Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль ооо сроки и расчет налога

Расчет налога на прибыль

Основным источником, который пополняет государственную казну, являются налоги. Налоговые сборы разных типов выплачивают как обычные граждане, так и юридические лица.

Среди них выделяется прибыльный налог – один из ключевых и самых масштабных в системе сборов нашей страны. Уплачивать налог на прибыль ООО обязаны.

Неважно, российская это будет фирма или иностранная, работающая на территории РФ, налоговые отчисление в пользу государства перечисляют и первые, и вторые.

Процесс уплаты этого типа налога имеет вариации. Одни компании имеют льготы в отношении прибыльного сбора, другие и вовсе от него освобождены. В тексте ниже мы разберёмся в этих нюансах, тщательно осветим тему налога на прибыль для ООО, расскажем, кто претендует на особые условия выплаты сбора, как его рассчитать и выплачивать.

Важная информация о прибыльном налоге

Из самого названия сбора следует, что объектом налогообложения является прибыль компании (не путать с доходами). Разумеется, все правила этого обложения содержатся в Налоговом кодексе, ознакомиться с ними можно в статье №25.

Кратко отметим, что прибыльная пошлина относится к числу прямых, а сумма налога неразрывно связана с финансовым результатом, приносимым деятельностью фирмы-плательщика.

Получается, что налогом облагаются не все заработанные компанией средства, а только разница между доходами и затратами.

Статья 247. Объект налогообложения

Плательщики налогового сбора

Законодательство нашей страны требует, чтобы прибыльный сбор уплачивали все компании, ведущие деятельность на территории РФ. В первую очередь, плательщиками являются ООО, ЗАО и ОАО. Обязанности уплаты прибыльного налога лежат и на фирмах-иностранцах, которые:

  1. Функционируют на территории России.
  2. Имеют в РФ официальные постоянные представительства.
  3. Управляются непосредственно из нашей страны.
  4. Подписали международный договор о налогообложении и имеют статус налоговых резидентов.

Есть ещё нюанс – платить будут только компании, работающие на OCHO. В России действуют несколько режимов налогообложения, самым строгим из которых является традиционный или основной. Бизнесмены же, использующие спец.режимы ЕНВД, ECXH, УСН могут несколько расслабиться, и освободиться от такого типа сбора, как прибыльный.

Налог на прибыль не платят владельцы игорного бизнеса (их прибыль облагается иными сборами) и «сколковцы». Когда в России проводятся Олимпийские и Паралимпийские игры, от налогового сбора освобождаются СМИ и компании теле- и радиовещания, а также иностранные организаторы соревнований.

Сроки отчётности по прибыльному налогу

Сумму прибыльного сбора к уплате исчисляют конкретным промежутком времени, которые разбивается на более короткие конкретные отчётные периоды. Сроки выбирает само ООО из двух вариантов:

  • квартал, полугодие или девять месяцев;
  • месяц, два месяца, три месяца и далее до окончания года (при кассовом типе расчётов);

Когда период подходит к концу, бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию – форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года.

Сделать это нужно либо через двадцать восемь дней после того, как истёк отчётный период, либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком.

Согласно декларации выплачиваются авансовые (предварительные) платежи – они составляют одну треть от суммы, исчисленной за квартал предыдущий.

[1]

Рассчитываем сумму налога

Налоговое законодательство предусматривает два метода определения дат, в момент наступления которых признаётся доходная и расходная часть деятельности фирмы в целях налогообложения. Рассмотрим методы подробнее.

Таблица 1. Методы расчёта налога на прибыль

Метод 1. КассовыйПри таком методе исчисления «доходной» и «расходной» датой выступает день, когда денежные средства по факту поступили в бюджет фирмы. Проще говоря, работы и услуги были выполнены, а оплата за них «упала» на счёт или «на руки» бухгалтерии. Та же история с расходами – фактический фиксируемый момент совершённых трат считается сразу же.Метод 2. НачислительныйПри таком методе бухгалтерия исчисляет и принимает к сведению доходы и расходы, которые должны были быть получены и произведены в периоде. Роли не играет, состоялась ли передача денег по факту. Важно, что сделка должна состояться в конкретном налоговом отчётном периоде. «Фиксатором» выступают официальные бумаги, например, договор о выполненных работах и деньгах, которые будут уплачены, подписанный заказчиком и самой фирмой.

Как платить налог?

Мы упомянули, что в течение года фирмы вносят в государственную казну авансовые платежи по прибыльному сбору. Периодичность их зависит от уровня доходов компании и того, какой метод исчисления она выбрала. Выплаты производятся двумя поручениями по платежам, это связано с направленностью сбора: КБК первого поручения – в федеральный бюджет, второго поручения – в бюджет субъекта страны.

Порядок уплаты авансовых платежей напрямую зависит от размера выручки фирмы за четыре квартала до того, как период отчётности наступит.

Если за первый квартал 2016 года фирмы уплачивает прибыльный сбор, она должна отчитаться о полученных средствах за первый – четвёртые кварталы 2015 года.

Вышесказанное касается ООО, которые получаются в качестве прибыли не более шестидесяти миллионов рублей. Фирмы, доходы которых превышают указанную цифру, имеют право:

  • подавать декларацию и перечислять авансовые платежи ежемесячно, опираясь на прибыль по факту;
  • выплачивать авансовые платежи каждый месяц в течение квартала (квартальные налоги).

Как и метод исчисления, вариант уплаты выбирается ООО самостоятельно и раз в год может быть изменён. Информацию об этом закрепляют в учётной налоговой политике, а о любых изменениях в схеме выплат обязательно уведомляют налогового инспектора.

Доходы и расходы предприятия: что относится?

Налог на прибыль уплачивается с денежных доходов, получаемых ООО, а также с иных средств, заработанных иными путями в сфере действия компании (арендные взносы, банковские проценты). Прибыль, облагаемая сбором, учитывается без акцизов и НДС.

Существует два типа доходов: реализационный (выручка с продажи произведенных или купленных товаров, с оказанных услуг и работ) и внереализационный (как раз проценты от вкладов, колебания курсов валют, платежи по аренде и субаренде). Выручка считается таковой независимо от её формы – денежной или натуральной.

Существуют и доходы, не учитывающиеся при налогообложении:

  1. Залоговые деньги или имущество.
  2. Вложения средств для улучшения арендных площадей.
  3. Взносы в уставной капитал.
  4. Деньги или имущество, отданные в качестве оплаты кредита и так далее.

Читайте так же:  Где и как можно получить бесплатные лекарства по рецепту

Полный список доходов, не попадающих под налоговый сбор, опубликован в статье №251 НК РФ. Это закрытый и конкретный список, который не толкуется в широком смысле.

Документально обоснованные и зафиксированные затраты фирмы считаются расходами.

Они имеют два вида: реализационные (зарплаты наёмных сотрудников, амортизационные траты, расходы на сырье, покупка материалов, логистика) и внереализационные (колебания валютных курсов, сборы суда и арбитража и подобное).

Ещё существует закрытый список расходов, куда относят средства, потраченные на выплаты дивидендов, погашение кредитов, отданные в уставной капитал и прочее. Эти траты не считаются расходами, они не понижают сумму прибыли и не играют роли при налогообложении.

Особые условия налогового расчёта

Ряд организаций законодательно имеет право устанавливать свои доходы и расходы особенным образом.

Так, особые условия полагаются для срочных сделок и операций с финансовыми инструментами, договоров товарищества и доверительного имущественного управления, а также для некоторых зарубежных компаний.

Право распространяется также на банки, страховые компании, не имеющие отношения к государству пенсионные фонды, фирмы клиринга и участники рынка, где торгуют ценными бумагами.

Сумма прибыльного налога считается по одной формуле

Как рассчитывать налог?

Согласно НК РФ, прибыльный сбор рассчитывается по формуле: сумма налоговой базы, умноженная на сумму налоговой ставки. Налоговая база, иначе именуемая финансовой, применяется для любого объекта, облагаемого налогом. База характеризуется этот объект количественно, измеряет его. Финансовая база определяется, когда временной налоговый промежуток подходит к концу.

Рассчитывая налоговую базу, плательщики должны учитывать:

  • суммы реализационных доходов и расходов;
  • суммы внереализационных доходов и расходов;
  • срок начисления базы;
  • общую сумму прибыли (чтобы её посчитать, из финансовой базы надо вычесть убытки).

Финансовой базой по прибыльному сбору признаётся выражение этой самой прибыли в денежном эквиваленте. Величина базы определяется подсчетами нарастающим итогом.

Важно помнить, что по налогам с разными ставками база высчитывается отдельно, а также то, что в расчёт идут особые правила для каждой операции. База будет нулевой, если в налоговом периоде ООО сработало в убыток.

В этом случае за конкретный период прибыльный налог уплачиваться не будет, а убыток перенесётся.

Сумму налоговой базы можно уменьшить компаниям, убыточно поработавшим в прошедшем периоде. Если объём понесённого убытка будет подтверждён соответствующими документами, финансовую базу можно будет сократить на пятьдесят процентов максимум. Подтверждающие плательщики должны хранить весь тот срок, в который уменьшалась сумма базы.

Ставка – это величина исчислений по налогам, помноженная на единицу, которой измеряют финансовую (налоговую) базу. Ставка также нужна для подсчёта суммы к уплате любого налога. В настоящее время выделяются четыре основных типа налоговых ставок: реальные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Основной признаётся ставка в двадцать процентов, с прибыльного налога их неё три процента уходят в бюджет федеральный, семнадцать оставшихся – в субъектные бюджеты.

Статья №284 НК РФ гласит, что для членов зон ОПЭК, резидентов свободных и особых экономических зон, а также членов проектов по инвестициям могут ожидаться льготные условия по ставкам на прибыльный сбор.

На общих же правах ООО должно рассчитывать сумму прибыльного сбора так: налоговая база (доходы минус расходы), умноженная на ставку в 20%.

Подведем итоги

Все общества с ограниченной ответственностью и прочие фирмы, работающие в Российской Федерации по режиму OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя авансовые платежи и подачи декларации. Высчитать сумму этого налога несложно, главное – не запутаться, какие деньги считаются доходами и расходами, учитывающимися при налогообложении.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Источник: https://smolotka-24.ru/nalog-na-pribyl-ooo-sroki-i-raschet-naloga/

Как заполнить отчетность по налогу на прибыль: ответы на часто задаваемые вопросы

Расчет налога на прибыль

Налоговые органы не на словах, а на деле трансформируются в сервисную службу, помогающую бизнесу. В частности, работает справочная служба 1198, отвечающая на вопросы налогоплательщиков. На часто задаваемые вопросы по налогу на прибыль юридических лиц отвечает  Б.Нурназаров, главный государственный налоговый инспектор ГНК Республики Узбекистан.

1. Как определяется сумма прибыли до уплаты налога (строка 010 Расчета)?

Показатель строки 010 Расчета берется из строки 240 “Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль” формы №2 “Отчета о финансовых результатах”.

Обратите внимание, показатели формы №2 отражаются в тыс.сумах, а формы налоговой отчетности заполняются в сумах. В связи с этим, значение строки 240 формы №2 нужно отразить в Расчете, умножив на 1000.

2. Включается ли стоимость приобретенного сырья и материалов в себестоимость реализованных  товаров (работ, услуг) при определении прибыли до уплаты налога ?

Нет, при исчислении налога на прибыль подлежат вычету не приобретенные, а  использованные при производстве реализованных товаров (работ, услуг) сырье и материалы, которые учитываются в составе их себестоимости.

При этом следует руководствоваться “Правилами по заполнению форм финансовой отчетности”, утвержденными приказом Министра финансов №140 от 27 декабря 2002 года (рег. № 1209, 24 января 2003г.).

В соответствии с пунктом 98 данных Правил, по статье “Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)” (строка 020) формы №2 “Отчета о финансовых результатах” показывается сумма себестоимости реализованной продукции (товаров, работ и услуг), учтенная на счетах учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100).

Торговые предприятия по этой строке отражают покупную стоимость реализованных товаров.

3. В Iквартале 2019 года объем экспорта товаров в общей выручки составил 33 процента.

Как отразить в налоговой отчетности часть прибыли, приходящейся на объем экспорта в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 29 ноября 2018 года №УП-5587 «О мерах по дальнейшему стимулированию экспортного потенциала отечественных производителей»?

Налоговые льготы указываются в приложении №3 к Расчету налога на прибыль юридических лиц.

При отражении сумм чистой выручки от реализации товаров (работ, услуг) всего в строке 010 и чистой выручки от реализации на экспорт в строке 0141 данного приложения, доля экспорта формируется автоматически в графе 4. Далее, в строке 081 отражается прибыль, приходящая на объем экспорта. Она исчисляется по следующей формуле:

Налогооблагаемая прибыль(стр. 080 Расчета или гр.3 стр.020 приложения №4)хДоля экспорта, в % (гр. 4 стр. 0141 приложения №4)

Например, чистая выручка предприятия за I квартал 2019 года составила всего 1000,0 млн.сум, выручка от экспорта товаров 330,0 млн.сум, налогооблагаемая прибыль 400,0 млн.сум. При этом, доля экспорта 33% (330 млн.сум/1000 млн.сум х 100) и прибыль, приходящаяся на объем экспорта 132,0 млн.сум (400 млн.сум х 33%).

Напоминаем, если предприятие применяет прямой метод учета доходов и расходов, то оно не заполняет строки 010-014 приложения №4, а указывает в строке 081 сумму полученной прибыли от экспорта, определенную по прямому методу.

После указания в строке 081 приложения №4 прибыли, приходящейся на объем экспорта, данная сумма автоматически отражается в соответствующих строках налоговой отчетности.

4. При выплате в 2019 году дивидендов, начисленных, но не выплаченных в прошедших годах, по какой ставке следует удержать налог?

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс Республики Узбекистан в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан, ставка налога на доходы резидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов и процентов снижена с 10 процентов до 5 процентов (Ст. 159-1 и 181 НК).

Согласно статьям 165 и 185 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать налог у источника выплаты в момент выплаты дивидендов и процентов, а также перечислить в бюджет не позднее этой даты.

Таким образом, доходы в виде дивидендов и процентов, выплачиваемые резидентам Республики Узбекистан в период после 1 января 2019 года, облагаются налогом по ставке 5 процентов, действующей в момент выплаты данных доходов, независимо от того, за какой период они начислены.

5. В строках Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов и приложений к нему, сумма выплаченных дивидендов и процентов указывается за минусом удержанного налога?

Нет, в Расчете налога и приложениях к нему показатели по статьям выплаченных дивидендов и процентов указываются с учетом налога.

Под налогооблагаемой базой данного налога понимаются  выплаченные дивиденды и проценты юридическим и физическим лицам за отчетный период.

В связи с этим, в Расчете налога и приложениях указывается сумма дивидендов и процентов, выплаченных получателю этих доходов, включающая сумму налога, подлежащую удержанию.

В противном случае, в электронных формах налоговой отчетности программа начислит сумму налога неправильно (меньше).

Например, начислены дивиденды 100,0 млн.сум, выплачены дивиденды 80,0 млн.сум, удержан налог по ставке 5% -4,0 млн.сум. При этом в формах отчетности выплаченные дивиденды указываются в сумме 80,0 млн.сум, а учредителю выплачивается 76,0 млн.сум (за минусом удержанного налога).

6. До 1 января 2019 года дивиденды и проценты, начисленные физическим лицам отражались в формах налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц. В новых формах отчетности эти доходы не предусмотрены. В какой форме отчетности должны отражаться дивиденды и проценты, начисленные физическим лицам?

С 1 января 2019 года формы налоговой отчетности по налогам на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов юридическим и физическим лицам объединены в соответствии с постановлением Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан от 7 января 2019 года №2019-05, №2 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. №3126, 21 января 2019г.). Они отражаются в одной форме – в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов.

Теперь дивиденды и проценты, выплаченные физических лицам, указываются в строках 070-120 раздела “II.Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц” данного Расчета и в приложении №2 к Расчету в разрезе каждого физического лица.

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/kak_zapolnit_otchetnost_po_nalogu_na_pribyl_otvety_na_chasto_zadavaemye_voprosy

Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы

Расчет налога на прибыль

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее,  а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы:

Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка

Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так:

Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2019 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями и ИП выглядит так:

По окончании первого квартала 2019 года компания получила следующие данные:

  • реализационные доходы — 2 млн руб.;
  • внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  • расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
  • расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).

Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).

Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

  • зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  • стимулирующие и поощрительные выплаты;
  • компенсации, связанные с условиями труда;
  • стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  • другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, работодатель вправе учесть при налогообложении взносы на накопительную часть пенсии, по добровольному пенсионному страхованию, по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению на общую сумму не более 12 % расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2019 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  • заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  • компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  • платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  • доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

  • материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  • материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  • инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  • комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  • энергии, воды и топлива в технологических целях;
  • работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  • обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  • на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  • в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  • в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  • на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета.

Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, если метод начисления — учет расходов осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

При этом материалы и сырье списываются на расходы в той части, в которой были отпущены в производство и использованы на конец месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по ФИФО.

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

  • в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  • компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
  • представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором компания получила прибыль. Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (письмо Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453).

Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  1. За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  2. Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
  3. Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
  4. Кто налоговый агент.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

  • 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
  • 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %

В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %

Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %

Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/372-kak_rasschitat_nalog_na_pribyl

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль

Когда в процессе хозяйственной деятельности удается достичь успеха и получить прибыль, возникает обязанность поделиться ею с бюджетом (как с федеральным, так и с региональным). Речь идет о таком обязательном платеже, как налог на прибыль. Именно ему посвящен наш материал.

В нем мы постараемся разъяснить простыми словами (как говорится, для чайников) порядок расчета налога на прибыль.

Речь пойдет о том, что является базой налогообложения, какие на сегодня действуют ставки и как рассчитываются суммы налога.

Кроме того, для наглядности мы подготовили пример расчета.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль?

Налог, о котором идет речь, начисляется на чистую прибыль организации. Это так называемая база налогообложения. По Налоговому кодексу прибылью, с которой следует платить налог, в зависимости от категории налогоплательщика, считаются следующие суммы:

  • Для отечественных компаний (не входящих в консолидированные группы) – доходы, из которых вычтены их расходы.
  • Для зарубежных компаний, работающих в РФ через свои постоянные представительства, – доходы, которые получены через представительства, без учета их расходов.
  • Для других зарубежных компаний – доходы, которые получены из источников в РФ.
  • Для компаний, входящих в консолидированные группы, – доля в общей прибыли такой группы в расчете на одного ее участника.

Для расчета налога на прибыль берутся за основу доходы без учета необоснованных расходов компании

При определении сумм налога на прибыль в расчет принимаются следующие доходы:

  • Полученные от продажи товаров, услуг, работ и имущественных прав. Речь идет о доходах от реализации произведенной самой компанией продукции, предоставленных услуг и проведенных работ, от продажи приобретенных у других производителей товаров, прав на имущество, амортизируемого имущества, других материальных активов, в том числе инвентаря и материалов. Причем доход от реализации может быть получен и в денежной, и в натуральной форме.
  • Не связанные с реализацией (внереализационные). Это могут быть, к примеру, доходы от сдачи принадлежащей компании недвижимости или другого имущества в аренду, если такая деятельность не является для компании основной, проценты по вкладам в банках и выданным займам, излишки, кредиторская задолженность, которая списана, и т.д.

Важно: плательщиками налога на прибыль являются все организации, работающие на общей системе налогообложения.

Сумма доходов рассчитывается без учета налогов, которые плательщик предъявляет лицу, приобретающему товары, работы, услуги либо имущественные права. Информация для определения доходов берется из первичных документов, содержащих сведения о налогообложении и т.д.

На заметку: узнайте, как рассчитать прибыль до налогообложения.

Не должны считаться при определении суммы доходов при расчете налога на прибыль следующие средства и доходы:

  • Полученные от игорного бизнеса – для их налогообложения существует специальный налог.
  • Относящиеся к специальному налоговому режиму.
  • Которые получены компаниями, участвующими в проекте «Центр Сколково».
  • Полученные в качестве задатка либо залога имущественные права и объекты.
  • Полученные в дар от физического лица или контрагента, который владеет долей уставного капитала компании, превышающей 50%.
  • Платежи, сделанные участниками общества в уставной капитал.

Важно: этот перечень доходов, не подлежащих учету при определении базы для налога на прибыль, не является исчерпывающим. Полный список содержится в Налоговом кодексе (статья 251).

Суммы поступившего дохода должны считаться без учета сумм следующих платежей:

  • Акцизов.
  • Налога на добавленную стоимость.

Чтобы определить базу для расчета налога, то есть прибыль, необходимо из полученной суммы доходов вычесть расходы, которые понесла организация на протяжении отчетного периода.

Они должны быть обоснованы, связаны с хозяйственной деятельностью и подтверждены документально.

Под обоснованностью подразумевается польза и рациональное использование средств во благо компании.

На заметку: узнайте, как найти прибыль от продаж.

В процессе хозяйственной деятельности может сложиться так, что компания некоторое время не получает прибыль, то есть работает себе в убыток или вообще на время приостановила деятельность.

Причины могут быть самыми разнообразными. Это и проблемы в работе самой компании, и глобальные экономические процессы.

В любом случае при таких обстоятельствах нет необходимости платить налог на прибыль, поскольку отсутствует облагаемая база.

Актуальные ставки налога на прибыль

По общему правилу, налоговая ставка по этому виду обязательного платежа составляет 20%.

Из суммы налога на прибыль 3% от налоговой базы перечисляется в федеральный бюджет, а 17% поступает на места.

До 2018 года распределение доходов бюджетов выглядело иначе, местные бюджеты получали больше средств (18% от прибыли компаний), а в центр уходило 2%.

Региональным властям предоставляется право уменьшить ставку налога, но только той ее части, которая поступает в их распоряжение, и не ниже показателя в 12,5%.

Другими словами, решение о снижении ставки может быть принято исключительно в ущерб региональному бюджету, но никак не федеральному.

Поэтому общая ставка не может быть ниже 15,5% (12,5% на место + 3% в центр).

Важно: если на протяжении года происходит перерегистрация хозяйствующего субъекта из одного субъекта федерации в другой, до конца года он платит налог на прибыль по ранее установленной ставке, то есть действующей в регионе бывшего местонахождения.

Для отдельных видов прибыли хозяйствующих субъектов закон предписывает проводить налогообложение по отличным от стандартной ставкам. Приведем некоторые примеры:

  Журнал учёта трудовых книжек — образец (скачать)

  • 15% — если иностранными хозяйствующими субъектами получены дивиденды.
  • 10% — по доходам от международных перевозок.
  • 9% — по доходам, полученным по муниципальным ценным бумагам, и дивидендам, полученным отечественными компаниями.
  • 2% по налогу, который идет в федеральный бюджет – для компаний-резидентов особой экономической зоны.
  • 0% — для сельхозпроизводителей и рыбных хозяйств, получивших доход от реализации произведенных ими продукции.
  • 0% — для процентов по региональным и государственным облигациям, которые выпущены до 1997 года.
  • 0% — для учреждений образования и медицинских.
  • 0% — для хозяйствующих субъектов, которые осуществляют восстановительную и туристическую деятельность исключительно на Дальнем Востоке.
  • 0% по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет – для компаний, участвующих в инвестиционных проектах на уровне регионов.

На заметку: узнайте формулу расчета чистой прибыли.

Особые условия налогообложения предусмотрены и для субъектов, работающих в других сферах деятельности, в частности в страховой, банковской и предоставления юридических услуг.

Как считается налог на прибыль?

Налог на прибыль следует считать в процентах от налоговой базы с учетом установленной ставки. Для определения суммы платежа достаточно совершить две операции:

  1. Определение налоговой базы. Необходимо рассчитать полученную прибыль, для чего из суммы полученных организацией доходов вычитается сумма расходов, в частности себестоимость продукции, затраты на рекламу, оплату процентов по кредитам, содержание персонала и т.д.
  2. Расчет суммы налога. Полученную прибыль следует умножить на ставку налога, действующую в определенном регионе. В результате будет получена сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет.

Если считать налог по фактически полученной прибыли, то необходимо каждый месяц до 28 числа проводить авансовые платежи. Можно также посчитать налог на прибыль, полученную в предыдущем периоде, и платить его ежеквартально.

На заметку: узнайте, какой сегодня самый прибыльный малый бизнес в России.

Пример расчета налога на прибыль

Предположим, ваша компания получила за 2017 год от продажи продукции 1,5 млн рублей. Связанные с этим процессом расходы составили 1 млн рублей.

Доходы, не связанные с реализацией товаров (услуг, работ), то есть внереализационные, получены в размере 20 тыс.

рублей, а расходы в этой сфере оказались больше — 40 тыс. рублей.

  По какому телефону бесплатно позвонить в МТС Банк?

Чтобы рассчитать прибыль, с которой должен платиться соответствующий налог, можно использовать одну из 2 формул, отдельно посчитать полученные доходы и отнять от них общую сумму расходов или определить прибыль от реализации товаров и из других источников отдельно. Выглядеть это будет следующим образом:

  • 1 вариант расчета – с предварительным определением общих сумм доходов и расходов: (1 500 000 + 20 000) – (1 000 000 + 40 000) = 1 520 000 – 1 040 000 = 480 000 руб.
  • 2 вариант расчета – с определением прибыли по разным видам деятельности отдельно: (1 500 000 – 1 000 000) + (20 000 – 40 000) = 500 000 – 20 000 = 480 000 руб.

Важно: полученную налоговую базу в сумме 480 тыс. руб. следует умножить на ставку: 480 000 * 20% = 96 000 руб.

Итак, при таких исходных данных, которые мы взяли за основу в нашем примере, организации нужно уплатить 96 тыс. рублей налога на прибыль.

Источник: https://sroorgru.com/kak-pravilno-rasschitat-nalog-na-pribyl/

Страж закона
Добавить комментарий