Расчет налога на доходы физических лиц 2013

�нформация Налоговой службы

Расчет налога  на доходы физических лиц 2013

Уважаемые налогоплательщики!

В периоды празднования

Дня защитника Отечества и Международного женского дня установлены

нерабочие выходные дни

с 23 по 25 февраля 2018 года и с 8 по 11 марта 2018 года.

ПОДКЛЮЧАЙТЕСЬ К Л�ЧНОМУ КАБ�НЕТУ

  • Можно Рё нужно обращаться РІ налоговую инспекцию РЅРµ посещая её.
  •  РќРµ нужно РЅРёРєСѓРґР° ехать Рё тратить время РЅР° очереди РІ налоговых инспекциях Рё банках.
  • Оплатить РІСЃРµ имущественные налоги, задолженности Рё пошлины можно РїРѕ Р�нтернету без посещения банка или почты. 
  • Можно видеть актуальную информацию РѕР±Рѕ всех, принадлежащих Вам РЅР° праве собственности, объектах недвижимости Рё транспортных средствах. 
  • РћРґРЅРѕ РёР· главных новшеств ЛК – формула расчета налога, которая позволяет РЅРµ только видеть, как рассчитывается налог Рё какие элементы участвуют РІ расчете, РЅРѕ также увидеть расчет налога РїРѕ своему имуществу.
  • РќР° любой Ваш РІРѕРїСЂРѕСЃ будет дан ответ РїСЂСЏРјРѕ РІ Ваш Личный кабинет. Р’СЃСЏ переписка сохраняется.
  • Если Р’С‹ останетесь недовольны обслуживанием, то можете попросить связаться СЃ Вами РїРѕ оставленному Вами РІ Личном Кабинете номеру телефона

До 30 апреля 2018 года необходимо отчитаться о доходах за 2017 год!

Представить декларацию о доходах по ф.

3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал недвижимое имущество (квартиру, комнату, земельный участок), имущественные права (доли в уставном капитале, акции), автотранспорт, иное имущество, находившееся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получил доход от зарубежных источников.

Декларацию следует подать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.

Это можно сделать лично или через представителя по доверенности, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение срока представления декларации или неуплату налога предусмотрен штраф:

· Р·Р° непредставление декларации РІ СЃСЂРѕРє -5% РЅРµ уплаченной РІ СЃСЂРѕРє СЃСѓРјРјС‹ налога Р·Р° каждый месяц, РЅРѕ РЅРµ более 30% указанной СЃСѓРјРјС‹ Рё РЅРµ менее 1000 рублей.

· Р·Р° неуплату НДФЛ – 20% РѕС‚ СЃСѓРјРјС‹ неуплаченного налога.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16 июля 2018 года.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2018 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

ВН�МАН�Е!

Федеральная налоговая служба проводит

ДН� ОТКРЫТЫХ ДВЕРЕЙ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ Ф�З�ЧЕСК�Х Л�Ц

по информированию граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.

23 марта 2018 года с 09.00 до 20.00

24 марта 2018 года с 10.00 до 15.00

23 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00

24 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00

Акция проводится в инспекциях ФНС России на всей территории Российской Федерации.

В Дни открытых дверей сотрудники налоговых органов разъяснят следующие вопросы:

— Рѕ возможностях подключения Рє Р�нтернет-сервису «Р›РёС‡РЅС‹Р№ кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

— Рѕ наличии (отсутствии) обязанности декларирования полученного РёРјРё РґРѕС…РѕРґР° Рё необходимости уплаты СЃ него налога;

— Рѕ РїРѕСЂСЏРґРєРµ исчисления Рё уплаты НДФЛ;

— Рѕ РїРѕСЂСЏРґРєРµ заполнения налоговой декларации РїРѕ НДФЛ;

— Рѕ наличии (отсутствии) задолженности РїРѕ НДФЛ;

— как воспользоваться компьютерной программой РїРѕ заполнению налоговой декларации СЃ помощью РџРћ «Р”екларация» РІ электронном РІРёРґРµ;

— Рѕ получении налоговых вычетов Рё РґСЂСѓРіРёРј вопросам, возникающим Сѓ налогоплательщиков.

Об использовании льгот по налогам на имущество

УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ�К�!

Федеральным законом РѕС‚ 28.12.2017 в„– 436-ФЗ внесены изменения РІ главу 31 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «Р—емельный налог».

Так, начиная с 2017 года для физлиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м по одному земельному участку.

Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).

Для использования вычета за 2017 год льготнику можно обратиться в налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме в ближайшее время.

Уведомление можно направить через Личный кабинет, почтой или принести лично в любую налоговую инспекцию.

Если уведомление не поступит, то вычет будет применяться автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной суммой налога.

Если налогоплательщик ранее уже пользовался налоговыми льготами, (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то дополнительно направлять уведомление и подтверждающие льготу документы не нужно.

Для тех, кто в 2018 году впервые получит право на вычет (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2017-2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы и подтверждающие документы.

Межрайонная �ФНС России № 2

по Ленинградской области

напоминает:

срок уплаты

транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц

Р·Р° 2014 РіРѕРґ

РЅРµ позднее  1 октября 2015 РіРѕРґР°

В 2015 году граждане получат налоговое уведомление по новой форме.

Источник: http://kirovsk-reg.ru/nal

Годовой перерасчет ндфл: проводим без ошибок

Расчет налога  на доходы физических лиц 2013

11.12.13

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СОКРАЩЕНИЯ

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Порядок № 1020 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщика налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020.

БЗ — База знаний, размещенная на сайте Миндоходов www.minrd.gov.ua/ebpz.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

Обязанность в проведении годового перерасчета НДФЛ определена нормами НКУ. Так, согласно п.п. «а» п.п. 169.4.2 НКУработодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения НСЛ, с учетом положений абзаца второго п.

 167.1 НКУ, перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм НСЛпо итогам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года.

Сразу возникает вопрос: зачем осуществлять такой перерасчет. ГНАУ в письмах от 12.01.2011 г. № 364/6/17-0716 и от 25.10.2011 г.

№ 4233/6/17-1115 указала, что целью проведения такого перерасчета является обеспечение выполнения определенного НКУ условия относительно ограничения предельного размера заработной платы отчетного налогового месяца, который дает право плательщику налога на применение НСЛ, и проверки (уточнения) наличия оснований у плательщика налога для применения НСЛ и, как следствие, уточнение правильности начисления НДФЛ за каждый отдельный налоговый период (месяц). Поэтому перерасчет, в том числе годовой, заключается, в частности, в уточнении (перепроверке) сумм начисленных плательщику налога в течение определенного календарного периода доходов в виде заработной платы отдельно за каждый месяц такого периода и предоставленных НСЛ.

Другими словами, бухгалтерам следует проводить перерасчет НДФЛ с целью проверки правильного определения такого налога за каждый отдельный налоговый период (месяц). При этом проверяется правильность применения НСЛ и ставок НДФЛ (15 или 17 %) в разрезе каждого месяца.

Таким образом, в декабре 2013 года работодатели обязанысовершить годовой перерасчет НДФЛ. При этом такой перерасчет по уволенным работникам не проводится, поскольку согласно п.п. «в» п.п. 169.4.2 НКУ он должен быть проведен во время увольнения.

ВЫПЛАТЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ПЕРЕРАСЧЕТ

Как было отмечено выше, в перерасчете участвуют только доходы, начисленные налогоплательщику в виде заработной платы. А значит, необходимо выяснить, что входит в понятие заработной платы для удержания НДФЛ с точки зрения НКУ.

Согласно п.п. 14.1.48 НКУзаработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма. О том, какие именно выплаты включаются в понятие заработная плата, НКУ не разъясняет.

В то же время перечень составляющих заработной платы приведен в Инструкции № 5. Нормы такой Инструкции широко используются при трактовке понятия заработной платы и ее структуры, в том числе и специалистами Миндоходов.

Таким образом, для перерасчета работодатель, а именно специалист, ответственный за это (как правило это бухгалтер по начислению заработной платы), должен брать заработную плату за отработанное время (оклады, надбавки, доплаты и пр.), премии, отпускные, материальную помощь систематического характера и т. д.

Кроме того, для целей НКУ к заработной плате относятся и некоторые выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда, в частности пособие по временной нетрудоспособности и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (больничные) (абзац третий п.п. 169.4.

1 НКУ).

АЛГОРИТМ ПЕРЕРАСЧЕТА

НКУ не содержит подробных инструкций, каким образом осуществить перерасчет НДФЛ. Поэтому следует руководствоваться разъяснениями налоговиков, которые представлены как в официальных письмах-разъяснениях, так и в разъяснениях БЗ (подкатегория 103.08.04).

Итак, при проведении перерасчета работодатель:

1) уточняет (перепроверяет) месячныесуммы заработной платы, начисленные (выплаченные, предоставленные) работнику в течение года с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и др.).

Если в течение периода, за который производится перерасчет, осуществлялось доначисление сумм за предыдущие налоговые периоды (месяцы), то при проведении перерасчета суммы доначислений необходимо отнести к соответствующим месяцам, за которые проводилось доначисление (см.

письмо ГНСУ от 19.02.2013 г. № 2972/0/51-12/17-1115 // «ОТ», 2013, № 8, с. 8).

Если начислялись «переходящие» выплаты (отпускные и больничные), то в ходе перерасчета суммы таких выплат или их части необходимо отнести к соответствующим месяцам, за которые они были начислены (абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ).

При этом следует учесть, что начисленные и выплаченные доходы за налоговые периоды, отличные от месячного (например, премии за квартал, полугодие, год), для целей перерасчета не распределяются по месяцам, за которые были начислены. Такие выплаты относятся к месяцу их начисления.

Уточненные месячные налогооблагаемые доходы рассчитываются каждый отдельно как объекты налогообложения;

2) проверяет (уточняет) наличие у работника оснований для применения НСЛ к его заработной плате (если такой работник пользовался правом на применение НСЛ);

3) определяет право работника на НСЛ в каждом отдельном месяце отчетного года. Для этого работодатель сравнивает уточненные суммы заработной платы, рассчитанные по каждому месяцу 2013 года, с предельным размером заработной платы, дающим право на НСЛ (в 2013 году — 1610 грн.);

4) проверяет правильность применения ставок налогообложения 15 % и 17 % в каждом месяце 2013 года (п. 167.1 НКУ). При этом следует помнить, что к базе налогообложения* в пределах 11470 грн. применяется ставка 15 %, с суммы превышения — ставка 17 %;

5) проводит конечное налогообложение уточненных месячных сумм заработной платы и определяет отдельно по каждому месяцу 2013 года сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет;

6) рассчитывает общую годовую сумму НДФЛ, суммируя суммы НДФЛ, определенные по результатам перерасчета каждого отдельного месячного налого-облагаемого дохода;

7) сравнивает рассчитанную в результате перерасчета сумму НДФЛ с суммой налога, которая была фактически удержана с доходов работника за год;

8) определяет результат перерасчета.

* Согласно п. 164.6 НКУ база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ, а также на сумму НСЛ при ее наличии.

Отметим, что хотя НКУ не предусматривает документального оформления перерасчета, бухгалтеру все же не помешает составить какой-либо документ произвольной формы, в котором приведены расчеты и результаты такого перерасчета.

При определенных обстоятельствах в будущем такой документ поможет быстро вспомнить, как и почему возникли эти результаты перерасчета, а также будет официальным подтверждением того, что норма п.п. 169.4.2 НКУ выполнена.

РЕЗУЛЬТАТЫ ПЕРЕРАСЧЕТА

При перерасчете может возникнуть недоплата или переплата.

Если при проведении перерасчета была выявлена недоплатаНДФЛ, т. е.

полученная в результате перерасчета сумма НДФЛ за проверяемый период превысила фактически удержанную сумму налога за этот же период, то сумма такой недоплаты удерживается работодателем за счет любого налогооблагаемого дохода работника за соответствующий месяц после его налогообложения, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

В результате перерасчета может также возникнуть переплата по НДФЛ. К сожалению, НКУ урегулирована ситуация, связанная с недоплатой НДФЛ, а вот переплата не затронута. Нет и официальных разъяснений по этому поводу. Почему переплата НДФЛ в связи с его перерасчетом не нашла отражения в действующем НКУ, не понятно.

Ведь в Законе Украине «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV, который утратил силу после принятия НКУ, разъяснялись ситуации, связанные как с недоплатой, так и с переплатой НДФЛ при перерасчете. По нашему мнению, в таких случаях следует поступить следующим образом.

На сумму переплаты по НДФЛ уменьшить сумму начисленного налогового обязательства работника за соответствующий месяц (месяц проведения перерасчета), а при недостаточности такой суммы уменьшить сумму налоговых обязательств следующих налоговых периодов, до полного возврата суммы такой переплаты.

Такое же разъяснение было представлено в подкатегории 103.25.1 БЗ (см. «ОТ», 2012, № 24, с. 12).

ОТРАЖЕНИЕ ПЕРЕРАСЧЕТА В НАЛОГОВОМ РАСЧЕТЕ ПО ФОРМЕ № 1ДФ

По поводу заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ в разъяснении из подкатегории 103.25.1 БЗ (см. «ОТ», 2012, № 24, с.

 12) сказано, что результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных НСЛ необходимо отразить работодателем в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года, руководствуясь нормами Порядка № 1020.

По итогам перерасчета Налоговый расчет по форме № 1ДФ заполняется следующим образом:

— в графах 3 и 3а проставляется сумма начисленного и выплаченного дохода за соответствующий отчетный период (4 квартал 2013 года);

— в графах 4 и 4а проставляется сумма НДФЛ с учетом суммы недоплаты/переплаты.

То есть на сумму выявленной недоплаты по НДФЛ увеличивают показатели граф 4 и 4а, а на сумму излишне удержанного НДФЛ — уменьшают показатели этих же граф.

ЧИСЛОВЫЕ ПРИМЕРЫ

Рассмотрим на примерах порядок проведения годового перерасчета.

Пример 1.Работница предприятия (идентификационный номер 2929292929) в течение 2013 года пользовалась НСЛ в размере, установленномп.п. 169.1.1 НКУ (573,50 грн.). С 22.07.2013 г. по 14.08.2013 г.

она была в ежегодном основном отпуске продолжительностью 24 календарных дня. Отпускные в сумме 930,48 грн. были начислены и выплачены в июле 2013 года, в том числе за июль 2013 года — 387,70 грн.

, за август 2013 года — 542,78 грн.

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/504171/

Налог на доходы физических лиц в 2019 году – что нового

Расчет налога  на доходы физических лиц 2013

С 2019 года НДФЛ уплачивается по единой ставке 12%, расчет сдается ежемесячно, а уплата – не позднее срока его представления. Ставка налога на дивиденды и проценты физлиц-резидентов снижается с 10 до 5% (см. ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.).

Шкала по НДФЛ отменяется и устанавливается единая ставка

По налогу на доходы физических лиц – резидентов вместо действующей 4–ступенчатой шкалы налогообложения в 2019 году вводится единая ставка – 12% (ст. 181 НК). Дивиденды и проценты, выплачиваемые физлицам – резидентам, облагаются теперь налогом по ставке 5% (в 2018 году – 10%).

Отмена действующего порядка расчета НДФЛ:

  • значительно снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, что очень важно как для работников, так и для работодателей;
  • упростит порядок исчисления налога, что особенно важно для бухгалтеров.

Платить больше НДФЛ теперь будут арендодатели – владельцы имущества. Ставка для них также будет 12%. Напомним, что ранее они уплачивали налог по минимальной ставке – 7,5% в 2018 г. Также увеличится налог и с других доходов, которые облагались по минимальной ставке:

  • дополнительные выплаты за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;
  • за выполнение временных сельхозработ по направлению предприятий и организаций;
  • безвозмездно полученные от физлиц доли, паи и акции;
  • от продажи физлицами собственной недвижимости.

При непредставления физлицом справки с места прежней основной работы или ИНН НДФЛ удерживался по максимальной ставке.

Теперь в связи с отменой шкалы доходы физлица в этом случае будут облагаться без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 (материальная помощь) и статьей 180 НК.

Также утрачивает смысл норма о подаче заявления в бухгалтерию на удержание налога по максимальной ставке при получении физлицом доходов не по месту основной работы или от других юрлиц.

Отменяется норма, согласно которой работодатель обязан был в течение 30 дней письменно сообщить в ГНИ о суммах, выплаченных работнику после прекращения с ним трудового договора.

Сокращается перечень физлиц, полностью освобожденных от налогообложения

Из перечня исключены (ч. 1 ст. 180 НК):

  • военнослужащие Минобороны, МВД, МЧС, СГБ, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, – по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
  • судьи Конституционного и Верховного судов, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, – по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей.

Расчет будет сдаваться ежемесячно

Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, теперь является месяц (ст. 183 НК).

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (прил. № 2 к постан. МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.

) должны представляться ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года — в срок представления годовой финотчетности.

Теперь в сведениях отражается информация в разрезе каждого физлица о начисленных:

  • доходах в виде оплаты труда, суммах удержанного НДФЛ и уплаченных взносов на ИНПС;
  • имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов)
    и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанного у источника выплаты НДФЛ.

По физлицам, получившим доходы не по месту основной работы, в течение 30 дней после окончания налогового периода в ГНИ представляется специальная справка. Теперь в ней отражаются только доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты.

Срок уплаты ограничивается

НДФЛ уплачивался налоговым агентом одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. С 2019 года срок уплаты ограничивается сроком представления расчета.

При представлении документов на получение аванса по зарплате за первую половину месяца налог по-прежнему не уплачивается. Также сохранен срок уплаты налога при натуральных выплатах, разрешенных законодательством, – в течение 5 дней после окончания месяца, в котором они произведены.

Порядок налогообложения по декларации о доходах скорректирован

Подлежащие налогообложению доходы, полученные физлицом из двух и более источников, облагались налогом на основании декларации, если к ним не применялась максимальная ставка (ст. 189 НК).

В связи с отменой шкалы налогообложения и установлением единой ставки налога декларацию в этих случаях теперь представлять не нужно.

Также декларация о доходах не представляется, если с доходов,
полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, НДФЛ был удержан по его заявлению. Исключение составляют доходы, полученные из источников:

  • за пределами Узбекистана;
  • не являющихся налоговыми агентами.

Предварительная декларация по доходам от аренды недвижимости не нужна

С 1 января 2019 года договоры аренды недвижимого имущества обязательно ставятся на учет в налоговых органах (Положение, рег. МЮ № 3077 от 11.10.2018 г.). Поэтому представлять предварительную декларацию по доходам от аренды недвижимости теперь не нужно.

Внесены изменения и в порядок уплаты налога по таким доходам. Налог уплачивается, как и прежде, ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Так как предварительная декларация не представляется, основанием для уплаты будет служить извещение налогового органа.

Источник: https://buxgalter.uz/izmeneniya_nk/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic_v_2019_godu_-_chto_novogo

Страж закона
Добавить комментарий