Проверка НДС

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Проверка НДС

Каждая декларация по НДС, которую компания сдает в налоговую инспекцию, проходит камеральную проверку. Такой проверке подвергаются и декларации по другим налогам, но именно по НДС у налоговиков возникает больше всего вопросов, придирок и разногласий с налогоплательщиками.

НДС обеспечивает добрую половину поступлений в бюджет государства, а налогоплательщики спят и видят, как этот налог снизить. Большая часть налоговых правонарушений и преступлений связаны именно с НДС.

Поэтому именно декларации по НДС изучают тщательно и предвзято, и, если отчет успешно прошел проверку и налоговики не побеспокоили компанию, – это настоящий праздник для собственника компании.

Но для многих налогоплательщиков такая проверка оборачивается «охотой на ведьм», когда приходится отвечать на бесчисленные вопросы налоговиков, предоставлять дополнительные документы и отбиваться от подозрений.

Как должны проходить камеральные проверки по НДС, какие полномочия есть у налоговиков и с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик, – читайте в нашей статье.

Цель и сроки проведения камеральной проверки по НДС

Задача проверяющих – убедиться, что вы правильно посчитали налог к уплате, не занизили его, не завысили сумму вычетов и используете их правомерно.

Возврат НДС из бюджета можно получить только после камеральной проверки.

Срок проверки – 2 месяца.

К сведению

Еще недавно срок камеральной проверки по НДС составлял 3 месяца, но Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ внесли изменения в п.2 статью 88 НК РФ, и срок сократился до двух месяцев. Это нововведение выгодно компаниям, которые заявляют НДС к возмещению, ведь теперь они могут быстрее получить деньги.

Если в ходе камеральной проверки налоговики заподозрят правонарушение, срок могут продлить до трех месяцев. Такое решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель.

Что проверяют во время камеральной налоговой проверки, и какие документы нужно предоставить

Декларация по НДС содержит данные по всем счетам-фактурам, которые компания получила от поставщиков и выдала покупателям.

Задача налоговой инспекции – убедиться, что если компания заявила вычет по НДС, то ее поставщик начислил НДС к уплате на ту же сумму. Другими словами, автоматически происходит встречная проверка.

Как проходит проверка

Налоговые органы могут проконтролировать только тот период, за который подавалась проверяемая декларация.

Первым делом декларацию «прогоняют» через автоматизированную систему АСК НДС-3. Она сопоставляет показатели счетов-фактур покупателей и продавцов и выявляет:

  1. Расхождения в НДС – и покупатель, и продавец показали сделки с НДС, но суммы налога у них не сошлись.
  2. Разрывы – компания заявила о вычете НДС, а ее контрагент не отразил операцию в отчете, сдал нулевую декларацию или не сдал вовсе. Также может оказаться, что такой контрагент вообще отсутствует в ЕГРЮЛ или был ликвидирован.

Система АСК НДС-2 работает с 2015 года, и была обновлена в 2018 году до АСК НДС-3, и с ее помощью налоговикам удалось добиться колоссальных результатов в борьбе с налоговыми махинациями и фирмами-однодневками.

Если система выявила расхождения, которые приводят к занижению налога или завышению суммы к возмещению, она автоматически, без участия инспектора, сформирует требование о предоставлении пояснений.

К требованию будет приложен перечень операций, по которым обнаружены расхождения, с кодом ошибки:

  • «1» – в декларации контрагента нет данных об операции, указанной в декларации, то есть обнаружен налоговый разрыв.
  • «2» – расходятся данные в книге покупок и в книге продаж.
  • «3» – расходятся данные о полученных и выставленных счетах-фактурах (например, отражение посреднических операций).
  • «4» – в какой-либо графе допущена ошибка (номер графы укажут в скобках).

Пришло требование предоставить пояснение, что делать?

Первым делом подтвердите, что требование получили – в течение 6 дней направьте налоговикам квитанцию о получении в электронном виде. К этому обязывает п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Если этого не сделать, налоговики могут заблокировать расчетный счет компании.

В каких случаях налоговики могут заблокировать счет компании

После этого необходимо перепроверить данные декларации, свериться с поставщиком и отправить ответ в форме таблицы из письма ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752 либо уточненную декларацию с правильными данными, если имело место занижение налога, и вы с этим согласны.

Даже если по вашим данным у вас все в порядке, все равно отправьте ответ на требование и сообщите налоговикам, что у вас ошибок нет.

Ответ необходимо отправить в течение 5 дней со дня получения требования и только в электронном виде. Исключение сделано только для тех, кто имеет право сдавать бумажные декларации по НДС. К ответу можно приложить подтверждающие документы.

Важно!

Если компания не предоставит пояснения, ее оштрафуют на 5 000 рублей, а за повторное нарушение – на 20 000 рублей. Это предусмотрено статьей 129.1 НК РФ. Штрафа не будет, только если вместо ответа на требование организация сразу сдала «уточненку».

Получено требование предоставить документы, что делать?

Если в компанию пришло такое требование, значит, налоговики всерьез заинтересовались декларацией и хотят тщательно проанализировать все операции.

Налоговые органы имеют право потребовать документы, если:

  1. Компания заявляет НДС к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ). Государство просто так деньги не отдает, и организации должны быть готовы к тому, что камеральную проверку декларации по возмещению НДС будут проводить особо тщательно. Мы знаем это, поэтому стараемся не сдавать декларации с возмещением без острой необходимости, а переносим вычеты на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговой инспекции. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку. В ходе камеральных проверок деклараций по возмещению НДС мы всегда отстаиваем интересы наших клиентов во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).
  2. Организация пользуется налоговыми льготами (п.6 ст.88 НК РФ).
  3. Имеются расхождения с данными контрагентов, и эти расхождения ведут к занижению налога или завышению суммы возмещения (п.8.1 ст.88 НК РФ).
  4. Идет проверка уточненной декларации, которую сдали позже, чем через два года после срока, установленного для сдачи первичной декларации.

Во всех этих случаях нужно подготовить пакет документов, которые запрашивают налоговики, и отправить его в течение 10 дней после получения требования.

Уникальная технология обработки «первички», применяемая 1C-WiseAdvice, позволяет подготовить документы по требованию ИФНС в рамках «камералок» по НДС максимально быстро.

Налоговые органы не могут потребовать предоставить оригиналы документов, но у них есть право ознакомиться с оригиналами, если будет такая необходимость.

Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остался открытым. Но есть основное условие, которому должны соответствовать запрошенные документы: их относимость к определению показателей, отраженных в декларации по НДС.

Когда и какие документы могут требовать при проведении камеральных проверок

Налоговики хотят провести осмотр помещений. Имеют ли они на это право?

Да, имеют, если вы сдали декларацию с НДС к возмещению, или в декларации есть расхождения, которые ведут к занижению налога или завышенной сумме возмещения.

Такое право дает налоговикам п.1 ст. 91 НК РФ. Причем они могут осмотреть и помещения контрагентов. А значит, когда проверяют декларацию контрагента, с осмотром могут прийти и к вам. Это следует из письма налоговой службы от 16.10.2015 № СД-4-3/18072.

Для проведения осмотра у проверяющих на руках должно быть постановление, утвержденное руководителем налоговой инспекции.

Камеральная проверка закончилась. Что дальше?

Если с декларацией все в порядке, никаких документов в налоговой оформлять не будут. О том, что камеральная проверка закончилась успешно, вы можете определить лишь по тому факту, что вас не побеспокоили.

Если нарушения есть, в течение 10 дней после окончания проверки инспекторы оформят акт камеральной проверки и отправят вам в течение пяти дней после его подписания.

У вас будет 10 дней на то, чтобы отправить возражения. После этого начальник инспекции примет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Что предпринять, чтобы декларация успешно прошла камеральную проверку?

Как бы банально это ни прозвучало – платить НДС и не использовать серые схемы оптимизации. Контроль со стороны государства в последние годы заметно ужесточился. То, что вчера еще могло сработать, сегодня легко пресекается и наказывается.

Совсем недавно у контролёров появился новый, и еще более эффективный ресурс – система АСК НДС-3. С ее помощью можно установить, заплатила ли компания НДС по каждой сделке, и определить, прибегает ли она к незаконным вычетам по НДС (например, к фирмам-однодневкам). К борьбе с махинациями подключились и банки, мы рассказали об этом здесь.

Используйте только законные способы оптимизации налогов. Они есть, но заниматься этим должны только грамотные специалисты, чтобы избежать излишнего внимания контролирующих органов.

Чтобы не возникало проблем, перед отправкой декларации сверяйте счета-фактуры с контрагентами. И отнеситесь серьезно к выбору контрагентов, потому что даже если закон нарушит контрагент, проблемы могут возникнуть у вас.

Если налоговики все-таки обнаружили расхождения – не игнорируйте требования о пояснениях, а постарайтесь мирно снять их вопросы. И помните, что отказ в возмещении НДС и решение о привлечении к ответственности вы можете оспорить в суде.

1C-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, что и как проверяет ИФНС, осознаем риски и возможные потери для бизнеса. Поэтому там, где это возможно и не противоречит требованию законодательства, наши специалисты ведут бухгалтерский учет по правилам налогового и тщательно перепроверяют отчетность по сотне контрольных соотношений.

Наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

Темы

собственнику консалтинг ндс налоговые проверки налоговая отчетность

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kameralnaya-nalogovaya-proverka-po-nds-2018-2019/

Статьи

Проверка НДС

« Назад

Процедура возмещения НДС из бюджета – сложный процесс, который по сей день является острым. Чтобы не навлечь на себя дополнительные «санкции», большинство организаций добровольно отказываются от возмещения НДС, таким образом, теряя значительные средства.

Получить возмещение налога без проблем сможет лишь идеальный налогоплательщик с условием его полной готовности отстаивать свое право в суде.

Любая нетипичная хозяйственная операции, ситуация, как правило, приводит к отказу в возмещении НДС и длительным разбирательствам в Арбитражном суде, поскольку для неё либо не найдется законодательной нормы в главе 21 НК РФ, либо мнение налогоплательщика по её применению не совпадет с мнением налогового органа.

В основном, потребность в возврате НДС возникает у организаций имеющих интенсивные деловые контакты в странах-участницах Таможенного Союза либо специализирующихся на экспортных операциях.

  • Теоретически простая процедура возврата НДС происходит в несколько этапов:
    • составление декларации и подача её в инспекцию. Декларация зафиксирует превышение суммы вычетов над начисленным НДС и сумму разницы, подлежащей возврату;
    • по факту предоставленной декларации в обязательном порядке проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено – выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика в течение 7 дней со дня окончания проверки.
    • при получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, налогоплательщик получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.

В реальности, этапы работы по возврату налога складываются в следующий алгоритм: проверка декларации с предоставлением необходимого пакета документов – ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, при необходимости – апелляционная жалоба – решение УФМС – арбитражный спор – исполнение судебных решений.

Для получения решения о возврате, организации необходимо проделать длительную и кропотливую работу по подготовке комплекта документов, сопровождению выездных и камеральных налоговых проверок, а также целому комплексу требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Сложности с возмещением НДС из бюджета налоговые органы объясняются применением мошеннических схем по возврату налога, поэтому их позиция заключается в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.

  • Важно!
    1. Если заявление о возврате налога из бюджета будет признано безосновательным, оно рассматривается, как мошенничество. Что в свою очередь, согласно УК РФ, грозит реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.
    2. В процессе камеральной проверки расчетов НДС к возмещению ИФНС может истребовать у вас абсолютно любые документы, подтверждающие заявленные вычеты, включая не только счета-фактуры, первичные документы, но и книги покупок и продаж. Это связано с тем, что перечень таких документов, установленный в статье 172 НК РФ, является открытым. Декларации проверяются тщательно, и даже мелкие ошибки в счетах-фактурах станут поводом для отказа в возмещении НДС полностью или частично.
    3. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ любые пояснения, которые требуются ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, подаются не на бумаге, а только в электронной форме по ТКС в утвержденном ФНС формате. В противном случае они будут считаться непредставленными.

На заметку!

Если у налоговой инспекции имеются возражения против возмещения части заявленной суммы НДС, в течение 7 рабочих дней после окончания камеральной проверки инспекция обязана принять решение о возмещении той части налога, относительно которой нарушений не имеется (пункт 2 статьи 176 НК РФ). В отношении оставшейся части составляется акт (пункт 3 статьи 176 НК РФ) и выносится соответствующее решение.

Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении, он имеет право обжаловать его в суде в срок не позднее 90 дней с момента вынесения решения.

Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.

  • Итак, отказ в возмещении НДС – достаточно распространенная проблема. Основные причины, по которым это происходит, можно разбить на четыре группы:
    1. Ошибки при заполнении документации, допущенные как при заполнении заявления, так и при оформлении других документов:
      1. указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою хозяйственную деятельность;
      2. ошибки в кодировках и реквизитах;
      3. несоответствие количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку;
      4. внесение изменений и исправлений в документы после отгрузки товара;
      5. отсутствие важной информации, например, кода валюты, в которой осуществляется учет товаров;
      6. факсимильные подписи на документах;
      7. часть текста в документах составлена на иностранном языке.
    2. Отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи.
    3. Нарушение федерального законодательства.
    4. Иные причины:
      1. отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика;
      2. перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса;
      3. наличие признаков фиктивности сделки;
      4. сделка переквалифицирована в заемное обязательство (на основе действующего законодательства);
      5. отсутствие в декларации объекта налогообложения;
      6. определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам;
      7. возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Отдельно следует отметить, нежелание налоговых органов возвращать налог «живыми» деньгами на счета организаций, попытки договориться с налогоплательщиками о зачетах, либо частичное возмещение налога.

Источник: http://auditfinans.net/stati/article_post/vozmeshcheniye-nds-iz-byudzheta

Камеральная проверка ндс 2018

Проверка НДС

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет. Ответственность за нарушение формы подачи декларации. Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить. Когда налоговики могут истребовать документы. Камеральная проверка НДС: территорию — к осмотру! Налоговый мониторинг и камеральная проверка НДС: точки соприкосновения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Камеральная проверка по НДС к возмещению в 2019 году
  • Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах
  • Камеральная проверка НДС: что нужно знать бухгалтеру
  • Срок камеральной проверки декларации по НДС снижен до двух месяцев
  • Срок проведения камеральной проверки с сентября сокращен
  • Камеральная налоговая проверка по НДС 2019
  • Срок камеральной проверки декларации по НДС уменьшен
  • Сроки камеральной проверки по НДС в 2018 году
  • Камеральная проверка НДС

Камеральная проверка по НДС к возмещению в 2019 году

Обзор новых документов. НДС: сколько процентов в году? Счет-фактура с 1 января года: бланк и образец заполнения. Совместные проверки. Ставки НДС в году — таблица.

Срок камеральной проверки декларации по НДС и другим формам налоговой отчетности регламентируется Налоговым кодексом. Эта процедура заключается в сверке показателей сданных деклараций по контрольным соотношениям, анализе ключевых параметров в динамике и сравнении их значений со среднеотраслевыми показателями.

Для проведения камеральной проверки налоговому инспектору достаточно факта поступления декларации. Никаких специальных разрешений и распоряжений эта проверочная процедура не требует и применяется ко всей представленной налоговикам отчетности.

Законом от Если ранее срок проверки отчета по НДС был таким же, как и для прочих деклараций — 3 месяца, то теперь время проверки сокращено до 2 месяцев. Таким образом, срок камеральной проверки декларации по НДС составляет:.

Увеличить продолжительность проверочных действий до 3 месяцев может только руководитель налогового органа или его заместитель. Решение оформляется в письменной форме.

При выявлении расхождений или неточностей налоговый инспектор направляет налогоплательщику требование о предоставлении пояснений п.

Субъект хозяйствования после получения запроса должен:. В последнем случае камеральная проверка будет прекращена. Вместо нее начинается новая проверка и отсчет нового срока , но уже по уточненным сведениям. Инспектор вправе пользоваться собранной ранее информацией по деятельности налогоплательщика.

В ситуации, когда после корректировок размер налоговых обязательств уменьшился, сотрудники ФНС уполномочены требовать пояснения для обоснования правок. Пояснения не должны быть устными, их надо оформить отдельным документом и представить также в 5-дневный срок.

Отправка пояснений в контролирующий орган осуществляется тем же способом, который использовался при подаче декларационной формы.

Декларация по НДС сдается всеми налогоплательщиками только в электронной форме через ТКС , поэтому и пояснения подаются в электронном виде, а письмо заверяется при помощи ЭЦП.

НДС Обзор новых документов Налог на добавленную стоимость. Налоговые проверки Формы и виды налогового контроля. НДС Журнал учета счетов-фактур Налог на имущество Налог на колодец в частном доме.

Пенсионеры Возраст выхода на пенсию мужчин в России. Пенсионеры Как получить удостоверение предпенсионера. Пенсионеры Социальная пенсия по инвалидности в году.

Декретный отпуск Пособия для неработающих беременных в году.

Декретный отпуск В какие числа перечисляют детские пособия в году. Пенсионеры Индексация пенсий военным пенсионерам в году.

НДФЛ Срок возврата налогового вычета. Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам после увольнения. Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам в году. Пенсионеры Пенсия по потере кормильца в году. Пенсионеры Индексация пенсий в году.

Пенсионеры Пенсия на ребенка-инвалида в году. Выплаты персоналу Выплата декретных: сроки. Перейти к основному содержанию. Похожие публикации.

Срок камеральной проверки декларации по НДС Для проведения камеральной проверки налоговому инспектору достаточно факта поступления декларации.

Источник: https://tricountyclc.com/semeynoe-pravo/kameralnaya-proverka-nds-2018.php

Консультация по возмещению НДС

Проверка НДС

Любая фирма на общей системе налогообложения, подает декларацию по НДС. При этом организация вправе получить возмещение данного налога. В изложении НК РФ процедура выглядит довольно просто, однако в действительности нужно учитывать определенные нюансы, несоблюдение которых может привести к тому, что организация не сможет возместить НДС.

Какие фирмы вправе возместить налог на добавочную стоимость

Главным законодательным актом, который регулирует порядок возмещения НДС, считается НК РФ, ст. 164, 176. Для получения возможности возместить НДС предприниматель либо организация обязаны соответствовать следующим требованиям:

  • платить НДС. Использование ЕСХН, упрощенки, а также каких-либо иных налоговых режимов не допускается;
  • продукт, по которому планируется вычесть налог, должен быть куплен для ведения предпринимательской деятельности. Иначе говоря, не получится за счет фирмы купить жилье для себя и получить возмещение налога;
  • иметь счета-фактуры, оформленные надлежащим образом;
  • продукт, на основании приобретения которого фирма желает возместить НДС, должен быть оприходован;
  • в счете-фактуре должны присутствовать подписи уполномоченных лиц и печати организации;
  • Продавец обязан подать декларацию по НДС, где должен отразить соответствующую реализацию товара или услуги.

Процедура возмещения налога на добавленную стоимость

Осуществить возмещение налога возможно 2 способами: зачетом и возвратом. Зачет – процедура по погашению налогового долга, оплате недоимок, штрафов. ФНС сама определяет налоговую задолженность, а также сумму штрафов и пени, которые необходимо оплатить.

Если долга нет, то сумма НДС к возмещению зачисляется по просьбе руководителя организации на ее банковский счет либо засчитываются в счет будущих налогов. Допускается погашение как налога на добавленную стоимость, так и иных федеральных налогов, соответственно с п. 4 ст.

176 Налогового кодекса России.

Возврат представляет собой процедуру по зачислению денег на счет юрлица на основании комплекта документов, который предоставляется налогоплательщиком и направляется ФНС в Федеральное казначейство. Возврат допускается, если у фирмы/предпринимателя нет долгов перед государством (по заявлению налогоплательщика).

Процедура возмещения налога из бюджета регламентирована ст. 176 НК России, включает в себя такие стадии:

  1. Подготавливается декларация и документы, которые подтверждают право на возмещение налога. На данной стадии налогоплательщик оформляет декларацию и предоставляет подтверждающий правомерность возмещения комплект документов налоговикам.
  2. ФНС проводит проверку. После подачи декларации налоговики проверяют, обоснован ли размер НДС, который налогоплательщик желает возместить. Для этого осуществляется камеральная проверка (в трехмесячный срок, а с 01.01.2019 камеральная проверка по НДС может быть окончена в двухмесячный срок). Налоговики вправе сделать запрос дополнительных документов, служащих подтверждением законности выполненных операций. Если налогоплательщик не исполняет требование о представлении документов, то налоговый орган вправе отказать в возмещении НДС.
  3. По результатам камеральной проверки по НДС налоговый орган может возместить налог как в полном объеме, так и частично, а также может полностью отказать.
  4. После того, как налоговики приняли положительное решение, они обязаны в течение суток отправить в Федеральное казначейство решение о возмещении НДС. Казначейство в пятидневный срок зачисляет налогоплательщику денежные средства, а также оповещает ФНС о том, что деньги возвращены.

Стоит ли обращаться к специалистам по налоговым вопросам

Возмещение налога на добавленную стоимость – продолжительная процедура, которая снижает эффективность работы предприятия, так как руководитель и другие сотрудники затрачивают на ее выполнение собственное время. Лучше обращаться к специалистам, чтобы, во-первых, сэкономить время, во-вторых, минимизировать вероятность ошибок при проведении процедуры.

Мы занимаемся решением любых вопросов, связанных с налогообложением. Наш специалист качественно и в кротчайшие сроки:

  • проанализирует, подготовит, скорректирует первичную и прочую документацию, необходимую для того, чтобы возместить налог;
  • проконсультирует вас при проведении камеральной проверки;
  • подготовит обоснованные возражения на результаты проверки, приложив к ним нужные бумаги и другие доказательства;
  • обратится в вышестоящее учреждение налоговой службы, если местное подразделение ФНС отказывается возмещать налог;
  • урегулирует вопрос в суде.

Источник: https://suitsinlaw.com/uslugi/konsultatsiya-po-vozmeshheniyu-nds/

Что делать компании при сложном НДС-разрыве

Проверка НДС

Представляя в ИФНС налоговую декларацию по НДС, компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, столкнулись с риском доначисления налога и санкций «конечному выгодоприобретателю» при наличии «сложного налогового разрыва». При обнаружении ИФНС «сложного разрыва» (неуплаты НДС поставщиком 2, 3 и последующих уровней) актуальным для налогоплательщиков стал вопрос отстаивания своих прав при сомнении налоговой инспекции в реальности финансово-хозяйственной операции.

Ситуация с оспариванием сделок при неуплате поставщиком НДС приобрело частый характер после внедрения программного комплекса АСК НДС-2.

Программа АСК НДС-2 представляет собой комплекс, сверяющий данные книг покупок и продаж (журналов выставленных и полученных счетов-фактур) по показателям: ИНН покупателя и продавца (КПП не сверяется), № и дата счета-фактуры, итоговая сумма и сумма НДС.

Таким образом, у ФНС есть уверенность, что НДС, предъявленный вами к вычету, был заявлен к уплате поставщиком. И наоборот, ФНС сразу видит налоговый разрыв — когда покупатель предъявил НДС к вычету по счету-фактуре, который поставщик не указал в книге продаж или указал с меньшей суммой НДС.

Программный комплекс АСК НДС-2 Федеральной налоговой службой был внедрен 1 января 2015 года. В первые налоговые периоды 2015 года требования о представлении пояснений при расхождениях в счетах-фактурах в учете покупателя и поставщика налогоплательщикам приходили не так часто (в зависимости от того попал ли ваш регион в выборку).

Далее такие требования стали поступать на постоянной основе в случаях, когда были допущены ошибки при заполнении книги покупок и продаж. Иногда ошибка могла быть вызвана всего лишь неправильным указанием кода вида операции, который для программы имеет большое значение.

В дальнейшем для поиска сложных налоговых разрывов и схем по уклонению от уплаты налога в структуру ФНС были добавлены контрольно-аналитические отделы.

Информационные методы проверки совершенствуются, ФНС приступила к разработке программы АИС Налог-3, в которой должны быть добавлены данные: о движении денежных средств, сведения из онлайн-касс, данные ФТС, систем ИР «Маркировка», «Меркурий» и ряд других возможностей (IP-адреса, родственные связи должностных лиц).

В случае выявления сложного налогового НДС-разрыва компания может получить несколько типов запросов:

  • требование о представлении пояснений;
  • требование о представлении документов;
  • уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган;
  • информационные письма о факте наличия недобросовестных контрагентов.

В указанных документах зачастую приводится цепочка поставки товара (работы, услуги) из нескольких организаций с указанием последнего звена, не заплатившего НДС. Так компании стали узнавать, что при закупке товара (работы, услуги) поставщик, например, третьего или четвертого звена не заплатил НДС, при этом не совсем понятно: как законодательство описывает «сложный налоговый разрыв» и как ваша компания может защититься.

В начале нулевых компании отбивались в арбитражных судах от претензий налоговых инспекций, в случае если их поставщик не уплатил НДС, аргументом «закон не предусматривает ответственности за действия третьих лиц».

Пробел в законодательстве был восполнен арбитражной практикой, которую систематизировал Пленум Высшего арбитражного суда. В Постановлении Пленума ВАС от 12.10.

2006 № 53 введено ключевое понятие для подобных споров — необоснованная налоговая выгода, важным критерием которой стало отсутствие у налогоплательщика проявленной должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, а так же приведены примеры обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды в результате отражения в учете операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

В 2017 году норма в отношении уменьшения налоговой базы или суммы налога, подлежащего к уплате, в результате отражения в учете спорных сделок появилась в НК РФ в виде статьи 54.1. Согласно п. 1 ст. 54.

1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п.

1 статьи, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу при соблюдении одновременно следующих условий:

  1. основной целью совершения сделки не являются неуплата налога;
  2. обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, или лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

При этом не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания неправомерным уменьшения налогоплательщиком налоговой базы:

  • подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
  • наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Таким образом, в целях применения ст. 54.1 НК РФ при исследовании вопроса правомерности принятия НДС к вычету факт неуплаты поставщиком налога не является достаточным, а ключевым моментом является вопрос реальности выполнения сделки контрагентом.
Следовательно, у компании — плательщика НДС, получившей от налоговой инспекции уведомление о «сложном разрыве», есть только два пути:

  • заплатить налог и пени, сдать уточненную налоговую декларацию исключив в ней «проблемный» вычет по НДС;
  • подтвердить реальность исполнения контрагентом финансово-хозяйственной операции сначала в налоговой инспекции, а за тем, возможно, и в арбитражном суде.

В части налоговых правоотношений с необходимостью доказать реальность финансово-хозяйственной операции компания может столкнуться:

  • в ходе проведения выездной налоговой проверки;
  • при камеральной налоговой проверки деклараций по НДС и других налогов;
  • при вызове налогоплательщика (запросе пояснений) в контрольно-аналитические отделы или отделы предпроверочного анализа;
  • при вызове на комиссию по легализации налоговой базы.

Аргументация ИФНС, доказывающая нереальность осуществления финансово-хозяйственных операций, как правило, стандартна. Налоговые инспекции в своих решениях о привлечении к ответственности налогоплательщика приводят следующие характеристики недобросовестного поставщика:

  • юридический адрес фирмы является адресом массовой регистрации, а ее учредитель и директор являются собственником и руководителем большого количества фирм;
  • компания не находится по адресу государственной регистрации;
  • руководитель отрицает совершение сделок и свое участие в управлении фирмы;
  • отсутствие сотрудников, основных средств, производственных мощностей, складских помещений и транспорта;
  • отсутствие общехозяйственных расходов (отсутствие платежей за аренду, за канцелярские принадлежности, коммунальные услуги и т.д.);
  • транзитный характер движения денежных средств, в последующем переведенных в наличные;
  • представление налоговой отчетности с минимальными суммами налогов;
  • счета-фактуры и другие первичные документы, подписаны неустановленными лицами.

Какие аргументы при изучении реальности финансово-хозяйственной операции налогоплательщика с поставщиком арбитражный суд рассматривает в пользу налогоплательщика? В настоящий момент арбитражная практика оспаривания реальности финансово-хозяйственных операций в большинстве случаев складывается не в пользу налогоплательщика. Вместе с тем, есть решения арбитражных судов, отменивших начисление налога и штрафных санкций и подтвердивших реальность финансово-хозяйственных отношений.

При рассмотрении дела №А06-9720/2015 арбитражными судами первой инстанции, апелляционной и кассационной инстанции были приняты следующие доводы налогоплательщика, подтверждающие реальность выполнения производственных работ спорным поставщиком:

  • главный инженер при допросе в качестве свидетеля подтвердил проведение работ, перечислил виды задействованной строительной техники;
  • инспекция не представила доказательства того, что работы были выполнены налогоплательщиком самостоятельно или третьими лицами;
  • у поставщика имеется свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выданное саморегулирующей организацией;
  • согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников поставщика составила 5 человек.

В арбитражном деле №А66-8897/2016 кассационная инстанция подтвердила выводы первой инстанции в отношении реальности сделок с поставщиками — ООО «Горизонт» и ООО «Технотрейдинг». Суд указал на следующие обстоятельства:

  • поставщики являются действующими юридическими лицами, в период исполнения договоров вели активную хозяйственную деятельность, реализовывали товар и другим покупателям, их руководители подтвердили наличие взаимоотношений с Обществом;
  • стоимость товара, приобретенного у ООО «Горизонт» и ООО «Технотрейдинг», не превышала его стоимости у других поставщиков, соответствовала рыночному уровню цен;
  • товар реально получен налогоплательщиком, реализован покупателям, с его реализации исчислены и перечислены в бюджет налог на прибыль и НДС;
  • опровергнут вывод инспекции о наличии у налогоплательщика о возможности приобретать данный товар напрямую у его производителя.

Суды принимают во внимание факт проявления налогоплательщиком должной осмотрительности, в деле №А50-10371/2017 арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции указали следующее. До заключения договора поставщик проверен по справочным информационным базам и официальному сайту ФНС. При этом сведений о сомнительности организации, о том, что она имеет признаки «фирмы-однодневки» указанные ресурсы не содержали. Кроме того общество запросило у контрагента пакет документов, подтверждающий его правоспособность, у поставщика отсутствуют объективные признаки «фирмы-однодневки», проверка которых была доступна для Общества. Возможности и обязанности проверять контрагентов 2-го и 3-го звена у Общества отсутствует. Таким образом, при наличии налоговых разрывов ключевую роль играет возможность доказать реальность совершенных финансово-хозяйственных операций и стандартного пакета первичных документов (товарных накладных, актов выполненных работ, счетов-фактур и т.д.) иметь уже недостаточно.

Для собственной защиты компания должна собрать:

  1. документы, свидетельствующие проявление должной осмотрительности и осторожности: уставные документы поставщика; бухгалтерская и налоговая отчетность; скриншоты сервисов nalog.ru и справочных программ, свидетельствующих об отсутствии адресов массовой регистрации, дисквалифицированных лиц, недостоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ и т.д.; договоры аренды или свидетельства о собственности на помещения, служащих юридическим и прочим адресом поставщика;
  2. любые дополнительные документы, позволяющие судить о реальности ведения деятельности поставщика: документы, подтверждающие складские, производственные, людские ресурсы, лицензии, свидетельства об участии в СРО, различные сертификаты и пр.;
  3. документы, детализирующие сделку: максимально полный договор, конкретно описывающий товар (работу, услугу), условия поставки, санкции за нарушения условий договора и пр. (не должно быть «рамочного договора»); коммерческие предложения и прочая переписка с поставщиком; транспортные документы; пропуска на территорию; сведения об обстоятельствах заключения сделки — документы, подтверждающие полномочия переговорщиков их доверенности, визитки.

Собрав подобные документы и сведения о реальности поставки и добросовестности контрагента, компания всегда сможет представить их в ответ на запрос ИФНС, в котором говорится о выявленном «сложном разрыве», наиболее полный пакет максимально обезопасит вас от возможных претензий налоговой инспекции.

Игорь Григорьев, бывший главный государственный налоговый инспектор МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N8, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.
Источник: «Клерк»

Источник: https://xn--80aumx.xn--p1ai/news/novosti-dlya-biznesa/chto-delat-kompanii-pri-slozhnom-nds-razryve/

Камеральная проверка по НДС

Проверка НДС

Камеральная налоговая проверка по НДС проводится специалистами ФНС на основании положений НК РФ.

Эта форма мониторинга представляет собой невыездной контроль расчетов налогоплательщиков с бюджетом и проверку корректности, полноты данных отчетности.

Если по итогам такой сверки у налоговиков появляются сомнения в достоверности сведений, они имеют право истребовать дополнительные документы.

Камеральная проверка по НДС: основные моменты

Порядок реализации камеральных проверок фискальными органами прописан в ст. 88 НК РФ.

Изучение отчетности осуществляется специалистами ФНС без выезда на территорию налогоплательщика, то есть по месту нахождения конкретного подразделения налогового органа.

Объектом исследования становится поданная субъектом хозяйствования декларация, которая анализируется с учетом информации о деятельности предприятия или ИП, имеющейся у ФНС из других источников.

Камеральная проверка декларации по НДС не проводится за те периоды, которые попали под налоговый мониторинг. Это правило не работает только в тех случаях, когда в декларационной форме налогоплательщик обозначает сумму НДС к возмещению или мониторинг был досрочно прекращен, а также в ситуациях с поступлением в ФНС уточненной декларации.

Для начала камеральной проверки не требуются специальные разрешения, для этого достаточно факта поступления в ФНС декларации по НДС. Срок камеральной проверки по НДС равен 2 месяцам с момента представления декларации налогоплательщиком.

То есть при получении налоговым органом декларации у сотрудников ФНС есть 60 календарных дней для проведения камеральной сверки данных из декларации.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, сроки камеральной проверки по НДС 2019 в этом случае будут более продолжительными – 6 месяцев с момента представления отчетного документа.

Если налогоплательщик просрочил сдачу декларации по НДС, проверка может быть проведена по данным, имеющимся в распоряжении ФНС в текущий момент.

Анализироваться в этой ситуации будет информация о налогоплательщике, сведения из деклараций контрагентов, в которых упоминается конкретный субъект хозяйствования.

Сроки камеральной проверки декларации по НДС равны 2 и 6 месяцам, но отсчет может вестись двум способами:

  • отсчет периода проверки с момента представления декларационной формы;

  • отсчет от даты завершения отчетной кампании, то есть 2 месяца отсчитывается со дня истечения срока сдачи декларации (в случае, если декларация не была подана в срок).

Если в период проведения камеральной проверки налогоплательщик сдает другую декларацию по НДС, начатая сверка заканчивается, по факту поступления последнего варианта отчета инициируется новая проверка, которая продлится 2 месяца (или полгода), но отсчет будет вестись от даты поступления последней отчетности.

Если камеральная проверка налоговых деклараций по НДС не вывила нарушений, никакие акты по факту сверки не составляются, налогоплательщик о реализованных мероприятиях не уведомляется.

Но в случае выявления признаков, указывающих на нарушение норм НК РФ, специалисты ФНС вправе инициировать продление проверки. Для этого должно быть оформлено решение руководителя налогового органа (или заместителя руководителя).

Максимальный период пролонгации проверки составляет 1 месяц, то есть с даты поступления декларации в ФНС по день завершения проверки может пройти не более 3 месяцев.

При выявлении в декларации противоречий, ошибок, неточностей специалисты ФНС могут запросить у налогоплательщика пояснения. Отреагировать на такой запрос надо в 5-тидневный срок.

Налогоплательщик в этой ситуации при отсутствии ошибок может ограничиться пояснениями по декларации, их можно подкрепить копиями оправдательных документов, при подтверждении ошибки необходимо внести изменения в декларацию.

Пояснения потребуются и при подаче уточненной декларации, в которой сумма обязательств меньше, чем размер налога к уплате в первичном отчете. Пояснительные формуляры подаются в электронном виде через ТКС.

Если камеральная проверка НДС 2019 выявит нарушение налогового законодательства, по итогам такого мониторинга составляется акт.

При проверке декларации, в которой заявлен НДС к возмещению, специалисты ФНС вправе оформлять запрос на представление дополнительных документов, которыми налогоплательщик может подтвердить свое право на применение налогового вычета.

У иностранных организаций ФНС может истребовать документы, удостоверяющие факт оказания услуг на территории РФ. При этом по каждому информационному запросу от налоговиков субъекты хозяйствования должны оформлять подтверждения о получении.

Методы, доступные специалисту ФНС в ходе камеральной проверки:

  • истребование пояснений;

  • запрос документов;

  • запрос информации у контрагентов;

  • допрос свидетелей;

  • инициирование экспертизы;

  • привлечение к проверке переводчиков;

  • осмотр территории субъекта хозяйствования и отдельных предметов с согласия налогоплательщика.

Целью проверки является обнаружение несоответствий по операциям у контрагентов, неточностей между данными в декларации и в счетах-фактурах. Проверка может выявить фиктивные сделки.

Кнп декларации по ндс – что это

Декларации по НДС подаются в ФНС только в электронном формате. Данные о проведенных камеральных проверках этих отчетов также оформляются в электронном виде. Вся информация систематизируется в базе данных ПИК (программно-информационный комплекс) «НДС».

«НДС_КНП» представляет собой модуль этой программы, который состоит из информации, собранной на трех уровнях инфоресурсов – местного, регионального и федерального значения. Сведения берутся из деклараций по НДС, сервиса «камеральные налоговые проверки», журналов учета по зачетам, возвратам, досудебным урегулированиям спорных ситуаций.

Регламент работы указанной программы представлен в Письме ФНС от 05.05.2014 г. № ЕД-4-15/8603.

Источник: https://spmag.ru/articles/kameralnaya-proverka-po-nds

Страж закона
Добавить комментарий