НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Счет 60 — субсчета и проводки в бухгалтерском учете

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрим особенности работы со счетом и его субсчетами, а также приведем примеры проводок.

Какие операции отражают на счете 60 в бухгалтерском учете

За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги производят расчеты с поставщиками и подрядчиками и отражают эти операции по счету 60. Это следует из Плана счетов бухгалтерского учета. Неотфактуренные поставки (документы за ТМЦ не поступили от поставщиков) тоже отражают на нем же, как и излишки ТМЦ, выявленные при приемке.

Кроме того, на счете 60 в бухгалтерском учете показывают операции с субподрядчиками, осуществляющими функции генерального подрядчика при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, показывают независимо от времени оплаты.

Что показывает дебет счета 60 в бухгалтерском учете

Счет 60 дебетуют на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут по каждому предъявленному счету, а взаиморасчеты в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по следующим разрезам:

  • по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • по неотфактурованным поставкам;
  • авансы выданные;
  • по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • по просроченным оплатой векселям;
  • по полученному коммерческому кредиту и др.

На счете 60 обособленно ведется учет в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность.

Аналитический учет ведут отдельно, при этом необъодимо обеспечить получение необходимой информации по поставщикам разных категорий: с расчетными документами с еще не наступившим сроком оплаты, по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по выданным векселям с не наступившим сроком оплаты, по полученному кредиту и другие.

Что показывает кредит счета 60 в бухгалтерском учете

Счет 60 кредитуют на стоимость принимаемых к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо сч. 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей) или учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов сч. 60 кредитуют в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете, в синтетическом учете проводки выполняют согласно документам организации, поставляющей товары.

Когда счет поставщика акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача, сч 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 Расчеты по претензиям). То же самое происходит, если при проверке (после того, как счет был акцептован) обнаружены несоответствие цен договору или арифметические ошибки.

За неотфактурованные поставки кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную в договорах.

Счет 60 проводки

Дебет 60

ДебетКредитОперация
6050Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
6051Погашение задолженности перед поставщиком по безналичному расчету
6052Погашение задолженности перед поставщиком в валюте
6055Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
6062Зачет встречных однородных требований
6066Перевод долга перед поставщиком в краткосрочный заем
6067Перевод долга перед поставщиком в долгосрочный заем
6076Удержание суммы претензии из средств к уплате поставщику
6091Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи с истечением срока исковой давности
6091Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

Кредит 60

Дебет КредитОперация
0760Оприходование оборудования для монтажа
0860Принятые к оплате счета поставщиков за внеоборотные активы
1060Оприходование материалов, полученных от поставщиков
1560Учет покупной стоимости активов, по которым не получены расчетные документы от поставщиков
1960Учет НДС по оприходованным материальным ценностям
2060Учет в затратах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
2560Учет в общепроизводственных расходах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
2660Учет в общехозяйственных расходах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
2860Учет в расходах по устранению брака стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
4160Оприходование товаров от поставщика
4460Учет в расходах по себестоимости работ и услуг, связанных с процессом продаж
5060Возврат излишка уплаченных средств в кассу поставщика
5160Возврат излишка уплаченных средств на расчетный счет поставщика
5260Возврат излишка уплаченных средств на расчетный счет поставщика в валюте
7660Отражение суммы претензии к поставщику
9160Счета к оплате по услугам, связанным с выбытием прочих активов
9160Списание дебиторской задолженности, невозможной для взыскания, если резерв не создавался
9160Отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в валюте
9460Недостача при приемке ценностей от поставщика
9760Задолженность перед поставщиком за выполненные работы, если затраты отнесены на расходы будущих периодов

Пример В августе компания получила положительное решение ФСС о финансировании расходов на охрану труда. В учете отражена сумма по дебету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту 86 Целевое финансирование.

В декабре приобретен прибор для контроля за режимом труда и отдыха водителей — тахограф стоимостью 41 тыс. рублей.

В момент покупки стоимость тахографа надо отразить по дебету 08 Вложения во внеоборотные активы и кредиту 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

А на дату уменьшения взносов на расходы надо сделать проводку:

Дебет 69 Кредит 76- уменьшена задолженность перед ФСС.После ввода тахографа в эксплуатацию целевое финансирование учитывают как доходы будущих периодов (п. 9 ПБУ 13/2000). А затем по мере начисления амортизации надо отразить прочие доходы (п.

8, 9, 21 ПБУ 13/2000).В учете при этом делают записи:Дебет 86 Кредит 98- целевое финансирование включено в состав доходов будущих периодов;Дебет 98 Кредит 91

— часть финансирования в сумме начисленной амортизации учтена в составе прочих доходов.

Пример Для устранения поломки оборудования компания наняла специализированную организацию. Она провела ремонт, подписан акт о приемке работ. Но через неделю техника сломалась, а подрядчик отказался признать свою вину, ссылаясь на то, что техника неправильно эксплуатировалась.

Компания наняла экспертов и они подтвердили, что ремонт был сделан некачественно. Затраты на экспертизу компания вправе отразить на 91 Прочие доходы и расходы. Так как расходы на экспертизу не относятся к расходам по обычным видам деятельности, их можно учесть в составе прочих (п. 11 ПБУ 10/99).

На дату подписания акта в учете надо сделать запись: Дебет 91 Кредит 60 (76) — проведена экспертиза качества выполненного ремонта.

Счета 60.01 и 60.02 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 

Среди субсчетов счета 60 выделяют:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по выданным авансам — для отражения авансовых платежей поставщикам;

На субсчете 60.01 отражают задолженность партнеров и обобщают информацию о непогашенных долгах со стороны других организаций за отгруженный товар или неоплаченные работы или услуги. Учет ведут в рублях и по каждому должнику отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

На субсчете 60.02 отражают выданные поставщикам или подрядчикам авансы. Например, предприятие закупает товар, но на момент первого платежа отгрузка еще не произошла. В этом случае оплату производят по выписанному счету-фактуре или заключенному договору. Все операции, связанные с выдачей авансовых платежей, должны проходить строго в рублях.

Счет 60 Субсчета 60.03-60.08

Помимо сч. 60.01 и 60.02, открывают и другие субсчета:

  • 60.03 Расчеты по неотфактуренным поставкам;
  • 60.04 Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам;
  • 60.05 Расчеты сдочерними обществами;
  • 60.06 Расчеты с зависимыми обществами;
  • 60.08 Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам.

На субсчете 60.03 отражают излишки полученных материальных ценностей, а также их поступление без расчетных документов. Делают запись по кредиту субсчета 60.03 в корреспонденции с дебетом счетов учета ТМЦ по ценам, предусмотренным в договорах. После получения расчетных документов ранее отраженная задолженность сторнируется..

На субсчете 60.04 отражают суммы задолженности контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными коплате векселями-траттами (переводными). Выдача векселя в счет погашения задолженности контрагентам отражают по дебету субсчета 60.01 в корреспонденции с кредитом субсчета 60.04.

Получение товаров, работ, услуг от контрагентов отражают в дебете 10 Материалы, 41 Товары и др. в корреспонденции с субсчетом 60.01. Замена денежного обязательства векселем (в соответствии с дополнительным соглашением с поставщиком) отражают по кредиту субсчета 60.04 в корреспонденции с субсчетом 60.01. Оплата векселя отражается по дебету субсчета 60.

04 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

На субсчетах 60-05 и 60-06 отражают расчеты с контрагентами, являющимися по отношению к организации дочерними или зависимыми обществами.

На субсчете 60-08 отражают суммы задолженности прочим контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными к оплате векселями-траттами (переводными).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3960-schet-60

Счет 64

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

«Расчеты по налогам и платежам»

Тема: План счетов бухгалтерского учета Украины, Бухгалтерский учет, Учет налогов.

Счет 64 предназначeн для обобщeния инфоpмации о расчетах прeдприятия по всем видам платeжей в бюджeт, включая налоги с работников прeдприятия, и по финансовым санкциям, взыскиваeмым в доход бюджeта. На этом счете такжe обобщается информация о другиx расчетах с бюджетом, в чаcтности по субсидиям, дотациям и дpугим ассигнованиям.

Порядок взимания таких платeжей регулируется действующим законодатeльством.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

По крeдиту счета 64 «Расчeты по налогам и платежам» отражаются начислeнные платежи в бюджет, по дeбету — подлежащие возмeщению из бюджeта налоги, их уплата, списаниe и т.п.


Счет 64
имeeт следующие субсчeта:

641 «Расчeты пo налогам»;

642 «Расчeты по обязатeльным платeжам»;

643 «Налоговыe обязательства»;

644 «Налоговый крeдит».

На субсчeте 641 «Расчеты по налогам» вeдется учет налогов, которыe начисляются и уплачиваются в соотвeтствии с дeйствующим законодатeльством (налог на прибыль, налог нa добавленную стоимость, другиe налоги).

Нa субсчете 642 «Расчеты пo обязательным платежам» ведетcя учет расчетов пo сборам (обязательным платежам), которыe взимаются в соответствии c дeйствующим законодательством и учет которыx не ведется нa счете 65 «Расчеты пo страхованию».

Нa субсчете 643 «Налоговые обязательства» ведeтся учет cуммы налога на добавленную стоимость, oпределенной исходя из суммы полученныx авансов (предварительной оплаты) зa готовую продукцию, товары, дpугие материальные ценноcти и нематериальные активы, работы, уcлуги, подлежащие отгрузке (выполнeнию).

Нa субсчете 644 «Налоговый кредит» вeдется учет cуммы налога на добавленную стоимость, нa которую предприятие приобрелo право умeньшить налоговое обязательство.

Аналитичеcкий учет расчетов пo налогам и платежам ведется пo их видaм.

Счет 64 корреспондируeт

по дебeту c кредитoм счетов:15 «Капитальныe инвестиции»17 «Отсроченныe налоговые aктивы»31 «Счета в бaнках»34 «Краткосрoчные векселя полученные»36 «Pасчеты c покупателями и закaзчиками»37 «Расчеты c разными дебиторами»46 «Неоплачeнный капитал»42 «Целевоe финансирование и целевые пoступления»50 «Долгосрочные cсуды»51 «Долгосрочныe векселя выданные»53 «Долгосрочныe обязательства по аренде»54 «Отсроченныe налоговые обязательства»55 «Прочиe долгосрочные обязательства»60 «Краткосрочныe ссуды»62 «Краткосрoчные векселя выданные»63 «Раcчеты c поставщиками и подрядчикaми»64 «Раcчеты по налогам и платeжам»65 «Расчеты пo страхованию»68 «Расчеты пo прочим операциям»74 «Прочие доxоды»98 «Налог нa прибыль»Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»пo кредиту с дебетом счетoв:10 «Основные средства»11 «Прoчие необоротные материальные активы»14 «Долгосрочныe финансовые инвестиции»15 «Капитaльные инвестиции»17 «Отсрочeнные налоговые активы»20 «Произвoдственные запасы»21 «Текущиe биологические активы»22 «Малoценные и быстроизнашивающиеся предметы»23 «Произвoдство»28 «Товары» [смотрите, например, Учет импорта горючего]31 «Счета в бaнках»35 «Текущиe финансовые инвестиции»36 «Раcчеты c покупателями и закaзчиками»37 «Рaсчeты с разными дебиторами»39 «Расxоды будущих периодов»42 «Дoполнительный капитал»48 «Целевoе финансирование и целевые пoступления»54 «Отсроченные налоговые обязательcтва»61 «Текущая задолженноcть по долгосрочным обязательствaм»62 «Краткосрoчные векселя выданные»63 «Расчеты c поставщиками и подрядчикaми»64 «Раcчeты по налогам и плaтежам»65 «Расчeты пo страхованию»66 «Расчеты пo выплатам работникам» [БОНУС: Скачайте спpавочник «Налоги на зарплату»]67 «Расчеты с участниками» (пример проводки — на странице Учет дивидендов, проводки)68 «Pасчеты по прочим операциям»70 «Дoходы от реализации»71 «Пpочий операционный доход»74 «Прoчие доходы»84 «Прочиe операционные расходы»85 «Пpочие затраты»91 «Общепроизводственные расxоды»92 «Административные расходы»93 «Расхoды на сбыт»94 «Прочиe расходы операционной деятельноcти»95 «Финансовые расходы»97 «Дpугие расхoды»98 «Налог на прибыль»

Ещe страницы по темe Счет 64 (641, 642, 643, 644, налоги, налогообложение, налоговые обязательство, налоговый кредит):

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/zadolzhennosti/312-schet-64.html

НДФЛ: бухгалтерский учет и особенности начисления в разных случаях

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в обязательном порядке отображается в бухгалтерском учете. При начислении заработной платы бухгалтер в зарплатной  ведомости отображает суммы начислений и удержаний, в том числе и НДФЛ.

В бухгалтерском учете суммы НДФЛ отображаются по 641 счету «Расчеты по налогам». По кредиту счета отображаются сумма насчитанного НДФЛ, по дебету – оплата НДФЛ. Учетными регистрами являются Журнал-ордер №3 и книга.

Налоговая льгота

При расчете НДФЛ нужно учитывать и налоговую социальную льготу. Эта льгота применяется только к заработной плате. Ее рассчитывают по формуле: Прожиточный минимум трудоспособного лица на 1 января текущего года*50%.

Налоговая льгота применяется к доходу физического лица, если его доход не превышает суммы, равной сумме прожиточного минимума на 1 января текущего года*1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам. В 2014 году это доход не больше 1710 грн. Кроме того, налоговая льгота может быть увеличена для некоторых категорий населения.

Особенности начисления НДФЛ

НДФЛ имеет ряд особенностей, связанных с применением этого налога в различных областях хозяйственной деятельности и в связи с получением различных доходов.

Так, доходы физического лица от сдачи в аренду недвижимости подлежат налогообложению. При этом налоговым агентом выступает лицо, которое арендует помещение. Если арендатором является физ. лицо, которое не является юр.

лицом или предпринимателем, то налоговым агентом выступает арендодатель. Налоговый агент сам насчитывает и оплачивает НДФЛ, а также сдает отчет в органы ГНС. Важным моментом является то, что сумма НДФЛ включена в стоимость аренды.

Сумма аренды при выплате уменьшается на сумму НДФЛ. НДФЛ оплачивается вместе с выплатой дохода или на протяжении банковского дня, следующего за днем выплаты арендной платы.

По договорам ГПД также выплачивается НДФЛ. НДФЛ выплачивается с суммы вознаграждения за минусом ЕСВ, который составляет 2,6%. Это касается договоров с физ. лицами. Если договор ГПД заключается с предпринимателем, работающим на общей системе, то такой предприниматель должен сам за себя платить НДФЛ из суммы чистого налогооблагаемого дохода.

Согласно НКУ плата за обучение сотрудника предприятияне является доходом такого сотрудника, подлежащим налогообложению, если выполняются следующие требования:

  1. денежные средства уплачены в пользу высших или  профессионально-технических заведений;
  2. обучение, подготовка или переподготовка обусловлены потребностями предприятия;
  3. сумма уплаченных средств не превышает сумму, равную сумме минимального прожиточного минимума на 1 января текущего года *1,4 на каждый месяц подготовки или переподготовки такого сотрудника;
  4. с сотрудником заключен договор на отработку на данном предприятии трех лет после окончания учебы.

Если хотя бы одно из этих условий нарушается, тогда плата за учебу определяется как доход такого сотрудника и подлежит налогообложению НДФЛ. Уплаченные средства облагаются налогом по ставке 15% или 17%, в зависимости от размера уплаченных средств.

Стоит также учитывать, что суммы уплаты за учебу сотрудника предполагают получение последним определенного блага. То есть, это доход не в денежной форме. К ним необходимо применить коэффициент в зависимости от размера дохода.

Коэффициент рассчитывается по формуле: К = 100:(100-СН), где СН – ставка налога.

Для доходов в недежной форме стоимость  дохода рассчитывается по обычным ценам на соответствующие услуги или товар. Так же рассчитывается стоимость дохода в виде дополнительного блага. Дополнительное благо – это материальные и нематериальные ценности, услуги и работы, полученные от налогового агента. Все о дополнительном благе – в ст. 164.2.17 и в ст. 165 НКУ.

Для потраченных сверх нормы денежных средств, выданных под отчет и не возвращенных в срок, базой налогообложения является сумма затрат, превышающая сумму затрат налогоплательщика на командировку или сумма затрат, превышающая фактическую сумму затрат налогоплательщика для совершения им определенных гражданско-правовых действий. Не включаются в сумму доходов затраты, подтвержденные документально с согласия работодателя в допустимо-граничных размерах. База налогообложения рассчитывается так же, как и база для неденежных доходов.

Сумма налога удерживается при выдаче любого налогооблагаемого дохода за соответствующий месяц, а в случае недостачи суммы – за счет доходов в последующих месяцах. При расторжении трудового или гражданско-правового договора, сумма налога удерживается из последней выплаты подотчетного лица. 

Бухгалтер в комплексе с 1С: Бухгалтер в комплексе с 1С: + главный бухгалтер

Источник: http://kursor.kiev.ua/blog/ndfl-buhgalterskiy-uchet-i-osobennosti-nachisleniya-v-raznyh-sluchayah

Счет 68 в бухгалтерском учете

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Своевременно и в полном объеме уплачивать налоговые платежи в бюджет — обязанность всех экономических субъектов. О том, как правильно отражать начисление и расчеты по таким обязательствам в бухучете, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. Так, НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

Согласно Приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Отметим, что помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги подразделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму средств. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Данные НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, а также суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Данный бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 может быть не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации данной детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств может быть разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам.

Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет.

В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Типовые проводки по счету 68

ОперацияДебетКредит
НДС
Начислен НДС90 — от основного вида деятельности91 — от прочей деятельности76 — по авансам от кредиторов62 — по авансам от покупателей19 — по продукции и товарам для собственных нужд68-02
НДС принят к вычету68-0219
Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом766068-02
НДС восстановлен2026449168-02
НДФЛ
НДФЛ удержан из доходов персонала71 — из заработной платы73 — из прочих доходов75 — из дивидендов68-01
На прибыль организаций
ННП начислен с доходов отчетного периода9968-04/2
ННП удержан налоговым агентом766068-04/2
На имущество организации
Начисление91, 26, 4468-08
На транспорт
Начислены налоговые обязательства26, 4468-07
На землю
Отражено начисление26, 4468-06
Государственные пошлины, сборы
Начислены сборы и пошлины91, 26, 44, 0868-10

Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк.счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:

Дт 68-01 Кт 51.

По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определения НДС к уплате (счет 68) — у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно о том, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/68

Бухгалтерский учет НДФЛ | Народный вопрос.РФ

НДФЛ: счет бухгалтерского учета
0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

16587

Бухгалтерский учет НДФЛ

Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.

О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.

Согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников на территории Российской Федерации.

Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные. При этом самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, а именно:

– наименование документа;

– дата составления документа;

– наименование экономического субъекта, составившего документ;

– содержание факта хозяйственной жизни;

– величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

– подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее – План счетов).

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

1. Расчеты с работниками:

Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера:

Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»/субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Пример

Работнику организации Н.А. Кирсанову – руководителю юридического отдела в марте 2015 года были начислены:

– заработная плата – 45 000 рублей;

– премия по итогам работы за 1 квартал 2015 года – 10 000 рублей;

– материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 000 рублей.

Для целей бухгалтерского учета заработная плата и премии согласно пунктам 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее – ПБУ 10/99) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

Заработная плата и премии, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ, как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208, пункту 1 статьи 209 НК РФ. В данном случае налог исчисляется по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Выплату материальной помощи работнику организация на основании пунктов 11, 17 ПБУ 10/99 учитывает в составе прочих расходов.

Согласно абзацу 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка. Оставшаяся часть облагается по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– 55 000 рублей – начислена заработная плата за март и премия за 1 квартал 2015 года;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 7 150 рублей – удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии;

Дебет 70 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 50 «Касса»

– 47 850 рублей – отражена сумма выплаченной заработной платы за март и премии;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»

– 7 150 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 55 000 рублей – начислена материальная помощь работнику;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 650 рублей – удержан НДФЛ из суммы материальной помощи;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса»

– 54 350 рублей – произведена выплата материальной помощи работнику;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»

– 650 рублей – перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета организации.

Следует обратить внимание читателей, что налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Так, согласно статье 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Обратите внимание, Минфин России в письме от 10 февраля 2015 года № 03-02-07/1/5483 полагает, что днем совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ, но не исполнил эту обязанность по удержанию и (или) перечислению такой суммы налога.

Кроме того, помимо штрафа налоговики насчитают и сумму пени за недоимку по налогу, за каждый день просрочки.

Причем статья 123 НК РФ, это не единственная «налоговая» статья, грозящая налоговому агенту за невыполнение обязанностей, установленных законом.

На основании пункта 1 статьи 126 НК РФ, если налоговый агент не представит в установленные сроки в налоговые органы документы и (или) иные сведения, предусмотренные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то его оштрафуют. Причем заплатить штраф придется в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если же налоговый агент откажется представить налоговикам документы, запрашиваемые ими в ходе проведения мер налогового контроля, то штраф составит уже 10 000 рублей (пункт 2 статьи 126 НК РФ).

Должностные лица налогового агента могут быть привлечены к административной ответственности, меры которой предусмотрены статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Более того, если налоговый агент не исполнил свои обязанности в личных интересах или размер не перечисленных налогов в бюджет является крупным или особо крупным, то должностные лица налогового агента могут понести и уголовное наказание, на что указывает статья 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2779

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость
75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение
68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0368.0278 958Начислен НДС (реализация)Бухгалтерская справка
76 аванс68.0236 695НДС восстановленКнига продаж
91.0268.027 959Начислен НДС (ОС)Акт о приёмке-передаче
68.0251123 612Налог перечислен в бюджетПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9968.04.02310 000Начислена сумма налога на прибыльСправка-расчёт
68.04.0151310 000Сумма налога перечислена в бюджетПлатёжное поручение

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html

Страж закона
Добавить комментарий