Счет 04 в бухгалтерском учете

Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

Счет 04 в бухгалтерском учете

Компании в своей деятельности нередко сталкиваются с вопросом учета и оценки нематериальных активов. Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела?

Разобраться помогла Елена Булганина, директор компании «Формула». Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей (перейти на сайт или в группу вконтакте).

Что такое нематериальный актив в соответствии с ПБУ 14/2007

Для начала необходимо понять, что за зверь этот нематериальный актив. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА. Основные тайны о НМА раскрыты в Положении по бухгалтерскому учету 14/2007. В нем сказано, что нематериальный актив – это имущество компании, которое имеет следующие характеристики:

  1. Приносит или будет приносить в будущем экономическую выгоду. Например, сайт компании привлекает новых клиентов и таким образом увеличивает доходы компании;
  2. Является обособленным от другого имущества. Например, разработка обновления для программы для ЭВМ не является отдельным НМА, а включается в стоимость самой программы;
  3. Будет использоваться более 12 месяцев;
  4. Имеет стоимость. Например, если разработкой НМА занимается сотрудник компании, то в качестве первоначальной стоимости можно признать расходы на его заработную плату;
  5. Компания не планирует продать актив в течение 12 месяцев;
  6. Актив не обладает материально-вещественной формой или, проще говоря, его нельзя потрогать.

Важным и отличающим признаком нематериального актива является наличие исключительных прав на него.

Если вы приобрели новый компьютер и лицензию на операционную систему, это не означает, что вы приобрели НМА — вы приобрели только право использования операционной системой.

Но если вдруг вы решили стать вторым Биллом Гейтсом и сделать новую супер-мега систему — тогда это НМА. Смело ставим на баланс и ведем учет согласно всем правилам учета НМА.

Что можно отнести к нематериальным активам, а что нельзя

К нематериальным активам можно отнести:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • программы для ЭВМ и базы данных;секреты производства (ноу-хау);
  • бренд и деловая репутация;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров.

Нематериальными активами не являются:

  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, их к сожалению работодателя и к счастью сотрудника невозможно отделить от самого сотрудника;
  • не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, они списываются на НИОКР;
  • иные активы, которые не соответствуют характеристикам НМА, рассмотренных нами ранее.

Порядок учета нематериальных активов

С точки зрения оценки НМА, выделяют первоначальную и последующую. Но только в бухгалтерском учете. Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит.

Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию.

НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.

К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:

  • суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
  • вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
  • информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Если вы все-таки обладаете способностями или ресурсами для создания собственного НМА, то помимо выше перечисленных для определения первоначальной стоимости можно также отнести расходы:

  • стоимость материалов, используемых при создании НМА;
  • услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;
  • расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
  • расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.

Если НМА вы получили в порядке дарения, то первоначальную стоимость необходимо будет оценить. Для этого нужно заключить договор на проведение оценки с независимым оценщиком.

Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель. Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества.

Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре.

Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход. В налоговом учете действуют иные правила.

Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет.  

Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете. Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием.

При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА – это право, а не обязанность.

Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.

Для проведения переоценки вы можете обратиться к экспертной компании, которая занимается проведением оценки НМА. Проведение переоценки НМА позволит увеличить капитализацию компании.

Отчет о независимой оценке будет не лишним при заключении договора отчуждения исключительных прав для того, чтобы оценить, что стоимость НМА соответствует рыночной.

Либо, если компании нанесен материальный ущерб при незаконном использовании НМА, то эксперт поможет определить размер такого ущерба.

Оценка рыночной стоимости НМА может также потребоваться при передаче НМА «в аренду», при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти, при передаче НМА в залог банку. Обесценивание НМА применяется в международных стандартах учета. Тем, кто еще применяет российские стандарты, проверять НМА на обесценивание не обязательно.

Независимая оценка нематериальных активов

Учет поступления (приобретения, принятия) нематериальных активов

В бухгалтерском балансе НМА отражаются в разделе Внеоборотные активы в строке 1110 «Нематериальные активы» по остаточной стоимости, которая рассчитывается путем вычитания из первоначальной стоимости суммы начисленной на дату составления отчетности амортизации. Учет НМА осуществляется на счете 04. Амортизация НМА начисляется на счете 05.

Для продвинутых рассмотрим самые популярные проводки для учета НМА.

СитуацияПроводки

СитуацияПроводки
При приобретении объекта НМАДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
При принятии к учету НМАДт 04 «Нематериальные активы» – Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
При создании НМА собственными силамиДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
При получении объекта НМА в качестве вклада в уставный капиталДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 75 «Расчеты с учредителями»
При получении НМА в порядке даренияДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 98 «Доходы будущих периодов»Дт 98 «Доходы будущих периодов» – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на сумму начисленной амортизации)

Учет амортизации нематериальных активов

Для погашения постепенной утраты стоимости НМА начисляется амортизация. Амортизационные группы  НМА распределяются аналогично основным средствам на 10 групп. Способ начисления амортизации также необходимо использовать тот, который указан в учетной политике. 

Самым сложным, как правило, в вопросе амортизации является определение срока полезного использования. Срок можно установить в соответствии с амортизационной группой, взять из договора или установить самостоятельно. Бухгалтерские проводки по начислению амортизации выглядят следующим образом:

СитуацияПроводки
Амортизация НМАДт 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы»,44 «Расходы на продажу»,08 «Вложения во внеоборотные активы»,97 «Расходы будущих периодов» – Кт 05 «Амортизация нематериальных активов»

Нематериальные активы и налоги: отчуждение, взнос в уставный капитал и другое

Учет выбытия нематериальных активов

НМА после истечения срока полезного использования больше не отражаются в составе активов в балансе, но при этом не перестают быть собственностью компании.

При этом по истечении срока, если НМА продолжает приносить прибыль компании, срок и стоимость можно пересмотреть. До истечения срока полезного использования НМА можно продать, подарить или передать в уставный капитал.

В таком случае право собственности на НМА прекращается, сам актив и его амортизация списываются с баланса. 

Если НМА передали по лицензионному договору в пользование, то НМА остается на балансе и продолжает амортизироваться. Выбытие НМА оформляется актом. Специальной формы такого акта.

Компания вправе использовать свой разработанный бланк.

Главное, чтобы из документа было понятно, что какой актив уходит с баланса, и что является основанием для списания, Также в акте следует указать основные характеристика НМА, остаточную стоимость и сумму начисленной амортизации.

Пример учета нематериального актива

01.04.2018 года руководитель компании поставил задачу своему IT-отделу разработать мобильное приложение на IOS для улучшения клиентского сервиса. Задача была исполнена в срок 2 месяца.

Над выполнением задачи трудились 2 специалиста IT-отдела с заработной платой 30 000 рублей. Для создания аккаунта в App Store компания заплатила 6500 рублей. Других расходов у компании при создании НМА не было.

Приказом руководителя срок полезного использования был установлен равным 2 годам. Рассмотрим как данный проект будет выглядеть в учете:

ДатаоперацииПроводкаСумма
05.04.2018Учтены расходы за создание аккаунта в App StoreДт 08 Кт 606500

Источник: https://patentfamily.group/blog/articles/uchet-nematerialnykh-aktivov

Счет 04 в бухгалтерском учете «Нематериальные активы»

Счет 04 в бухгалтерском учете

Счет 04 бухгалтерского учета — это активный счет «Нематериальные активы», служит для отражения движения определенных внеоборотных активов: нематериальные активы, НИОКР, технологические работы.

Вышеперечисленные внеоборотные активы можно оприходовать на счет 04, если:

  • Актив принесет в будущем экономические выгоды;
  • У организации имеются права на данный актив;
  • Можно идентифицировать конкретный актив от других активов;
  • Планируется использовать актив свыше года;
  • Не планируется продать актив в течение первого года использования;
  • Фактическую стоимость актива можно определить;
  • Отсутствие материально-вещественной формы актива.

Важно отметить, что все вышеперечисленное должно выполняться единовременно.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Особенность счета 04 «Нематериалные активы»:

  • На счете может учитываться начисленная амортизация, если это прописано в учетной политике организации;
  • Аналитический учет ведется по каждому объекту НМА, а также по видам расходов на НИОКР и технологическим работам;
  • По дебету счета отражается поступление, а по кредиту — выбытие НМА, при этом объекты отражаются по первоначальной стоимости:

Проводки по счету 04 «Нематериальные активы»

Приведем примеры хозяйственных операций и проводок по счету 04 «Нематериальные активы». Разберем на примере как провести проверку на единовременное выполнение условий отнесения ценностей к НМА.

Пример № 1. Оприходование и выбытие НМА по 04 счету до окончания срока полезного использования

Рассмотрим как отразить оприходование НМА, начисление амортизации на счете 04 и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Допустим, организация изготовила рекламный видеоролик в январе 2015г. стоимостью 80 000  руб., без НДС.

Ролик содержит информацию о производимом товаре организации и предназначен для показа на экранах в супермаркетах.

 Исключительное право на видеоролик принадлежит организации и согласно ГК не нуждается в регистрации. В ноябре в результате неосторожного обращения с НМА информация с видеоролика была стёрта.

Организацией срок полезного использования установлен 13 месяцев. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации на счете 04.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
040880 000,00Оприходован видеороликКарточка учета НМА
Ежемесячное начисление амортизации по видеоролику
26046 153,85Начислена амортизация за февральБухгалтерская справка-расчет 80000/13=6153,85
260455 384,65Начислена амортизация с марта по ноябрьБухгалтерская справка-расчет: 6153,85*9=55384,65 руб.
910418 461,50Выбытие НМАПриказ руководителя, бухгалтерская справка-расчет:80000-6153,85-55384,65=18461,50

Пример №2.  Можно ли учитывать в составе НМА документальный фильм, созданный в честь юбилея организации

Допустим, организация в честь своего 30-летнего юбилея изготовила документальный фильм о коллективе и производстве. Производство фильма осуществляла сторонняя организация — подрядчик.

Согласно акту выполненных работ подрядчика, стоимость фильма — 120 000 руб., в т.ч. НДС 18 305,08 руб. Исключительное право на фильм принадлежит заказчику. Организацией было принято решение хранить фильм в архиве. Срок хранения: бессрочно.

Организация на общем режиме налогообложения.

Проверим документальный фильм на единовременное выполнение условий отнесения фильма к НМА. Проверку оформим в виде таблицы:

п/пКритерии отнесения актива в состав НМА+ (выполняются)— (не выполняются)
1Актив принесет в будущем экономические выгоды
2У организации имеются права на данный актив+
3Можно идентифицировать конкретный актив от других активов+
4Планируется использовать актив свыше года+
5Не планируется продать актив в течение первого года использования+
6Фактическую стоимость актива можно определить+
7Отсутствие материально вещественной формы актива+

Из таблицы видно, что не выполняется первый критерий отнесения документального фильма непроизводственного назначения к НМА.

Считаем, что в сложившейся ситуации, организация может единовременно списать затраты по изготовлению фильма в состав прочих расходов.  А сам фильм учитывать количественно и суммарно на забалансовом счете.

Для этого в рабочем плане счетов прописать новый забалансовый счет, например 013 «Ценности непроизводственного назначения». При этом рекомендуется издать приказ о единовременном списании фильма с бух.

учета и его учета на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
9160101 694,92Стоимость фильма отнесена в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыльАкт выполненных работ подрядчика,Приказ
196018 305,08Выделен НДС, так как не формирует фактическую стоимость фильмаСчет-фактура
911918 305,08НДС отнесен в состав прочих расходовСчет-фактура
013101 694,92Принят к учету фильмПриказ, акт выполненных работ

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-04-v-buhgalterskom-uchete-nematerialnyie-aktivyi.html

Учет нематериальных активов 20

Счет 04 в бухгалтерском учете

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 2

1 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ – КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ.. 3

1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. 3

1.2 Нормативное регулирование учёта нематериальных активов. 3

2 ПОРЯДОК УЧЁТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА ООО «ТРЕНД». 3

2.1 Экономическая характеристика ООО «Тренд». 3

2.2 Учёт поступления нематериальных активов. 3

2.3 Учёт амортизации нематериальных активов. 3

2.4 Учёт выбытия нематериальных активов. 3

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.. 3

3.1 Международный опыт организации учёта нематериальных активов. 3

3.2 Автоматизация учёта нематериальных активов. 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 3

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 3

ПРИЛОЖЕНИЕ А – Лицензионный договор на использование изобретения. 3

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Карточка учёта нематериальных активов. 3

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночных отношений становится все более очевидным, что так называемые материальные активы не являются единственным фактором обеспечения доходности организации, и что существуют иные их виды, которые не имеют такого классического признака, как вещественная субстанция, но могут играть важнейшую роль в процессе получения предприятием прибыли.

Нематериальные активы являются одним из принципиально новых объектов бухгалтерского учета, появившихся в ее теории и практике на этапе становления и развития рыночных отношений в России.

Если иметь в виду западный опыт, то, несмотря на тот факт, что нематериальные внеоборотные активы общепризнанны в большинстве стран рыночной экономики, подходы к их идентификации, способам поступления на баланс, оценке, амортизации продолжают оставаться объектами горячих дискуссий.

Это связано с постоянными изменениями в методологии учета данных активов, происходящими в связи с процессом реформирования отечественного учета, а также формированием законодательной базы в области налогообложения.

Цель настоящей работы — раскрыть основные особенности бухгалтерского учета нематериальных активов на примере выдуманного предприятия ООО «Тренд», в соответствии с законодательными и нормативными актами и обозначить проблемы, с этим связанные.

Задачами данной курсовой работы является изучение основных понятий, связанных с нематериальными активами, нормативно-правового обеспечения учёта нематериальных активов, зарубежного опыта учёта, автоматизации учёта нематериальных активов, а также порядка учёта нематериальных активов на выдуманном предприятии ООО «Тренд».

В первой главе курсовой работы рассмотрены вопросы, раскрывающие понятие нематериальных активов как экономической категории, во второй главе рассмотрен порядок учёта нематериальных активов на выдуманном предприятии ООО «Тренд». В третьей главе рассмотрены направления совершенствования учёта нематериальных активов.

1 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ – КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Нематериальные активы – средства, не имеющие физической субстанции, длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода [2, С. 177].

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее — контроль над объектом);

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы [1].

В соответствии с перечисленными условиями к нематериальным активам относят следующие объекты интеллектуальной собственности:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

3) имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения [4, С. 147];

6) секреты производства (ноу-хау);

7) произведения науки, литературы и культуры [1].

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации.

Деловая репутация организации – это разница между покупной ценой организации (как приобретённого имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью её имущества.

При приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации [4, С.148].

Деловая репутация может быть как положительной, так и отрицательной.

Положительная деловая репутация – надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод. Учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта на синтетическом счёте 04 «Нематериальные активы».

Отрицательная деловая репутация – скидка с цены, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.д. Отрицательная деловая репутация учитывается как доходы будущих периодов на синтетическом счёте 98 «Доходы будущих периодов», субсчёт 98-1 «Доходы, полученные в счёт будущих периодов» [2, С. 178].

К нематериальным активам не относятся:

1. Затраты на незаконченные и не оформленные в установленном порядке результаты (даже положительные) НИОК и ТР – своеобразное незавершённое производство по темам НИОК и ТР или незаконченная сделка по приобретению объектов нематериальных активов.

2. Организационные расходы – документально оформленные расходы учредителя на процедуры создания коммерческой организации, признанные учредителями вкладом в уставный (складочный) капитал.

3. Интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду – объекты оперативного и социального учёта.

4. Затраты на НИОК и ТР, по которым не получены проектируемые результаты (например, бесперспективные или в связи с прекращением финансирования).

5. Финансовые вложения [5, С. 41].

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учёту по фактической (первоначальной) стоимости, определённой по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учёту.

Первоначальная стоимость нематериального актива, внесённого в счёт вклада в уставный (складочный) капитал признаётся его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Первоначальная стоимость нематериального актива, принятого к бухгалтерскому учёту при приватизации государственного и муниципального имущества способом преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество, определяется в порядке, предусмотренном для реорганизации организации в форме преобразования.

Первоначальная стоимость нематериального актива, полученного организацией по договору дарения, определяется исходя из его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учёту в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретённого по договору, предусматривающему исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передачи организацией. Данная стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обязательствах обычно организация определяет стоимость аналогичных объектов.

Первоначальная стоимость, по которой нематериальный актив принят к бухгалтерскому учёту, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законом. Такое изменение допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов. Переоценка нематериальных активов производится путём пересчёта их остаточной стоимости.

Результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчётного года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчётного года, но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности предыдущего отчётного года.

Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Сумма уценки нематериальных активов в результате переоценки относится на счёт учёта нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) [1].

1.2 Нормативное регулирование учёта нематериальных активов

Основными документами, определяющими порядок учета нематериальных активов, являются:

1.Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

2.Налогового кодекса Российской Федерации;

Источник: https://referat.me/audit/26735-uchet-nematerialnyh-aktivov-20

Счет 04

Счет 04 в бухгалтерском учете

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.

) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Применение плана счетов: счет 04

  • Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть … (не менее пяти лет — п. 4 ст. 1235
    ГК РФ), и … прав учитывается на забалансовом счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по … видам деятельности (п.п. 2, 4, 5, 7 ПБУ 10/99 … п. 3 ст. 1238
    , п. 4 ст. 1235
    ГК РФ (по … N 07-01-09/7509
    )*(4).

    При методе начисления на основании … (не менее пяти лет — п. 4 ст. 1235
    ГК РФ), и … п. 3 ст. 1238
    , п. 4 ст. 1235
    ГК РФ (не … на использование программ для ЭВМ.
    *(4) Также в составе прочих расходов …

  • Новшества в учете нефинансовых активов … новые корреспонденции счетов в части безвозмездных поступлений и выбытий нефинансовых активов:

    объекты нематериальных активов
    4 102 00 000
    4 401 10 190
    15
    Получены нематериальные активы от … нефинансовых активов – соответствующие счета аналитического учета счета 0 401 10 190 (вместо счетов 0 … нефинансовых активов – соответствующие счета аналитического учета счета 0 401 20 280 (вместо счета 0 …

    нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации,– счет 0 401 10 199 (вместо счета 0 …

  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина … отделения (идентификации) объекта от других активов;
    4) объект предназначен для использования в … последующим списанием в дебет счета 04 «Нематериальные активы». Начисление амортизации по …

    НМА отражается с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
    В бухгалтерском … в пользование» к счету 04 «Нематериальные активы». Начисление амортизации производится … рекламу с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ, то … РФ). Согласно пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ датой …

  • Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению … .

    План счетов.
    Из Единого плана счетов исключены следующие счета:
    204 51 000 «Активы в … 100 00 000 «Нефинансовые активы» (за исключением счетов 0 106 00 000 … , что счета раздела «Нефинансовые активы» Единого плана счетов (соответствующие счета аналитического учета счета 0 100 …

    и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, первоначальная стоимость которого формируется;
    4) иные …

  • Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов … результата текущего периода.
    Счета учета нефинансовых активов
    Напомним, счет, на котором учитываются …

    объекты нефинансовых активов учитываются на соответствующих счетах Единого плана счетов по аналитическим … учет объектов, учитываемых на забалансовых счетах).
    4. Учет неотделимых улучшений в … аналитические коды группы синтетического счета:
    10 «Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения»; …

    в составе имущества казны»
    4 «Амортизация нематериальных активов в составе имущества казны» …

  • Проведение теста на обесценение активов … спорта некоторые объекты нефинансовых активов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы) могут иметь признаки … принимается решение об учете актива на забалансовых счетах, в дальнейшем проведение теста …

    нГДП/единица ГДП);
    4) признаки, указывающие на обесценение актива (с обоснованием); … ГДП/актив нГДП/единица ГДП);
    4) метод определения справедливой стоимости. В … ГДП/актив нГДП/единица ГДП);
    4) расчетные данные и расчет ( … комиссией решения о выбытии объекта
    4
    демонтаж
    5
    упаковка
    6 …

  • Актив без НДС … сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

    Правило 4 – при переходе на специальные … актива:
    материальный актив;
    нематериальный актив.
    Основные средства отражаются на счете 01, нематериальные активы отражаются на счете … многие компании активно используют именно нематериальные активы. Нематериальные активы позволяют как увеличить стоимость … . 3 ст. 170, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп …

    урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя.
    Материальные активы облагаются, так …

  • Применение новых норм в учете нефинансовых активов … Также скорректированы наименования следующих счетов.
    Номер счета
    Наименование счета в редакции приказов … юридических лица.
    Пунктом 1.4 Федерального закона от 21.07 …

    актива и в случае необходимости корректируется срок его полезного использования.
    4 … . Расчетным путем определяется убыток от обесценения актива. Для … от обесценения основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и хозяйственных операций, отражающих … не применялись в учете;
    4) на внесение поправок в …

  • Изменен Единый план счетов …

    имущества учреждения»
    114 29
    «Обесценение нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения … 39
    «Обесценение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения за счет обесценения»
    114 … следующие счета:
    1) 101 40 «Основные средства – предметы лизинга», 102 40 «Нематериальные активы … ».

    Теперь такие расчеты отражаются по счету 020581;
    4) 206 91 «Расчеты по … записей по ошибкам прошлых лет;
    4) исключены счета, на которых ранее учитывались …

  • Отражаем на счетах бухгалтерского учета убыток от обесценения актива … счетом 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов».
    Трактовка понятия «обесценение актива»
    Обесценение актива …

    принимается решение об учете актива на забалансовых счетах, в дальнейшем проведение … убытке от обесценения основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и хозяйственных операций, отражающих … 114 60 000 «Обесценение непроизведенных активов».
    Счета, используемые в учете при … вида деятельности 4.

    На счетах бухгалтерского учета убыток от обесценения актива отразится так …

  • Заполняем счета-фактуры по-новому … их местонахождение).
    Комитенты (принципалы), составляющие счета-фактуры и выставляющие их комиссионеру … уплате налога.
    Сохраняйте счета-фактуры.
    Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых … 11.

    Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота … .07.2017 № СД-4-3/14079 следует, что счета-фактуры, выставленные в … документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых …

  • Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет …

    пользование на 1 год нематериальные активы на забалансовом счете; 4. Должен ли лицензиат учитывать … полученные в пользование на 3 года нематериальные активы … пользование на 1 год нематериальные активы на забалансовом счете;
    4. Должен ли лицензиат … учитывать полученные в пользование на 3 года нематериальные активы …

    (сублицензиат) в качестве нематериального актива (на счете 04 «Нематериальные активы») не учитываются. …

  • О бюджетном учете объектов нефинансовых активов при проведении капитального ремонта … акта (ф. 0504103) при модернизации нематериальных активов.
    В акте (ф. 0504103) … одном из следующих счетов.
    Учет нефинансовых активов:
    на счете 0 109 60 …

    продукции, работ, услуг»;
    на счете 0 109 80 000 «Общехозяйственные … Если же ремонт осуществляется за счет субсидий на выполнение государственного ( … такие расходы отражаются по дебету счета 4 401 20 225 «Расходы на … на счет 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» с … по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной …

  • Применение забалансовых счетов … обеспечение по лицензионному договору объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в … затрат учреждения в объекты нефинансовых активов.
    Одновременно с этим информация … . 339 Инструкции № 157н забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен …

    комиссия по поступлению и выбытию активов выносит соответствующее решение. То … учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной … в состав такого имущества (п. 4 Порядка № 538):
    1) движимое …

  • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002 … повлечь отсутствие учета по данному счету? Представим ситуацию: российская организация выполняет … на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и … финансовых вложений. Т.е. отсутствие учета по забалансовому счету 002 … учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ … ).
    3. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-04.html

Страж закона
Добавить комментарий