Налоговые риски при применении УСН

Налоговые риски индивидуальных предпринимателей при замене ЕНВД патентной системой (Шахов С.А., 2013)

Налоговые риски при применении УСН

Одной из приоритетных задач государства на сегодняшний день является стимулирование деятельности частного предпринимательства. По данным ФНС России, число зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП) ежегодно возрастает, хотя и снижающимися темпами (см. табл. 1 ).

Таблица 1

Количество индивидуальных предпринимателей в России в 2007–2012 гг.

ГодКол-во ИПИзменение в % к предыдущему году
20072 934 400,00
20083 348 052,0014,10%
20093 670 659,009,64%
20103 853 871,004,99%
20113 955 208,002,63%
20123 957 324,000,05%

Как видно из табл. 1, число ИП ежегодно увеличивается, хотя и прослеживается тенденция к замедлению этого роста.

С одной стороны, это связано со снижением деловой активности из-за кризиса, с другой стороны, это может свидетельствовать о неблагоприятных институциональных условиях для частного предпринимательства.

В этой связи был принят ряд федеральных законов, направленных на содействие развитию индивидуального предпринимательства. На региональном уровне принимаются соответствующие программы, создаются специализированные территориальные фонды и агентства, объекты инфраструктуры для поддержки предпринимательства.

Приоритетность данной задачи стимулирования обусловлена тем, что с частным предпринимательством связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики, таких, как развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение налоговых поступлений в бюджет страны.

Данное стимулирование заключается как в реализации всевозможных целевых программ по развитию частного предпринимательства, так и в облегчении их деятельности посредствам уменьшения налоговой нагрузки на малый бизнес.

В качестве одного из инструментов такого стимулирования Налоговым кодексом РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, в частности единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (Патент). Планируется, что патентная система налогообложения в будущем заменит собой ЕНВД [1].

Конструкция и того и другого налога практически идентичная – сумма налога не зависит от фактических результатов деятельности, а определяется расчетным путем, исходя из установленных показателей деятельности. С этим и связано решение о постепенном переходе к Патенту.

У каждого из этих спецрежимов имеются свои преимущества и недостатки, как с точки зрения налогоплательщиков, так и налоговых органов. Рассмотрим их подробнее.

Плюсы и минусы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

На наш взгляд, одним из основных минусов ЕНВД была обязательность его применения. Плательщики, осуществляющие определенные виды деятельности на территории муниципального образования, где действует данный режим, обязаны уплачивать ЕНВД. Однако с 1 января 2013 года этот спецрежим стал добровольным [2].

Вторым существенным минусом, на наш взгляд, является необходимость ведения раздельного учета при осуществлении нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под обложение ЕНВД, а другой нет. Это связано с тем, что приходится разделять расходы и доходы по ЕНВД и доходы и расходы по остальным видам деятельности.

Основная трудность здесь возникает с разделением расходов. Кроме расходов, которые можно однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, существуют общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые невозможно однозначно отнести к какому-либо одному виду деятельности.

В НК РФ порядок разделения расходов между видами деятельности закреплен в абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ (пропорционально доле доходов организации от «вмененной» деятельности в ее общем доходе по всем видам деятельности). Однако плательщики могут выбрать иной способ распределения расходов, указав это в учетной политике [3].

В этой связи неоднократно возникали конфликты между плательщиками и налоговыми органами [4].

Несравненным плюсом ЕНВД является отсутствие ограничения по доходам и высокая среднесписочная численность – до 100 человек.

В целях снижения налоговых рисков государства ЕНВД специально сконструирован таким образом, чтобы охватить малый бизнес, осуществляющий деятельность в сферах с преимущественным применением наличных расчетов (например, оказание бытовых услуг, розничная торговля, общественное питание и т.п.). Именно в таких сферах, с точки зрения бизнеса, целесообразно ведение деятельности без образования юридического лица, то есть в форме ИП. В этой связи плательщики – индивидуальные предприниматели обеспечивают более половины всех поступлений по налогу (см. табл. 2).

Таблица 2

Сумма начисленного ЕНВД у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в 2007–2011 гг.

Годы Юридические лицаИндивидуальные предпринимателиразница в %
200737 334 09741 355 3509,72%
200843 081 45049 435 72412,85%
200939 103 76757 303 51131,76%
201044 671 50066 235 06932,56%
201146 587 64773 071 12136,24%

Из данных табл. 2 видно, что разница между объемами налога, уплачиваемого ИП и организациями начиная с 2007 года ежегодно возрастает, что может быть связано с внесением корректив в налоговое законодательство, ограничивающих применение ЕНВД более крупными формами бизнеса.

В табл. 3 приведены данные по исчисленному налогу на вмененный доход у ИП в период с 2007 по 2011 гг. и его динамике.

Таблица 3

Сумма исчисленного ЕНВД у индивидуальных предпринимателей в 2007–2011 гг. (тыс. руб.)

ГодСумма в тыс. руб.% к предыдущему году
200741 355 350
200849 435 72419,54%
200957 303 51115,92%
201066 235 06915,59%
201173 071 12110,32%

Несмотря на то, что кризис, безусловно, затронул предпринимателей, вмененная конструкция налога обеспечила абсолютный прирост поступлений, достигших более 73 млрд руб. в 2011 г.

Преимущества патентной системы налогообложения

Хотя уплата налога на основе патента существуют уже достаточно давно, поскольку является составной частью упрощенной системы налогообложения, с 1 января 2013 года с вступлением в силу главы 26.5 НК РФ Патент выделен в отдельный режим налогообложения. Рассмотрим статистику о количестве выданных патентов в период с 2007 по 2011 годы (см. табл. 4).

Таблица 4

Количество индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с использованием патента

ГодКоличество индивидуальных предпринимателейизменение в % к предыдущему году
20076193
20083213–92,75%
200918 61782,74%
201032 37142,49%
201159 28245,39%

В табл. 4 отчетливо прослеживается увеличение количества индивидуальных предпринимателей, имеющих патенты на право применения УСН на основе патента. Наибольший прирост происходит в 2009 году, когда количество ИП, перешедших на патент, увеличилось более чем на 80%.

Несравненным плюсом Патента перед ЕНВД является то, что он может выдаваться на короткий срок − от одного месяца. Таким образом, для ИП значительно снижаются риски, связанные с началом ведения бизнеса или высокой сезонностью того или иного вида деятельности. В случае неудачи, его потери будут минимальным по сравнению с ЕНВД, налоговым периодом по которому является квартал.

Еще одним преимуществом является простота процедуры получения патента, которая состоит в подаче заявления в налоговой орган по месту осуществления деятельности ИП за 10 дней до начала осуществления деятельности.

Также к преимуществам патента можно отнести то, что ИП может его получить в том регионе, где он планирует вести деятельность и не обязательно по месту регистрации его в качестве ИП. Помимо этого, несравненным преимуществом патентной системы налогообложения для ИП является простота учета.

У ИП отсутствует необходимость предоставления в налоговые органы декларации, чего нельзя сказать о ЕНВД. Они лишь должны вести книгу учета доходов для ИП. Правда, закон обязывает вести книгу учета доходов индивидуального предпринимателя по каждому выданному патенту отдельно.

Риски индивидуальных предпринимателей при применении патентной системы налогообложения

По результатам вышепроведенного сравнительного анализа представляется, что Патент является более благоприятным режимом обложения для ИП, по сравнению с ЕНВД, так как максимально позволяет минимизировать организационные издержки, а также автоматически снять возможные административные барьеры, связанные с предоставлением отчетности в налоговые органы. Представляется, что большинству индивидуальных предпринимателей будет однозначно легче оплачивать налог по патентной системе, чем оставаться в системе ЕНВД.

В рамках применения патента ИП не должен самостоятельно рассчитывать налог [5], как в случае с ЕНВД, и подавать декларацию. Единственное, что требуется – соответствовать условиям применения данного режима и в установленные сроки оплатить стоимость патента.

При всех этих преимуществах применение патентной системы сопровождается и некоторыми налоговыми рисками с точки зрения ИП, такими, как возможность утраты права на применение патента и уплата всех налогов по общему режиму налогообложения, а также риск двойного налогообложения.

На наш взгляд, из этих двух рисков риск двойного налогообложения является наиболее существенным, так как несет в себе максимально неблагоприятные налоговые последствия для индивидуального предпринимателя. Рассмотрим пример его возникновения.

Например, в летний период ИП оказывает услуг по уборке сельскохозяйственных культур. Услуги он оказывает в разных регионах юга России к примеру Ростовской и Астраханской области. Данный вид деятельности входит в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложений (пп. 35, п.2, ст.

346.43 «услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)». Так как деятельность ИП ведется в двух регионах, то и патент на занятие данным видом деятельности он обязан приобретать в каждом регионе, то есть может возникнуть ситуация двойного налогообложения.

Риски налоговых органов при применении патентной системы налогообложения

Помимо предпринимателей, налоговым рискам при ЕНВД при применении патентной системы подвержены также и налоговые органы. Возникнуть такие риски могут в случаях, если ИП создается с целью минимизации или уклонения от уплаты тех или иных налогов. При этом не важно, будет ли он приобретать патент или же будет платить ЕНВД.

Рассмотрим пример.

ООО «Рога и Копыта», находится на общем режиме налогообложения, ему для осуществления своей деятельности необходимо приобрести нежилое помещение общей стоимостью 5 000 000 руб.

Если ООО приобретет это помещение, то оно будет иметь обязанность ежегодно начислять и уплачивать налог на имущество в сумме 110 000 руб. (5 000 000 х 2,2% [6]).

Для ухода этого налога возможна следующая схема: создается ИП (не является плательщиком налога на имущество), приобретается патент на следующий вид деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности и заключается договор аренды между ИП и ООО на это нежилое помещение. Потенциально возможный доход в г. Москве в 2013 году от данного вида деятельности составляет 1 000 000 руб. Стоимость патента рассчитывается по следующей формуле:

патент = потенциально возможный доход * 6%.

В данном случает стоимость патента будет составлять 60 000 руб. При реализации такой схемы, в бюджет будет недоначислено 50 000 руб. (110 000 – 60 000).

И это один лишь простой пример, а таких может быть множество. Отсюда следует, что налоговым рискам подвержены все субъекты экономических отношений, складывающихся при использовании патентной системы. ИП рискуют заплатить патент дважды, налоговые органы рискуют потерять часть доходов.

Вывод

Целью создания патентной системы налогообложения является упрощение деятельности и развития ИП.

Но у крупных организаций наверняка возникнет соблазн воспользоваться данным спецрежимом, в целях минимизации или уклонения от уплаты тех или иных налогов.

Поэтому необходим такой налоговый механизм, который исключал бы возможность применения схем ухода от налогов и создавал условия для развития частного предпринимательства.

[1] ЕНВД будет отменен с 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). – Прим. ред. [2] Это следует из п. 1 ст. 246.28 НК РФ в действующей редакции. – Прим. ред.

Источник: https://creativeconomy.ru/lib/8035

Налоговые риски при применении УСН

Налоговые риски при применении УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения дает возможность субъектам предпринимательства воспользоваться большим числом преимуществ.

В их числе отсутствие необходимости вести полноценный бухгалтерский учет, составлять полный комплект отчетной документации, снижается и налоговая нагрузка. Но вместе с достоинствами у УСН есть ряд ограничений.

С несоблюдением этих норм и связаны основные риски предпринимателя в налоговой сфере.

Налоговые риски при применении УСН: утрата права на применение спецрежима

Переход на условия УСН возможен при регистрации или с начала следующего налогового периода.

В первом случае уведомление можно подать одновременно с пакетом документов на постановку на учет или в течение месяца после даты начала предпринимательской деятельности.

Во второй ситуации налоговый орган уведомляется заблаговременно – письменную форму заявления надо направить в ФНС до конца декабря года, предшествующему дате начала применения спецрежима.

Налоговые риски при применении УСН обусловлены накладываемыми на «упрощенцев» ограничительными мерами (ст. ст. 346.12, 346.13 НК РФ):

  • соблюдение утвержденных законодательно пределов по доходам в расчете на каждый налоговый период (сумма лимита сейчас «заморожена» на уровне 150 млн. рублей в годовом исчислении);
  • мониторинг численности нанимаемого персонала с целью устранения ситуаций по превышению этим показателем нормы 100 человек;
  • приобретение основных средств должно учитывать ограничение по общей стоимости таких активов – 150 млн. рублей.

Нарушение указанных лимитов грозит утратой права на УСН с начала квартала превышения и переходом на ОСНО.

Ндс и риски при усн

Ошибки могут возникать и в процессе переходного периода. Это обусловлено сложностями правильного подсчета налоговых обязательств по НДС при переходе с ОСНО на УСН и наоборот. Например, предприниматель использовал УСН, счета контрагентам выписывались без НДС.

В течение года было утрачено право применения спецрежима по причине превышения доходного лимита. У предпринимателя появилась обязанность по включению в счета суммы НДС, что повлечет увеличение цены.

Если на период переходного периода договориться с покупателем о корректировке стоимостных параметров в незакрытом договоре не удастся, разницу придется покрывать самому предпринимателю.

Смена объекта обложения на УСН

Налоговые риски при применении УСН могут быть связаны с датой подачи уведомления о применении иного объекта налогообложения повторно регистрируемыми ИП.

Изменить налоговый объект «упрощенец» может только с начала года. Налоговики придерживаются позиции, что предприниматель не вправе совершать переход на «упрощенку» с другим объектом сразу после повторной регистрации, поскольку смена налогового объекта не значится в числе оснований для снятия ИП с учета в ИФНС.

Судебная практика по этому вопросу не имеет единого подхода. Часть решений относит таких повторно начавших коммерческую деятельность ИП к категории вновь зарегистрированных. На этом основании иски налоговых органов отклоняются.

В некоторых судебных актах говорится, что начало предпринимательской деятельности совпадает с датой первой регистрации в качестве ИП, а снятие ИП с учета и повторная регистрация в качестве ИП на УСН с иным объектом приравнивается к необоснованному получению экономических выгод, на основании чего решения фискальных органов о привлечении к ответственности удовлетворяются. Контролирующие структуры обосновывают свою позицию Письмом ФНС от 28.02.2013 г. № ЕД-3-3/706@.

Налоговые риски при применении УСН: за что начисляются штрафы

К предпринимателям и юрлицам может применяться система штрафов и пеней в таких ситуациях:

  • при расчете налогового обязательства были допущены ошибки;
  • произошло занижение величины налоговой базы;
  • налоговая декларация не была подана или ее сдача произведена с опозданием.

Размер штрафа напрямую зависит от объема недоплаченных в бюджет средств и причин совершения правонарушения. Если недоимка образовалась по объективным причинам или налогоплательщик случайно допустил ошибку, то к нему применяется правило 20% от суммы недоплаты. Если будет доказан факт умышленного искажения налогового обязательства, то размер штрафа вырастает до 40% (п.п. 1 и 2 ст. 122 НК РФ).

Меры ответственности могут быть приняты не только в отношении субъекта предпринимательской деятельности, но и применительно к его ответственным должностным лицам.

В случае представления «упрощенной» декларации с опозданием, или в случае ее несдачи, штраф, выставляемый должностным лицам, варьируется в диапазоне от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

На организацию налагается штраф в пределах 5 – 30% от суммы налога к уплате по декларации, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovye-riski-pri-primenenii-usn

Учет доходов расходов при УСН

Налоговые риски при применении УСН

Главное для упрощенца – это правильно учитывать доходы и расходы, ведь именно они служат базой для расчета единого налога.

Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» — дело добровольное.

В этом случае траты организации или предпринимателя налоговиков не интересуют, но можно учитывать затраты по желанию, для порядка в делах.

Не все поступления считаются доходом и облагаются налогом, поэтому для начала уточним, какие доходы на УСН должны быть учтены:

  • оплата, поступившая от клиентов (в кассу и на банковский счет) за выполненные услуги и работы;
  • предоплата от покупателей;
  • полученные по договорам с контрагентами суммы штрафов и пени;
  • списанная по закону кредиторская задолженность;
  • проценты по займам;
  • излишки запасов по результатам инвентаризации.

Среди них:

  • имущество, вложенное в уставный капитал;
  • имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
  • поступления от деятельности на ЕНВД;
  • суммы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ);
  • деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.

Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», надо быть готовым к тому, что далеко не все произведенные затраты можно включить в уменьшение платежа по УСН.

Главное условие – затраты должны быть направлены на получение прибыли.

В основном — это издержки ООО или ИП, направленные на:

  • закупку товаров или материалов;
  • закупку, создание (постройку, реконструкцию) объектов основных средств или нематериальных активов. Траты на закупку основных средств учитываются поквартально равными частями, но только после того, как объект был введен в эксплуатацию;
  • оплату труда сотрудников и страховые взносы за себя и работников;
  • командировочные расходы.

При этом допускается учет налогов в расходах:

  • уплаченного поставщикам НДС. Упрощенцы не платят НДС и не получают вычетов по нему, поэтому включают в КУДиР стоимость закупленных товаров и услуг с учетом НДС;
  • минимального налога УСН. Если в прошлом году ИП или ООО заплатили в бюджет минимальный налог УСН (1% от выручки), то разницу между ним и налогом, рассчитанным обычным способом, можно учесть в расходах в следующем налоговом периоде.

Себестоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только после их реализации.

А вот стоимость сырья и материалов, закупленных для производства, можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы сразу после того, как они были оплачены и получены.

Ждать отпуска в производство и продажи товаров, изготовленных из этого сырья, не нужно.

Также в уменьшение базы можно включить убытки за последние 10 лет при условии, что:

  • они получены при применении УСН;
  • сохранились подтверждающие документы.

Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.

Если издержки не подпадают под перечень затрат УСН, перечисленный в статье 346.16 НК, то они не могут уменьшить налоговую базу.

Если возникнут сомнения, можно ли признавать те или иные траты, и как это делать, вы всегда сможете обратиться в службу консалтинга сервиса «Моё дело».

Эксперты в течение суток бесплатно подготовят ответ по вопросу учета доходов и расходов, а также по любому другому вопросу.

Вы оплачиваете только скромную абонентскую плату за пользование сервисом, а вопросы можете задавать в неограниченном количестве.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Все записи о поступивших средствах сосредотачиваются в Книге доходов и расходов – главном налоговом регистре для упрощенцев.

Действующую форму книги можно найти в приказе Минфина России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н.

Если вести учет в сервисе, искать бланк не потребуется – КУДиР формируется автоматически одновременно с декларацией.

Теперь она включает графу, в которой указывается начисленный торговый сбор.

Учет доходов УСН 2017 года позволяет уменьшить налоговую базу на уплаченные суммы сбора. Пока этот вид обязательного платежа введен только в столице.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года ее необходимо распечатать, прошить и подписать. Специально книгу сдавать в ИФНС не нужно, ее хранят у себя и предъявляют инспекторам по требованию в случае проверки.

В сервисе «Моё дело» вы сможете легко и быстро отражать поступления и траты, а система сама сформирует КУДиР, рассчитает налог за минусом вычетов и заполнит налоговую декларацию.

Заплатить налог и отправить отчетность в контролирующую инстанцию вы сможете прямо из личного кабинета.

Каждый шаг при работе с сервисом сопровождается инструкциями и подсказками.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Это сводит к нулю вероятность ошибок.

Оцените возможности сервиса «Моё дело», получив три дня бесплатного доступа.

В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/uchet-doxodov-i-rasxodov-pri-usn

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2018 году

Налоговые риски при применении УСН
Оценка современной сферы предпринимательства, показывает, что, к сожалению, она не является желательной сферой деятельности для большинства граждан России. Около 3% россиян исключают возможность получения статуса предпринимателя.

Если рассматривать проведенные социологические исследования можно отметить, что за 2017 год количество желающих заниматься бизнесом уменьшилось до 2% среди всех респондентов.

Ситуация усугубляется тем, что около 20% российских предпринимателей не планируют расширяться и создавать новые рабочие места, а это в 2 раза хуже, чем в 2016. 45% малых компаний в 2017 году навсегда ушли из бизнеса.

В то же время более 35% предпринимателей приняли решение заняться собственным бизнесом исключительно по причине безработицы и невозможности найти работу «на дядю». Особенность частого бизнеса заключается в том, что предприниматель должен относиться к данной работе как к призванию, иметь способность самостоятельно преодолевать предпринимательские риски.

К сожалению, индивидуальных предпринимателей подстерегают не только опасности в виде предпринимательских рисков, рисков взаимоотношений с недобросовестными контрагентами, невыплаты заработной платы работникам или отсутствия новых рынков сбыта, но и налоговые риски. Они связаны как с самой предпринимательской деятельностью, так и с иными обстоятельствами, о которых бизнесмены порой не догадываются. Начиная с факта регистрации статуса индивидуального предпринимателя, предполагаются те или иные налоговые риски.

Законодатель наделил индивидуальных предпринимателей правом совершить выбор системы налогообложения ИП. Закон выделяет общую и специальные системы. Налогообложение индивидуальных предпринимателей имеет очень много особенностей.

С 2016 г. лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированные согласно российскому законодательству, уплачивающие налоги, имеют право выбрать себе один из существующих пяти режимов налогообложения, каждый из которых отличается своими особенностями и насчитывает как достоинства, так и недостатки.

Налоговый режимКто может применять?Объект налогообложенияСтавка налогаУчет, отчетность, уплата налога
ОСНО Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности 1.Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет 2.Добавленная стоимость для НДС 3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества. от 13% до 30% от 0% до 18% до 2% Налоговый учет ведется в КУДиР. Отчетность: 3-НДФЛ за год и 4-НДФЛ. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Ежеквартальная декларация по НДС, оплата налога в особом порядке.
УСН в вариантах а) Доходы б) Доходы минус расходы ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работник ов а) Доходы б) Разница между доходами и расходами а) 6%, региональные власти имеют право ставку до 1%; б) от 5% до 15% — на усмотрение региональных властей Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ЕНВД ИП в некоторых видах деятельности – сфера услуг и торговля, регионы имеют право расширить сферу применения или же отменить налоговый режим. Число сотрудников – не больше 100. Вмененный доход, т.е. предполагаемый к получению бизнесменом. От 7,5% до 15% — на усмотрение региональных властей. Учет вести не нужно, отчетность ежеквартальная декларация по ЕНВД. ИП платит фиксированную сумму каждый квартал.
ЕСХН Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников. Разница между доходами и расходами 6% Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ПСН ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек по всем видам деятельности ИП. Потенциально возможный доход – определяется местным законом. 6%, в Крыму и Севастополе может быть снижена до 0%. Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не надо. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года

Согласно ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Однако в случае перехода в добровольном порядке, согласно главе 26.

2 НК РФ, к упрощенной системе налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.

11 НК РФ предусмотрено их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года.

Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов, и неуплата НДФЛ могут насторожить проверяющих. В этих случаях вам понадобится Оптимизация налогообложения и услуги налогового юриста.

Такая профессиональная помощь — залог успеха в решении конфликта, и гарантия получения экономической выгоды.

Несомненным достоинством налогового режима для ИП на УСН (упрощенной системы налогообложения) является процентная ставка по налогам (от 6 до 15% в зависимости от вида упрощенки).

Таким образом, индивидуальному предпринимателю не нужно платить подоходный налог.

Также серьезным преимуществом для ИП на УСН является отсутствие перечислений во внебюджетные фонды, если у него нет наемных работников

Если ИП принял на работу одного или нескольких сотрудников, то показатели налоговой и взносов придется рассчитывать на каждого в индивидуальном порядке. Из зарплаты сотрудника удерживается только НДФЛ, взносы придется начислять и оплачивать за собственный счет. На зарплату каждого работника необходимо начислить:

—         НДФЛ в размере 13% от зарплаты;

—         Взнос в ПФ – 22%;

—         Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%;

—         Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%.

Досадная ошибка индивидуального предпринимателя может заключаться в неиспользовании возможностей упрощенной системы налогообложения. Ведь при применении данного спецрежима необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Самовольное применение УСН неправомерно, и индивидуальному предпринимателю могут начислить налоги исходя из общей системы налогообложения.

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.

13 НК РФ вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст.

84 НК РФ. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Источник: https://www.ka-spasenie.ru/info/osobennosti-nalogooblozheniya-

Как предотвратить налоговые риски при реализации — Управление персоналом

Налоговые риски при применении УСН

Налоговые риски, связанные с реализацией товаров, работ, услуг возникают у налогоплательщиков практически постоянно.

Это связано со многими обстоятельствами: контрагентами налогоплательщика, правильностью гражданско-правовой оценки договора и соответствующим отражением осуществляемых хозяйственных операций, документальным подтверждением осуществляемых хозяйственных операций, применяемыми ценами, а также другими причинами.

Данная тема обширна и в рамках одной статьи довольно сложно, да и невозможно охватить все возникающие при осуществлении хозяйственной деятельности моменты, тем более что у каждого налогоплательщика имеются свои особенности, которые необходимо учитывать в связи со спецификой осуществляемой им деятельности.

Немаловажное значение имеет также профессиональный уровень работников, которые отвечают за правильность формирования налоговой базы, исчисление налогов и иных обязательных платежей в бюджет, тем более, что налоговое законодательство очень часто изменяется, разъяснения соответствующих органов по отдельным вопросам налогообложения также.

Налоговые риски у предприятий и организаций могут возникать буквально по всем налогам, при осуществлении разных хозяйственных операций. Риски возможны как при признании выручки и соответственно налоговой базы при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, так и при их приобретении.

Возможно ли избежать возникновение налоговых рисков? Вопрос философский. Можно такие риски снизить. Это зависит от применяемой предприятием внутренней политики в отношении налогообложения.

Кто-то старается по максимуму снизить риски, а в случаях, когда ситуация не однозначна и существует вероятность возникновения спора, платит налоги.

Кто-то готов рисковать и оспаривать неоднозначные положения налоговых норм, немаловажным фактором здесь является и цена вопроса.

Предварительная оценка рисков

Налогоплательщик может оценить возможность возникновения налоговых рисков до совершения сделки. Для этого проводится целый комплекс мероприятий в зависимости от выбора налогоплательщика. К таким мероприятиям относятся:

-проверка контрагентов,

-контроль первичной учетной документации,

-документальное обоснование хозяйственных операций,

-разработка локальных документов,

-экспертиза договоров,

-контроль применяемых цен,

а также иные меры.

Проверка контрагентов

В первую очередь риски связаны с контрагентами налогоплательщика. Последнее время налоговые органы довольно широко используют информацию по несуществующим налогоплательщикам и «фирмам-однодневкам».

Практически не один налогоплательщик не застрахован от того, что его могут причислить к категории недобросовестных по одной причине: он работает не с теми контрагентами. Заранее предугадать на момент заключения договора или осуществления сделки, что ваш контрагент попадет в эту категорию невозможно.

А учитывая, что проверяемый период включает 3 года, предшествующие году проверки, то вероятность возникновения рисков возрастает.

Налоговые риски у налогоплательщиков при выявлении «проблемных» контрагентов возникают в виде непризнания расходов по налогу на прибыль, вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее НДС).

В качестве обоснования выдвигается довод, что сделка не была осуществлена, поэтому расходы учтены для целей налогообложения необоснованно, вычет НДС неправомерен.

И если несколько лет назад такие факты выявлялись при выездных проверках не очень часто, возникали проблемы в части построения доказательной базы, то теперь дело поставлено «на поток».

В связи с повышенным вниманием налоговых органов к несуществующим поставщикам, «фирмам-однодневкам» некоторые налогоплательщики ведут «досье» контрагентов в целях снижения неблагоприятных налоговых последствий.

Не допустимо заключение договоров с несуществующими фирмами, ведь шансы защитить свои интересы в суде при работе с незарегистрированными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями отсутствуют полностью.

Об этом свидетельствует и обширная арбитражная практика.

В Постановлении ВАС РФ от 18.11.2008г.

№ 7588/08 указано, что в силу положений статей 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица.

Их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками, что влечет негативные налоговые последствия для участников данных правоотношений.

Таким образом, начиная строить взаимоотношения с потенциальным контрагентом, необходимо проверить прошел ли он государственную регистрацию. Регистрацию контрагента можно проверить, даже воспользовавшись информацией, размещенной на сайте ФНС России www.nalog.ru или по адресу http://www.valaam-info.

ru/fns (это бесплатный сервис). Надежней всего проверить документы о регистрации контрагента у него самого и получить копию такого документа.

Можно также сделать официальный запрос в налоговые органы (предоставление такой информации осуществляется на платной основе), в этом случае останется документальное подтверждение факта проверки контрагента. Тем не менее, риски такими мерами зачастую полностью предотвратить не удается, т.к.

довольно сложно контролировать всех контрагентов, хотя такие мероприятия помогают в дальнейшем при оспаривании в судах возникающих со стороны налоговых органов претензий.

В случае возникновения налогового спора важно удостовериться и донести до сведения налоговых органов, судов, что на момент осуществления сделки ваш контрагент был зарегистрирован в едином государственном реестре юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Проверяющим необходимо представить документы и информацию о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента.

12 критерий Концепции планирования выездных налоговых проверок, обязывающий налогоплательщиков проявлять должную осмотрительность при работе с партнерами и самостоятельно проверять их на благонадежность, утвержден Приказом ФНС России 14.10.2008 г. № ММ-3-2/467@. Данный критерий содержит перечень признаков и иных дополнительных обстоятельств, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика.

Источник: http://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html?198

Риски переквалификации налогового режима

Налоговые риски при применении УСН
Юлия Хачатурян генеральный директор компании Nika, risk plan

В данной статье мы расскажем о риске, который может коснуться многих налогоплательщиков – риске переквалификации налогового режима. Как правило, она осуществляется в двух случаях.

Первый: у лица есть свой небольшой бизнес (в виде компании или ИП), который вполне укладывается в рамки упрощенной системы налогообложения.

Однако его владелец нашел более выгодный для себя налоговый режим, ЕНВД, в том регионе, где применяется эта система налогообложения для соответствующих видов деятельности.

В ряде случаев (о которых будет рассказано ниже) налоговые органы могут счесть применение ЕНВД неправомерным и попытаться его переквалифицировать в ОСНо и доначислить соответствующие налоги исходя из презумции, что лицо изначально работало на основной системе налогообложения.

Заявить о праве на УСН такой владелец вряд ли сможет, несмотря на то, что в принципе мог бы применять его.

Второй вариант: ваш бизнес таков, что вы должны работать на основной системе налогообложения. Однако для того, чтобы избежать уплаты лишних налогов, вы разбиваете его на ряд компаний или ИП на УСН, ЕНВД и пр.

Возможна даже ситуация, когда одно или несколько из юридических лиц в холдинге все-таки работают на основной системе налогообложения, но за счет лиц на льготных налоговых режимах, в т.ч. УСН минимизируют налоговые платежи.

Представим себе конкретную схему

Пример 1

В данном примере мы видим перед собой компанию-производитель на ОСНо, входящую в холдинговую структуру, компанию-продавца, на котором аккумулируется основная прибыль и группу компаний и ИП на УСН, на которые эта прибыль выводится. Фактически эта структура может быть переквалифицирована в одно юридическое лицо на основной системе налогообложения.

Обратим внимание на следующий немаловажный юридический момент. Налоговый кодекс говорит нам о том, что для доначисления налогов, вследствие переквалификации сделок, изменения статуса и характера деятельности налогоплательщика налоговики должны обратиться в суд. (например, по результатам проверки)(п. 2 ст. 45 НК РФ).

Однако в ситуации, когда речь идет о переквалификации налогового режима (а не сделки или характера выплаты), – суды зачастую придерживаются мнения, что для переквалификации обращения в суд не требуется (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 мая 2009 г. по делу N А28-684/2008-18/21.

) Иначе говоря, она осуществляется в бесспорном порядке, например, по результатам налоговой проверки.

Второй момент, на который хотелось бы обратить внимание – правоприменительная практика бывает разной и использует различные юридические формулировки.

Если речь идет о ситуации первого вида: ЕНВД сочли примененными неправомерно, то во всех юридически значимых документах (акте, решении по результатам проверки и т.д.

) будет присутствовать фраза о переквалификации; если же речь идет о том, что несколько лиц и ИП мысленно объединяются контролерами в одно, то могут быть использованы и другие термины, как, например, «создание группы юридических лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды». Само же понятие «переквалификация» может не использоваться, хотя де-факто речь идет о ней.

Разберемся теперь более детально, в каких случаях может произойти переквалификация.

Енвд превращается в осно

Обратимся вначале к первой группе ситуаций: небольшой бизнес работает в рамках ЕНВД.

Напомним, что ЕНВД – это налоговый режим, на который индивидуальный предприниматель или компания может перейти добровольно, если этот режим есть в его субъекте по соответствующему виду деятельности.

Под ЕНВД могут попасть такие виды деятельности как оказание бытовых услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта; оказание услуг по перевозке, розничная торговля и пр.Для определенных видов деятельности есть дополнительные требования для применения данного режима.

Например, если речь идет о применении ЕНВД в связи с автотранспортными перевозками, то для таких перевозок могут использоваться не более 20 транспортных средств, предназначенных для осуществления таких услуг; если мы рассматриваем розничную торговлю – то для применения ЕНВД она может осуществляться только через через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

по каждому объекту организации торговли. Кроме того, есть и общие ограничения для применения данного режима. В частности, для применения ЕНВД средняя численность работников не должна превышать 100 человек; доля участия других организаций в доле участия организации на ЕНВД не должна быть выше 25%.

Самая распространенная причина переквалификации ЕНВД в ОСНО – это неправильное определение этого самого вида деятельности, при котором ЕНВД может применяться. Приведем конкретные примеры.

Пример 2. (Постановление от 3.12.2013 г. по делу N А45-31063/2012 ФАС Западно-Сибирского округа)

Источник: https://www.cfin.ru/taxes/requalifying.shtml

Страж закона
Добавить комментарий