Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

Страховые взносы по доптарифу необходимо платить и за работников-пенсионеров

Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

Соболева Е. А., эксперт журнала

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Напомним, что ст. 428 НК РФ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, а именно:

  • для плательщиков, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400‑ФЗ[1], применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 % (за исключением случаев, предусмотренных п. 3 этой статьи);
  • для плательщиков, названных пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, обозначенных в п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400‑ФЗ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 % (за исключением случаев, предусмотренных п. 3 этой статьи).

Согласно п. 3 ст.

 428 НК РФ для плательщиков, указанных выше, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда взамен установленных в п. 1 и 2 этой статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий трудаПодкласс условий трудаДополнительный тариф страхового взноса
Опасный48,0 %
Вредный3.47,0 %
3.36,0 %
3.24,0 %
3.12,0 %
Допустимый20,0 %
Оптимальный10,0 %

К сведению:

В комментируемом определении рассматривается период, в котором действовал Федеральный закон № 212‑ФЗ[2], положения ст. 58.3 этого закона аналогичны положениям ст. 428 НК РФ и действовали до 31.12.2016.

По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения.

Позиция 1. На выплаты пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях, начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

Сотрудники Минтруда в своем Письме от 05.06.2013 № 17‑3/10/2‑3105 (направлено ПФР для сведения и использования в работе Письмом от 28.06.2013 № ТМ-30-26/9649) отмечают, что согласно ч. 1 и 2 ст. 58.

3 Федерального закона № 212‑ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются для плательщиков страховых взносов – организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в видах работ, указанных в пп.

 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173‑ФЗ[3].

При этом упомянутые страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с ч.

 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ. Выплаты в пользу лиц, являющихся получателями пенсии, в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ не названы.

Следовательно, на основании ч. 1, 2 ст. 58.

3 Федерального закона № 212‑ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в соответствующих видах работ, страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, которые выработали льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но которые продолжают работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

От редакции:

Разъяснения Минтруда даны в период действия федеральных законов № 212‑ФЗ и 173‑ФЗ (в настоящее время это Федеральный закон № 400‑ФЗ), но положения, касающиеся дополнительных страховых взносов и видов работ для льготной пенсии, не изменились.

Указанную позицию сотрудников Минтруда поддержал Верховный суд в комментируемом определении. Свою позицию ВС РФ аргументировал следующим:

  • страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений;
  • выплаты в пользу лиц, являющихся получателями упомянутых досрочных пенсий и продолжающих работать в особых условиях труда, не поименованы в качестве исключения из объекта обложения страховыми взносами;
  • из положений ст. 6 Федерального закона № 27‑ФЗ[4] следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ;
  • дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение – обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.

Таким образом, с выплат в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, работодатель обязан исчислять страховые взносы в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

Аналогичные выводы были сделаны в Постановление АС ДВО от 05.12.2017 № Ф03-4649/2017, в нем арбитры пришли к выводу о том, что на выплаты в пользу лиц, которые выработали льготный стаж и получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться в особых условиях, взносы по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке.

Позиция 2. На выплаты пенсионерам, которые выработали льготный стаж, получают трудовую пенсию по старости в связи с работой особых условиях труда и продолжают работать в тех же условиях, пенсионные взносы по дополнительным тарифам не начисляются.

Такая позиция отражается в Постановлении АС УО от 19.01.2018 № Ф09-8054/17. В нем арбитры отметили, что оснований облагать взносами по дополнительным тарифам выплаты лицам, которые выработали льготный стаж и получают досрочную пенсию, но продолжают работать в особых условиях, нет.

Данный вывод они аргументировали тем, что работающим пенсионерам учреждения уже была досрочно назначена трудовая пенсия по старости, что исключает возникновение обязательств со стороны ПФР по досрочному назначению пенсии, в связи с чем применение в такой ситуации дополнительного тарифа не соответствует целям установления последнего.

Аналогичные выводы содержит Постановление АС УО от 02.09.2016 № Ф09-8783/16.

* * *

В заключение отметим, что, судя по последней арбитражной практике, на выплаты пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях, начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. 

[1] Федеральный закон от 28.12.2013 № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях». [2] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». [3] Федеральный закон от 17.12.2001 № 173‑ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». [4] Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера, №10, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/strahovye-vznosy-za-rabotnikov-pensionerov

Дополнительные тарифы страховых взносов

Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

Работодатели, чьи сотрудники трудятся на местах с вредными и опасными условиями, должны начислять пенсионные страховые взносы не только по общему, но и по дополнительному тарифу. Такой тариф применяется к выплатам в пользу работников, у которых есть право на досрочную трудовую пенсию по старости (пп. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Как формируются дополнительные тарифы, от чего зависит их размер и каков порядок применения страховых пенсионных допвзносов, расскажем в нашей статье.

Дополнительные страховые взносы и спецоценка условий труда

28 декабря 2013 года был принят закон о пенсиях № 400-ФЗ, а также закон № 426-ФЗ о специальной оценке условий труда, обязавший абсолютно всех страхователей-работодателей обеспечить своим работникам возможность безопасной работы, а рабочие места привести соответствие с требованиями российских нормативов охраны труда. До вступления в силу закона №426-ФЗ работодателями проводилась аттестация трудовых условий, а с 1 января 2014 года она заменена спецоценкой.

Проводить специальную оценку работодатель должен вместе со специализированной организацией, отвечающей требованиям ст. 19 закона № 426-ФЗ.

Периодичность оценки — как минимум раз в пять лет, если нет оснований для внепланового ее проведения.

Результаты, полученные при аттестации рабочих мест до 1 января 2014 года, действуют пять лет, а значит, 31 декабря 2018 года их срок действия истекает и потребуется проведение очередной спецоценки (п.4, 6 ст. 27 закона № 426-ФЗ).

Оценка трудовых условий не требуется в отношении работников-надомников и дистанционных сотрудников, а также лиц, работающих у граждан, не являющихся ИП (ст. 3 закона № 426-ФЗ). К определенным видам рабочих мест применяется особый порядок спецоценки, например, для подземных работ (постановление Правительства РФ от 14.04.2014 № 290).

Тарифы пенсионных страховых допвзносов

На размер дополнительных страховых взносов влияет вид работ, выполняемых работником, и результат спецоценки. Чем более высокий уровень опасности и вредности условий труда установлен оценкой, тем выше будет тариф для начисления дополнительного пенсионного взноса.

https://www.youtube.com/watch?v=tRdPqs8xckY

По уровню «вредности и опасности» все условия труда распределены на классы:

  • 1 – оптимальные;
  • 2 – допустимые;
  • 3 – вредные;
  • 4 – опасные.

Какой подкласс будет присвоен условиям труда в результате спецоценки, такие дополнительные тарифы страховых взносов и будут применяться работодателем:

  • 0% — оптимальный (1 класс) и допустимый (2 класс),
  • 2% — вредный (подкласс 3.1),
  • 4% — вредный (подкласс 3.2),
  • 6% — вредный (подкласс 3.3),
  • 7% — вредный (подкласс 3.4),
  • 8% — опасный (4 класс).

Если спецоценка работодателем не проводилась, то начислять дополнительные взносы ему все равно придется, но уже по следующим тарифам:

  • 9% — для работников на подземных работах, в горячих цехах, на работах с вредными условиями труда — так называемый Список № 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ),
  • 6% — для работников с тяжелыми условиями труда по Списку № 2 и «малым спискам» (п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ).

В отличие от страховых взносов по общим тарифам, для доптарифа не применяется ограничение облагаемой базы.

Напомним: в 2016 году начислять взносы в ПФР по общему тарифу 22% можно, пока доход работника с начала года не превысит 796 000 рублей, а в 2017 году этот лимит вырастет до 876 000 рублей.

Когда доход превышает данную планку, пенсионные взносы начисляются по пониженному тарифу 10%. На дополнительный тариф данное ограничение базы не действует.

Пример

Работник трудится на работах с подклассом трудовых условий 3.3. За январь-ноябрь 2016 года сумма облагаемых выплат работника составила 796 000 рублей, в декабре – 75 000 рублей. Страховые взносы в ПФР за 2016 год будут начислены следующим образом.

Взносы за январь-ноябрь не превышают лимит облагаемой базы, поэтому применим тариф 22%:

796 000 руб. Х 22% = 175 120 руб. – страховые взносы ПФР по общему тарифу за январь-ноябрь.

В декабре лимит базы с начала года превышен, применяем тариф 10%:

75 000 руб. Х 10% = 7500 руб. – взносы ПФР за декабрь.

Дополнительные страховые взносы начисляются, независимо от лимита облагаемой базы; для подкласса 3.3 тариф равен 6%:

(796 000 руб. + 75 000 руб.) Х 6% = 52 260 руб. – взносы в ПФР по доптарифу за 2016 год.

Всего в 2016 году будет начислено страховых пенсионных взносов:

175 120 руб. + 7500 руб. + 52 260 руб. = 234 880 руб. 

Источник: https://spmag.ru/articles/dopolnitelnye-tarify-strahovyh-vznosov

Тариф взносов в пфр

Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами.

Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.

2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

28 декабря 2013 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда.

В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года.

Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.

В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2016 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.

При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:

Фиксированный размер страхового взноса в 2018 — 2020 году

С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП за себя. Теперь размер платежа не привязан к МРОТ.

По распоряжению Президента Госдума изменила расчет взносов ИП, чтобы итоговые платежи предпринимателей были меньше .

(Изменения в Главу 34. ‘Страховые взносы’ внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.)

Размер взноса на ОПС
Обязательное Пенсионное Страхование

Размер взноса на ОМС
Обязательное Медицинское Страхование

2020до 300 000 рублей32 448 руб8 426 руб.201929 354 руб6 884 руб.201826 545 руб5 840 руб.плюс 1,0 % на ОПС от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, но не более восьмикратного фиксированного размера.

Срок платежа:

  1. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
  2. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет взноса
для ФФОМС

Величина доходаТариф в ПФРСумма в ПФР УплатитьТариф Сумма в ФФОМС Уплатитьдо 300 000 рублей:

МРОТ x Тариф x 12

МРОТ-2017 = 7 500 руб.

для 1966 г. и старше:
26% — страховая часть: 10% – солидарная часть;

16% – индивидуальная часть

0% — накопительная часть

для 1967 г. и моложе:
20% — страховая часть: 10% – солидарная часть;

10% – индивидуальная часть

6% — накопительная часть

Свыше 300 000 рублей:

но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12

Максимум:8 x 7500 x 26% x 12

= 187 200 руб.

Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2017 г

плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2018 г.

С 1 января 2014 года страховые взносы, исчисленные с дохода,
    превышающего 300 000 рублей за расчетный период, перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

  • не превышающего 300 000 рублей перечисляются до 31 декабря текущего года.
  • Расчет страхового взноса при неполном отчетном периоде

    Если ИП работал не полный отчетный период, то размер страховых взносов рассчитывается как
    сумма из 2-х частей:

    1. Взнос за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
    2. Сумма взносов за не полностью отработанный месяц
      (МРОТ : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

    Сумма страховых взносов за 2014 год в ПФР составит 15317, 14 руб.
    (5554 х 26% х 10 мес. + (5554 : 28дн. х 17дн.) х 26%);

    в ФФОМС – 3004,52 руб.
    (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554 : 28дн. х 17дн.) х 5,1%).

    (с 2013 года Страховые взносы «в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года»
    меняются на «фиксированный размер страхового взноса».)

    Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР производится исходя из двукратного минимального размера оплаты труда (2 х МРОТ) (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012),

    а в ФФОМС — исходя из минимального размера оплаты труда.

    С 1 января 2013 года установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц.

    Таким образом, сумма, подлежащая уплате за 2013 год составит 32 479 руб. 20 коп. за год,
    в том числе:

    в ПФР 5205*2*12*26% = 32 479 руб. 20 коп. ( 2 706,60 — в месяц)

    (для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

    20% на страховую часть (24 984,00 руб.)
    6% на накопительный часть (7 495,20 руб.).

    в ФФОМС 5205*12*5,1% = 3 185 руб. 46 коп. (265,46 — в месяц)

    Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока — пеня 10%)

    2) В случае если ИП (выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы) не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без ограничения.

    Стоимость страхового года в 2012 году

    Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

    Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.

    Если считать исходя из текущего размера МРОТ (4611 руб.), то

    Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32 (1198,86 — в месяц) Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93 (235,16 — в месяц) Взнос в ТФОМС в 2012 г. не уплачивается.

    Общая налоговая нагрузка составит 17208,25

    В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо

    (для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

    20% на страховую часть (11066,40 руб.)
    6% на накопительный часть (3319,92 руб.).

    Стоимость страхового года в 2011 г

    Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

    Если считать исходя из текущего размера МРОТ (4330 руб.), то

    Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,60 (1125,80 — в месяц) Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76 (134,23 — в месяц) Взнос в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1039,20 (86,60 — в месяц)

    Общая налоговая нагрузка составит 16159,56

    В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо

    (для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

    20% на страховую часть (10392,00 руб.)
    6% на накопительный часть (3117,60 руб.).

    Стоимость страхового года в 2010 г

    Внимание!
    C 2010 года термин «ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ» более не применяется!

    Используется термин «Стоимость страхового года»

    Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    Читайте так же:  Договор купли-продажи автомобиля образец заполнения

    Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

    Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то

    Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392 Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56 Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2

    Общая налоговая нагрузка составит 12002,76

    В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

    14% на страховую
    6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

    Фиксированный платеж в ПФР в 2009 г

    Постановлением от 27.10.2008 № 799 Правительство РФ утвердило стоимость страхового года
    на 2009 год в размере 7274 рубля 40 коп.

    Источник: https://smolotka-24.ru/tarif-vznosov-v-pfr/

    Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: как их применять

    Тарифы по дополнительным взносам в ПФР с 2014 года

    Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР) применяют к выплатам в пользу работников, которые заняты на работах с особыми условиями труда1. К таким видам работ относят:

    1. Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах.
    2. Работы с тяжелыми условиями труда.
    3. Работу женщин в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин.
    4. Работы с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности.
    5. Работы в составе локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы.
    6. Полевые, геолого-разведочные, поисковые, топографо-геодезические, геофизические, гидрографические, гидрологические, лесоустроительные и изыскательные работы.
    7. Работу на лесозаготовках и лесосплаве в качестве рабочих, мастеров, включая обслуживание механизмов и оборудования.
    8. Работу в качестве механизаторов в составе комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах.
    9. Работу в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности.
    10. Работу в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамвае на регулярных городских пассажирских маршрутах.
    11. Подземные и открытые горные работы по добыче угля, сланца и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников.
    12. Работу по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на судах морского флота рыбной промышленности, а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности.
    13. Работу в летном составе гражданской авиации.
    14. Работы по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации.
    15. Работу в инженерно-техническом составе по обслуживанию воздушных судов гражданской авиации.
    16. Работу в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, в профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России.
    17. Работы с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
    18. Работу в Государственной противопожарной службе МЧС России.

    Правовая база

    Самые необходимые нормативные акты по этой теме вы найдете здесь

    Если работник не занят на перечисленных выше работах, то в его пользу страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР не начисляются.

    Как быть работодателям, у которых есть актуальные результаты аттестации части рабочих мест?

    Когда в организации имеются актуальные результаты аттестации части рабочих мест, страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР начисляются в следующем порядке.

    Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочее место по результатам аттестации признановреднымилиопасным, то страховые взносы следует начислять по дополнительным тарифам изчасти 2.1статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

    № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ). Они указаны в таблице 1.

    Таблица 1. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в зависимости от класса условий труда

    Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса, %
    Опасный 4 8
    Вредный 3.4 7
    3.3 6
    3.2 4
    3.1 2
    Допустимый 2 0
    Оптимальный 1 0

    Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочее место по результатам аттестации признано оптимальным или допустимым, то страховые взносы начисляют по дополнительным тарифам, которые предусмотрены частями 12 или 23 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ. Это же правило применяется к рабочим местам с особыми условиями труда, которые не были аттестованы.

    Таблица 2. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, которые заняты на работах из подпункта 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

    Период Дополнительный тариф страхового взноса, %
    2013 год 4
    2014 год 6
    2015 и последующие годы 9

    Таблица 3. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

    Период Дополнительный тариф страхового взноса, %
    2013 год 2
    2014 год 4
    2015 и последующие годы 6

    Для работодателей, которые провели специальную оценку условий труда, установлены дифференцированные дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР (таблица 1).

    Организация, которая проводит специальную оценку условий труда, после ее завершения составляет отчет о спецоценке. Его подписывают все члены комиссии и утверждает председатель комиссии.

    Таким образом, датой завершения спецоценки следует считать дату утверждения отчета.

    Соответственно, ее результаты могут использоваться с этой даты, в том числе в части применения дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР.

    Дополнительные тарифы страховых взносов из таблицы 1 действуют с момента утверждения отчета о спецоценке. То есть работодатель  выплачивает в ПФР по новому тарифу только с той части средств, которые перечислялись работнику уже после завершения спецоценки.

    Как применять дополнительные тарифы страховых взносов к работникам, занятым на разных рабочих местах?

    Если работники заняты на нескольких рабочих местах с особыми условиями труда, то работодатель перечисляет в ПФР страховые взносы со всех выплат, сделанных в пользу работника.

    Для каждого рабочего места сотрудника выбирают свой дополнительный тариф страховых взносов (таблица 1, 2 или 3 в зависимости от характеристик рабочего места).

    Выплаты начисляют пропорционально количеству дней (часов), отработанных на том или ином рабочем месте.

    Что касается работы по совместительству, то работник может в свободное от основной работы время трудиться у того же работодателя (внутреннее совместительство) или другого работодателя (внешнее совместительство) (ст.

    60.1 ТК РФ). Работа по совместительству выполняется на основании отдельного трудового договора. В этом случае дополнительные страховые взносы должны начисляться раздельно по основному и по дополнительному месту работы.

    Если сотрудник занят по совместительству на работах, которые не указаны в подпунктах 1–18пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, то на сделанные в его пользу выплаты страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляют.

    1 К ним относят работы, указанные в подп. 1–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
    2 Для выплат в пользу работников, занятых на работах из подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
    3 Для выплат в пользу работников, занятых на работах из подп. 2–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
    Вернуться в раздел

    Источник: https://srgroup.ru/news/eco/industry_news/dopolnitelnye-tarify-strakhovykh-vznosov-v-pensionnyy-fond-rf-kak-ikh-primenyat/

    Страж закона
    Добавить комментарий