Проводки по заработной плате

Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате

Проводки по заработной плате

Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.

Последовательность действий при учете зарплаты

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
  2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
  3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
  4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

  1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
  2. различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
  3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
  4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
  5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
  6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

  • по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
  • по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

  • счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
  • счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Отображение в проводках начисленной зарплаты

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

 Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
20 (23, 25, 26, 29)70Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов)200000 рублейСправка-расчет
4470Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы85000 рублейСправка-расчет
6970Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам)17000 рублейСправка-расчет
9170Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов)34000 рублейСправка-расчет, договор аренды
9670Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.)48000 рублейСправка-расчет
9770Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования)29000 рублейСправка-расчет, акт о выполненных работах
9970Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф)19000Справка-расчет, акт о выполненных работах

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы

В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
7050Заработная плата выдана из кассы160000 рублейРасчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер
7051С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты35000 рублейДоговор с банком, справка-расчет, платежное поручение
7068-1С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ34500 рублейСправка-расчет
7071Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет5500 рублейАвансовый отчет сотрудника
7073С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию8000 рублейПриказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования
7075Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы10000 рублейРешение общего собрания акционеров, заявления работников
7076Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов)13000 рублейСправка-расчет
7094Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования7500 рублейАкт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

Например, они не должны превышать 20% от заработной платы в стандартных случаях, половину — во время удержания по нескольким исполнительным документам, 70% — в случае возмещения результатов преступления или при выплате алиментов на детей до 18 лет.

Для отображения в бухгалтерском учете данных по начислению заработной платы и совершению с нее удержания используется счет 70. В случае наличия задолженности данные отображаются по кредиту этого счета, после ее погашении или при стягивании с сотрудника задолженности — по дебету.

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/primery-buxgalterskix-provodok.html

Проводки по заработной плате

Проводки по заработной плате

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет)    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

16 мая 2019 года начислен аванс за май: Волкову — 19 444 руб., Зайцеву — 17 500 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

16 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 19 444 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2019 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

—  2 528 руб. (19 444 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 16 916 руб. (19 444 руб. – 2 528 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 17 500 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2019 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

— 2 275 руб. (17 500 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

— 3 806 руб. ((17 500 руб. – 2 275 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 11 419 руб. (17 500 руб. – 2 275 руб. – 3 806 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2019 года.

31 мая 2019 года начислена зарплата за вторую половину мая 2019 года: Волкову — 30 556 руб., Зайцеву — 27 500 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

31 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 30 556 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2019 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2019 год а;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

— 2 528 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 26 584 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 16 916 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 27 500 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2019 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2019 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2019 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 2 275 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

— 3 806 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 17 943 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 11 419 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2019 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2019 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51

— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%)  — начислены пенсионные взносы за май 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%)  — начислены медицинские взносы за май 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%)  — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2019 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за май 2019 года.

17 июня 2019 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»    КРЕДИТ 51

— 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2019 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»    КРЕДИТ 51

— 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2019 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»    КРЕДИТ 51

— 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2019 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2019 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/7/14859

Начислена заработная плата: проводка

Проводки по заработной плате

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Ведение зарплаты на 70 счете

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Начисления в пользу работников
  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
Удержания из заработной платы
  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70
  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

СчетКогда применяется
08Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства
10, 15Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов
20При начислении в пользу рабочих основного производства
23Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств
25Зарплата сотрудникам цехов
26Начисления в пользу управленцев
29В проводках по зарплате обслуживающих подразделений
44Начисление зарплаты в торговых организациях
69Начисление социальных пособий за счет средств ФСС
91В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности
96При начислении выплат в счет резервов
99Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет ДтСчет КтОперация
0870Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства
10, 1570Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения
20 (23, 25,29)70Начислена заработная плата производственным рабочим
2670Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений
4470Начислена зарплата работникам торговых предприятий
6970Начислены пособия за счет средств соцстраха
9170Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности
9670Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств
9770Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.
9970Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

  • В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
  • В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет ДтСчет КтОперация
7050Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия
7051Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)
7068Удержан НДФЛ
7071Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался
7073Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю
7075Приобретение работником акций в счет зарплаты
7076Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)
7076Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

  • Начисление и выплата зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
    • Д70 – К50 – выдана зарплата,
  • Удержание алиментов:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – удержаны алименты,
    • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
  • Расчеты по займу, выданному работку:
    • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
    • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
    • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
  • Депонирование зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
    • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
  • Выплата зарплаты в натуральной форме:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
    • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

  • Окладная часть – 25000 руб.,
  • Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет ДтСчет КтОперацияСумма, руб.
4470Начислена зарплата40000
7068Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%)4836
7076Удержаны алименты ([40000-4836])*25%)8791
4469Начислены взносы в ФСС (2,9%)1160
4469Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)8800
4469Начислены взносы в ФОМС (5,1%)2040
4469Начислены взносы на травматизм (0,2%)80
7050Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты))26373
7651Алименты перечислены получателю8791
6851НДФЛ перечислен в бюджет4836
6951Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС))12000
6951Перечислены взносы на травматизм в ФСС80

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Проводки по заработной плате

Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.

20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).

Проводки по начислению заработной платы:

Операции

Д/т

К/т

Начислена з/плата сотрудникам:

— основного и доп. производств

20,23,25,26,29

70

— торговой компании;

44

70

— занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.);

91

70

— занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям;

97

70

— ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств.

99

70

За счет резерва начислены отпускные

96

70

Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме)

69

70

Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными)

50

51

По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы

70

50

З/плата перечислена на банковские счета работников

70

51

Удержаны из зарплаты:

— НДФЛ;

70

68

— невозвращенная работником подотчетная сумма;

70

71

— сумма причинного фирме ущерба;

70

73,94

— алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам;

70

76

— стоимость приобретенных работником акций предприятия

70

75

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

По расчетной ведомости начислена з/плата

20

70

42000,00

Удержан НДФЛ (42000 х 13%)

70

68

5460,00

Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)

70

76/1

12058,20

Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы

70

50

24481,80

С суммы заработка Петрова перечислены:

Удержанный НДФЛ

68

51

5460,00

Алименты

76

51

12058,20

Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:

— ПФР (42000 х 22%)

20

69/2

9240,00

— ФСС (42000 х 2,9%)

20

69/1

1218,00

— ФОМС (42000 х 5,1%)

20

69/3

2142,00

— ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)

20

69/10

84,00

С расчетного счета компании перечислены взносы:

— ПФР

69/2

51

9240,00

— ФСС

69/1

51

1218,00

— ФОМС

69/3

51

2142,00

— ФСС (травматизм)

69/10

51

84,00

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» — 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ — 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март — проводки по зарплате и налогам 2019:

ФИО

Должн.

Начислено (оклад)

НДФЛ

Алименты

Сумма на руки

Страховые отчисления

ПФР

(22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

ФСС травматизм (0,2%)

Ралль И.М.

директор

60000

7800

52200

13200

1740

3060

120

Серов П.П.

менеджер

46000

5980

10005

30015

10120

1334

2346

92

Седова И.Р.

оператор

32000

4160

27840

7040

928

1632

64

Итого

138000

17940

10005

110055

30360

4002

7038

276

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

31.03

Начислена з/плата

44

70

138000

Удержан НДФЛ

70

68

17940

Удержаны алименты

70

76

10005

Начислены страхвзносы:

-ПФР

44

69/2

30360

-ФФОМС

44

69/3

7038

-ФСС

44

69/1

4002

-ФСС на «травматизм»

44

69/10

276

05.04

Зарплата перечислена работникам

70

51

110055

Перечислены алименты

76

51

10005

НДФЛ уплачен

68

51

17940

15.04

Перечислены страховые взносы:

-ПФР

69/2

51

30360

-ФФОМС

69/3

51

7038

-ФСС

69/1

51

4002

-ФСС на «травматизм»

69/10

51

276

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov

Страж закона
Добавить комментарий