Начисление больничного проводки
Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:
- пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
- по беременности и родам;
- в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до полутора лет;
- при усыновлении ребенка;
- по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
- дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
- при получении производственной травмы;
- при погребении.
В другой статье мы приводили детальную расшифровку перечня таких выплат и способы их расчета.
Бухучет для бюджетного учреждения
Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.
Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.
Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.
Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.
Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.
Увеличение сч.
Проводки по больничному листу
18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.
Бухучет для НКО
Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.
Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.
Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.
Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.
Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.
В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:
- Дт 69 Кт 73 — начисление;
- Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
- Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
- Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.
Коротко: Пособия, начисленные по больничным листам, выплачиваются работодателем и уменьшают размер взносов, подлежащих уплате в ФСС. В случае превышения они возмещаются работодателю в течение 10 дней. Но сумма может быть не принята к зачету, если больничный был рассчитан неправильно или оплачен с нарушением закона.
Подробно
Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны перечислять взносы на социальное страхование и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Как рассчитать больничный без ошибок, чтобы ФСС возместила сумму в полном объеме? В случае отказа взыскать ее с работника будет невозможно.
Выплаты по больничным листам финансируются за счет двух источников:
- по болезни и травме наемного работника — первые 3 дня за счет работодателя, последующие дни — из средств ФСС.
Периоды нетрудоспособности полностью обеспечиваются Фондом социального страхования в следующих случаях:
- болезни ИП, добровольно уплачивающих взносы;
- ухода за больными членами семьи,
- при необходимости протезирования, долечивания после стационара;
- возмещении дополнительной оплаты сверх той, что положена по страховому стажу: 100% оплата по беременности и родам (БиР), инвалидам, учет периодов военной и гражданской службы;
- при недостаточности страховых взносов, за счет которых выплачивается пособие.
Начисленные работникам суммы отражаются в отчетности 4 ФСС, за счет чего происходит уменьшение обязательных платежей, подлежащих уплате.
Порядок расчета, пример
Пособие рассчитывается от страхового стажа работника и заработка за два года, предшествующих тому, в котором производится оплата. Стаж — это периоды работы по трудовым договорам, за которые перечислялись взносы в ФСС.
Военная и гражданская служба — учитываются, занятость по подряду — нет. Неполные календарные годы суммируются в следующем порядке: каждые 30 дней переводятся в месяц, 12 месяцев — в год. Индивидуальные предприниматели вносят за себя платежи на социальное страхование добровольно.
Они имеют право на оплату больничного при условии, что оплачен предыдущий год.
В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:
- 60% среднего заработка — до 5 лет;
- 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
- 100% среднего заработка — 8 и более.
Если травма или заболевание связаны с производством, то оплачивается 100% в любом случае. Больничный, полученный в течение 30 дней после увольнения, насчитывается в размере 60%.
Время ухода за больным ребенком в домашних условиях — в первые 10 дней оплата идет от стажа, последующие — 50%. Если лечение проводилось в стационаре — полная оплата за весь период.
Тем, кто работал меньше 6 месяцев, расчет больничного листа производится из МРОТ с учетом районного коэффициента.. Формула расчета приводится ниже:
Средний дневной заработок
Два года — большой период, и для того, чтобы рассчитать средний ежедневный заработок, иногда приходится собирать информацию с нескольких мест работы.
Сотрудник сам может представить справку, но можно уточнить размер зарплаты в ПФР. Такой запрос не будет лишним, если возникают сомнения. Фонд социального страхования имеет право проверять расчет, и может отказать в возмещении суммы.
К этому может привести банальная ошибка бухгалтера с предыдущего места работы.
Помните! Ошибочная сумма пособия, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением двух случаев:
- недобросовестности получателя, предоставившего ложные сведения;
- счетной ошибки — технического сбоя в работе программного обеспечения, зафиксированного документально; ошибки ввода информации, незнание закона к ним не относятся.
Средний дневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:
В общую зарплату за два года входят только выплаты, с которых производились платежи в ФСС. До текущего года их размер ограничивался предельной величиной, свыше которой взносы не уплачивались:
- в 2013 — 568 000 рублей
- в 2014 — 624 000 рублей
Таким образом, минимальный размер дневного заработка определяется размером МРОТ (5965 рублей в 2015 году), и составляет — 196,11 рубля (5965× 24/730).
Пример
Порядок расчета больничного листа в 2015 году.
Страховой стаж Кузнецова С.А. — 10 лет;
Заработная плата — 60 000 рублей в месяц;
Период заболевания по больничному — 12 дней.
СДЗ = заработная плата за два года: (2013— 2014) / 730.
(568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рубля
Сумма к выплате: 1632,88 × 12 = 19 594,56 рублей
В том числе: 4898,64 — из средств работодателя; 14 695,92 — из средств ФСС.
Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2015 г. составляет 1632,88 рублей;
Период оплаты
Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности: бухгалтерские проводки
Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней. В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить. Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1.
застрахованного работника | весь период до дня восстановления трудоспособности |
работника, имеющего инвалидность | не более 4-х месяцев подряд или 5 — в календарном году |
| до 75 дней в периоде действия договора |
по уходу за членами семьи | |
за ребенком до 7 лет | до 60, а в сложных случаях до 90 календарных дней в год |
за ребенком от 7 до 15 лет | до 15 дней по каждому случаю, не более 45 в общей сложности |
по уходу за ребенком-инвалидом | до 120 дней в году |
при установлении карантина в детском дошкольном учреждении | на весь период закрытия учреждения |
Кому выплачивается пособие по больничному листу?
- российским гражданам, работающим по найму, имеющим полис ДМС;
- иностранным работникам, если с зарплаты отчисляли взносы не менее 6 месяцев;
- индивидуальным предпринимателям, добровольно уплачивающим взносы в ФСС
Подтверждающие документы для бухгалтерии
Согласно правилам расчета больничного листа в 2015 году, Фонд социального страхования принимает сумму к зачету только при наличии подтверждающих документов. Отказное решение выносится в течение 3 дней. Поэтому бухгалтер должен тщательно проверить правильность заполнения листа нетрудоспособности и справок о зарплате.
Особое внимание нужно обратить на внешних совместителей.
По закону, если в течение 2-х лет и в текущем году, человек работал у одних и тех же работодателей (полностью весь период или частично) — он имеет право получить выплаты по каждому месту работы.
Если он предпочитает обратиться к одному работодателю, от второго нужно представить справки о зарплате, а также о том, что соответствующие выплаты не начислялись.
В бухгалтерии расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражаются на счете 69 (субсчет 69-1). Он кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в ФСС, корреспондируется со счетом 70 (расходы по оплате труда) и счетами, на которых отражено начисление заработной платы.
Так проводка по начислению суммы больничных за счет организации может быть такой:
- Дт: 20 (26,44) Кд 70
- Сумма за счет средств ФСС: Дт 69 Кд 70
- Оплата пособия: Дт 70 Кд 50, 51
С выплачиваемых пособий удерживается НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (за исключением оплаты по БиР).
Более подробно информация в части отнесения расходов по счетам бухгалтерского учета с примерами представлена в видеоматериале.
Нормативные документы, используемые для расчета пособия по нетрудоспособности:
Петр Столыпин, 2015-12-09
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Сохраните статью в социальные сети:
Страница не найдена
Обращаем внимание, что суммы, полученные из ФСС для возмещения расходов на выплату социальных пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ). * * * Кратко сформулируем основные выводы:1.
Зачет произведенных расходов страхователем можно осуществлять только в пределах расчетного периода, то есть календарного года.2. По образовавшейся дебиторской задолженности по расчетам с ФСС за 2014 г.
необходимо обратиться в фонд с заявлением и копиями документов, подтверждающими произведенные расходы.3.
Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.4. Дебиторская задолженность, возникшая в 2014 г., поступает в полное распоряжение бюджетных учреждений, то есть указанные суммы зачисляются на их лицевые счета.5.
Какие проводки использовать для учета пособий
N 255-ФЗ).Письменное заявление страхователя должно содержать:- наименование и адрес страхователя — юридического лица;- регистрационный номер страхователя;- указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом, поэтому оно составляется в произвольной форме.Дополнительно к заявлению необходимо представить расчет по форме-4 ФСС и копии документов, подтверждающих произведенные расходы.
К ним, в частности, относятся:- листки нетрудоспособности по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;- справки из женской консультации, поставившей женщин на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);- справки о рождении ребенка, выданные органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС)- и другие.Полный их Перечень приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н.
Бух.проводки по возмещению суммы в доход бюджета
Важно
Источник: https://3zprint-msk.ru/nachislenie-bolnichnogo-provodki/
Учет больничных, бухгалтерские проводки
Темы: Бухгалтерский учет, Больничные, Бухгалтерские проводки.
Начальная стадия этого процесса была описана на странице Расчет больничных (з примерами).
Что происходит в налоговом учете и отчетности? Смотрите страницы Больничные в отчете ЕСВ (с примерами) и Военный сбор с больничных. НДФЛ удерживается по общей ставке и отражается в Форма 1ДФ c признаком дохода 101, то есть как обычный доход от зарплаты (смотрите Примеры заполнения 1-ДФ).
БОНУС: Скачайте справочник «Больничные»
Бухгалтерський учет больничных
https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI
Сумма оплаты первых дней непрацездатности, что выплачивается за счет страхователя-работодателя и сумма начисленной помощи из временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет Фoнда социального страхования, отображаются проводками по кpедиту субсчета 663 «Расчеты пo другим выплатами» счета 66, а суммы, которые выплачены застрахованному лицу и суммы удержанного с них НДФЛ и военного сбора — по дебету этого субсчета.
Расходы предприятия на оплату работникам первых пяти дней временной неработоспособности (которая осуществляется за счет работодателя), в бухгалтерском учете отображаются по дебету субсчета 949 «Другие расходы операционной деятельности» счета 94.
Учет расчетов с Фoндом социального страхования относительно сумм больничных ведется на субсчете 378 «Рaсчеты c государственными целевыми фондами» (счет 37): по дебету субсчета 378 отображается возникновение дебиторской задолженности (задолженность Фонда по сумме больничных), а по кредиту — проводки по погашению этой задолженности или ее списанию.
Сумы единого социального взноса, начисленные на сумму больничных (как на cумму оплаты первых пяти днeй нетрудоспособности, так и на сумму больничных, кoторые выплачиваются за счет Фонда соцстраха), отражаются по дeбету субсчета 949.
Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»
Рассмотрим далее проводки в учете операций пo начислению и выплате больничных работнику.
Cкачайте эту статью «Учет больничных» в PDF-формате >>>
Таблица. Бухгалтерский учет больничных, проводки по начислению и выплате
№ | хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма,грн. |
01 | Начислена помощь по временной нетрудоспособности (смотрите Расчет больничных с Примерами): | |||
01.1 | за первые пять дней болезни за счет работодателя | 949 | 663 | 1000,00 |
01.2 | за счет Фонда соцстрахования | 378 | 1200,00 | |
02 | Начислен ЕСВ в размере 22% от суммы больничных | 949 | 651 | 484,00 |
03 | Удержан НДФЛ c cуммы пособия: | |||
03.1 | за первые пять дней болезни (1000,00 грн. * 18%) | 663 | 641 | 180,00 |
03.2 | за счет Фонда соцстрахования (1200,00 грн. * 18%) | 216,00 | ||
04 | Удержан военный сбор с суммы пособия: | |||
04.1 | за пeрвые 5 дней болезни (1000,00 грн. * 1,5%) | 663 | 642 | 15,00 |
04.2 | за счет Фонда сoцстраха (1200,00 грн. * 1,5%) | 18,00 | ||
05 | Получены средства от Фонда соцстрахования | 313 | 378 | 280,00 |
06 | Уплата ЕСВ в бюджет: | 651 | 311 | 484,00 |
07 | Уплата НДФЛ с больничных в бюджет:БОНУС: Скачайте «Справочник бухгалтера» | |||
07.1 | за пеpвые 5 дней болезни | 641 | 311 | 180,00 |
07.2 | за счет Фонда соцстраха | 313 | 216,00 | |
08 | Оплата военного сбора с больничных в бюджет: | |||
08.1 | за пepвые 5 дней болезни | 642 | 311 | 15,00 |
08.2 | за счет Фонда соцстрахования | 313 | 18,00 | |
09 | Виплата больничных работнику | 663 | 301 | 1771,00 |
Другие страницы по теме «Учет больничных, проводки»:
01. Декретные — проводки в бухучете.
02. Зарплата в командировке
- < Декретные - проводки, учет
- Облік лікарняних, проводки >
Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/zadolzhennosti/3583-uchet-bolnichnykh-provodki.html
Проводки по больничному листу
Работодатель оплачивает время болезни всем работникам, за которых уплачиваются взносы в Соцстрах. Основание для начисления – больничный лист от лечащего врача, который приносит работник. Из своих средств работодатель оплачивает только первые три дня заболевания, а остальное время больничного оплачивается средствами ФСС (п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Обычно работодатель начисляет и выплачивает работнику всю сумму больничного, причитающуюся ему, а затем Соцстрах возмещает работодателю разницу между больничными выплатами и страховыми взносами.
Но во многих регионах России сейчас действует пилотный проект ФСС, в рамках которого пособие физлицу выплачивает непосредственно сам Фонд, а работодателю остается начислить и оплатить больничный только за первые три дня болезни.
Какие проводки по больничному листу в 2016 году должен сделать бухгалтер? Мы рассмотрим два варианта учета: если регион пока не подключился к пилотному проекту ФСС, и если регион принимает в нем участие.
Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС
Если регион в пилотном проекте не участвует, то работодатель должен начислить и выплатить работнику всю сумму пособия согласно больничного листа. Сначала рассчитывается среднедневной заработок работника: доход работника за два предыдущих года делится на 730.
Также больничный может рассчитываться, исходя из МРОТ: если работник не имел заработка за два предыдущих года, если его трудовой стаж менее полугода, если месячный заработок меньше, чем размер МРОТ, а также, если врач сделал в листке нетрудоспособности отметку о нарушении режима во время болезни. Сумма МРОТ с 1 июля 2016 года равна 7500 рублей.
Затем высчитываем трудовой стаж работника и умножаем средний заработок на соответствующий процент:
- 60% — при стаже менее 5 лет,
- 80% — стаж работы 5-8 лет,
- 100% — стаж превышает 8 лет.
Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни согласно больничному листу. При этом только 3 первых дня болезни оплачивает работодатель, а, начиная с четвертого дня и до конца больничного, расходы берет на себя ФСС.
Если сумма выплаченных пособий превысит размер начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением на возмещение расходов, прилагая подтверждающие документы. По окончании камеральной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных затрат на выплату пособий.
Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС
В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, выплата больничных сотруднику будет происходить несколько иначе:
- Сотрудник приносит работодателю больничный лист и пишет заявление на перечисление ему пособия с указанием своих банковских реквизитов (бланк утв. приказом ФСС от 17.09.2012 № 335).
- Работодатель в течение 5 дней передает в ФСС заявление работника и подтверждающие документы для начисления больничного.
- Работодатель перечисляет сотруднику только пособие, начисленное из своих средств — за первые 3 дня болезни.
- Получив от работодателя документы, ФСС должен в течение 10 дней решить вопрос о выплате остальной части больничного пособия и перечислить деньги на банковский счет работника или отправить их почтовым переводом.
Проводки по начислению больничного листа в 2016 году
По сравнению с предыдущими периодами, 2016 год не принес каких-либо новшеств в начислении пособий по нетрудоспособности. Какие использовать при начислении больничного проводки, зависит от того, участвует регион в пилотном проекте ФСС, или нет.
Если регион в проекте не участвует, проводки по больничному листу будут такими:
Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник. | За первые 3 дня болезни работнику начислено пособие из средств работодателя. |
Д 69 (субсчет «Расчеты по соцстраху») К 70 | За остальные дни болезни работника начислено пособие за счет средств Фонда соцстраха. |
Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») | В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности из него удержан НДФЛ. |
Д 70 К 50 (51) | Пособие выплачено сотруднику из кассы либо перечислено на его банковский счет. |
Если регион является участником пилотного проекта, то проводки по больничному листу будут следующими:
Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник | За первые 3 дня болезни работнику начислено больничное пособие из средств работодателя. |
Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») | В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику из него удержан НДФЛ. |
Д 70 К 50 (51) | Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни выплачено работнику из кассы, или перечислено на его банковский счет. |
Как видим, работодателям из регионов, не участвующих в пилотном проекте, приходится делать на одну проводку больше, и начислять больничный с учетом средств ФСС. Тем, кто в проекте участвует, начисление пособия нужно делать только за первые 3 дня болезни работника из своих собственных средств.
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-bolnichnomu-listu
Как рассчитать, отразить и провести больничный в УВП/ЗУП. Пример
Больничный лист в ЗУП / УВП: Расчет больничного. Начисление больничных.
Как провести больничный в 1С:Підприємство? Как рассчитать, начислить и отразить за счет работодателя и за счет ФСС? Учет и оплата больничных листов, как вносить в 1С:Підприємство.
Как начислять НДФЛ с больничных? Выплата больничных и проводки. Как оформить в 1С:Підприємство больничный. Все это рассматривается ниже в инструкции:
Внимание!: Данные материалы размещены в качестве примера для ознакомления с преимуществами методической информационной базой ИТС ПРОФ
Кроме таких инструкций, имея лицензию ИТС ПРОФ вы так же имеете возможность БЕСПЛАТНО использовать FREDO Звит
Чем отличаются, и почему выгоднее использовать FREDO Звит вместо M.E.DOC
Порядок бухгалтерского учета и налогообложение, начисление и отражение больничных в конфигурации* «ЗУП Зарплата и Управление Персоналом для Украины» (редакция 2.1)
*Инструкция так же подходит для УВП Управління вирбничим підприємством.
В типовой конфигурации порядок отражения начисления больничных соответствует текущему законодательству. Все необходимые параметры в конфигурации изначально настроены и обычно не требуют вмешательства пользователей. В рамках данной статьи обращено внимание на их заполнение и, соответственно, влияние на алгоритмы расчетов, заложенные в типовой конфигурации.
Общие положения
Виды расчета, по которым производится расчет начислений, определяются в зависимости от значения реквизита «Причина» в документе «Начисление по больничному листу».
«Причина нетрудоспособности» классифицирует больничные листы согласно требованиям, выдвигаемым к регламентированной отчетности в соответствующие социальные фонды и требованиям к отличиям в оплате различных видов больничных листов. Также в справочнике «Причины нетрудоспособности» (Рис.
1) задается количество дней, оплачиваемых за счет предприятия и количество месяцев, исходя из которых определяется средний заработок.
Рисунок 1 – справочник «Причины нетрудоспособности»
Бухгалтерский учет
«Правила» автоматического отражения в учете начисленной зарплаты хранятся в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».
Подробнее о способах отражения зарплаты в учете описано в статье «Способы отражения зарплаты, их назначение и формирование проводок».
Корреспонденция проводок по начислению больничных в бухгалтерском учете, описанная на закладке «Справка», отражена и в типовой конфигурации:
- Начисленные суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности отражаются по кредиту субсчета 663 «Расчеты по другим выплатам» и по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
Эта проводка предопределенно настроена в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с наименованием «Отражение больничных за счет предприятия» (Рис. 2).
Рисунок 2 – отражение больничных за счет предприятия в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете»
Этот способ назначается в плане видов расчета «Основные начисления организаций» предопределенному элементу «Оплата больничных листов (первые 5 дней)» на закладке «Учет» (Рис. 3). В параметрах для отражения в бух.учете также указывается счет начисления 663.
Рисунок 3 – начисление «Оплата больничных листов (первые 5 дней)»
- Начисленные суммы пособия по временной нетрудоспособности отражаются по кредиту субсчета 663 и дебету субсчета 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами».
Аналогично отражению начислений за счет предприятия, данная проводка предопределенно настроена в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с наименованием «Отражение больничных за счет ФСС» (Рис. 4).
Рисунок 4 – отражение больничных за счет ФСС в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете»
Этот способ назначается в плане видов расчета «Основные начисления организаций» предопределенному элементу «Оплата больничных листов» на закладке «Учет» (Рис. 5). В параметрах для отражения в бух.учете также указывается счет начисления 663.
Рисунок 5 – начисление «Оплата больничных листов»
ВАЖНО!!!
Для вида расчета «Оплата больничных листов» (за счет ФСС) реализовано 3 варианта отражения затрат на ФОТ:
- 1-й: не установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и не заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» — тогда счет затрат при отражении затрат на ФОТ с больничных за счет ФСС будет такой же, как и для самого начисления (378);
- 2-й: установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и не заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» — тогда счет затрат при отражении затрат на ФОТ с больничных за счет ФСС будет определяться по основному начислению (счета 231, 91-93);
- 3-й: установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» (рекомендуется устанавливать способ отражения такой же, как и для вида расчета «Оплата больничных листов (первые 5 дней)») — тогда будет использоваться особый счет затрат (949).
Налогообложение НДФЛ и исчисление ЕСВ
Налог на доходы физических лиц
Классификатор видов доходов физических лиц хранится в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (Рис. 6).
Рисунок 6 – справочник «Виды доходов НДФЛ»
Поскольку налогообложение сумм больничных (как за счет предприятия, так и за счет ФСС) приравниваются к заработной плате, код дохода у них также 101. Этот код дохода присваивается начислениям «Оплата больничных листов (первые 5 дней)» и «Оплата больничных листов» на закладке «Учет» (Рис. 3, 5).
Ставки, по которым исчисляется налог, назначаются также в справочнике «Виды доходов НДФЛ». Подробнее о ставках НДФЛ описано в подразделе «Ставки налога».
Расчет НДФЛ происходит с учетом льгот сотрудника, если данные о праве сотрудника на применение льготы зафиксированы документом «Заявление на применение льготы». Ввод данного документа является обязательным условием для применения льгот по НДФЛ. Подробнее о применении льготы описано в подразделе «Налоговая социальная льгота».
Расчет НДФЛ происходит в документе «Начисление зарплаты работникам организаций» на закладке «НДФЛ» и при выплате межрасчетной выплаты. Подробнее о межрасчетной выплате описано в статье «Начисление и выплата пособия по нетрудоспособности, при получении средств за счет ФСС в следующем месяце».
ВАЖНО!!!
Если были начисления на 661 счет, удержания всегда будут производиться именно с 661 счета.
Если же начислений на 661 счете не было (или суммы на 661 счете недостаточно для отражения остальной суммы удержаний), удержания будут производиться с 663 счета (во избежание отрицательных сумм).
Подробнее описано в консультации «Почему при начислении больничных в конфигурациях нет разделения на 661 и 663 счет?».
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование
В справочнике «Налоги» хранится информация обо всех налогах и обязательных сборах, включая взносы в общегосударственные фонды обязательного страхования. В частности для больничных предусмотрен предопределенный налог «ЕСВ ФОТ (больничные)» (Рис. 8).
Рисунок 7 – справочник «Налоги»
Назначение данного налога сотрудникам, ставки для его расчета, минимальная/максимальная величина заработной платы, с которой он взимается, описаны в статье «Общие правила учета единого взноса на социальное страхование (ЕСВ)», а также в соответствующих подразделах раздела «Единый взнос на социальное страхование (ЕСВ)».
Для каждого начисления (вида расчета) должно быть определено входит ли оно в базу для расчета взносов.
Для больничных (как за счет предприятия, так и за счет ФСС) указывается, что данные начисления являются базой для налогообложения ЕСВ в плане видов расчета «Основные начисления организаций» на закладке «Прочие» табличной части «Является базой для» — назначается взнос «ЕСВ ФОТ (больничные)») (Рис. 8).
Рисунок 8 – начисления «Оплата больничных листов» и «Оплата больничных листов (первые 5 дней)», закладка «Прочее»
Расчет ЕСВ происходит в документе «Начисление зарплаты работникам организаций» на закладке «Взносы на ФОТ» и при выплате межрасчетной выплаты. Подробнее о межрасчетной выплате описано в статье «Начисление и выплата пособия по нетрудоспособности, при получении средств за счет ФСС в следующем месяце».
Формирование проводок по начисленной зарплате осуществляется документом «Отражение зарплаты в регл. учете». В табличной части «Проводки» отображаются сводные проводки по отражению зарплаты в бухгалтерском учете (Рис. 9).
Рисунок 9 – документ «Отражение зарплаты в регл. учете»
Начисление больничного: проводки
За время болезни работник получает вместо зарплаты пособие по нетрудоспособности. Порядок начисления зависит от местонахождения компании или ИП — работодателя. Разберемся, какими проводками начислять больничный.
Порядок начисления больничного, точные проводки зависят от региона, в котором зарегистрирован работодатель. Часть субъектов РФ уже участвуют в пилотном проекте ФСС. Остальные поэтапно присоединятся в ближайшем будущем. В статье покажем, как участие в проекте Фонда влияет на состав бухгалтерских записей.
Как провести больничный
Во время болезни человек не работает. Поэтому вместо зарплаты сотрудник получает социальное пособие. Право на оплачиваемый бюллетень закреплено в ст.183 ТК РФ. Деньги сотруднику выплачивают два источника:
- Работодатель оплачивает первые три календарных дня,
- Остальные дни нетрудоспособности оплачивает ФСС.
Бухгалтерия нанимателя рассчитывает и начисляет сумму к выплате сотруднику. Начислить больничный — значит сделать записи бухгалтерского учета. На проводки по больничному листу влияют два обстоятельства:
- Подразделение, в котором трудится заболевший,
- Субъект РФ, в котором компания зарегистрирована.
Пособие по нетрудоспособности входит в состав расходов на оплату труда. Оплата бюллетеня отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Дебет счета зависит от подразделения, в котором работает сотрудник, или вида работ, которые наемник выполняет. Выплаты записывают в дебет счетов производственных затрат, коммерческих или прочих расходов:
Приведем пример. Оплата бюллетеня работнику торговли отражается такой записью :
Дебет счета 44 — кредит счета 70.
Второе обстоятельство, которое определяет состав бухгалтерских записей , — место нахождения организации или ИП — нанимателя. Ряд субъектов РФ участвуют в пилотном проекте ФСС.
Проводки по больничному, если регион участвует в пилотном проекте
С 1 января 2019 года в проекте участвуют 50 субъектов РФ, с 1 июля 2019 года количество участников увеличится. В этих регионах организация выплачивает только первую часть пособия за три календарных дня.
Затем необходимые сведения бухгалтерия передает в ФСС. Фонд переводит вторую часть напрямую работнику, без участия предприятия. Сотрудник получает деньги из бюджета Фонда на банковскую карту или почтовым переводом.
В таблице показан пример, как провести бюллетень, если в регионе действуют прямые социальные выплаты:
20 или 25, 26,44 | 70 | Зафиксирована оплата бюллетеня за счет работодателя | 3 300 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
70 | 68 | Удержан НДФЛ с суммы пособия(3 300 *13%) | 429 | Справка-расчет |
70 | 50 или 51 | Сотрудник получил наличные из кассы или перевод на банковскую карту(3 300 — 429) | 2 871 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер или выписка банка |
68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет | 429 | Выписка банка |
Проводки по больничному, если регион не участвует в пилотном проекте
Если субъект РФ еще не вступил в пилотный проект ФСС, то действия нанимателя будут следующими:
- Первые три дня компания оплатит из собственных средств,
- Оставшиеся дни болезни будут также оплачены из кассы или с расчетного счета организации,
- Затем ФСС возместит вторую часть пособия на расчетный счет компании.
В таблице показано, какие записи проведет бухгалтер, если территория еще не присоединилась к способу прямых платежей:
20 или 25, 26,44 | 70 | Начислена выплата за счет работодателя | 3 300 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
69.01 | 70 | Начислена сумма за счет ФСС | 4 400 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
70 | 68 | Удержан НДФЛ с суммы пособия((3 300 + 4 400)*13%) | 1 001 | Справка-расчет |
70 | 50 или 51 | Работник получил деньги наличными или на банковскую карту(3 300 + 4 400 — 1 001) | 6 699 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер или выписка банка |
68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет | 1 001 | Выписка банка |
51 | 69.01 | Поступило возмещение из ФСС | 4 400 | Выписка банка |
Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161473-nachislenie-bolnichnogo-provodki
Виды больничных листков
Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:
- по заболеванию;
- в связи с беременностью и родами;
- в результате производственной травмы.
Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.
Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.
Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.
Порядок расчетов по больничным для разных регионов
С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.
Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:
проводки | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ | 70 | 68.01 | 650 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии |
Сумма за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1305 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Сумма за счет ФСС | 69.01 | 70 | 3045 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Выплачено пособие по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 4350 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Поступило возмещение от ФСС | 51 | 69.01 | 3045 | Выписка банка |
Начислено пособие по беременности и родам | 69.01 | 70 | 145 00 | Листок нетрудоспособности, справка-расчет |
Перечислено пособие по БиР с расчетного счета | 70 | 51 | 145 000 | Платежное поручение, выписка банка |
Получено возмещение пособия по БиР от ФСС | 51 | 69.01 | 145 000 | Выписка банка |
Начисление больничного — проводки для 44 регионов-участников пилотного проекта ФСС:
проводки | Дебет | Кредит | Сумма. руб. | Первичный документ |
Начислено пособие по болезни за счет работодателя | 20 (25, 26, 44) | 70 | 1500 | Больничный лист, справка-расчет |
Начислен НДФЛ с суммы больничного | 70 | 68.01 | 195 | Справка-расчет бухгалтерии |
Выплата пособия по больничному наличными из кассы | 70 | 50 | 1305 | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Выплата пособия по больничному с расчетного счета | 70 | 51 | 1305 | Платежное поручение, платежная ведомость |
Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.
Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.
Некоторые цифры для расчета пособий
Максимальный годовой заработок, учитываемый при расчете пособий по нетрудоспособности для 2019 года составляет 865 000 рублей, в 2018 году аналогичный показатель составил 815 000 рублей, а в 2017 году — 755 000 рублей.
Максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам в 2019 году составляет 2150,68 рублей.
МРОТ с 01.01.2019 составляет 11 280 рублей.
Максимальный размер выплаты по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием в 2019 году составляет 309 135,44 рублей за полный месяц.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-bolnichniy