Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический учет для отражения финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для отражения финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения».

На счете 58 обобщается информация:

  • — о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций;
  • — уставные (складочные) капиталы других организаций;
  • — предоставленные другим организациям займы.

Согласно п. 41 ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные «в зависимости от срока обращения (погашения)». Значит, на счете 58 (рис. 2.2) краткосрочные и долгосрочные вложения должны учитываться раздельно.

Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе баланса «Внеоборотные активы».

То есть ценные бумаги со сроком обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты должны показываться в балансе как краткосрочные вложения. Остальные ценные бумаги отражаются как долгосрочные вложения.

Рис. 2.2. Структура счета 58

Решающим критерием для деления финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные является срок предполагаемого обращения или погашения объектов вложений, в том числе ценных бумаг.

Цель приобретения ценных бумаг — долгосрочное инвестирование или перепродажа значения не имеют.

Если организация приобрела вексель с целью выгодно перепродать его в течение трех месяцев, но при этом сам вексель имеет срок обращения два года, в балансе он должен быть показан как долгосрочное вложение.

При поступлении ценных бумаг в организацию в учете должна быть сформирована информация по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).

Аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Например, по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д.

, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

Согласно ПБУ 19/02, организациям рекомендуется ведение Книги учета ценных бумаг.

Page 3

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Посмотреть оригинал

Для целей бухгалтерского учета акции оцениваются в сумме фактических затрат на приобретение. Основной составляющей таких затрат является покупная стоимость.Покупная стоимость = Номинал акции ± сумма премии/скидки, уплаченной продавцу/предоставленной продавцом.Дополнительные расходы, непосредственно связанные с покупкой акций и обусловленные спецификой данного актива, также признаются фактическими затратами на приобретение:

  • — оплата услуг инвестиционного консультанта,
  • — вознаграждение посреднику (финансовому брокеру),
  • — уплаченные (начисленные) до принятия к бухгалтерскому учету акций проценты по заемным средствам на их приобретение и т.п.

Рассмотрим порядок приобретения акций (табл. 2.4).Таблица 2.4Приобретение акций

№п/поперацииКорреспонденция счетов
1Перечислены денежные средства на основании договоров в оплату акций и связанных с их приобретением расходовД 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
2Право собственности на акции перешло к инвесторуД 58 «Финансовые вложения» —К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Рассмотрим последовательность отражения в бухгалтерском учете продажи ранее приобретенных акций (табл. 2.5).

Продажа ранее приобретенных акций на биржевом и внебиржевом рынках

№п/поперацииКорреспонденция счетов
1Списана учетная стоимость продаваемых акций.Одновременно списываются в дополнительные расходы, непосредственно связанные с продажей (перепродажей) акцийД 91 «Прочие доходы и расходы» — К 58 «Финансовые вложения»Д 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит разных счетов (учета затрат, расчетов)
2Отражена выручка, полученная от продажи (перепродажи)акцийД 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — К 91 «Прочие доходы и расходы»
3Сопоставлением оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» определяют финансовый результат от продажи (перепродажи) акций
4Доход или убыток от операции списывают в составе финансового результата за период:
  • — отражен доход, т.е. превышение продажной цены над учетной стоимостью;
  • — отражен убыток или превышение учетной стоимости над продажной ценой
Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 99 «Прибыли и убытки»Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91 «Прочие доходы и расходы»

  Посмотреть оригинал

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Источник: https://bstudy.net/727571/ekonomika/sinteticheskiy_uchet_otrazheniya_finansovyh_vlozheniy

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», по дебету которого отражаются произведенные вложения организации в доходные активы, по кредиту — списание финансовых вложений с баланса при их выбытии (продаже, погашении и т.п.). Сальдо счета — дебетовое, показывает остаток имеющихся у организации финансовых вложений.

Отражение хозяйственных операций на счете 58 сводится к отражению поступления и выбытия финансовых вложений.

По дебету счета 58 отражают произведенные организацией финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, внесение средств в уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям и др.

) с кредитованием соответствующих счетов денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»).

Выбытие финансовых вложений отражается по кредиту счета 58 в случаях продажи ценных бумаг, при безвозмездной передаче ценных бумаг другим организациям и др.

При этом дебетуется счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (по балансовой стоимости списываемых финансовых вложений).

Одновременно по дебету счетов денежных средств и имущества и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» отражается продажная стоимость реализованных ценных бумаг или стоимость имущества ликвидированного акционерного общества, причитающаяся на акции, приобретенные организацией. Финансовый результат от продажи ценных бумаг списывается со счета 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Погашение долговых ценных бумаг эмитентом отражается по дебету счетов учета денежных средств, кредиту счета 58.

Долговые ценные бумаги погашаются по номиналу, поэтому к сроку их погашения на счете 58 должна остаться номинальная стоимость. Разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг списывается (доначисляется) равномерно при каждом начислении процентов. При этом делаются следующие записи:

  • 1) начислены проценты по долговым обязательствам, причитающиеся к получению, Дебет субсчета 76-3 Кредит субсчета 91 -1;
  • 2) списана часть разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг (при каждом начислении процентов):
    • • если покупная стоимость выше номинала — Дебет субсчета 91-2 Кредит субсчета 58-2;
    • • если покупная стоимость ниже номинала — Дебет субсчета 58-2 Кредит субсчета 91-1;
  • 3) поступили проценты по долговым ценным бумагам: денежными средствами — Дебет счетов 51, 52 Кредит счета 76-3;
  • 4) погашены долговые обязательства (по номиналу) — Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит субсчета 58-2.

Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации- заемщики и др.

) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации- владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету субсчета 91 -2 «Прочие расходы» и кредиту счетов учета расчетов.

Источник: https://studref.com/368686/finansy/sinteticheskiy_analiticheskiy_uchet_finansovyh_vlozheniy

Учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

  • по связи с уставным капиталом;
  • по формам собственности;
  • по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

  • номинальная,
  • рыночная (курсовая),
  • эмиссионная (продажно-номинальная),
  • балансовая,
  • учетная,
  • ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

  • наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
  • переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

  • собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
  • векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

  • $58.1$ Паи и акции;
  • $58.2$ Долговые ценные бумаги;
  • $58.3$ Предоставленные займы;
  • $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
  • и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_finansovyh_vlozheniy/

2.2 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений на предприятии

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Средиценных бумаг, обращающихся в настоящеевремя на рынке, больше всего акций.Владельцами акций могут быть организациии физиче­ские лица, называемыеакционерами.

Акциивыпускаются акционерным обществом. Этиценные бумаги удостоверяют внесениесредств в уставный капитал, которыйскладывается из номинальной стоимостиакций.

Стоимостьакции всегда имеет денежное выражениеи не зависит от формы оплаты вклада. Приэтом уставный капитал не отождествляетсясо стоимостью имущества, переданногоакционерами, которая может быть большеили меньше размера уставного капитала.

Дляучета финансовыхвложений в ООО «Солярис»используется счет 58 «Финансовыевложения».

Аналитическийучет в ООО «Солярис»по счету 58 «Финансовые вложения»ведется по видам финансовых вложенийи объектам, в которые осуществлены этивложения (организациям — продавцамценных бумаг; другим организациям,участником которых является организация;организациям-заемщикам и т.п.).

Построениеаналитического учета должно обеспечитьвозможность получения данных ократкосрочных и долгосрочных активах.

При этом учет финансовых вложений врамках группы взаимосвязанных организаций,о деятельности которой составляетсясводная бухгалтерская отчетность,ведется на счете 58 «Финансовыевложения» обособленно.

Рассмотримпорядок оприходования в учете финансовыхвложений ООО «Солярис»,приобретенных за плату.

ООО«Солярис»приобрел ценные бумаги на сумму 1 000 000руб. (НДС не облагается согласно подпункту12 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Кроме того,предприятием были осуществлены такжерасходы по оплате консультационныхуслуг, связанные с приобретением этихфинансовых вложений на сумму 5 900 руб.(в т.ч. НДС 18% — 900 руб.).

Такимобразом, в ООО «Солярис»первоначальная стоимость финансовыхвложенийсоставила 1 005 900 руб.(1000 000 руб. + 5 900 руб.).

Помимоприобретения за плату финансовыевложения могут поступать в организациюи иными способами (в качестве вкладовв уставной капитал, в

порядкедарения (безвозмездно), при осуществлениитоварообменных (бартерных) операций идр.).

ООО«Солярис»в обмен на предстоящую поставку своейпродукции получило от стороннейорганизации банковские векселя. Стоимостьобмениваемого имущества определенадоговором мены в размере 118 000 руб. Послеполучения векселей общество передалосторонней организации продукцию(строительные материалы), себестоимостькоторой составляет 85000 руб.

Таблица1 – Отражение проводок по приобретениюценных бумаг в бухгалтерском учете

ДебетКредитСуммаоперации
60511 000 000перечислена оплата в счет приобретения ценных бумаг
58, субсчет «Долговые ценные бумаги»601 000 000оприходованы полученные от продавца ценные бумаги
60515 900произведена оплата консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг
58 субсчет «Долговые ценные бумаги»605 900стоимость консультационных услуг включена в первоначальную стоимость финансовых вложений

Переходправа собственности на обмениваемоеимущество по условиям договора наступаетпри передаче его покупателю либотранспортной организации — перевозчику.

Вбухгалтерском учете ООО «Солярис»были оформлены следующие проводки:

Дебет58, субсчет «Долговые ценные бумаги»Кредит62, субсчет «Авансы полученные»-118 000 руб. – получены обществомбанковские векселя в счет предстоящейпоставки продукции;

Дебет76, субсчет «Расчеты по НДС»Кредит68, субсчет «Расчеты по НДС»-18 000 руб. – начислен НДС с авансовыхплатежей;

Дебет62    Кредит 90, субсчет «Выручка»-118 000 руб. – отгружена продукция всчет оплаты за полученные векселя;

Дебет62, субсчет «Авансы полученные»Кредит62-118 000 руб. – закрыта задолженность пооплате за реализованную продукциюавансовыми платежами (выполненыобязательства сторон по договору мены);

Дебет90, субсчет «НДС»Кредит68, субсчет «Расчеты по НДС»-18 000 руб. – начислен НДС по реализованнойпродукции;

Дебет68, субсчет «Расчеты по НДС»Кредит76, субсчет «Расчеты по НДС»- 18 000руб. – принят в качестве налоговоговычета НДС, исчисленный ранее с авансовыхплатежей;

Дебет90, субсчет «Себестоимость продаж»,Кредит43 «Готовая продукция»-85 000 руб. – списана себестоимостьреализованной продукции;

Дебет90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»Кредит99-15 000 руб. – получена прибыль отреализации продукции.

Вмае месяце ООО «Солярис»приобрело ценные бумаги, по которым вустановленном порядке можно определитьих рыночную стоимость, на сумму 1 000 000руб. В своей учетной политике ООО«Солярис»предусмотрела ежеквартальную корректировкуподобных финансовых вложений.

Поофициально опубликованным данным(котировкам фондовой биржи) стоимостьэтих ценных бумаг составила:

-на 31 мая — 995 000 руб.;

-на 31 декабря — 1 003 000 руб.

Вучете указанные выше операции следуетотразить проводками:

Дебетсчета 60 Кредитсчета 51-1000 000 руб. — произведена оплата ценныхбумаг продавцу;

Дебетсчета58 (субсчет 58 «Паи и акции») Кредитсчета 60 — 1 000 000 руб. — оприходованы (в маемесяце) ценные бумаги;

Дебетсчета 91 (субсчет91-2 «Прочие расходы») Кредитсчета 58 (субсчет 58 «Паи и акции») -5 000 руб. (1 000 000 руб. — 995 000 руб.) — отраженакорректировка (переоценка) ценных бумагна 31 мая;

Дебетсчета 58(субсчет 58 «Паи и акции») Кредитсчета 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы»)- 8 000 руб. — отражена корректировка(переоценка) ценных бумаг на 31 декабря.

Такимобразом, в бухгалтерской отчетности наконец года стоимость данных финансовыхвложений ООО «Солярис»(ценных бумаг) будет отражена в размере1 003 000 руб. (1 000 000 руб. — 5 000 руб. + 8 000 руб.).

Следуетобратить внимание, что в том случае,когда по объекту финансовых вложений,ранее оцениваемому по текущей рыночнойстоимости, на отчетную дату такая текущаястоимость не определяется (к примеру,данные акции больше не котируются набирже), такой объект финансовых вложенийотражается в бухгалтерской отчетностипо стоимости его последней оценки (пункт24 ПБУ 19/02). Естественно, в дальнейшем непроизводится и корректировка егостоимости, так как он автоматическипопадает во вторую группу финансовыхвложений.

ООО«Солярис»в мае месяце приобрело облигации, уплативпродавцу 1 000 000 руб. По условиям выпускаданных облигаций их владелец ежеквартально(по состоянию на последнее число квартала)получает купонный доход в размере 60 000руб. Номинальная стоимость облигацийсоставляет 1 180 000 руб.

Поусловиям выпуска погашение облигацийпроизводится в конце года.

Учетнойполитикой предприятия для бухгалтерскогоучета предусмотрено доведениепервоначальной стоимости долговыхценных бумаг до их номинальной стоимости.

Вбухучете данные операции будут отраженыпроводками:

Дебетсчета 60 Кредитсчета 51 — 1 000 000 руб. — произведена оплатадолговых ценных бумаг (облигаций);

Дебетсчета 58 (субсчет58 «Долговые ценные бумаги») Кредитсчета 60 — 1 000 000 руб. — оприходованы в маемесяце долговые ценные бумаги (облигации);

Дебетсчета 58 (субсчет58 «Долговые ценные бумаги») Кредитсчета 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы»)- 60 000 руб. — по условиям выпуска облигацийначислен купонный доход на 30 июня;

Дебетсчета 58 (субсчет58 «Долговые ценные бумаги») Кредитсчета 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы»)- 60 000 руб. — по условиям выпуска облигацийначислен купонный доход на 30 сентября;

Дебетсчета 58 (субсчет58 «Долговые ценные бумаги») Кредитсчета 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы») — 60 000 руб. — по условиям выпуска облигацийначислен купонный доход на 31 декабря.

Такимобразом, в балансе ООО «Солярис»на конец года долговые ценные бумагиуже будут отражены по их номинальнойстоимости — 1 180 000 руб. (1 000 000 руб. + 60 000руб. + 60 000 руб. + 60 000 руб.).

Всоответствии с пунктом 23 ПБУ 19/02 подолговым ценным бумагам и предоставленнымзаймам организация может составлятьрасчет их оценки по дисконтированнойстоимости (то есть, с учетом причитающегосяпо ним дохода в виде дисконта).

Не совсемясно, для чего нужен подобный расчет,так как ни в бухгалтерском учете, ни вбухгалтерской отчетности эти данныене отражаются.

По-видимому, в данномслучае подразумевается ведениеаналитического учета в целях определениявеличины доходности по такого родафинансовым вложениям.

Помиморассмотренных выше, вторая группавключает также финансовые вложения, покоторым вообще не производится переоценкаих первоначальной стоимости.

К ним, какправило, относятся вклады в уставныекапиталы хозяйственных обществ (восновном общества с ограниченнойответственностью), долговые обязательства,выплаты дохода по которым предусмотреныпосле их погашения, уступка праватребования, вклады по договору простоготоварищества и т.п. Такие виды вложенийотражаются на счете 58 только попервоначальной стоимости (пункт 21 ПБУ19/02).

Финансовыевложения могут выбывать из организациив следующих случаях:

-погашение финансовых вложений;

-продажа финансовых вложений (в том числев порядке товарообмена);

-безвозмездная передача финансовыхвложений;

-передача финансовых вложений в видевклада в уставный (складочный) капиталдругих организаций;

-передача финансовых вложений в счетвклада по договору простого товарищества;

-прочее выбытие финансовых вложений.

Однаконе по всем видам финансовых вложенийорганизация имеет право самостоятельновыбирать способ их оценки при выбытии.

Рассмотримна примере порядок отражения вбухгалтерском учете ООО «Солярис»операций, связанных с выбытием финансовыхвложений, оцениваемых по первоначальнойстоимости каждой единицы.

Вкачестве финансовых вложений в ООО«Солярис»числилась дебиторская задолженность,приобретенная на основании уступкиправа требования, первоначальнойстоимостью 100 000 руб. Номинальная стоимостьданных вложений (то есть сумма, котораяфактически должна поступить от должника)- 110 000 руб.

ВООО «Солярис»используется способ ФИФО, оценка попервоначальной стоимости первых повремени приобретения финансовых вложений(способ ФИФО) основана на допущении, чтоценные бумаги списываются в течениемесяца и иного периода в последовательностиих приобретения (поступления), то естьценные бумаги, которые списываютсяпервыми, должны оцениваться попервоначальной стоимости ценных бумагпервых по времени приобретений с учетомпервоначальной стоимости ценных бумаг,числящихся на начало месяца. Приприменении этого способа оценка ценныхбумаг, находящихся в остатке на конецмесяца, производится по первоначальнойстоимости последних по времениприобретений, а в стоимости проданныхценных бумаг учитывается стоимостьранних по времени приобретений (п. 29 ПБУ19/02).

Набалансе ООО «Солярис»на начало месяца числятся ценные бумаги(акции в количестве 20 штук) одного видана общую сумму 210 000 руб. [по цене 1 шт. -10 500 руб. (210 000 руб.: 20 шт.)].

Заотчетный период приобретены еще 20 акций,из них:

-15 шт. — по цене 10 000 руб.;

-5 шт. — по цене 12 000 руб. -всегона сумму 210 000 руб. (10 000 руб. x 15 шт. + 12 000руб. x 5 шт.).

Заэтот же месяц выбыли (реализованы) 11акций на сумму 120 000 руб. (по ценереализации).

Оценкастоимости выбывших акций по способуФИФО может быть произведена двумяпутями:

1)исходя из предположения, что стоимостьоставшихся акций соответственно должнаскладываться из стоимости последнихпоступивших ценных бумаг. Для этогонеобходимо произвести следующиедействия:

-определить остаток акций на конецмесяца:

20шт. + 20 шт. — 11 шт. = 29 шт.;

-рассчитать стоимость оставшихся акций:

12000 руб. x 5 шт. + 10 000 руб. x 15 шт. + 10 500 руб. x(29 шт. — 5 шт. — 15 шт.) = 304 500 руб.;

-рассчитать стоимость выбывших акций:

210000 руб. + 210 000 руб. — 304 500 руб. = 115 500 руб.;

2)на основании принципа способа ФИФО,согласно которому оценка стоимостивыбывших акций производится по стоимостипервых приобретенных акций. Для этогонеобходимо:

-исчислить стоимость выбывших активов:

10500 руб. x 11 шт. = 115 500 руб.;

-соответственно стоимость оставшихсяакций будет равна 304 500 руб. (210 000 руб. +210 000 руб. — 115 500 руб.), а стоимость однойакции — 10 500 руб. (304 500 руб. : 29 шт.).

Привыбытии активов, принятых к бухгалтерскомуучету в качестве финансовых вложений,по которым определяется текущая рыночнаястоимость, организация устанавливаетих стоимость исходя из последней оценки(п. 30 ПБУ 19/02). Это означает, что стоимостьвыбывших финансовых вложений будетравна их первоначальной стоимости сучетом всех последующих корректировок.

Таблица2 – Отражение проводок по реализацииакций

ДебетКредитСуммаоперации
7691 субсчет «Прочие доходы»120 000переданы (реализованы) акции покупателю
91 субсчет «Прочие расходы»58 «Паи и акции»115 500списана первоначальная стоимость проданных акций
91 субсчет «Сальдо прочих расходов и доходов»994 500получена прибыль (доход) от продажи акций
5176120 000поступили денежные средства от покупателя в оплату реализованных акций

Источник: https://studfiles.net/preview/382648/page:3/

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Источник: https://helpiks.org/7-47171.html

Страж закона
Добавить комментарий