Освобождение от НДС

Статья 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

Освобождение от НДС

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

1.1.

транспортные средства, ввозимые с территории государств – членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

1.2. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством; 1.3. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством; 1.4. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к указанным техническим средствам. Такие технические средства, ввезенные с использованием льгот по налогу на добавленную стоимость, должны использоваться на территории Республики Беларусь в целях профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов. При нецелевом использовании этих технических средств либо их вывозе за пределы территории Республики Беларусь без использования в указанных целях налог на добавленную стоимость уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством; 1.5. лекарственные средства, медицинские изделия и протезно-ортопедические изделия, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется заключение Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к лекарственным средствам, медицинским изделиям и протезно-ортопедическим изделиям или к сырью, материалам для их изготовления, комплектующим изделиям для их производства, полуфабрикатам к ним;

1.6. исключен;

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров в соответствии с частью первой настоящего подпункта является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям; 1.8. все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

1.9.

драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения золотого запаса Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

1.10. банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками;

1.11.

товары, ввозимые с территории государств – членов Евразийского экономического союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, а также дипломатическая почта и консульская вализа;

1.12. товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь; 1.13. товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь; 1.14. оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь; Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь; Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь; 1.17. технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

1.18. технологическое оборудование, комплектующие и (или) запасные части к нему, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.19. технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для использования его на территории Республики Беларусь при реализации инвестиционных проектов в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.20. семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания.

Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения «Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений» о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей;

1.21. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/article96/

Как плательщику единого сельхозналога получить освобождение от НДС и пользоваться им в дальнейшем

Освобождение от НДС

  • Новости
  • Другие спецрежимы (ЕСХН и патент)

Как плательщику единого сельхозналога получить освобождение от НДС и пользоваться им в дальнейшем 4 марта Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

С начала 2019 года плательщики единого сельхозналога стали плательщиками НДС.

Однако при соблюдении ряда условий они могут получить освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Судя по сообщениям участников форума «Бухгалтерии Онлайн», именно освобождение от НДС вызывает повышенный интерес плательщиков ЕСХН.

Мы подготовили статью, в которой рассмотрели несколько самых актуальных вопросов, касающихся такого освобождения.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

С января 2019 года почти все компании и предприниматели на ЕСХН стали плательщиками налога на добавленную стоимость (соответствующие изменения внесены в ст. 346.1 НК РФ).

В связи с этим у них появились новые обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж, начислять НДС к уплате и перечислять его в бюджет.

В то же время у них возникло право вычесть «входной» НДС, но пропала возможность отнести его на расходы.

Кроме этого, с 2019 года плательщики единого сельхозналога по общему правилу должны отчитываться по НДС. Делать это нужно строго в электронном виде независимо от количества сотрудников и каких-либо других факторов (п.

 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, что для сдачи отчетности за 1 квартал следует применять новую форму и новый формат декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 28.12.18 № СА-7-3/853@; см. «Изменена форма декларации по НДС»).

Однако при определенных условиях плательщики единого сельхозналога могут не исполнять обязанности плательщиков НДС. Эти условия перечислены в статье 145 НК РФ.

Те, кто только начал применять ЕСХН (перешел на этот спецрежим с очередного календарного года, либо стал применять его с момента создания в течение года), вправе получить освобождение от НДС в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение от НДС, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доходы от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысили установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн.

рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Существует и еще одно ограничение: освобождение от НДС нельзя получить в случае реализации подакцизных товаров.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога должен применять его до тех пор, пока доходы от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) за какой-либо год не превысят указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах. Если превышения лимита по доходу и реализации подакцизных товаров не будет, то добровольно отказаться от освобождения от НДС нельзя (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ).

На практике освобождение от обязанностей плательщика НДС вызывает много вопросов. Рассмотрим самые популярные из них.

Можно ли применять освобождение от НДС с февраля, с марта и т.д.?

В пункте 3 статьи 145 НК РФ сказано, что желающие воспользоваться освобождением от НДС должны представить в налоговую инспекцию письменное уведомление. Сделать это надо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется данное право.

Возникает вопрос: может ли плательщик ЕСХН, чьи доходы за 2018 год не превысили 100 млн. рублей, начать применять освобождение от НДС с февраля 2019 года, если подаст уведомление не позднее 20 февраля? Налоговики на местах нередко отвечают на этот вопрос отрицательно.

Инспекторы уверяют, будто плательщики ЕСХН, которые находились на этом спецрежиме в прошлом году, могут получить освобождение от НДС только с января текущего года.

И если они не успели подать уведомление до 21 января (с учетом переноса срока из-за выходного дня), то должны платить налог на добавленную стоимость до конца текущего года.

Мы придерживаемся иной точки зрения, поскольку в статье 145 НК РФ ничего не сказано о том, что освобождение от НДС можно получить только с января. Поэтому плательщик единого сельхозналога, который использует освобождение с февраля, марта и т.д. не нарушает Налоговый кодекс.

Этот вывод косвенно подтверждает и новая форма уведомления об освобождении от НДС, которую нужно применять с апреля 2019 года (утв. приказом ФНС России от 26.12.18 № 286н; см. «Утверждены формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС»).

В ней есть поле, куда следует внести число, месяц и год, начиная с которого организация или ИП применяет освобождение от НДС.

Логично предположить, что разработчики новой формы не исключили возможности указания в этом поле следующих дат: «1 февраля 2019 года», «1 марта 2019 года» и т.д.

Сохраняется ли обязанность вести книгу покупок и книгу продаж?

Даже получив освобождение от НДС, плательщик единого сельхозналога должен вести книгу продаж. Это объясняется тем, что за ним сохраняется обязанность по выставлению счетов-фактур с указанием в них «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

А все выставленные счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж (п. 1 Порядка ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Значит, книга продаж нужна даже тем, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.

Другое дело книга покупок. Она предназначена для регистрации «входящих» счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения суммы вычета по НДС (п. 1 Порядка ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Но те, кто получил освобождение от НДС, не вправе применять вычеты.

Как следствие, книгу покупок им разрешено не вести. Это подтвердила ФНС России в письме от 29.04.13 № № ЕД-4-3/7895 (см. «ФНС: компании, освобожденные от уплаты НДС, могут не вести книгу покупок»).

Хотя данное письмо адресовано организациям и предпринимателям, не применяющим ЕСХН, мы считаем, что это разъяснение могут применять и плательщики единого сельхозналога.

Как учитывать «входной» НДС?

Как было сказано выше, начиная с января 2019 года, плательщики единого сельхозналога вправе принимать «входной» НДС к вычету. А как быть тем компаниям и предпринимателям на ЕСХН, кто получил освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость? Как им отразить НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками?

Отнести «входной» налог на расходы нельзя, ведь подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, позволявший это делать, уже не действует.

Напрашивается вывод, что надо руководствоваться подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Согласно этой норме, при приобретении или импорте товаров (работ, услуг) лицами, освобожденными от обязанностей налогоплательщика НДС, «входной» налог учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Тем не менее, по формальным признакам статья 170 НК РФ не подходит для плательщиков ЕСХН. Из пункта 1 этой статьи следует, что применять ее должны компании и ИП, начисляющие налог на прибыль и НДФЛ, то есть те, кто находятся на общей системе налогообложения.

Аналогичной нормы, посвященной плательщикам единого сельхозналога, в Налоговом кодексе нет. Данный пробел восполнили чиновники Минфина России. В своем письме от 11.02.

19 № 03-07-11/8139 они разъяснили, что плательщики единого сельхозналога, получившие освобождение от НДС, могут руководствоваться подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Обсудить на форуме (3)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (3)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/3/14412

Освобождение от уплаты НДС плательщика ЕСХН — Audit-it.ru

Освобождение от НДС

Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В 2019 году плательщики ЕСХН столкнулись с новой налоговой нагрузкой. Их обязали платить НДС, от чего они долгие годы были освобождены.

Специальным налоговым режимом при таком подходе называть уплату ЕСХН становится сложно. Правда, для данных налогоплательщиков предложен облегченный вариант освобождения от обязанностей плательщика НДС.

И многие из них такой возможностью воспользовались.

Но надо учитывать определенные нюансы данного освобождения, ведь его применение – не то же самое, что уплата ЕСХН в прошлые периоды, когда налогоплательщики не являлись плательщиками указанного налога по умолчанию.

Одно из упрощений, которое применяется к плательщикам ЕСХН, пожелавшим воспользоваться возможностью не платить НДС, – это повышенный порог, в пределах которого разрешается применять освобождение.

Согласно п. 1 ст.

145 НК РФ в общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

А вот для плательщиков ЕСХН вообще не установлено никакого предельного уровня для получения такого освобождения, если в предыдущем периоде они находились на ином режиме налогообложения, а в новом календарном периоде стали применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН одновременно с применением освобождения.

Но если налогоплательщик уже находится на данном спецрежиме и продолжает на нем оставаться в новом периоде, то он может получить освобождение при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот спецрежим, без учета налога не превысила в совокупности:

Сумма дохода, млн руб.Период (год), за который делается расчетПериод (год), в котором применяется освобождение
10020182019
9020192020
8020102021
7020212022
602022 и последующие годы2023 и соответствующие последующие годы

Таким образом, в любой расчетный год предельный порог для освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН значительно превысит аналогичный порог для прочих налогоплательщиков.

Но общее для всех: учитывается в данном расчете только доход от реализации товаров (работ, услуг). Значит, эта величина будет отличаться от суммы дохода, которая учитывается для расчета собственно величины ЕСХН. Ведь последняя согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ включает в себя еще и внереализационные доходы, но уменьшается на доходы, названные в ст. 251 НК РФ.

Впрочем, как указывают налоговики в Письме от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@, все равно размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений ст. 145 НК РФ следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС.

Конечно, данный вывод был сделан еще тогда, когда специальных положений по освобождению от НДС для плательщиков ЕСХН еще не было. Но аргументы, использовавшиеся для получения такого вывода, применимы и к ним.

ФНС сослалась на Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12 по делу № А06-1871/2011. В нем арбитры отметили: по смыслу ст.

145 НК РФ институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС.

В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.

Также не учитываются при решении вопроса о наличии оснований для использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров, поскольку на основании п. 2 ст. 145 НК РФ в отношении таких операций организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять освобождение (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Обратите внимание: конечно, если налогоплательщик применял в 2018 году спецрежим в виде уплаты ЕСХН, то он правомерно не уплачивал НДС в отношении любой операции.

Но это не значит, что ни одна из них не может участвовать в расчете для получения права на освобождение от уплаты НДС.

Ведь налогоплательщик не уплачивал данный налог на том основании, что он вообще не считался его плательщиком, а не потому, что совершаемые им операции освобождались от обложения НДС.

Поэтому расчет за 2018 год следовало формировать таким образом, как если бы налогоплательщик являлся плательщиком НДС (тот же порядок для плательщика ЕСХН – при освобождении от обязанностей плательщика НДС).

При этом с учетом Постановления Президиума ВАС РФ № А06-1871/2011 в выручку надо включать только те операции, которые в соответствии с гл. 21 НК РФ признаются облагаемыми НДС.

А вот внереализационные расходы в расчете выручки в целях применения освобождения от обязанностей плательщика НДС в любом случае не участвуют.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/984930.html

Выгодно ли освобождение от НДС?

Освобождение от НДС

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, выбранных организацией.

На сегодняшний день большинство налогоплательщиков предпочитают уклонение от уплаты налогов.

Однако знание норм налогового законодательства помогает искать и находить оптимальные способы ведения бизнеса с целью снижения налоговых нагрузок и возможности продвижения компаний на рынке.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Согласно ст.

145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Для определения правомерности применения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ в расчет включается выручка от всех операций по реализации товаров, работ, услуг, включая: операции, облагаемые НДС по нулевой ставке; операции, освобождаемые от налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается .

Лица, использующие право на освобождение, должны предоставить соответствующее письменное уведомление и следующие основные документы:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Организация должна уведомить налоговый орган о своем намерении не платить НДС не позднее 20-го числа месяца, с которого организация смогла бы использовать право на освобождение .

От уплаты НДС также освобождаются организации в части операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

Важно иметь в виду, что организация не вправе вернуться к общему порядку исчисления НДС до истечения 12 календарных месяцев с начала освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ) или, если совокупная выручка организации за три последовательных месяца не превысит 2 млн р., либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).

В таких ситуациях право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло указанное превышение или были реализованы подакцизные товары.

Организация имеет право отказаться от льгот по НДС только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, на срок более одного года. Льготы по НДС установлены и в других пунктах этой статьи, однако отказ по ним не предусмотрен.

Чтобы отказаться от льгот, в налоговый орган следует представить заявление по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация намерена осуществить отказ.

Статистика свидетельствует, что желающих получить освобождение довольно немного — не более 1% от общего числа плательщиков на- лога . Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение несколько:

слишком большое количество документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию;

необходимо постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 млн р.;

получать освобождение от уплаты НДС иногда бывает невыгодно, если большинство клиентов фирмы — плательщики этого налога.

Дело в том, что если покупатель — плательщик НДС — приобретает товары у фирмы, имеющей налоговое освобождение, он не имеет возможности принять НДС по приобретенным ценностям к вычету. Следовательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Таким образом, освобождение от налога в первую очередь выгодно получать фирмам, чьи основные клиенты не являются плательщиками НДС. Например, розничным магазинам и фирмам, которые оказывают услуги населению.

Ю. С. Баталова Уральский государственный экономический университет (Екатеринбург)

Конкурентоспособность территорий. Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций «ПУТЬ НАВСТРЕЧУ» Часть 4. Направления: 6.

Правовые аспекты развития экономики, 8. Формирование и развитие финансовой и налоговой политики, 20.

Бизнес и власть: модернизация отношений, Екатеринбург Издательство Уральского государственного экономического университета 2012

Количество показов: 4242

Источник: http://arbir.ru/articles/a_3480.htm

Освобождение от НДС при покупке недвижимости в Турции

Освобождение от НДС
6.2.2017

Покупка недвижимости и инвестиции в Турцию в последнее время стали очень привлекательны.

Преимущества, такие как скидки по НДС, отмена налоговых сборов и предоставление турецкого гражданства тем, кто приобрел недвижимость стоимостью 250 тысяч долларов США, сделали страну благоприятной для инвестиций.

После всех этих преобразований правительство Турции отменило НДС при покупке недвижимости иностранцами для привлечения еще большего числа международных инвесторов. Закон об освобождении от уплаты НДС был одобрен парламентом Турции 1 апреля 2017 года.

Граждане Турции, проживающие за границей и иностранные граждане, не будут платить НДС при условии покупки новой недвижимости от строительной компании. Те лица, которые незаконно будут пытаться извлечь выгоду от освобождения от НДС, будут нести ответственность за неуплаченные налоги и будут облагаться налоговым штрафом.

Лица, которые могут воспользоваться этим законом

— Турецкие граждане, которые проживали за границей более 6 месяцев работают там и имеют вид на жительство.- Иностранцы, не проживающие в Турции.

— Организации, которые не извлекают доход с территории Турции или не имеют офиса.

Важное замечание: граждане Турции, которые проживают в зарубежных странах, работают в учреждениях, организациях, базирующихся на территории Турции, не смогут воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

Условия освобождения от уплаты НДС

— Данный закон распространяется только на объекты новой недвижимости, приобретенные от строительных компаний.- Оплата покупки должна быть только в иностранной валюте.

— Приобретенная недвижимость не может быть продана в течение года. Если недвижимость продается в течение года, при продаже будет взиматься освобожденный НДС.

Документы, необходимые для граждан Турции, проживающих за рубежом

— Разрешение на работу или эквивалентные документы, которые получены от официальных посольств или консульств Турции.
— Документ в качестве доказательства, который удостоверяет, что гражданин находился за рубежом не менее шести месяцев до момента покупки.

Документы, необходимые для иностранцев, которые не проживают в Турции

— Копия паспорта, выданного страной постоянного проживания, или копию Бирюзовой карты для тех, кто утратил турецкое гражданство.
— Документ, выданный налоговой службой, в котором говорится, что лицо, которое приобретает недвижимость, не зарегистрировано в Турции.

Документы, необходимые для юридических лиц, которые не извлекают доход с территории Турции

— Документ подтверждающий, что организация все еще активна. Этот документ должен иметь апостиль.
— Документ подтверждающий, что данная организация не получает никакого дохода с территории Турции.

Документы, необходимые тем, кто покупает недвижимость за иностранную валюту

— Если сумма на покупку недвижимости переводится через банк, эта сумма должна быть переведена в банк на территории Турции. Квитанция о поступлении денежных средств должна быть доставлена в соответствующий орган.

— Если сумма на покупку недвижимости уплачивается кредитной картой, выданной иностранным банком, то необходимо предоставить документ, подтверждающий, что деньги поступили из-за границы. Подтверждающий документ предоставляется банком получателем денежных средств на территории Турции.

— Если сумма на покупку недвижимости из-за рубежа в Турцию привозится иностранным гражданином самостоятельно и наличными, то должна быть предоставлена таможенная декларация.

https://www.youtube.com/watch?v=Cx0BAr5UEzU

Все документы должны быть предоставлены до момента покупки.

Документ – освобождение от НДС

Настоящий документ предназначен для подтверждения освобождения от уплаты НДС. Данный документ может быть подписан на этапе продажи недвижимости.

Часто Задаваемые Вопросы о Вычете НДС

В: Каковы условия освобождения от НДС при покупке недвижимости?
О: Иностранцы и турецкие граждане, прожившие за границей более 6 месяцев, освобождаются от уплаты НДС при покупке коммерческой или жилой недвижимости на первичном рынке жилья в Турции. При этом необходимо соблюсти ряд условий: оплата должна совершаться в иностранной валюте, и покупатель обязуется не продавать купленную недвижимость в течение 1 года после получения свидетельства о праве собственности (тапу).

В: Как получить освобождение от НДС при покупке недвижимости?
О: Закон вступил в силу 8 марта 2017 года и позволяет иностранным гражданам приобретать недвижимость за вычетом НДС.

Закон распространяется только на недвижимость, приобретенную после 1 апреля 2017 года. Освобождение от уплаты НДС не действует при покупке земельных участков.

Этот закон распространяется только на коммерческую и жилую недвижимость.

В: Возможно ли приобрести более одного объекта недвижимости по новым условиям?
О: Да. Желающие воспользоваться вычетом НДС могут приобрести более одного объекта недвижимости.

В: Распространяется ли отмена выплаты НДС на недвижимость, приобретенную иностранцами до 1 апреля?
О: Если недвижимость была приобретена и оформлена на нового собственника до 1 апреля 2017 года, НДС оплачивается полностью. Если сделка купли-продажи была совершена до 1 апреля, вычет НДС можно получить только при условии, что свидетельство о праве собственности (тапу) было оформлено и выдано уже после этой даты.

В: Как происходит процедура в целом?
О: Иностранцы, желающие приобрести недвижимость, должны обратиться в Главное управление земельного регистра и кадастра (Управление по выдаче тапу) с документами, удостоверяющими личность (паспорт или вид на жительство).

Тем, кто оформляет недвижимость по доверенности, необходимо предоставить оригинал и копию доверенности, а также присутствие присяжного переводчика. Перед обращением в Кадастровое управление необходимо предварительно подать заявку и записаться на прием.

После того, как в управлении проверят верность и правильность поданных документов и соответствие их необходимым условиям, предварительный договор купли-продажи подписывается в присутствии нотариуса.

Окончательное оформление сделки и подписание акта передачи недвижимости в собственность покупателя совершается в Управлении земельного регистра и кадастра.

В: Что произойдет, если покупатель продаст недвижимость в течение года?
О: Если жилая или коммерческая недвижимость, при покупке которой был сделан вычет НДС, будет продана в течение одного года, собственник обязан оплатить вычтенный налог до совершения купли-продажи. При этом вычтенный налог оплачивается с учетом процентов, которые рассчитываются в соответствии со статьей 48 Закона № 6183.

Примечание: НДС в этой сделке не рассчитывается, так как половина стоимости ввозится в Турцию в иностранной валюте покупателем и выплачивается продавцу до выставления счета.

В: Покупка какой недвижимости подходит для освобождения от НДС?
О: Коммерческая или жилая недвижимость с разрешением на строительство, которая сдана в эксплуатацию и продается покупателям в готовом для использования состоянии. Под условия вычета НДС попадают объекты недвижимости, в разрешении на строительство которых указывается одно из следующих определений: жилое помещение, квартира, таймшер, офис, магазин, апарт-отель и тому подобное.

В: Могу ли я получить льготы, если куплю новую недвижимость, но на вторичном рынке жилья?
О: Нет. Это исключение применяется только к объектам с первичного рынка недвижимости, т. е.

недвижимость должна быть приобретена у строительной компании, которая является официальным налогоплательщиком.

Если жилая или коммерческая недвижимость куплены и перепроданы кому-либо еще, этот тип недвижимости считается вторичным и не подпадает под действие этого закона.

В: Как и кому производится оплата за недвижимость?
О: Для того, чтобы при покупке коммерческой и жилой недвижимости был проведен вычет НДС, необходимо оплатить минимум 50% продажной стоимости до даты выставления счета. Оставшаяся сумма выплачивается покупателем продавцу в иностранной валюте в срок не позже одного года.

В: Каковы условия передачи денег (суммы оплаты) в Турцию?
О: Если сумма на покупку недвижимости переводится через банк, подтверждением перевода служит квитанция о поступлении денежных средств из банка на территории Турции.

Оплата также может быть произведена с помощью кредитной карты, выданной иностранным банком.
В таком случае подтверждением является квитанция или документ из банка получателя о том, что деньги поступили в Турцию в иностранной валюте.

Если же покупатель оплачивает наличными, то должна быть предоставлена таможенная декларация.

Примечание: Согласно Закону № 6824, опубликованному в официальном издании правительства Турции, перевод иностранной валюты, совершенный до 03.08.2017, не подходит под условия для освобождения от НДС.

В: Как получить возврат НДС после покупки недвижимости?
О: Вычет НДС производится после того, как все денежные средства за покупку ввозятся в Турцию и выплачиваются продавцу.

Информация о совершенной продаже вносится в декларацию по НДС за тот период налогообложения, в который был оформлен документ о праве собственности на коммерческую или жилую недвижимость. Продавец (строительная компания) может потребовать возврата НДС наличными или переводом на счет.

Если предоставленные документы соответствуют всем требованиям, выплата по заявленным счетам выполняется без рассмотрения отчета о налоговой проверке, отчета присяжного финансового консультанта и возмещения.

Если запрос продавца на возврат денежных средств в результате данной транзакции не превышает сумму в размере 5000 турецких лир, то он выполняется без запроса отчета о налоговой проверке, отчета присяжного финансового консультанта и требуемого возмещения.

Если запрос на возврат превышает сумму в 5000 турецких лир, возмещение будет рассчитываться в соответствии с отчетом налоговой проверки или отчетом дипломированного бухгалтера.

В: Какие документы необходимы для запроса возврата средств на счет?
О:— Стандартный запрос на возврат;- Налоговая декларация с указанием НДС за период, в котором была совершена покупка, претендующая на освобождение от НДС;- Список счетов за продажу;- Документы, предоставляемые продавцом перед оформлением и регистрацией недвижимости на нового собственника,- Банковские квитанции, подтверждающие, что вся валюта была переведена в Турцию, или- Квитанции из таможенного управления, подтверждающие ввоз денег для выплаты продавцу;

— Документ о праве собственности на продаваемый объект.

В: Что произойдет, если освобождение от НДС не произойдет должным образом?
О: В случаях, если НДС не был выплачен, а условий, предусмотренных в статье 13/i Закона о налоге на добавленную стоимость, для освобождения от НДС не было, ПРОДАВЕЦ и ПОКУПАТЕЛЬ несут общую ответственность за невыплаченный налог, штраф за неустойку и проценты за просрочку.

Если по крайней мере 50% от продажной цены не оплачено до даты выставления счета, и оставшаяся сумма не привезена в Турцию в иностранной валюте и не выплачена продавцу, ПРОДАВЕЦ и ПОКУПАТЕЛЬ будут нести общую ответственность за невыплаченный налог, штраф за неустойку и проценты за просрочку.

В: Есть ли у Antalya Homes опыт в проведении операции по вычету НДС?
О: АО Агентство недвижимости Antalya Homes — первая компания в Турции, которая разработала механизм освобождения от НДС. За предыдущие месяцы мы получили возврат в размере 966 000 турецких лир по НДС с продаж недвижимости иностранцам. Посмотрите отзывы клиентов Antalya Homes.

Наступило подходящее время для тех, кто планирует покупку жилья в Турции. Вы можете извлечь выгоду от отмены выплаты НДС при покупке недвижимости в Турции. Свяжитесь с опытными агентами Antalya Homes, чтобы найти идеальную квартиру с гарантией лучшей цены.

* Информация была обновлена 04.09.2019.

Источник: https://www.antalyahomes.ru/osvobozhdeniye-ot-nds-pri-pokupke-nedvizhimosti-v-turtsii

Право на освобождение от НДС: в каких случаях это возможно?

Освобождение от НДС

Можно ли освободиться от выплат НДС? Как это сделать и в каких случаях реально не платить этот налог? Рассказываем подробнее о возможности и актуализируем информацию на 2019 г. 

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.

Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
  • вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.

Освобождение от уплаты НДС в 2019 гг

Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.

Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Применение освобождения от НДС

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому дожидаться одобрения со стороны инспекции не придется. 

Кроме этого вы не обязаны:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом;
  • сдавать НДС-декларацию;
  • вести книгу покупок.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Учтите, что начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Кто именно освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ?

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. То есть по сути освобожденным от уплаты может быть любой ИП, вне зависимости от его деятельности, если он совершает данные операции. В статье Налогового кодекса вы можете посмотреть полный список, мы же приведем некоторые из них:

  • реализация медицинских услуг;
  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг;
  • банковские операции;
  • операции займа, включая проценты и др.

Кроме полного перечня операций, в статье 149 вы можете узнать также дополнительные условия применения освобождения по операциям — такие, как наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Просто соблюдайте установленные ст. 149 НК РФ условия.

Отказ от освобождения 

По операциям, указанным в статьей 149, возможен и отказ от освобождения. Зачем он нужен? Например, он позволяет плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Если вы хотите воспользоваться этой возможностью, подайте соответствующее заявление в ИФНС не позднее первого числа налогового периода, на который вы хотите работать уже без освобождения. 

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ оформляется минимум на 12 месяцев.

Как навести порядок в налоговой отчетности?

Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!

Почему нам доверяют?

  • Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
  • Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
  • Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.

Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://programs93.ru/articles/kak-poluchit-osvobozhdenie-ot-nds/

Страж закона
Добавить комментарий