НДС 2016 год: изменения

Основные изменения в налогах с 2016 года: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСВ, единый налог, налог на имущество

НДС 2016 год: изменения

1. Налог на прибыль предприятий:

1.1. Увеличение отчетных периодов для некоторых плательщиков
1.2. Новые сроки подачи отчетности
1.3. Новые сроки уплаты налога1.4. Частичная отмена авансовых взносов и особенный порядок уплаты на 2016 год1.5. Изменено условие уменьшения налога на прибыль на сумму налога на недвижимость1.6.

Дивиденды в 2016 году, повторяем правила, разбираем разъяснения1.7. Механизм расчета налога на прибыль за 2015 год: повторение основных правил1.8. Новая форма декларации по налогу на прибыль: первое применение1.9. Обновленная корректировка финрезультата до налогообложения по резервам1.10.

Новая одноразовая корректировка финрезультата до налогообложения по расходам на ремонты1.11. Сроки амортизации в налоговом и бухгалтерском учете: возможные варианты1.12. Производственный метод начисления амортизации в учёте: как быть1.13. Стоимостной критерий признания актива основным средством в 2015 году снова изменен1.14.

Анализ консультаций и разъяснений по налогу на прибыль за 2015 год:- кредит-ноты- штрафы, пени, неустойки- расходы не связанные с хозяйственной деятельностью

возвратная финансовая помощь- курсовые разницы- резерв сомнительных долгов и безнадежная дебиторская задолженность- роялти- проценты нерезиденту- первичные документы и факсимиле- недоформленные первичные документы- дивиденды за прошлые года- НДС неотправленный в налоговый кредит- документы неприбыльных организаций

— и другие.

2. Трансфертное ценообразование:

2.1. Условия признания сделки контролируемой за 2015 год2.2. Низконалоговые юрисдикции: перечень, частичное пребывание в нем контрагента в 2015 году2.3. Случаи, когда трансфертное ценообразование актуально при отсутствии контролируемых операций2.4. Процедура выбора метода трансфертного ценообразования. Превалирующие методы в случае наличия альтернативного выбора2.5.

Коммерческие базы данных, как источник общедоступной информации2.6. Отчетность по трансфертному ценообразованию за 2015 год. Срок подачи2.7. Документация по трансфертному ценообразованию. Структура документа. Сроки подачи2.8. Актуальные штрафы за незадекларированные операции и за неподачу документации по запросу налоговой

2.9.

Всё что нужно знать о налоговых проверках и трансфертном ценообразовании

3. Налог на добавленную стоимость:

3.1. Увеличение порога для обязательной регистрации плательщиком НДС. Отсутствие по месту регистрации не причина аннулирования регистрации плательщиком НДС3.2. Новый подход к определению базы налогообложения операций по поставке готовой  продукции, услуг3.3.

Новые правила корректировки налоговых обязательств и налогового кредита. Необлагаемые НДС операции. Распределение налогового кредита по НДС3.4. Изменения в системе электронного администрирования НДС3.5. Новые требования к составлению налоговой накладной.

Нюансы составления итоговой налоговой накладной, в том числе — при непрерывных и ритмичных поставках3.6. Штрафы за не исправление ошибок, допущенных в налоговых накладных. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную – новые последствия для поставщика.3.7.

Изменения в налоговых льготах по НДС3.8. Бюджетное возмещение НДС: отмена автоматического возмещения, реестры заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения3.9.

Анализ последних консультаций и разъяснений отдельных вопросов, касающихся НДС:- выплата бонусов: нюансы обложения НДС- уступка права требования по договору факторинга- корректировка НДС при списании дебиторской задолженности

— возврат товара неплательщиком НДС: налоговые последствия.

4. Упрощенная система налогообложения:

4.1. Новые критерии для пребывания на упрощенной системе налогообложения.4.2. Измененные ставки единого налога и какими они будут в 2016 году.4.3. Обновленные последствия при нарушении условий пребывания на упрощенной системе.

4.4. Кассовые аппараты и упрощенная система налогообложения.

5. Налог на доходы физических лиц, военный сбор, единый социальный взнос:

5.1. Новые ставки НДФЛ: единая базовая ставка 18%; нюансы применения ставок 15% и 5%5.2. Размер налоговой социальной льготы – 2016, нюансы ее применения5.3. Особенности налогообложения НДФЛ доходов физлиц -предпринимателей на общем системе налогообложения5.4.

Нюансы начисления и уплаты военного сбора5.5. Анализ изменений в механизме начисления и уплаты ЕСВ. Основная ставка – 22%. Прочие ставки для начисления без изменений. Удержание ЕСВ отменяется.5.6. Новый размер максимального месячного дохода, на который начисляется ЕСВ5.7.

Размеры минимального страхового взноса – 2016. Доначисление ЕСВ до минимальной заработной платы и его последствия.5.8. Нюансы уплаты ЕСВ физлицами-предпринимателями: база, ставки, сроки.5.9.

Анализ последних разъяснений и консультаций относительно налогообложения доходов физлиц:- компенсационные выплаты из бюджета мобилизованным, нюансы отражения их в 1-ДФ- налогообложение целевой благотворительной помощи, помощи на лечение- индивидуальная скидка: налогообложение НДФЛ и военным сбором- налогообложение наследства: нюансы определения статуса наследника- нюансы налогообложения доходов, полученных не от налогового агента

— финансовая помощь и заем, полученный физлицом.

6. Налог на имущество:

6.1. Объекты жилой и нежилой недвижимости, облагаемые налогом на недвижимое имущество. Объекты недвижимого имущества, которые не подлежат налогообложению.6.2. База обложения налогом на недвижимое имущество. Новые размеры льгот.6.3.

Изменения в ставках налога на недвижимое имущество, порядок их утверждения и применения.6.4. Порядок декларирования и уплаты налога.6.5. Транспортный налог: новый объект налогообложения, несогласие с суммой налога, случаи остановки начисления налога.

6.6.

Анализ консультаций и разъяснений по налогу на имущество за 2015 год.

Источник: http://practic.ligazakon.ua/practic/program/1102

Какие новшества по НДС ожидают экспортеров с июля 2016 года

НДС 2016 год: изменения

Благодаря комментируемому закону в правилах вычета «входного» НДС по экспортным операциям появились весьма значимые новшества. Чтобы понять суть поправок, рассмотрим, как менялся алгоритм учета «экспортного» налога на добавленную стоимость за последние несколько лет.

Учет «экспортного» НДС до 1 января 2015 года

В 2014 году и ранее для экспортеров действовали следующие правила. Если при покупке или создании товара предполагалось, что он будет использован для облагаемых НДС операций, компания или ИП принимали «входной» налог к вычету. Но потом, в момент отгрузки на экспорт, вычет подлежал восстановлению. Это прямо следовало из подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Далее требовалось собрать пакет документов по экспортной поставке и предоставить его в налоговую инспекцию. Сделать это нужно было не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Данные документы служили основанием для подтверждения права на нулевую ставку НДС и для вычета «входного» налога по экспортной сделке (ст. 165 НК РФ).

Затем, в последнее число квартала, в котором собраны вышеуказанные бумаги, экспортер формировал облагаемую базу и начислял НДС по нулевой ставке (п. 9 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент он получал право на повторный вычет «входного» налога, который прежде был восстановлен при экспортной отгрузке (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Учет «экспортного» НДС в период с 1 января 2015 года по 30 июня 2016 года

С начала 2015 года приведенный выше алгоритм остался прежним за исключением одного нюанса. Утратил силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, который предписывал восстанавливать вычет «входного» НДС в момент экспортной отгрузки.

Данная поправка вызвала много споров, ведь формально она давала возможность принять вычет по одному и тому же экспортному товару дважды.

Первый раз — в момент приобретения или создания, второй раз — на последнее число квартала, в котором собран пакет документов по экспортной сделке.

Правда, Минфин России разъяснил, что хотя подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ отменен, но обязанность по восстановлению сохранилась (письмо от 13.02.15 № 03-07-08/6693).

При такой трактовке все выглядело логично: сначала экспортер принимает вычет в момент покупки или создания товара, потом восстанавливает вычет в момент экспортной отгрузки, и затем снова принимает вычет в последний день квартала, в котором собран пакет документов.

Но тогда получалось, что поправки не повлекли никаких изменений, и смысл их попросту терялся.

Учет «экспортного» НДС с 1 июля 2016 года

Комментируемый закон внес существенные корректировки в приведенный выше алгоритм, и теперь он выглядит следующим образом. Как и раньше, при приобретении или изготовлении товара компания или ИП принимает «входной» НДС к вычету.

Затем собирает пакет документов по экспортной сделке и предоставляет его в налоговую инспекцию. Но данные документы больше не служат основанием для повторного вычета. Единственное, что они подтверждают — это право на нулевую ставку.

Соответствующие изменения внесены в статью 165 НК РФ.

В последний день квартала, в котором собраны все бумаги, экспортер по-прежнему должен сформировать облагаемую базу по НДС и начислить налог по ставке 0 процентов. Но права на повторный вычет он при этом не получает (новая редакция п. 3 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, отныне вычет принимается только один раз — при приобретении или создании товара. Все упоминания о повторном вычете, равно как и о восстановлении налога, из Кодекса исчезли.

Следовательно, с июля 2016 года вычет «экспортного» НДС ничем не будет отличаться от вычета по операциям внутри страны. По этой причине налогоплательщики, совершающие как экспортные, так и внутрироссийские операции, больше не должны вести раздельный учет налога.

  Это подвтердила Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Добавим, что эти новшества не распространяются на тех, кто поставляет заграницу сырьевые товары. К ним относится древесина, жемчуг, драгоценные камни и некоторые другие виды продукции (полный перечень приведен в новой редакции п. 10 ст. 165 НК РФ).

Новые сведения в счете-фактуре

С июля 2016 года у экспортеров, поставляющих товары на территории стран-участников Евразийского экономического союза (то есть в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению), появится новая обязанность.

Им придется указывать в счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Об этом говорится во вновь созданном подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Отметим, что на сегодняшний день в действующей форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) нет графы, предназначенной для указанного товарного кода.

Поэтому, чтобы не стать нарушителями, экспортерам придется проставлять такие сведения в качестве дополнительной информации. Разместить ее можно после подписей руководителя и главбуха, такой вариант предлагают в Минфине России (письмо от 26.02.

16 № 03-07-09/10933; «Дополнительную информацию в счете-фактуре можно указывать после подписей руководителя и главбуха»).

Новые обязанности по выставлению счета-фактуры и ведению книги продаж

До вступления в силу комментируемых поправок действовало правило: при любых операциях, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, не требовалось выставлять счет-фактуру и делать записи в книге продаж. С июля 2016 года в данном правиле появится исключение.

Оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж придется экспортерам, которые отгружают освобожденную от НДС продукцию на территорию стран-участников Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения).

Для всех прочих поставщиков исключений по-прежнему нет.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11225

При исчислении НДС в 2016 году учтите произошедшие изменения

НДС 2016 год: изменения

Новый объект налогообложения по договорам безвозмездного пользования

С 1 января 2016 г. объектом обложения НДС признаются обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю (введен подп. 1.1.13 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Одновременно в подп. 2.21 п. 2 ст. 93 НК уточнено, что не признается объектом налогообложения. |*|

* Информация о том, какие ошибки допускают при определении объекта обложения НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Сравним две формулировки подп. 2.21 п. 2 ст. 93 НК (см. табл. 1):

Обязанность возмещения расходов, указанных в подп. 2.21.1 п. 2 ст. 93 НК, предусмотрена Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» (далее – Указ № 150). В 2015 г. все расходы, возмещаемые в рамках Указа № 150, не подпадали под налогообложение.

Как видно из нормы подп. 2.21.2 п. 2 ст. 93 НК, если договор безвозмездного пользования заключен в условиях действия Указа № 150, то в 2016 г. не признается объектом обложения НДС у ссудодателя возмещение ссудополучателем:

– суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;

– стоимости приобретенных работ (услуг) по содержанию имущества или иначе связанных с имуществом.

Следовательно, в отличие от 2015 г., объект обложения НДС |**| возникает в отношении работ, услуг, оказываемых ссудодателем ссудополучателю собственными силами, стоимость которых возмещается ссудополучателем в рамках Указа № 150.

** Информация об особенностях определения объектов обложения НДС доступна для подписчиков электронного «ГБ»

При иных договорах безвозмездного пользования порядок налогообложения, действовавший в 2015 г., сохранился.

Пример 1. Определение объекта обложения НДС

Согласно договору безвозмездного пользования помещением ссудополучатель возмещает ссудодателю сумму амортизационных отчислений, налога на недвижимость, стоимость коммунальных услуг, получаемых ссудодателем, а также стоимость уборки помещения, выполняемой работниками ссудодателя. Ссудодатель – частная коммерческая организация, договор заключен не в условиях действия Указа № 150.

Объект обложения НДС возникает в части возмещения суммы амортизации и налогов, а также работ по уборке. Возмещение стоимости коммунальных услуг, приобретенных ссудодателем, не облагается НДС, сумма «входного» НДС по услугам не принимается к вычету у ссудодателя (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93, подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).

С 2016 г. в НК установлен порядок определения налоговой базы и момента фактической реализации по договорам безвозмездного пользования.

Налоговая база при передаче ссудодателем имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю определяется как (п. 7 ст. 98 НК):

– подлежащие возмещению ссудодателю суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (если обязанность их возмещения ссудодателю не предусмотрена Президентом Республики Беларусь);

– подлежащая возмещению ссудодателю стоимость расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (за исключением расходов, указанных выше), в т.ч.

соответствующих расходов по эксплуатации, капитальному и текущему ремонту имущества, затраты на коммунальные услуги, включая отопление, потребляемую электроэнергию, за исключением стоимости приобретенных ссудодателем работ (услуг), связанных с имуществом.

Моментом фактической реализации при передаче имущества в безвозмездное пользование признается последний день каждого месяца, к которому относятся предъявляемые ссудополучателю к возмещению расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом (п. 20 ст. 100 НК).

Пример 2. Определение даты исчисления НДС

Ссудодатель предъявил ссудополучателю к возмещению сумму расходов по уборке помещения за январь 2016 г., которая выполнена собственными силами ссудодателя. Моментом фактической реализации является 31 января 2016 г.

Операции по передаче объекта аренды в аренду у некоторых организаций не признаются объектом обложения НДС

У органов внутренних дел Республики Беларусь (их подразделений), органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь операции по передаче объекта аренды в аренду не признаются объектом обложения НДС. Данное дополнение внесено в подп. 2.26 п. 2 ст. 93 НК.

Одни льготы исчезают, другие появляются

С 1 января 2016 г. произошли следующие изменения в порядке применения льгот по НДС (см. табл. 2):

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/pri-ischislenii-nds-v-2016-godu-uchtite

Налогообложение в 2016 году. Что изменилось?

НДС 2016 год: изменения

В статье перечислены поправки в налоговом законодательстве, которые начали действовать с 01.01.2016.

Всякий раз начало очередного календарного года является рубежом, после которого начинают применяться какие-нибудь новинки налогового законодательства, принятые законодателями в предыдущем году. Бухгалтеру следует учитывать, что уже с первого январского дня что-нибудь может измениться.

Поэтому мы перечислим поправки в налоговом законодательстве, которые действуют с 01.01.2016.

 налог на прибыль

Федеральный закон от 02.05.2015 № 110‑ФЗ[1]. Доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, полученные от деятельности по присмотру и уходу за детьми, можно будет включать в размер доходов, учитываемых при применении ставки 0% по налогу на прибыль организаций (изменена ст. 284.

1 НК РФ). Федеральный закон от 08.06.2015 № 150‑ФЗ[2]. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году – 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 256 НК РФ).

 

Под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году – 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 257 НК РФ).

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода будут уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году – 10 млн руб.) (изменен п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вновь созданные организации на уплату авансовых платежей ежемесячно будут переходить, если выручка от реализации у них превысит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (в 2015 году соответственно 1 млн руб. и 3 млн руб.) (изменен п. 5 ст. 287 НК РФ).

Федеральный закон от 08.03.2015 № 32‑ФЗ[3]. С 01.01.2016 по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливается интервал предельных значений процентных ставок в пределах от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

Проект федерального закона № 928122-6[4]. Продлено по 31.12.2017 действие п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 32‑ФЗ. Согласно ему в целях расчета предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль, положения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с учетом следующих особенностей: 

  • величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы, установленные ЦБ РФ по состоянию на 01.07.2014;
  • величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных ЦБ РФ, с 01.07.2014 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 326‑ФЗ[5]. Согласно п. 5 ст.

 275 НК РФ российской организации, выплачивающей доходы в виде дивидендов, вменено в обязанность предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, то есть сумм дивидендов, подлежащих распределению и полученных этой организацией к моменту их распределения. Теперь установлен порядок, согласно которому эти сведения надо сообщать (ст. 275 НК РФ дополнена п. 5.1 и 5.2).

На выплату доходов в виде дивидендов иностранной организации будет распространяться п. 5 ст. 275 НК РФ, если она действует в интересах третьих лиц и получателями этих дивидендов являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ (изменен п. 6 ст. 275).

Федеральный закон от 28.11.2015 № 325‑ФЗ[6]. Установлено, что показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанные в договоре о создании КГН, не подлежат изменению в течение всего срока действия этого договора (изменен пп. 2 п. 7 ст. 25.3 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ[7]. Контракты (договоры), необходимые для подтверждения ставки 0% в соответствии со ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиком в двух видах:

  • как составленный в письменной форме один документ, подписанный сторонами;
  • как комплект документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 318‑ФЗ. Не облагается НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) (изменен абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Проект федерального закона № 928122-6. Продлено до 01.01.2017 действие пп. 4.1 п. 1 ст.

 164 НК РФ, согласно которому применяется ставка 0% к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории Севастополя (изменен п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151‑ФЗ).

Акцизы

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ. Определены налоговые ставки, по которым с 01.01.2016 будут облагаться акцизами подакцизные товары (внесены изменения в ст. 193 НК РФ).

налог на доходы физических лиц

Федеральный закон от 06.04.2015 № 85‑ФЗ[8]. Социальные вычеты, предусмотренные ст.

 219 НК РФ, можно будет по желанию налогоплательщика получать у работодателя при выплате заработной платы (кроме вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)) (изменен п. 2 ст. 219). Федеральный закон от 02.05.

2015 № 113‑ФЗ[9]. Для налоговых агентов по НДФЛ установлена новая ежеквартальная форма отчетности (дополнен п. 1 ст. 80, изменен п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@[10].

Отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно представлять на бумажных носителях, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 25 человек (в 2015 году в отношении формы 2-НФДЛ – до 10 человек) (изменен п. 2 ст. 230 НК РФ).

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода при получении дохода в виде материальной выгоды (изменен п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • в виде экономии на процентах за предоставление заемных средств;
  • при зачете однородных требований;
  • при списании с баланса организации безнадежного долга физического лица;
  • по итогам утверждения авансового отчета после возвращения работника из командировки;
  • при приобретении ценных бумаг.

Сумма НДФЛ применительно к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику, а не нарастающим итогом, как в отношении иных доходов, облагаемых по ставке 13% (изменен п. 3 ст. 226 НК РФ).

Уточнен порядок удержания налога, если физическое лицо получило от налогового агента доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды (изменен п. 4 ст. 226). Удержание можно производить при выплате любых других доходов, а не при любом перечислении денежных средств налогоплательщику. Исключена возможность удержания при перечислении по поручению физического лица третьим лицам.

О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен сообщить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее – в течение одного месяца после окончания соответствующего налогового периода) (изменен п. 5 ст. 226).

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и «патенте», должны уплачивать налог по месту ведения соответствующей деятельности (изменен п. 7 ст. 226).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (изменен п. 6 ст. 226).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146‑ФЗ[11]. Можно будет применить имущественный вычет в следующих случаях (изменен п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • выход из состава участников общества (отказ от доли в уставном капитале общества согласно требованиям законодательства);
  • передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
  • уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Уточнен порядок освобождения от двойного налогообложения в 2016 году (изменена ст. 232 НК РФ).

Для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физическое лицо должно представить декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет, в течение трех лет после окончания указанного периода. Не надо будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ[12]. В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу (изменен п. 1 ст. 230 НК РФ).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ[13]. Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (ст. 217 НК РФ дополнена п. 61).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317‑ФЗ[14]. Увеличен стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет, который является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы:

  • до 12 000 руб.– для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей,
  • до 6 000 руб.– для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@[15]. Утверждены новая форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления. Начало действия документа – 08.12.2015.

Источник: https://www.audar-press.ru/nalogooblozhenie-v-2016-godu

Страж закона
Добавить комментарий