организация исключила из расчета отпуска.

В данной ситуации размер годовой премии следует учитывать при расчете отпускных в сумме 2 500 000 руб. (3 000 000 × 10 / 12).

Обоснуем наш ответ.

Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, принимаются 12 месяцев, но при этом из периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, исключаются 2 месяца (сентябрь 2014 г. и февраль 2015 г.).

Справочно: для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, принимается 12 месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск (п. 4 Инструкции № 47).

Когда в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления отпускных, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета (п. 13 Инструкции № 47).

Вознаграждения по результатам годовой работы включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, пропорционально месяцам, принятым для его исчисления, по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка (пп. 17 и 18 Инструкции № 47).

Следовательно, вознаграждение по итогам работы за 2014 г. включается в заработную плату января 2015 г. (месяц, в котором оно прошло по лицевому счету) в размере 10 / 12.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности

В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (п. 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение № 569).

Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости.

Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособий учитываются пропорционально отработанному времени в данном месяце.

Ситуация 3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, когда в расчетном периоде есть выплата годовой премии по итогам работы за 2014 г.

Работница организации представила листок нетрудоспособности, выданный с 22 по 26 июня 2015 г. (на 5 календарных дней, «общее заболевание»). В феврале 2015 г. ей выплачено вознаграждение по итогам работы за 2014 г. в размере 5 000 000 руб. Обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались организацией за нее более 6 месяцев.

Весь расчетный период с декабря 2014 г. по май 2015 г. (включительно) (182 календарных дня) работница отработала полностью и получила заработок 56 000 000 руб., сюда входит и сумма годовой премии.

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности данной работнице.

1. Рассчитаем среднедневной заработок:

56 000 000 – 5 000 000 / 182 = 280 220 руб.

Справочно: размер среднедневного заработка определяем путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособий в порядке, установленном в п. 24 Положения № 569, за расчетный период на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения № 569).

Важно! Вознаграждение по итогам работы за год отнесено к единовременным выплатам стимулирующего характера.

В связи с этим в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам такая премия в расчет не включается (подп. 63.2 п.

 63 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92).

2. Рассчитаем сумму пособия:

280 220 × 5 × 80 % = 1 120 880 руб.

Справочно: пособие по временной нетрудоспособности по общему правилу назначается в размере 80 % в среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569).

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/kurskaya-n-kak-uchest-godovuyu-premiyu-p

Средний заработок и выплата премии: изучите на 6 примерах

Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Какие бывают премии

С учетом периодичности стимулирующие выплаты могут быть:

– регулярные (ежемесячные, ежеквартальные);

– единовременные (разовые);

– по итогам работы за год, за выслугу лет (стаж работы).

Премия должна быть связана с результатами работы

Средний заработок определяют при расчете:

– отпускных и компенсаций за неиспользованные дни отпуска;

– выплат за дни выполнения государственных и общественных обязанностей, дни командировок, донорства и в других случаях по законодательству;

– пособий по временной нетрудоспособности и др. |*|

* Информация о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности с учетом деноминации 

Премию включают в расчет среднего заработка, если она:

– связана с результатами работы;

– поименована в перечне выплат, учитываемых в расчете среднего заработка*.__________________________

* Установлен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Пример 1. Какие выплаты не включаются в расчет среднего заработка

Работнику исчисляется средний заработок за время отпуска. В периоде, за который он рассчитывается, работнику начислялись:

– премия по результатам работы за квартал;

– вознаграждение к Новому году.

Вознаграждение к Новому году не включается в расчет, так как оно не связано с выполнением трудовых функций. Вознаграждения к праздникам указаны в подп. 5.6 п. 5 перечня выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47).

Важно! В расчет среднего заработка согласно Инструкции № 47 не включают также:

– вознаграждения к юбилейным датам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь);

– единовременную выплату на оздоровление при предоставлении трудового отпуска (исключение – выплата единовременного пособия на оздоровление работникам государственных органов);

– годовой бонус;

– премии либо вознаграждения работникам – победителям в соревнованиях, связанных с производственной деятельностью организации и проводимых на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях.

В расчет среднего заработка не включаются (подп. 5.34 п. 5 приложения к Инструкции № 47):

– выплаты, на которые работник не утрачивает право за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков;

– выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пример 2. Вознаграждение за стаж работы выплачивается регулярно (ежемесячно)

В организации Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячного вознаграждения за стаж работы – 10 % от тарифной ставки (оклада) при стаже работы более 5 лет.

Поскольку работник не утрачивает право на получение вознаграждения и за время отпуска, то оно в расчет среднего заработка не включается. Таким образом исключается «двойное» начисление указанных сумм работнику.

Премия выплачивается раз в году

Премии, которые выплачиваются раз в году, вознаграждения по результатам годовой работы, за выслугу лет и другие единовременные выплаты по результатам работы за год включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету.

При расчете среднего заработка |*| такие выплаты учитываются в полном размере, если в расчет попали 12 месяцев. В иных случаях они учитываются в расчете среднего заработка пропорционально количеству месяцев, принятому для его исчисления.

* Информация об исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, с учетом деноминации

Пример 3. Премия включается в расчет пропорционально количеству месяцев расчетного периода

Работнику предоставлен трудовой отпуск с 1 августа 2016 г. Средний заработок рассчитывается за период с 1 августа 2015 г. по 31 июля 2016 г. В феврале 2016 г. работник болел. Такой месяц исключен из расчета. Работнику начислялись премии:

– в марте 2016 г. – по результатам работы за год (4 000 000 неденоминированных руб.);

– в июле – за выполнение особо важных работ (200 руб.).

В расчет отпускных включаются:

– премия по результатам работы за год – 366,67 руб. (4 000 000 / 10 000 / 12 × 11) (в расчете одновременно произведена деноминация выплаченной премии);

– премия за выполнение особо важной работы – 200 руб.

Из двух выплат можно учесть только одну

Если в расчетном периоде выплачены 2 аналогичных годовых вознаграждения, то для расчета среднего заработка принимается последняя выплата в учитываемом периоде (п. 18 Инструкции № 47).

Пример 4. Выплата двух аналогичных годовых вознаграждений

Работнику предоставлен отпуск в августе 2016 г. В расчетном периоде начислены 2 вознаграждения по итогам работы за год:

– в сентябре 2015 г. – по итогам работы за 2014 г.;

– в марте 2016 г. – по итогам работы за 2015 г.

В расчет среднего заработка включается вознаграждение по итогам работы за 2015 г.

Если вознаграждение по результатам работы за год выплачивалось по частям в расчетном периоде, то в расчет включаются все части, так как в сумме они являются одним вознаграждением.

Пример 5. Выплата годового вознаграждения частями

В 12-месячном периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка (июль 2015 г. – июнь 2016 г.), работнику начислялись:

– в июле 2015 г. – вторая (последняя) часть вознаграждения по итогам работы за 2014 г.;

– в феврале 2016 г. – первая часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г.;

– в апреле 2016 г. – вторая часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г.

Третью часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г. планируется выплатить в июле 2016 г.

В расчете среднего заработка учитываются только первая и вторая части вознаграждения по итогам 2015 г., так как они относятся к последнему периоду, за который выплачивается вознаграждение, и фактически прошли по лицевому счету в 12-месячном периоде (см. схему 1).

Премии и расчет среднего заработка при направлении в командировку

Периодичность выплат стимулирующего характера влияет на порядок включения их в расчет среднего заработка, сохраняемого работнику в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Ежемесячные и единовременные премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце (п. 28 Инструкции № 47).

Пример 6. Порядок включения в расчет ежемесячной премии с учетом отработанного времени

По приказу нанимателя в августе 2016 г. работник направлен в служебную командировку. За время командировки ему сохраняется средний заработок, рассчитываемый за июнь – июль 2016 г. В мае работник отработал все рабочие дни по графику (20 дней), в июне – все рабочие дни по графику (22 дня), в июле – 15 рабочих дней из планируемых 21.

В Положении о премировании в организации предусмотрены:

а) выплата ежемесячной премии по результатам работы в сумме 150 руб. пропорционально отработанному в прошлом месяце времени;

б) выплата ежемесячно премии по результатам работы в сумме 150 руб. пропорционально отработанному в этом месяце времени.

Порядок включения премий представим на схеме 2.

Выплаты за год в целом (вознаграждение по итогам годовой работы, за выслугу лет, пособие на оздоровление работникам государственных органов и другие единовременные выплаты по результатам работы за год) учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере 1/12 общей суммы.

Выплаты за полугодие или за 3 месяца (краткосрочные бонусы, квартальные, полугодовые премии и др.) учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере соответственно 1/6 или 1/3 общей суммы. При исчислении среднего заработка за 2 месяца сумма данных выплат учитывается в этих месяцах пропорционально отработанному времени (п. 28 Инструкции № 47).

Указанные выплаты учитываются при исчислении среднего заработка в месяцах в течение года (6, 3 месяцев) начиная с месяца, на который они приходятся по лицевому счету. Для расчета среднего заработка принимается последняя произведенная выплата (п. 28 Инструкции № 47).

Таким образом, премии по итогам работы за год, полугодие, квартал включаются в заработок каждого месяца, включаемого в расчет, в размере 1/12, 1/6, 1/3 начисленной суммы в течение соответственно 12, 6 или 3 месяцев. Отсчет нужно начинать с месяца начисления этих выплат.

Пример 7. Включаем годовое вознаграждение и квартальную премию в расчет среднего заработка за время командировки

В августе 2016 г. работнику организации рассчитывается средний заработок за время служебной командировки |*|. В расчетный период вошли июнь и июль 2016 г. Месячная норма рабочего времени работника в июне 2016 г. – 22 дня, в июле – 21 день.

Работник отработал в июне 15 дней, в июле – 19. В марте 2016 г. ему выплачено вознаграждение по итогам работы за 2015 г. в сумме 1 200 руб. (суммы указаны в деноминированных рублях), а в мае 2016 г. – премия по итогам работы за I квартал 2016 г.

в размере 150 руб.

* Информация о расчете среднего заработка за время командировки 

В расчет среднего заработка указанные выплаты включаются так:

– 1/12 от общей суммы вознаграждения по итогам работы за 2015 г., выплаченного в марте 2016 г. (1 200 руб. / 12 = 100 руб.);

– 1/3 от общей суммы премии по итогам работы за I квартал 2016 г., выплаченной в мае 2016 г. (150 руб. / 3 = 50 руб.).

Суммы выплат, включаемые в расчет, составляют:

– в июне 2016 г. – 102,27 руб. ((100 руб. + 50 руб.) / 22 × 15);

– в июле 2016 г. – 135,71 руб. ((100 руб. + 50 руб.) / 21 × 19).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/srednii-zarabotok-i-vyplata-premii-izuch

Расчет отпускных в 2019 году: 5 ошибок, которые следует избегать

Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). 

Внимательно применяйте правила этого документа, чтобы избежать ошибок.

Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка! 
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки 1:

Из расчетного периода не следует исключать:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки 2:

Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза:

  • исходя из 12 предшествующих месяца;
  • из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки 3:

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2017 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год оказалась больше, чем премия за 2016 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2015 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

в Контур.Школе

Вы узнаете, как правильно предоставить и оплатить отпуск работнику

Посмотреть

Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  1. Отпускные занижены – доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) – в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/399

Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Учет годовой премии при расчете отпуска и пособий

Такое явление как годовая премия для служащих сегодня не редкость.

Денежные выплаты на данный момент считаются одними из наиболее эффективных, поощрительных элементов, мотивирующих сотрудников на более продуктивную и качественную работу.

А так как годовая премия зачастую отличается большим размером, по сравнению с обычными поощрениями, то и сотрудники прилагают больше усилий для её получения.

Используют данный метод мотивации на предприятиях и организациях различных размеров и форм собственности. Премии получают как граждане, осуществляющие трудовую деятельность в частных фирмах, так и госслужащие. В связи с этим нередко возникает вопрос, касающийся учета этих выплат, в том числе при расчете среднего заработка для начисления пособий и оплаты отпусков.

Такая премия зачастую начисляется в конце отчетного года или начале следующего, за предыдущий период. Из-за этого её часто называют 13-ой зарплатой. Действующим законодательством не закреплена процедура начисления данных выплат. Поэтому на каждом предприятии устанавливается свой график и порядок начисления годовых премий, закрепленный в локальных нормативных документах.

В вопросах регулирования начисления годовых премий работодателю необходимо уделять внимание официальному оформлению этой процедуры, так как в противном случае у него могут возникнуть ошибки с определением налоговой базы.

В соответствии со п.21 ст.270 НК РФ выплаты работникам, не указанные в трудовых договорах с ними, не учитываются при уменьшении налоговой базы. Во избежание увеличения суммы налоговых сборов, начисление годовых премий должно быть зафиксировано в локальной документации, вместе с основаниями и порядком их выплаты.

Соответствующие положения могут быть оформлены:

  • В коллективном договоре;
  • В положении о порядке осуществления оплаты труда работников;
  • В трудовых договорах, контрактах служащих;
  • В приказе по предприятию о выдаче годовой премии конкретным лицам.

Если локальная документация предприятия содержит в себе положения, касающиеся выплаты годовых премий, то при оформлении трудового договора нанимателю достаточно сделать ссылку в соответствующем пункте на такой документ.

В соответствии со ст.129 ТК РФ, премии, как вид стимулирующих выплат являются частью оплаты труда. Исходя из этого, они учитываются при расчете среднего заработка, необходимого для определения величины пособий, выплачиваемых работнику в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском или уходом за новорожденным.

Годовая премия при расчете отпускных

Как и любые другие дополнительные выплаты, годовая премия учитывается при расчете среднего заработка только в случае, если она официально закреплена в локальной документации предприятия. Также при её назначении должен быть соблюден необходимый процессуальный порядок, исходя из оснований её начисления.

При определении среднего заработка конкретного работника сотрудники бухгалтерского отдела руководствуются в первую очередь Постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007г. Согласно указанному нормативно-правовому акту при расчете среднего значения оплаты труда учитываются все выплаты, полученные работником за последние 12-ть месяцев.

В соответствии с п.15 Указанного Постановления при расчете величины среднего заработка за прошедший год учитываются вознаграждения, фактически выплаченные в указанный период.

При этом не имеет значения, за какое время такие выплаты были начислены.

К примеру, если сотрудник был в командировке, а компенсация расходов за неё была начислена в отчетном периоде, то она тоже будет учитываться при расчете среднего заработка.

За один календарный месяц может учитываться только одна такая выплата. То есть одна зарплата, одна премия и так далее. К примеру, присутствовала задолженность по оплате труда, и она была выплачена в учетном периоде за предыдущее время. В таком случае, в этом месяце будет учитываться не вся полученная работником сумма, а только зарплата за данный период.

Если расчет производится по выплатам за текущий год, то в них может войти годовая премия за предыдущий отчетный период, в случае, когда она фактически была выплачена в этом году. Это касается и других выплат совершаемых по итогам предшествующего года.

При этом не имеет значения, за какой период работнику предоставляется отпуск. Даже, если он не использовал время отдыха в предыдущем году, то расчет будет производиться исходя из заработков за 12 календарных месяцев, предшествующих дню начала отпуска.

Расчетный период отработан трудящимся полностью

Согласно нормам действующего законодательства, в рабочем времени трудящегося есть периоды, когда фактически он не исполняет свои обязанности, но за ним сохраняется должность и средний заработок, как и такие, которые «выпадают» из общего рабочего времени.

Рассмотрим вариант, когда в течение учетного года у работника не было периодов времени, не учитываемых при расчете среднего заработка. В таком случае сотрудники бухгалтерского отдела используют простую схему. За весь период, предшествующий уходу в отпуск, суммируются все выплаты, а потом получившееся значение делиться на количество учетных календарных месяцев.

Однако в случае с годовыми премиями может произойти ситуация, когда такая выплата производится раньше завершения года. К примеру, по итогам выполнения крупного заказа. Тогда в учетный период может попасть две годовые премии одновременно.

Согласно п.15 Постановления Правительства РФ №922 от 24.12.2007г., при определении среднего заработка в расчет берется только одна аналогичная выплата за один период. То есть за один год может быть учтена только одна годовая премия. Вторая из расчётов должна быть исключена.

Расчетный период отработан не полностью

Если в учетном периоде работник отработал не все время, это значит, что в нем присутствовали дни, исключаемые при исчислении среднего заработка в соответствии с п.5 Постановления Правительства РФ №922 от 24.12.2007г. В данном случае расчет производится пропорционально фактически отработанному времени и произведенной за него оплате.

Что касается денежных вознаграждений, начисленных за полностью отработанные периоды, то они используются при вычислении суммы среднего заработка в случае, если при их начислении учитывалось фактическое время труда конкретного служащего. В случае с годовой премией, она также учитывается в полном объеме, если была начислена за фактически выполненную работу, то есть пропорционально рабочему времени.

Если премия выплачивается без учёта фактически отработанного времени, то она также может быть учтена. Но при этом она будет пропорциональна количеству трудовых дней, не исключенных из учетного периода.

Для определения точной величины суммы, используемой для расчета среднего заработка, следует руководствоваться письмом Минздравсоцразвития РФ №2337-17 от 26.06.2008г.

В соответствии с указанным нормативным актом, необходимо разделить общую величину премии на количество рабочих дней в учетном периоде.

После этого результат умножается на количество смен, фактически отработанных конкретным служащим.

Учет годовой премии при расчете пособий

Помимо отпускных, осуществление трудовой деятельности предполагает получение служащим ряда иных денежных пособий, выплачиваемых при наступлении определенных обстоятельств. К таковым относятся выплаты:

  • В связи с временной нетрудоспособностью работника;
  • По БиР для беременных, после получения соответствующего больничного листа;
  • Ежемесячное пособие по уходу за новорожденным.

Необходимая сума выплачивается служащему работодателем в указанный законодательством срок. После этого все документы, на основании которых были совершены начисления, передаются в ФСС, где после их проверки принимается решении о компенсации предприятию расходов на оплату пособий.

Согласно ст.14 ФЗ РФ от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном соцстраховании», расчет среднего заработка производится на основании выплат, начисляемых работнику за учетный период.

Согласно ч.1 ст.14 ФЗ №255-ФЗ в качестве расчетного периода для определения величины среднего заработка и начисления пособий используется два года предшествующие наступлению страхового случая.

Все вознаграждения, независимо от их вида, полученные работником в указанном периоде будут учитываться для расчета среднего заработка.

Однако тут есть ряд нюансов, на которые следует обратить внимание.

В данном случае сумма среднего заработка рассчитывается несколько иначе, по сравнению со случаем, когда определяется величина отпускных. Также учитываются все вознаграждения полученные работником за прошедшие 12-ть месяцев. Но при этом в расчет берутся те вознаграждения, с которых работодателем были уплачены страховые взносы в ФСС РФ.

Это касается и годовых премий, которые, согласно п.14 Положения №375 от 15.06.2007г., учитываются при расчете среднего заработка для начисления пособий. В данном случае не имеет значения, сколько работник фактически отработал в течение учетного периода. Главное, чтобы с данных выплат работодателем был уплачен страховой сбор.

В отличие от расчета среднего заработка для отпускных, при определении величины пособия по больничному листу или уходу за новорожденным количество аналогичных выплат в учетном периоде не имеет значения. Если с них были уплачены необходимые сборы, то они должны быть учтены при исчислении среднего заработка служащего.

Источник: https://vse-o-trude.ru/uchet-godovoj-premii-pri-raschete-otpuska-i-posobij/

Годовая премия при расчете среднего заработка для выплаты отпускных

Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка, если:

• предусмотрена системой оплаты труда в организации;
• назначена за трудовые успехи или достижения показателей.

Премия за предшествующий год учитывается вне зависимости от ее даты начисления. Например, при расчете отпускных в 2014 году годовая премия за 2013 год будет учитываться при начислении ее в январе 2014 или августе 2014 – одинаково (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение)).

Пример 1

Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск. В расчетном периоде ( с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены: — оклад ежемесячно в размере 30 000 руб.; — в феврале 2013 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;

— в декабре 2013 года — премия в сумме 29 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании по итогам работы за год.

Сергеев А.Н. отработал расчетный период полностью.

В феврале 2013 выплачена годовая премия за 2012 год, но ее не берем в расчет отпускных, так как она начислена за показатели года, не входящие в расчетный период.

Сумма отпускных:
(30 000 руб. х 12 мес. + 29 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 15 436,54 руб.

Очень часто годовая премия начисляется и выплачивается в следующем году и уже после выплаты отпускных, поэтому нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Пример 2

Изменим условие примера 1.

Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск. В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены: — оклад ежемесячно в размере 30 000 руб.; — в феврале 2013 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;

в марте 2014 года — премия в сумме 29 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Рассчитаем сумму отпускных и размер доплаты к отпускным.

Сумма отпускных:
(30 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 14 285,74 руб.

После отпуска сотруднику в марте 2014г. будет начислена годовая премия за 2013 год в размере 29 000 руб., и ему доначислят сумму отпускных:

Доплата = 29 000 руб.: 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 1 150,80 руб.

Расчетный период отработан полностью

Рассмотрим вариант, когда сотрудник полностью отработал расчетный год, но уходит в отпуск не в январе, а, например, в апреле. Расчетный период для отпуска (с 1 апреля по 31 марта) не совпадает с премиальным периодом (1 января по 31 декабря).

Многие компании руководствуются письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17 и учитывают годовую премию в полном объеме. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов, так как считают, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность.

Стоит только обратить на один нюанс.
Годовая премия может быть выплачена раньше, например, уже в ноябре за выполнение Госзаказа, поэтому в расчетный период могут попасть две годовые премии. Для корректного расчета отпускных одну премию исключаем из расчетного периода.

Расчетный период отработан сотрудником не полностью

Рассмотрим вариант, когда сотрудник расчетный период отработал не полностью или из него исключались периоды, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке (был в ежегодном отпуске, командировке, болел и т.д.).

Премия учитывается в полном объеме, если она начислена пропорционально времени, фактически отработанному в премиальном периоде (календарном году).

Пример 3

Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск. В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены: — оклад за каждый полностью отработанный месяц в размере 30 000 руб.; — в феврале 2013 года — премия в сумме 10 000 руб.

по итогам работы за 2012 год; — в декабре 2013 года — премия в сумме 22 500 руб.

по итогам работы за 2013 год с учетом фактически отработанного времени; — с 01 по 31 марта 2013 года — находился в командировке; — с 01 по 28 апреля 2013 года — в ежегодном оплачиваемом отпуске; — с 01 по 20 мая 2013 года — болел;

— с 01 по 14 декабря 2013 года — вызывали в военкомат на медицинскую комиссию.

Из расчета отпускных исключаем годовую премию за 2012 год, а также сумму и периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации (Положение о среднем заработке).

Сумма отпускных:
(30 000,00 руб. х 8 мес. + 2 727,27 руб. + 15 000,00 руб. + 16 363,63 руб. + 22 500,00 руб.) : (29,4 х 8 мес. + 1,96 + 10,43 + 16,12) х 14 дн. = 15 745,66 руб.

Где, — 2 727,27 руб. – зарплата за апрель (30 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 2 дн. отработанных); — 15 000,00 руб. – зарплата за май (30 000,00 руб. : 18 дн. по графику х 9 дн. отработанных); — 16 363,63 руб. – зарплата за декабрь (30 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 12 дн. отработанных); — 22 500,00 руб.

– годовая премия за 2013 год с учетом фактически отработанного времени; — 29,4 – количество календарных дней за полностью отработанный месяц; — 8 – количество полностью отработанных месяцев; — 1,96 – количество календарных дней за апрель (2 отработанных календарных дня х 29,4:30 календарных дней в месяце); — 10,43 – количество календарных дней за май (11 отработанных календарных дня х 29,4:31 календарных дней в месяце); — 16,12 – количество календарных дней за май (17 отработанных календарных дня х 29,4:31 календарных дней в месяце); — 1 124,69 руб. – средний дневной заработок;

— 15 745,66 руб. – сумма начисленных отпускных.

Сергеев А.Н. 09 января 2014г. (за три дня до наступления отпуска) за вычетом НДФЛ (13%) получит 13 698,66 руб.

Если годовая премия начислена без учета времени, фактически отработанного в премиальном периоде, то она учитывается частично – пропорционально отработанному времени.

Чтобы определить учитываемую часть годовой премии, ее сумму делят на нормативное количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножают на фактическое количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17).

Пример 4

Сергеев А.Н. устроился в компанию 1 ноября, а уже в декабре получил годовую премию без учета отработанного времени в размере 30 000 руб.
Учитываемая часть премии = 5 344,13 руб. (30 000 руб. : 247 дней по графику х 44 отработанных дней).

Страж закона
Добавить комментарий