Убыток по налогу на прибыль

Что ответить ГНИ, если за I квартал получился убыток

Убыток по налогу на прибыль

Ситуация:  Малое предприятие представило Расчет налога на прибыль за I квартал т.г. с показателем убытка по строке 010, т.е. со знаком минус. В результате ГНИ направило электронное уведомление с просьбой разъяснить и подтвердить расходы предприятия, в результате которых образовался убыток.

Позиция компании: Перед составлением Расчета все бухгалтерские операции были разнесены, произведено закрытие периода и сформирован конечный финансовый результат.

Все это произведено в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Расходы предприятия формируются с соблюдением статей 141–147 Налогового кодекса.

Образец письма в ответ на уведомление ГНИ   

В ответ на электронное уведомление № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.

Перед составлением Расчета налога на прибыль за I квартал т.г. нами были разнесены все бухгалтерские операции и сформирован конечный финансовый результат. Приводим ниже Форму № 2 «Отчет о финансовых результатах»:

                                                                                                                                    (ед. изм. – сум.)

Наименование показателяКод строкиЗа отчетный период
Доходы(прибыль)Расходы(убытки)
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)01095 375 750
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)02074 295 888
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг) (стр.010-020)03021 079 862
Расходы периода, всего (стр.050+060+070+080), в том числе:04093 782 588
Административные расходы06040 645 550
Прочие операционные расходы07053 137 038
Прибыль (убыток) от основной деятельности (стр.030-040+090)10072 702 726
Убытки от валютных курсовых разниц2004 033 600
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности (стр.100+110-170)22076 736 326
Чрезвычайные прибыли и убытки230
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль) (стр.220+/-230)24076 736 326
Налог на доходы (прибыль)250
Прочие налоги и сборы от прибыли260
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.240-250-260)27076 736 326

Доходы предприятия за I квартал т.г. – доходы от основного вида деятельности (оптовая торговля). Других прочих доходов, доходов от финансовой деятельности за данный период не было. Также не было и доходов, которые не отражаются в Отчете о финансовых результатах (например, безвозмездно полученное имущество, реализация ниже себестоимости) на предприятии отсутствуют.

Расходы предприятия за I квартал т.г.

сформированы в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (ПКМ № 54 от 05.02. 1999 г.

) и подразделяются на следующие расходы периода, а также в  соответствии со ст. ст. 141–147 НК:                                                                                     

Статьи затратСумма(в сум.)
Аренда помещения25 900 000
Амортизация ОС(ко всем группам основных средств, согласно учетной политике предприятия, применяется равномерный (прямолинейный) метод)9 675 950
Расходы на услуги городской телефонной связи100 253
Расходы на оплату труда, в т.ч. ЕСП16 620 936
Расходы по банковскому обслуживанию:х
проценты банка за транзакции110 874
ежемесячная абонентская плата за ведение счета1 216 380
плата за использование системы интернет-банкинг90 000
Проценты банка по кредиту22 584 595
Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, согласно ст. 177 НК (невычитаемые расходы)1 320 000
Расходы на услуги  Интернета9 450 000
Расходы на канцтовары2 680 000
Расходы от отрицательной курсовой разницы4 033 600
Итого93 782 588

У предприятия имеются обязательства по импортному контракту в долларах США. Отрицательная курсовая разница возникла в результате переоценки валютных статей.

Курсовая разница отражается в учете методом прямого отнесения на результаты финансово-хозяйственной деятельности по мере возникновения, при этом положительная курсовая разница отражается на счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», а отрицательная – на счете 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».  Положительной курсовой разницы за I квартал т.г.  не имеется.

На основании вышеизложенных данных, в соответствии с действующим порядком  заполнены строки Расчета:

  • строка 010 – отражена сумма строки  240 Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
  • строка 120 из приложения № 2 «Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)» – отражена сумма расходов соответствующих п. 3 ст. 147 НК.

К настоящему письму в качестве примера подтверждения расходов предприятия за I квартал т.г. прилагаем копии следующих документов:

  • счетов-фактур по аренде помещения за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
  • счетов-фактур по предоставлению услуг городской телефонной связи за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
  • расчетной ведомости по начислению заработной платы за январь–март 2019 г. – 3 (три) листа;
  • справки о работе расчетного счета за январь–март 2019 г. – 8 (восемь) листов.

Сообщаем также, что данная сумма убытка образовалась в связи с простоем предприятия в течение января т.г.

(не было реализации товаров), соответственно, в последующих отчетных периодах предприятие нацелено работать с прибылью. Справку по текущим платежам по налогу на прибыль на II квартал т.г.

мы представили  с прогнозными показателями прибыли  и, соответственно, платим своевременно авансовые платежи.

С уважением,

директор предприятия                _______________________                     (Ф.И.О.)

Образец письма подготовила Амина Бурякова,

главный бухгалтер. 

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/chto_otvetit_gni_esli_za_i_kvartal_poluchilsya_ubytok

Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль

Убыток по налогу на прибыль

Общие правила переноса убытков

Документально перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего налогового периода оформляют заполнением стр. 15 разд.

I части I «Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков)» и части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» декларации.

Справочно: форма декларации приведенав приложении 3 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82).

Для указанного отражения переноса следует использовать соответствующие регистры налогового учета, отражающие расчет убытка, подлежащего переносу, в т.ч. в разрезе групп операций, в отношении которых ст. 1411 Налогового кодекса РБ (далее – НК) предусмотрены особенности переноса убытков.

Уменьшению на убыток прошлых лет подлежит валовая прибыль, уменьшенная на прибыль, освобождаемую от налогообложения, и отраженная по стр. 14 разд. I части I декларации.

Напомним, что в соответствии со ст. 1411 НК при исчислении налога на прибыль организация вправе применить перенос убытков, полученных по итогам прошлых лет, в порядке и на условиях, установленных данной статьей. Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.:

– первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК;

– вторая группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капитального строения (здания, сооружения), являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования (п. 3 ст. 1411 НК).

При этом убытки, полученные от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций, если белорусская организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Убытки же, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена.

Убытки, полученные от второй группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций.

Если сумма убытков за налоговый период по каждой из групп операций (первой или второй) либо общая сумма убытков за налоговый период по всем указанным группам операций (в совокупности по первой и второй), по которым получены убытки, превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период, подлежащая переносу на прибыль текущего налогового периода сумма убытков по группе (группам) операций определяется в пределах суммы убытка в целом по организации.

Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, отражают в разд. I части II декларации

При наличии налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемой по разным ставкам, убыток, подлежащий переносу, распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.

При этом перенос убытков на прибыль текущего налогового периода производят в следующей очередности:

– в первую очередь переносят суммы убытков по первой и второй группам операций (при их наличии). При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций распределяется пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам и относящимся к этой группе;

– во вторую очередь переносят сумму убытков от иных операций. При этом указанную сумму убытков распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.

Если получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производят в той очередности, в которой они понесены.

Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по первой группе и отдельно по второй группе операций, а также отдельно по убыткам от иных операций.

Сведения об убытке, применяемом к уменьшению прибыли к налогообложению текущего налогового периода, а также о размере прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов, отражают в разд. II части II декларации

Рассмотрим на примере, как именно подлежит заполнению часть II декларации.

Пример

В 2013 г. валовая прибыль организации (не осуществляет профессиональную деятельность по ценным бумагам на основании соответствующих лицензий), отраженная в стр. 14 разд. I части I декларации, составила 920 000 тыс. руб., в т.ч. прибыль, облагаемая:

– по ставке 18 % – 900 000 тыс. руб., в т.ч. от операций с облигациями – 10 000 тыс. руб.;

– по ставке 9 % (от реализации акций) – 20 000 тыс. руб.

Сумма убытка, определенная в соответствии со ст. 1411 НК, составила:

– за 2011 г. в целом по организации – 75 000 тыс. руб. (убытки по первой и второй группам операций отсутствуют);

– за 2012 г. в целом по организации – 60 000 тыс. руб.; по первой группе операций – 40 000 тыс. руб.; по второй группе операций – 35 000 тыс. руб.

Организация приняла решение перенести убытки за 2011 и 2012 гг. на прибыль 2013 г.

Учитывая то, что за 2012 г.

организация получила убытки как по первой, так и по второй группе операций и в совокупности по первой и второй группам операций общая сумма убытков превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период ((40 000 + 35 000) > 60 000), сумма убытков по каждой из групп операций определяется как произведение суммы убытка в целом по организации и удельного веса суммы убытка по каждой из групп операций в общей сумме убытков по группам операций, по которым получены убытки.

Таким образом, организация вправе перенести на будущее убыток по первой группе операций только в размере 32 000 тыс. руб. (60 000 × 40 000 / 75 000), а по второй – 28 000 тыс. руб. (60 000 × 35 000 / 75 000). Остатки убытков по первой группе операций в размере 8 000 тыс. руб. и по второй группе – 7 000 тыс. руб. переносу на будущее не подлежат.

Графы 1–7 разд. I части II декларации в рассматриваемой ситуации будут заполняться следующим образом (см. табл. 1):

Следует учесть, что при заполнении разд. II части II (за исключением стр. 2–4) декларации сначала заполняют показатели, отражаемые в гр. 4–7. Показатели гр. 3 при этом определяют посредством суммирования показателей гр. 4–7.

Распределение показателей, отражаемых по стр. 2 и 3 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых соответственно по стр. 1.1 и 1.2 в гр. 4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 соответственно стр. 1.1 и 1.2).

Распределение показателя, отражаемого по стр. 4 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых по стр. 1 в гр. 4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 стр. 1) (п. 31 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 82).

В рассматриваемом примере в первую очередь распределяют и переносят убыток по первой и второй группам операций. Несмотря на то что сумма убытка за 2012 г. по первой группе операций, подлежащая переносу, составила 32 000 тыс. руб.

, прибыль к налогообложению, исчисленную по первой группе операций за 2013 г., возможно уменьшить только на убыток в размере 30 000 тыс. руб.

Объясняется это тем, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций не может превышать прибыль к налогообложению, исчисленную по данной группе.

Таким образом, в гр. 3 стр. 2 разд. II части II декларации следует отразить убыток в размере 30 000 тыс. руб. Данная сумма и подлежит распределению между ставками 18 % и 9 % по операциям с ценными бумагами.

В результате распределения убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по ставке 18 % (гр. 5 стр. 2), составит 10 000 тыс. руб. (30 000 × 10 000 / 30 000), по ставке 9 % (гр. 6 стр. 2) – 20 000 тыс. руб.

(30 000 × 20 000 / 30 000).

Сумма убытка по второй группе операций в размере 28 000 тыс. руб., полученного за 2012 г., переносу на прибыль 2013 г. не подлежит, так как в 2013 г. отсутствует прибыль, полученная от второй группы операций.

Во вторую очередь распределяют и переносят убыток от иных операций. При этом сразу переносят убыток, полученный за 2011 г., а затем убыток за 2012 г. В рассматриваемом примере переноситься на прибыль 2013 г. и распределяться будет только убыток от иных операций, полученный за 2011 г. в сумме 75 000 тыс. руб., так как за 2012 г. убыток от иных операций отсутствует.

В гр. 3 стр. 4 разд. II части II декларации убыток от иных операций, полученный за 2011 г., отражают в полной сумме, так как 75 000 тыс. руб. меньше 890 000 тыс. руб. (920 000 – 30 000).

В результате распределения убыток от иных операций, применяемый к уменьшению прибыли по ставке 18 % по прочей деятельности (гр. 4 стр. 4), составит 72 554,3 тыс. руб.

(75 000 × 890 000 / 920 000); по ставке 18 % от операций с облигациями (гр. 5 стр. 4) – 815,2 тыс. руб. (75 000 × 10 000 / 920 000); по ставке 9 % от реализации акций (гр. 6 стр. 4) – 1 630,5 тыс. руб.

(75 000 × 20 000 / 920 000).

Вместе с тем, учитывая то, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по иным операциям, не может быть больше, чем разница между прибылью к налогообложению (стр. 1 соответствующей графы) и убытками, принятыми к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций (стр.

2 соответствующей графы) и по второй группе операций (стр. 3 соответствующей графы), убыток от иных операций, полученный в результате распределения и относящийся к ставке 18 % от операций с облигациями (в сумме 815,2 тыс. руб.) и ставке 9 % от реализации акций (в сумме 1 630,5 тыс. руб.), не отражается соответственно в гр. 5 и 6 стр.

4 и не применяется к уменьшению прибыли к налогообложению в 2013 г.

С учетом изложенного разд. II части II декларации в рассматриваемой ситуации будет заполняться в следующем порядке (см. табл. 2):

Таким образом, прибыль к налогообложению (стр. 14 разд. I части I декларации) будет уменьшена не на все убытки, полученные за 2011 и 2012 гг., а в размере 102 554,3 тыс. руб., в т.ч. по деятельности, облагаемой:

– по ставке 18 % (по прочей деятельности) в размере 72 554,3 тыс. руб. (гр. 4 стр. 5) и составит 817 445,7 тыс. руб. (гр. 4 стр. 6);

– по ставке 18 % (по операциям с ценными бумагами) – в размере 10 000 тыс. руб. (гр. 5 стр. 5);

– по ставке 9 % (от реализации акций) – в размере 20 000 тыс. руб. (гр. 6 стр. 5).

В результате переноса убытка у организации за 2013 г. отсутствует прибыль к налогообложению от операций с ценными бумагами, облагаемая по ставкам 18 % и 9 % (гр. 5 и 6 стр. 6).

Сумма убытка от иных операций, полученная за 2011 г. и не перенесенная на прибыль 2013 г. в размере 2 445,7 тыс. руб. (815,2 + 1 630,5), может быть перенесена на прибыль будущих периодов до 2021 г. включительно. При заполнении декларации за 2013 г.указанную сумму неперенесенного убытка отражают в гр. 8 разд. I части II декларации.

Показатели, отраженные по стр. 6 разд. II части II декларации, переносят в стр. 15 разд. I части I декларации.

Обращаем внимание на то, что убытки за 2011 и 2012 гг., подлежащие переносу на прибыль 2013 г., исчисляют как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в т.ч.

остаточной стоимости реализованных основных средств и нематериальных активов) и внереализационных расходов над общей суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (подп. 1.8 п. 1 Указа Президента РБ от 07.10.

2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/perenos-ubytka-vazhno-pravilno-otrazit-v

Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток по налогу на прибыль

Налог на прибыль организации уплачивается в размере 20 % от суммы полученной прибыли в отчетном периоде. А если компания сработала себе в убыток? О том, как правильно отражать такую ситуацию в отчетности, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенные волнения. Почему?

Отражение отрицательного результата деятельности компании в строке 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП) фискальным законодательством не запрещено. Такой результат признается налоговым убытком.

Однако налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием.

Иными словами, инспекторы считают, что в такой ситуации возможно умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег.

Как следствие, для проверки законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Нужно ли прятать убытки

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в НД по ННП, решают его скрыть, так как способов, как убрать убыток по налогу на прибыль, довольно много.

Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Однако данные методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков.

Разберем ключевые проблемы:

  1. Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. К тому же вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
  2. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает право на снижение базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет (2018) могут снизить размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
  3. При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Отметим, что прежде, как уменьшить убытки по налогу на прибыль, следует трезво оценить ситуацию и взвесить все «за» и «против». Напомним, что НД по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС.

Поясняем причины

Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Образец объяснения убытка по налогу на прибыль:

  1. Начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку.
  2. Основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора.
  3. Рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, по которым был вызван рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, из-за повышения качества материалов, из-за курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте.
  4. Форс-мажорные обстоятельства и убытки из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию убытков и приложить копию к пояснительной записке.

О том, как отразить проводки по убытку по налогу на прибыль в учете, а также типовые бухгалтерские записи по ННП представлены в отдельной статье «Проводки по налогу на прибыль: популярные вопросы».

Источник: https://ppt.ru/forms/nalogi/ubitok-v-deklaracii-na-pribil

c1kb>: — English translation – Linguee

Убыток по налогу на прибыль

В соответствии с положениями […] Европейского регламента № 1107/2006 (на французском […] языке, PDF, 105kB)во всех аэропортах […] стран-членов ЕС ответственность за […] предоставление услуг сопровождения пассажиров-инвалидов и пассажиров с ограниченными возможностями лежит на администрации аэропорта.airfrance.ru In all airports within the European […] Union, this assistance is under the responsibility of airport management, in accordance […] with the European Ruling 1107/2006 (in French, PDF, 105 kB)airfrance.es
МолекулаNFkBактивируется CD40 […] и необходима для функционирования сигнального пути, приводящего к переключению антител.ipopi.org NF-kB is activated by CD40 and […] is necessary for the signaling pathway that results in antibody switching.ipopi.org
Fujitsu General с июля начала производство […] «Бойлерную Систему Нагрева Воды», […] работающую на керосине(KB87JU; мощностью 8.7 […] кВт), разработанную для широкого спектра […] применений, например, для обогревания зданий или уборки снега.allchemi.comFujitsu General launched from July kerosene-fired «Hot Water […] System Boiler» (KB-87JU; heating capacity […] 8.7 kW) developed for a wide range of applications […] such as hot water space heating and snow melting.allchemi.com
Кроме того, Министерство образования и культуры также поддерживает отношения сотрудничества с национальной армией (ТНИ), и 7 сентября 2011 […] года они подписали меморандумы о […] взаимопонимании № 16/IX/KB/2011 и Kerma/20/IX/2011, […] цель которых заключается в том, чтобы […] направить в удаленные и изолированные районы и районы бедствий персонал педагогического профиля из числа добровольцев, специалистов по усовершенствованию школьной инфраструктуры и многих других профессий.daccess-ods.un.orgMoreover, the MoEC also collaborated with the National Army (TNI) and issued the MoU No. […] 16/IX/KB/2011 and Kerma/20/IX/2011 on 7 […] September 2011, which aim at reaching the […] outmost, isolated and disaster areas, by providing […] teaching personnels which involve the volunteers, school infrastructure improvement, and many more.daccess-ods.un.org
Группа потребительских товаров занимается […] производством ламинарных изделийkb4, велосипедов, офисных кресел на […] колесиках, автоклавов, газоуловительных […] установок, вентиляторов, кухонных приборов, бытовых холодильников, матриц и штампов, варочных панелей, санитарных и строительных изделий на общую сумму в 27 775 980 долл.daccess-ods.un.orgThe GBC consumer goods […] manufacturing group produced KB-4 laminar flow cabinets, mechanical bicycles, wheelchairs, […] autoclaves, gas […] extraction hoods, fans, stoves, household refrigerators, moulds and dies, heating counters for restaurants, and bathroom and construction fittings worth US$ 27,775,980.daccess-ods.un.org
Например, если программа […] нуждается только Кбайт для хранения данных, сегмент данных будет носить только […] Кбайт, а не24kbона может обрабатывать. datadoctor.bizFor example, if a program only needs 10kb to store data, the data segment will only be of 10kb […] and not the 64kb it can handle. datadoctor.biz
В Кодекс по охране окружающей среды группы […] компаний Canon [PDF, 869KB]подчеркиваются […] основные меры, предпринятые нами для достижения […] баланса между устойчивым экологичным развитием и благополучием, ответственным природопользованием и снижением влияния на окружающую среду.canon.amOur European Environmental Charter […] [PDF, 491 KB] outlines the key steps […] we take to achieve a balance between sustainable […] growth and prosperity, responsible resource use and reduced environmental impact.canon.ie
Консультации [ PDF — 397KB]включали Форум партнеров […] Глобального фонда, проведенный в Сан-Паулу в 2011 году, семинар с […] участием бывших и действующих членов Группы технической оценки, а также специально организованные совещания в Дакаре, Бангкоке, Йоханнесбурге, Найроби, Монтрё и Женеве.theglobalfund.org The consultations [ PDF397 KB ] included the 2011 Global […] Fund Partnership Forum in São Paulo, a workshop with past and […] current Technical Review Panel members and specially-convened meetings in Dakar, Bangkok, Johannesburg, Nairobi, Montreux and Geneva.theglobalfund.org
Суть Стратегии […] обмена знаниями (pdf, 621KB)разработанной ФАО, […] состоит в разработке долгосрочного специализированного плана […] обмена знаниями внутри ФАО, и план этот имеет две основные цели.fao.org FAO Knowledge Strategy (pdf, 621 KB) identifies, through […] its two change objectives, a sustained and focused plan to cultivate knowledge sharing in FAO.fao.org
Например, при применении тарифа с округлением […] блока данных до 100KB,ежечасная отправка […] измеренных значений дает учетный объем […] более 70 MB в месяц.vega.comIf for example a tariff with a block rounding to 100 KB is […] used, then an hourly measured value […] transmission causes a monthly billing volume of more than 70 MB.vega.com
233KB],подготовленный для ФАО […] Международной технической конференции по сельскохозяйственной биотехнологии в развивающихся […] странах (ABDC-10), которая состоялась 1-4 марта 2010 года в Гвадалахаре, Мексика.fao.org 233 KB], prepared for the FAO […] international technical conference on Agricultural Biotechnologies in Developing Countries […] (ABDC-10) that took place 1-4 March 2010 in Guadalajara, Mexico.fao.org
Используя механизмы, созданные более чем за […] шестилетний период применения своей Стратегии […] партнерства [ PDF — 378KB], Глобальный фонд […] сформировал четкую систему для достижения этой цели.theglobalfund.orgDrawing on the strengths of more than six years of […] implementation, the Global Fund’s Partnership […] Strategy [ PDF — 378 KB ] provides a clear framework […] for the achievement of this goal.theglobalfund.org

Источник: https://www.linguee.com/russian-english/translation/убыток.html

Как не показывать убыток по налогу на прибыль

Убыток по налогу на прибыль

Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносите на будущее в той очередности, в которой они были понесены. То есть вновь полученные убытки учтите в налоговой базе только после того, как будут погашены убытки, возникшие в предыдущие годы.

Также пересмотрите распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели.

Убыток в декларации по налогу на прибыль: какие ожидают последствия?

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. Иногда компании скрывают убыток, просто вычеркивая из базы расходы.

В первую очередь бухгалтер исключит те затраты, которые считает сомнительными с налоговой точки зрения. Но иногда избавляются и от легальных затрат, лишь бы избежать вопросов инспекции. В этом случае компания навсегда лишает себя возможности признать исключенные расходы и переплачивает налог на прибыль.

Кроме того возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь организация исключает затраты только из налоговой базы.

За региональными властями сохранилось право снижать региональную долю налога на прибыль до 12,5% (в 2016 г. — до 13,5%).

А для организаций — резидентов особой экономической зоны, участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму налоговая ставка в период 2017 — 2020 гг.

не может быть выше 12,5 процентов (в 2016 г. На Ваше требование № 501 от 13.02.2017г.

о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана отсутствием необходимой выручки, а также значительными затратами, связанными с открытием компании. ООО «Альфа» зарегистрирована в 4 квартале 2016г.

и не успела наработать достаточной клиентской базы. При этом были произведены значительные затраты на закупку и монтаж оборудования, необходимого для производства продукции, ремонт помещения, приобретены транспортные средства необходимые для начала деятельности предприятия. Все основные средства введены в эксплуатацию с применением амортизационной премии согласно учетной политике. Значительно средств было потрачено на рекламную компанию.

Переносить убытки можно не в каждом налоговом периоде, а с перерывами во времени.

В любом случае период времени, в течение которого убыток определенного года может уменьшать налоговую базу, не должен превышать 10 лет (кроме убытков от деятельности по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях).

Убыток, не списанный за этот период, остается непогашенным.
Организация в 1 полугодии не получала доход, а затраты (оплата труда, аренда, подрядчики) есть. Могу ли я в декларации по прибыли не показывать убыток.

Не позднее 28 апреля 2017 года организациям предстоит отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года. Форма декларации, порядок ее представления и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 19 октября 2016 г.

N ММВ-7-3/[email protected] Эта форма нам уже знакома — по ней все компании без исключения уже готовили отчет за истекший 2016 год. Однако многие строки декларации за I квартал 2017 года нужно заполнять иначе.

Связано это со вступлением в силу с 1 января 2017 года значительного количества поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Как оказалось, многие из них не учтены в новой форме декларации по налогу на прибыль.

С 1 января 2017 года изменилось процентное соотношение по зачислению налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Согласно обновленной редакции пункта 1 статьи 284 Кодекса налог на прибыль на период 2017 — 2020 гг. уплачивается:

  • в федеральный бюджет — по налоговой ставке 3 процента, т.е. в большем на 1 процент размере, чем в 2016 году;
  • в бюджеты субъектов РФ — по налоговой ставке 17 процентов, т.е. теперь уже в меньшем на тот же 1 процент размере, чем в 2016 году.

Если предполагаете, что убытки в отчетности компании надолго, пересмотрите учетную политику по налогам. Прежде всего, откажитесь от начисления планируемых расходов — резервов.

С одной стороны, такой «передел» налоговых ставок, очевидно, на совокупной налоговой нагрузке организации не скажется. С другой стороны, возникает проблема, как быть с авансовыми платежами по налогу, подлежащими уплате в I квартале 2017 года?

Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

Как при расчете налога на прибыль методом начисления учесть прямые и косвенные расходы, если в отчетном периоде доходы от реализации отсутствуют.

Что делать, если компания получила убыток по итогам года? Часто убытки компании приводят в ужас руководителя, поскольку это грозит проверками. А какой руководитель не грешит небольшой подгонкой учета с соответственным продолжением типа «поймай меня»?

По общему правилу убытки можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет. Исключением являются убытки от деятельности по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Такие убытки можно переносить на будущее в течение более длительного периода.
Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли).

Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать. Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.

Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев). Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет.

В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы. Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.

д.
Используете амортизационную премию и повышающие коэффициенты? Откажитесь и от них. Они ускоряют списание основных средств, уменьшая текущий налог на прибыль. Наоборот, убыточной компании амортизацию лучше начислять в замедленном режиме. Закрепите в учетной политике право применять понижающие коэффициенты (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Расчет налога на прибыль при убытках

Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль.

Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения? Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует.
Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток.

Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли. Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности. В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.

К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Расчет налога на прибыль при убытке

Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее.

Такие затраты учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Этот способ часто советуют сами инспекторы убыточным компаниям, чтобы убедить их исправить отчетность.

Но тут проверяющие забывают, что можно растянуть признание только тех расходов, которые действительно относятся к следующим отчетным периодам и связаны с получением дохода в будущем. В остальных случаях компания должна признавать расход единовременно.


Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка.

Нас тоже постоянно вызывают в налоговую по поводу убытков.Так налоговики сами нам порекомендовали часть затрат повесить на 97 счет,а когда прибыль появится списать.

Чтобы не показывать убыток в отчетности, организация вправе отразить часть расходов в более поздних периодах. Позднее в бухгалтерском и налоговом учете отразить «запоздавшие» затраты можно будет в текущем периоде как ошибку, выявленную только сейчас. Но не забывайте: откладывая на будущее какие-то расходы, вы откладываете еще и вычет НДС. Учесть такие расходы можно будет в течение 3 лет.

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус».И так, что же делать, если вы получили убытки? Убытки вы можете получить не только по истечении какого-то квартала, но и по итогам года.

Источник: http://bfzurist.ru/chastnoe-pravo/7804-kak-ne-pokazyvat-ubytok-po-nalogu-na-pribyl.html

Декларация по прибыли убыток

Убыток по налогу на прибыль

Не все строки в декларации могут быть с минусом. Как бухам работать с 1 июля. Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года: таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 2 квартал года. Форма 4-ФСС за 2 квартал года новый бланк.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль
  • Убыток в декларации по налогу на прибыль: показывать или лучше поставить ноль?
  • Какие прибыли? Сплошные убытки… в налоговом и бухгалтерском учете
  • Пояснения к декларации по налогу на прибыль
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток
  • Убыток по налогу на прибыль
  • Убыток в декларации по налогу на прибыль
  • Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль
  • Убыток по налогу на прибыль в Отчете о льготах

Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

Составьте декларацию по налогу на прибыль в электронном виде.

Скачайте бесплатно образцы пояснений к декларации по налогу на прибыль в едином архиве.

Инспекторы вправе запросить пояснения на камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, если найдут противоречия внутри отчета или между документами.

Срок для ответа на запрос — пять дней п. В случае опоздания — штраф руб. Образцы ответов на частые требования налоговой инспекции , подготовили эксперты Системы Главбух.

В случае, если в ваши расчеты закралась ошибка, придется подать уточненку. Но если причина нестыковок обоснована, то достаточно письменно сообщить причины расхождений инспектору.

Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы.

Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросы. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными. Но это не так. Далеко не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС.

Ведь есть операции, с которых надо платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому — проценты по займу п. Их сумму относят на внереализационные доходы. Но при этом на базу по НДС они никак не влияют. Бывает и наоборот — есть облагаемые НДС операции, которые не учитывают при расчете налога на прибыль.

Например, безвозмездная передача товаров. Проверяющим может показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

Подробный справочник прямых и косвенных расходов составили эксперты Системы Главбух.

На самом деле закон позволяет компаниям самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике.

Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи кодекса. В пояснениях к декларации по налогу на прибыль сообщите об этом инспекторам. Дополнительно, приложите к письму копию учетной политики вашей компании и расшифровку прямых и косвенных расходов.

По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы.

Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснения к декларации.

Подробнее о том, как учесть убытки по декларации в будущих периодах , рассказали эксперты Системы Главбух. Приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса.

Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров.

А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку. В конце года бухгалтеры ищут способы уменьшить налог на прибыль. Ваши коллеги поделились с редакцией своими наработками. В пояснениях назовите причины, почему уменьшилась выручка или повысились суммы расходов.

Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов в данных бухотчетности с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль за год.

И если они не совпадают, то просят пояснения к декларации по налогу на прибыль. В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете.

Это и есть основной довод, который вы приведете в письме. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Источник: https://icarre95-programmelife.com/byudzhetnoe-pravo/deklaratsiya-po-pribili-ubitok.php

Страж закона
Добавить комментарий