Отчетным периодом по ЕСХН признается

Есхн — единый сельхозналог 2019

Отчетным периодом по ЕСХН признается

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка.

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН.

Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем выгода применения есхн

Если говорить о налоговой нагрузке, то до 2019 года ЕСХН выигрывала по отношению и к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложенияЕСХНОСНОУСН ДоходыУСН Доходы минус расходы
Налоговая базаДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовДенежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходамиДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6%20% (в общем случае)6%От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах).

Однако с 2019 года плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, стали платить НДС.

От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2019 году не превысил 90 млн рублей.

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Как перейти на ЕСХН

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации. 

С какими проблемами может столкнуться плательщик есхн?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов.

При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам.

Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/ESHN

Налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка по ЕСХН. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН индивидуальными предпринимателями — Audit-it.ru

Отчетным периодом по ЕСХН признается

Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода — шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.

Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.10 НК РФ).

Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, установлен статьей 346.8 НК РФ.

ЕСХН исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН по ставке 6 %исходя из фактически полученных при расчете налоговой базы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 1.

У индивидуального предпринимателя Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за год составила 300 000 руб.

ЕСХН по итогам отчетного периода составил — 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), за год — 18 000 руб. (300 000 руб. х 6%).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 000 руб. (18 000 руб. — 12 000 руб.).

Окончание примера.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих налоговых периодов (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ). Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Итак, если по итогам года получен убыток, то в таком случае сумма налога принимается равной нулю. При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на сумму полученного убытка. Но только в течение 10 лет и не более чем на 30%.

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и получило по итогам 2005 года доходы в сумме 680 000 руб. Расходы составили 910 000 руб.

Таким образом, по итогам налогового периода за 2005 год предприниматель получил убыток в сумме 230 000 руб. (680 000 руб. — 910 000 руб.).

По итогам 2006 года доходы составили 1 100 000 руб., расходы — 920 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2006 год равна 180 000 руб. (1 100 000 руб. — 920 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу за 2006 год, составляет 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%), что меньше 230 000 руб. (сумма убытка за 2005 год).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2006 год, составит 7 560 руб. ((180 000 руб. — 54 000 руб.) x 6%).

Оставшаяся часть неперенесенного убытка равна 176 000 руб. (230 000 руб. — 54 000 руб.). Индивидуальный предприниматель может учитывать эту сумму при исчислении налоговой базы за следующие налоговые периоды.

Допустим, что по итогам 2007 года ПБОЮЛ получил доходы в сумме 1 630 000 руб. и осуществил расходы в сумме 1 230 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2007 год составит 400 000 руб. (1 630 000 руб. — 1230 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель может уменьшить налоговую базу за налоговый период (2007 год), составит 120 000 руб. (400 000 руб. x 30%), что меньше, чем оставшаяся часть не перенесенного убытка (176 000 руб.).

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам 2007 года, — 16 800 руб. ((400 000 руб. — 120 000 руб.) x 6%).

Исчисление налоговой базы и суммы ЕСХН, подлежащей уплате по итогам следующих налоговых периодов, производится налогоплательщиком в аналогичном порядке.

Окончание примера.

Обратите внимание!

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, полученный при применении специального режима, не учитывается при переходе на иные системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 3.

В 2005 году индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения. По итогам налогового периода (2005 год) налогоплательщиком был получен убыток. Сумма полученного убытка составила 300 000 руб..

С 1 января 2006 года предприниматель перешел на уплату ЕСХН.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен при использовании общего режима налогообложения, то при уплате ЕСХН этот убыток не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Окончание примера.

Пример 4.

Индивидуальный предприниматель в 2005 году был плательщиком ЕСХН. По итогам налогового периода предприниматель получил убыток в сумме 300 000 руб.

С 1 января 2006 года индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен предпринимателем при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то при применении им общего режима рассматриваемый убыток не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Окончание примера.

ЕСХН в размере 6% от налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 346.9 НК РФ зачисляется на счета органов федерального казначейства для его последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2005 года:

— согласно статье 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30%;

— согласно статье 61 БК РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% и согласно статье 61.

1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% либо налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 60% (статья 61.2 БК РФ).

В бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии со статьей 146 БК РФ подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого сельскохозяйственного налога:

— в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 0,2%;

— в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 3,4%;

— в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 6,4%.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/45079.html

Рассчитываем единый сельхозналог за 2016 г

Отчетным периодом по ЕСХН признается

Не позднее 31 марта 2017 г. плательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и вносят сумму налога в бюджет. Напоминаем основные правила исчисления суммы ЕСХН с учетом складывающейся судебной практики.

Объектом обложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определен ст. 346.5 НК РФ. Налоговая ставка ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6%.

При применении ЕСХН не нужно уплачивать (п. 3 ст. 346.1 НК РФ): НДС, налог на прибыль, налог на имущество (как с балансовой стоимости основных средств, так и с кадастровой стоимости недвижимости).

Обратите внимание: ЕСХН можно совмещать с ЕНВД, но нельзя совмещать с общим режимом налогообложения и УСН.

Правила признания доходов и расходов

Классификация доходов и расходов, а также порядок их признания устанавливаются главой 26.1 НК РФ. В целях налогообложения по ЕСХН и в соответствии с п. 6 ст. 346.5 НК РФ единственным методом признания доходов и расходов является кассовый метод.

Доходы агрофирмы

Статья 346.5 НК РФ обязывает организации учитывать:

— доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущества и имущественных прав в соответствии со ст. 249 НК РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 250 НК РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме, должны быть учтены по сложившимся рыночным ценам.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату получения дохода.

В соответствии со ст.

249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

К выручке от реализации относятся все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы, не относящиеся к категории доходов от реализации товаров (работ, услуг), являются внереализационными доходами. Это, например, доходы:

— от долевого участия в других организациях;

— в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

— от сдачи имущества в аренду (субаренду);

— в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, и другие доходы (ст. 250 НК РФ). Их перечень открыт.

Отдельные доходы могут не учитываться для целей ЕСХН. В частности, это доходы:

— в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

— в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельхозназначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

— в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

Полный перечень таких доходов установлен в ст. 251 НК РФ.

Расходы агрофирмы

Перечень расходов установлен непосредственно в главе 26.1 НК РФ. Но и в данном случае применяется порядок признания расходов, аналогичный порядку, установленному главе 25 НК РФ.

То есть расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Важно: расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В соответствии с п. 7 ст. 346.5 НК РФ возможность признания затрат в качестве расходов для целей налогообложения по ЕСХН наступает только после их фактической оплаты.

Большинство расходов налогоплательщика принимаются применительно к порядку, используемому для исчисления налога на прибыль организаций.

Статьи главы 25 НК РФ дают подробные перечни расходов. В частности, в ст. 254 Кодекса предусмотрены особенности определения материальных расходов, вопросы расходов на оплату труда рассмотрены в ст. 255 Кодекса. Особенности определения расходов на обязательное и добровольное страхование имущества установлены ст. 263 Кодекса и т.д.

Исключения составляют виды расходов, для принятия которых не требуется специального порядка, установленного главой 25 НК РФ. К ним относятся:

Источник: https://www.eg-online.ru/article/336160/

Специальные режимы налогообложения

Отчетным периодом по ЕСХН признается

Данный налоговый режим в России применяют около 65% сельскохозяйственных организаций. Коллективные (фермерские) хозяйства (К(Ф)Х), осуществляющие деятельность без образования юридического лица (т.е.

на правах индивидуальных предпринимателей) или сохраняющие статус юридического лица до 01.01.2021 года, также вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН установлен гл. 26.1 НК РФ.

Переход па уплату единого сельскохозяйственного налога организациями добровольный и предусматривает замену уплаты:

  • 1) налога на прибыль организаций;
  • 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и ТК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
  • 3) налога на имущество организаций.

Налогоплательщики. Сельскохозяйственные организации, у которых доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, которая производилась ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% от общей суммы доходов от реализации.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база (НБ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы при уплате ЕСХН признаются исключительно кассовым методом, т.е. в момент оплаты .

Перечень доходов приведен в ст. 29, 250 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль», а перечень расходов — в гл. 26.1 «ЕСХН». Перечень расходов дан в ст. 346.5 НК РФ, он закрыт и не подлежит расширенному толкованию.

Пример

ООО «Нива» начислила в сентябре заработную плату работникам 620 000 руб., а выплатила в октябре только 326 000 руб. Значит, в расходах для целей ЕСХН можно признать только 326 000 руб. и только в октябре.

При применении ЕСХН налогоплательщик включает в расходы затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов сразу, в момент ввода в эксплуатацию, при условии что они оплачены, или по мере оплаты.

Пример

ООО «Нива» — плательщиком ЕСХН был куплен комбайн «Дон-2000» за 6 000 000 руб. и введен в эксплуатацию. Комбайн был оплачен на 50%, остальная сумма будет по условиям договора выплачена в рассрочку в следующем году. Значит, в текущем году для целей ЕСХН в расходах можно признать 3 000 000 руб.

Таким образом, амортизация на основные средства и НМА при применении ЕСХН начисляется только в бухгалтерском учете. Если за налоговый (отчетный) период расходы больше доходов, то налоговая база признается равной нулю, а убыток переносится па будущее, па 10 лет.

Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка (НС). Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок расчета налога. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

Налог (ЕСХН) = Налоговая база х НС.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее этого срока уплачивают налог.

Упрощенная система налогообложения (УСП) предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением УСН. Порядок исчисления и уплаты этого налога установлен гл. 26.2 НК РФ.

Цель применения УСН — упрощение порядка расчета налогов и снижение налогового бремени для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, маленькая сельскохозяйственная организация может применять УСН.

Налогоплательщики. Организация не может начать применять УСН если:

  • 1) доходы по итогам девяти месяцев текущего года превысили определенную сумму 45 млн руб. (на индивидуальных предпринимателей это ограничение не распространяется);
  • 2) если средняя численность работников превышает 100 человек. Объект налогообложения. Налогоплательщик, перешедший

на уплату УСН, может выбрать объект налогообложения:

  • 1) доходы;
  • 2) доходы, уменьшенные на величин}' расходов.

Объект налогообложения налогоплательщик может менять ежегодно, уведомляя о своем решении налоговые органы.

Налоговая база представляет собой денежное выражение объекта налогообложения — денежное выражение доходов или денежное выражение «доходы минус расходы». Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Налоговые ставки. Если выбрана налоговая база «Доходы», то применяется ставка 6%. Если налогоплательщик выбрал налоговую базу «Доходы минус расходы», то ставка составляет 15%. Данная ставка может быть снижена законом субъекта РФ до 5% отдельным категориям налогоплательщиков.

Отчетный период. Порядок уплаты. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Если за год (налоговый период) доходы от реализации превысят 60 млн руб., то организация с месяца превышения должна перейти на общий режим налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Право на введение ЕПВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам власти (в Москве и Санкт-Петербурге — законодательным органам государственной власти). Порядок исчисления и уплаты ЕНВД установлен гл. 26.3 НК РФ.

Переход на ЕНВД осуществляется также добровольно. Применять данный режим сельскохозяйственная организация может не ко всей деятельности, а только к определенным ее видам, которые установлены НК РФ, например таким, как оказание ветеринарных услуг, розничная торговля с площадью торгового зала менее 150 м2, оказание бытовых услуг, перевозка пассажиров и др.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД.

Объект налогообложения и налоговая база. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается исходя из внешних характеристик соответствующей предпринимательской деятельности через специально введенные параметры — базовую доходность и корректирующие коэффициенты.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — устанавливаемый приказом Минэкономразвития России па календарный год коэффициент-дефлятор (в 2014 г. он равен 1,672);

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.

Исчисляется ЕНВД только самим налогоплательщиком. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Пример

ООО «Нива» помимо основной деятельности — производства молока, оказывает ветеринарные услуги населению. В районе, где зарегистрировано ООО, данный вид деятельности переведен на ЕНВД. Физический показатель по данному виду деятельности — численность работников, базовая доходность — 7500 руб. за месяц.

Ветеринарные услуги оказывают три сотрудника. Коэффициент К2 в районе равен 0,85. Тогда вмененный доход составит: 3 сотр. • 7500 руб. • 3 месяца • 1,569 • 0,85 = — 90 021 руб. ЕНВД за квартал составит: 90 021 руб. — 15% = 13 503 руб. Как видим, размер ЕНВД не зависит от реально полученного дохода.

Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок уплаты ЕНВД по итогам налогового периода — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Page 3

Водопользователи, имеющие лицензии, выданные до 1 января 2007 г., т.е. до вступления в силу Водного кодекса РФ (ВК РФ), признаются плательщиками водного налога, установленного гл. 25.2 НК РФ.

Лицензии дают право пользования водными объектами до истечения срока их действия. После того, как взамен этих лицензий водопользователь заключит договор или получит решение по правилам, предусмотренным новым ВК РФ, он перестает быть плательщиком водного налога и будет уплачивать плату за пользование водными объектами (неналоговый платеж).

Таким образом, некоторые сельскохозяйственные организации могут платить водный налог, а другие — плату за водопользование по договору.

Объектом обложения водным налогом признается в первую очередь забор воды из водных объектов.

Не признаются объектами налогообложения:

  • 1) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • 2) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
  • 3) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.

В качестве налоговой базы выступает объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Также в зависимости от объекта налогообложения налоговая база может исчисляться:

  • — при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации;
  • — при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;
  • — при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, за налоговый период, выраженного в тысячах м3, и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Если предприятия забирают воду для питьевого и производственного водоснабжения, то при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога едина — 70 руб. за 1000 м3 воды (п. Зет. 333.12 НК РФ).

Если часть добытой воды направляется на водоснабжение промышленных предприятий, а также на собственные нужды организации водопроводного хозяйства, то налоговая ставка должна определяться дифференцирована по экономическим районам и бассейнам рек.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

Пример

Согласно условиям договора водопользования, заключенного между ЗАО «Консервный завод» и Департаментом природных ресурсов и охраны окружающей среды Курганской области, объем допустимого забора водных ресурсов для производственно-технических нужд предприятия из реки Тобол в I квартале 2014 г. составляет 50 тыс. м3.

Река Тобол относится к бассейну Оби, ставка платы — 282 руб. за тыс. м3. Плату за I квартал в размере 14 100 руб. (50 тыс. м:) • 282 руб.) следует перечислить до 20 апреля 2014 года.

Предположим, что фактический объем (согласно данным водомеров) забора водных ресурсов в I квартале 2014 г. равен 60 тыс. м3.

В части допустимого объема плата останется прежней. Однако с объема, превысившего верхний предел (10 тыс. м3), придется уплатить 14 100 руб. (282 руб. -5-10 тыс. м3). Тогда общая сумма, которую следует перечислить в апреле, составит 14 100 + 14 100 = 28 200 руб.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Источник: https://studme.org/49318/ekonomika/spetsialnye_rezhimy_nalogooblozheniya

Вы выбрали ЕСХН

Отчетным периодом по ЕСХН признается

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 26.1 НК РФ

Кто может стать налогоплательщиком?

Как следует из названия данного режима налогообложения, он может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, по сельскохозяйственными производителями понимаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Помимо этого, сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются: рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников не превышает за год 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за год не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Что платится?

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, перечень расходов является ограниченным (закрытым).

Ставка налога – 6% от величины доходов, уменьшенных на величину расходов.

Что заменяет?

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и  по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций.

Так же налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и играх, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, дивидентов, некоторых иных), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Так же налогоплательщики – индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Отчетный и  налоговый период

Отчетным периодом признается полугодие

Налоговым периодом признается год.

Сроки и порядок уплаты налога

По окончанию отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа (исходя из фактически полученных за полугодие доходов) и уплачивает не позднее 25 дней с момент окончания отчетного периода (полугодия).

По окончанию налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает оставшуюся часть налога одновременно с подачей налоговой декларации (не позднее 31 марта года, следующего за окончившемся налоговым периодом).

С более подробной информацией о приеме декларации по ЕСХН можно ознакомиться на Справочно-информационном портале «ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ».

Источник: http://oldsmb.economy.gov.ru/content/guide/startbusines/taxes/eshn/

Страж закона
Добавить комментарий