Налоговая система ЕНВД

Налоги и налогообложение

Налоговая система ЕНВД

Общий порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) определяется главой 263 НК.

Непосредственно на территориях данный режим налогообложения вводится в действие соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим и иными режимами налогообложения.

При введении в действие ЕНВД на территориях должны быть определены его основные элементы, представленные на рисунке. В первую очередь определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится налог, в пределах перечня, установленного НК.

Следует знать, что ЕНВД не применяется в отношении этих видов деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

В отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг их перечень может содержать более детальное описание бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД. В обязательном порядке также устанавливается значение коэффициента базовой доходности учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности для данного муниципального образования.

На уплату единого налога не переводятся:

  • организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. За исключением: организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; организаций потребительской кооперации и хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
  • ИП, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если они являются неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  • организации и ИП, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест или земельных участков, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщик теряет право на применение ЕНВД, если по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысит 100 человек и (или) доля участия других организаций в его деятельности составит более 25%.

В этом случае налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено такое несоответствие.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП.

Особенностью ЕНВД является то, что с момента его введения на соответствующей территории уплата его организациями для отдельных видов деятельности освобождает их от обязанностей по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Для ИП уплата ЕНВД освобождает их от обязанностей по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Все остальные налоги и сборы организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают в соответствии с действующим законодательством.

Как и остальные налогоплательщики, плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если налогоплательщики осуществляют наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, то они обязаны вести в общеустановленном порядке раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, установленными НК.

Налогоплательщики ЕНВД ⇒

Источник: https://isfic.info/tax/payma70.htm

В поисках лучшего. в прикамье обсуждают переход с енвд на другие налоговые системы

Налоговая система ЕНВД

В Пермском крае обсуждают, как сделать переход с ЕНВД на другие налоговые режимы комфортнее. Сильнее всего изменения бьют по малому бизнесу.

На круглом столе в Законодательном собрании Пермского края депутаты, представители регионального правительства и налоговой службы, а также предприниматели обсудили фискальную политику. В связи с отменой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) от участников поступили новые предложения по льготам при переходе на другие режимы.

Заместитель управления Федеральной налоговой службы в Прикамье Олег Ширяев предоставил статистику о поступлении налогов по итогам 2018 года.

Количество зарегистрированных налогоплательщиков снизилось (юридических лиц на 6,2 тыс., физических лиц на 4,5 тыс.) Исключение составили только индивидуальные предприниматели – их число увеличилось на 2,6 тыс.

При этом поступления в бюджет выросли на 13,2%, или 17,4 млрд рублей.

Согласно данным УФНС, альтернативные ЕНВД налоговые системы продемонстрировали рост по всем показателям. На упрощенную систему (УСН) перешло на 4,8% больше предпринимателей по сравнению с 2017 годом (таких теперь 65 тыс. человек), сумма поступлений выросла на 20% (до 8,1 млрд рублей).

Бизнесменов, использующих патент, также стало больше – на 27% (4,7 тыс. человек), поступления от них увеличились на 23,5% (до 87,6 млн рублей).

Значительную часть от всего объема составляют налоги на прибыль организаций (32%) и на доход физических лиц (31%).

Сборы с акцизов и имущественных налогов составили 17% и 14% соответственно. Еще 6% приходится на другие виды обложения.

Г-н Ширяев также рассказал о том, как изменились поступления от ЕНВД, который отменят с 2020 года в большинстве муниципалитетов края. По итогу 2018 года число предпринимателей, использующих этот налоговый режим, увеличилось на 2,7% по сравнению с 2017 годом и составило 38 тыс. единиц. Однако сборы в бюджет упали на 11,5% (до 1 млрд рублей).

Министр экономического развития Максим Колесников сообщил о планируемых изменениях в УСН и патентной системе. В частности, для «упрощенки» предлагается уменьшить ставки по некоторым видам деятельности.

Пониженную ставку по УСН рекомендовано предоставить предприятиям общепита без ограничения по численности наемных работников: 10% по режиму «доходы – расходы» (сейчас действует ставка 15%) и 4% – по режиму «доходы» (сейчас 6%).

Также предлагается понизить ставку по УСН для резидентов технопарков и индустриальных парков до 7% по «доходам-расходам» и до 2% по «доходам». Стоимость патента тоже снизится. Также предложено ввести ее дифференциацию в зависимости от муниципалитета.

Если раньше все территории были разделены на четыре группы, то теперь предложено сформировать шесть. В первой (с самым большим налоговым потенциалом) остается только Пермь.

Олег Жданов, президент Пермской торгово-промышленной палаты:

– Темпы роста налоговых поступлений в 20% вызывают позитив. Но давайте задумаемся, какие у нас при этом темпы роста экономики, доходов граждан. Они еще не вернулись на докризисный уровень.

Рыночная стоимость земли и недвижимости не растет, она практически пять лет топчется на месте и сокращается. А по кадастру все идет вперед, как паровоз.

При этом не учитывается, что практически весь центр попал в зону культурного наследия «Пермский губернский центр», что затрудняет использование участков. Не учтены и новые правила землепользования и застройки, ограничивающие застройку по плотности и высотности.

После этого удивляемся, почему бизнес так медленно развивается. Бизнес говорит о том, что необходимо стабилизировать правила игры, перестать увеличивать нагрузку по всем фронтам, тогда можно будет говорить о развитии.

Депутат Сергей Ветошкин обратил внимание, что в сельской местности есть предприниматели, осуществляющие торговлю продуктами питания, и, по сути, они единственные, кто этим занимается. «Речь идет о потребкооперациях. И они не подходят ни под УСН, ни под патент в связи с федеральными ограничениями», – заявил парламентарий.

Министр промышленности и торговли края Алексей Чибисов отметил, что по каждому потребительскому кооперативу надо «смотреть глубже», поскольку некоторые работают при заводах и выручку получают от разных видов деятельности.

«Что касается именно возможности не увеличивать налоговую нагрузку в тех территориях, где действительно один объект, то мы готовы к обсуждению. Как вариант – в таком случае может быть подписано соглашение с предпринимателем о том, что он будет работать по патенту.

С легальными организациями мы готовы отрабатывать все возможные схемы работы, чтобы не гробить бизнес там, где его не надо гробить», – отметил г-н Чибисов.

Депутат Георгий Ткаченко вышел с предложением дополнительного сокращения ставки для резидентов индустриальных и технопарков по УСН как минимум до 1% (для режима «доходы») и 5% (для режима «доходы-расходы»).

Алексей Чибисов предположил, что тогда будут только мелкие резиденты: «Для технопарков это крайне невыгодная история.

С другой стороны, мы не можем устанавливать сверхльготы, придется возвращаться и к послаблениям для обрабатывающих производств».

Бизнес-омбудсмен Анатолий Маховиков предложил выделить отрасли, которые являются приоритетными и вводить льготы в соответствии с ними. Он привел в пример общепит, который выделили из сферы туризма, хотя все направление для Прикамья является приоритетным.

Парламентарий Олег Постников также внес предложение для того, чтобы сгладить переход с ЕНВД. В частности, депутат считает, что необходимы налоговые каникулы. А для предприятий, работающих в форме ООО, которые перейдут с ЕНВД на УСН, временно установить налоговую ставку 10% и 4%.

Владелица магазинов детской обуви «Котофей» Наталья Звягина рассказала, что по обороту выручки организация могла подпасть под патент. Однако по договору франшизы имеются ограничения по площади помещений – она не должна быть ниже 50 кв. метров.

По словам г-жи Звягиной, при переходе с ЕНВД на патент будут платить практически также. Но при выборе УСН налоговая нагрузка вырастет в разы. «По моим подсчетам, организация при выборе патента будет платить примерно 185 тыс.

рублей в год (при выручке 45 млн рублей). Организация с таким же оборотом, но не подпавшая под патент по «квадратным метрам» и перешедшая на УСН, заплатит 810 тыс. рублей.

А если это ИП, то налог составит 1 млн рублей из-за выплат в Пенсионный фонд», – привела пример Наталья Звягина.

Она предложила установить для данной категории торговли пониженную ставку «доходы минус расходы» 7% или хотя бы как у общепита – 10%. «Поверьте, развиваться достаточно сложно. Цены никто бесконечно поднимать не сможет, поскольку покупательская способность падает, а совсем сворачиваться не хочется», – добавила в заключение г-жа Звягина.

Источник: https://www.business-class.su/news/2019/09/27/v-poiskah-luchshego-v-prikame-obsuzhdayut-perehod-s-envd-na-drugie-nalogovye-sistemy

О енвд и говорить нечего

Налоговая система ЕНВД

Правительство не намерено обсуждать продление режима «единого налога на вмененный доход» (ЕНВД), прекращающего действие с начала 2021 года,— с идеей продления его до 2024 года выступил бизнес-омбудсмен Борис Титов.

По мнению Минфина и ФНС, реальная налоговая нагрузка по ЕНВД составляет сейчас менее 1% выручки, режим используется в основном для налоговой оптимизации и остается последней «брешью» в системе налогообложения. В Госдуме и бизнес-объединениях с отказом от ЕНВД согласны.

Минфин будет в 2020 году готовить подробные объяснения по переходу налогоплательщиков, использующих ЕНВД, на современные «цифровые» режимы.

Правительство дало официальный отзыв на инициативу уполномоченного по правам предпринимателей Бориса Титова, выступившего с инициативой продлить действие отменяемого с 1 января 2021 года режима ЕНВД (см. “Ъ” от 28 августа).

Первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов заявил, что Белый дом готовит информкампанию по разъяснению порядка перевода индивидуальных предпринимателей и юрлиц на другие налоговые режимы.

По мнению министра финансов, режим ЕНВД продлевать не следует, но нужно подготовить все необходимые разъяснения, как закрывать соответствующий режим, как открывать новые предприятия, с тем чтобы бизнес, который работает в этом формате, не имел дискомфорта и не испытывал каких-либо неожиданностей при отмене режима.

ЕНВД — второй по популярности спецрежим уплаты налогов после упрощенной системы налогообложения (УСН), им сейчас пользуются 200 тыс. юрлиц и до 1,8 млн ИП, это 36% от всех использующих спецрежимы. Налог уплачивается в местные бюджеты, что делает его близким к патентной системе налогообложения,— на нее, по оценкам ФНС, перейдет с 2021 года большая часть этих налогоплательщиков.

ФНС представила статистику использования спецрежимов, из которой очевидна причина позиции Белого дома по инициативе Бориса Титова: из нее однозначно следует, что ЕНВД остался последней «брешью» в НК, позволяющей массовый уход от налогов.

Как следует из статистики ФНС, в 2018 году общий вмененный доход по ЕНВД составил 904,2 млрд руб., увеличившись с 2017 года на 1,3%,— при этом налоговые сборы по нему составили 64,5 млрд руб., что на 8,7% меньше прошлого года.

С 2014 года снизились и номинальная сумма вмененного дохода по ЕНВД (на 0,3%), и сборы (на 16%), и число плательщиков (на 4,8%).

При этом поступления от УСН (при практически том же числе плательщиков — 2,2 млн) выросли в 2018 году на 4,5%, сумма уплаченного налога больше в семь раз, чем налоги с ЕНВД (422 млрд руб.), а выручка составила 17 трлн руб.

Ситуация, в которой один и тот же малый и средний бизнес в режиме ЕНВД снижает платежи, а в режиме УСН — повышает, трактуется ФНС однозначно: речь идет об использовании ЕНВД для «генерации ненаблюдаемых доходов».

По словам главы ФНС Михаила Мишустина, анализ выручки по ЕНВД после введения онлайн-касс (с 1 июля 2019 года работающие в таком режиме могут не использовать ККТ, если не имеют наемных работников) показал, что «средняя ставка налога для них составляет 0,81%» — средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, средняя выручка по онлайн-ККТ — более 12 млн руб.

в год. «Для большинства малых предпринимателей переход на другой налоговый режим не повысит налоговую нагрузку, а в некоторых случаях может и снизить ее»,— заявил “Ъ” господин Мишустин. Кроме того, опыт ФНС по маркировке меховых изделий продемонстрировал активное использование ЕНВД для организации оборота контрафакта и занижения таможенной стоимости импорта.

А дробление бизнеса для формального соответствия условиям ЕНВД (до 100 занятых) позволяло в отдельных случаях создавать группы компаний с продажами в 1,7 млрд руб. в год с эффективной ставкой налога в 0,1% оборота.

Надежды на обсуждение будущего ЕНВД обнуляет и позиция Госдумы. Глава бюджетно-налогового комитета Госдумы и фактический соавтор Налогового кодекса Андрей Макаров заявил “Ъ”: «Дискуссия, которую сегодня пытаются развернуть по поводу сохранения ЕНВД, лишена всякого смысла».

Режим, по словам самого влиятельного в парламенте специалиста по налоговой системе, обречен: ЕНВД создавался как временный при отсутствии возможности у правительства контролировать уплату налогов в малом бизнесе, цифровизация ФНС исправила ситуацию, модернизация режима бессмысленна, и сейчас он, по сути, является «антицифровым». Предпринимательские объединения ЕНВД, аналоги которого (см. справку) остаются лишь в нескольких юрисдикциях, поддерживать не готовы. Так, президент «Опоры России» Александр Калинин заявил “Ъ”, что продление режима «неоправданно» — набор мер, анонсированный правительством для переходного периода с 2021 года, бизнес устраивает.

Дмитрий Бутрин

Дмитрий Духанин, Коммерсантъ

«Мы не найдем даже аналогов налога на вмененный доход у ведущих стран мира»

Глава ФНС России Михаил Мишустин:

«ЕНВД — это несовременная форма налогообложения, которая не соответствует реальным вызовам, и отказ от этого налогового режима соответствует международным подходам, когда налоги платятся с выручки.

Если мы посмотрим на международную практику, то мы не найдем даже аналогов налога на вмененный доход у ведущих стран мира с развитой рыночной экономикой. Ни в Китае, ни в США и Японии, ни в странах Европейского союза, ни в Новой Зеландии ничего подобного не существует.

В ряде развивающихся стран подобные налоги уже отменены или будут упразднены в ближайшее время.

Похожие режимы остались лишь во Вьетнаме, Зимбабве, Кении, Колумбии, Коста-Рике, Сальвадоре и некоторых развивающихся странах, в том числе низконалоговых юрисдикциях, и то применяются в основном к компаниям с незначительной или нулевой прибылью.

Цифровизация и внедрение современных технологий позволяют сделать экономику более прозрачной, и благодаря онлайн-ККТ мы увидели реальные расчеты бизнеса.

Анализ выручки плательщиков ЕНВД показал, что средняя ставка налога составляет 0,81%. Средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, а средняя выручка, по данным онлайн-ККТ,— более 12 млн руб. в год, то есть в 27 раз больше среднего вмененного дохода.

А если мы посмотрим на предпринимателей, которые действительно являются малыми, с небольшими оборотами, на которых и был ориентирован ЕНВД, то их налоговая нагрузка значительно выше, так как налог платится с вмененного дохода (и не привязан к фактической прибыли).

Для большинства малых предпринимателей переход на другой налоговый режим не повысит налоговую нагрузку, а в некоторых случаях может снизить ее. При этом компании, которые сейчас пользуются ЕНВД для занижения своих налоговых обязательств, будут уплачивать налоги в бюджет в полном объеме, что сделает конкуренцию более честной.

Напомню, что эти деньги поступают в региональные и местные бюджеты (УСН и НПД — в региональные бюджеты, патент — в муниципалитеты), а значит, идут на благоустройство территорий, на развитие бизнеса, а также на социальные нужды: больницы, школы, детские сады».

Дмитрий Духанин, Коммерсантъ

«По сути, ЕНВД — это признание бессилия государства в контроле уплаты налогов»

Глава комитета Госдумы по бюджету и налоговой политике Андрей Макаров:

«Дискуссия, которую сегодня пытаются развернуть по поводу сохранения ЕНВД, лишена всякого смысла, если мы говорим о налоговом законодательстве и налоговой политике. Достаточно вспомнить, для чего создавался этот налог. ЕНВД создавался, когда контроль за уплатой налогов стоил дороже суммы этих налогов.

В той сложной экономической ситуации у государства просто не было выбора. Государство не могло контролировать уплату налогов, его возможности в то время и сейчас несопоставимы. Именно с учетом реалий, которые были у государства и бизнеса, вводя ЕНВД, мы пренебрегли экономической сущностью налогового режима.

Это не совсем справедливо, когда платишь налоги с дохода, который вменяется тебе государством. Ты можешь получить этот доход, можешь получить гораздо больший доход, можешь не получить его вовсе, при этом все равно заплатишь налог с вмененного дохода.

Если говорить об экономической сущности, то ЕНВД не имеет права на существование.

По сути, ЕНВД — это признание бессилия государства в контроле уплаты налогов. Совершенно очевидно, что за прошедшие годы изменились и налоговая система, и подходы к налоговому администрированию.

И если налоговая система трансформировалась с точки зрения упрощения, повышения эффективности и применения цифровых технологий, то ЕНВД тянул в другую сторону. Неудивительно, что его стали использовать для ухода от налогов.

Например, когда была запущена маркировка меховых изделий, было выявлено большое количество таких злоупотреблений. Налоговые и таможенные платежи уплачивались с заведомо заниженной стоимости.

Далее через цепочку аффилированных лиц конечная цена накручивалась до 5000%, и этот доход оседал у плательщика ЕНВД и, соответственно, не облагался налогом. Таких примеров очень много.

Многие могут задаться вопросом: может, стоит изменить ЕНВД, чтобы он стал невыгодным для оптимизации? Я уверен, что это абсолютно бесперспективно. Модернизация налога, который создавался под другую технологическую систему, бессмысленна.

Сейчас совершенно другая технологическая база, которая позволяет не тратить деньги и время на бухгалтеров, сдачу отчетности, на общение с налоговой службой.

В современной налоговой системе множество режимов, которые обеспечивают комфортные режимы налогообложения для малых предпринимателей, такие как УСН, патент и НПД.

Я убежден, что необходимо расширять патент. Также надеюсь, что в будущем мы распространим эксперимент по налогу на профессиональный доход на всю страну.

Эти налоговые режимы обеспечивают безболезненный переход именно добросовестным налогоплательщикам, а не тем, кто сейчас пользуется ЕНВД для налоговой оптимизации. Отдельно хочу подчеркнуть, что никто не предлагает отменить ЕНВД. Изначально были установлены сроки действия ЕНВД.

Их неоднократно продлевали, потому что понимали, что бизнес не может безболезненно перейти на другие режимы. Теперь это возможно. Для этого созданы все условия.»

Глеб Щелкунов, Коммерсантъ

«ЕНВД часто используется со злоупотреблениями крупными предприятиями»

Президент «Опоры России» Александр Калинин:

«ЕНВД был задуман как временная мера и продлевался уже два раза. Причем последнее продление было сделано по просьбе «Опоры России» в 2016 году, когда бизнес переживал период турбулентности. В настоящее время считаю продление ЕНВД неоправданной мерой.

ЕНВД задумывался в том числе и как мера поддержки развития и обеления. В начале 2000-х годов режим полностью справился с данной задачей. К сожалению, сейчас практика показывает, что часто ЕНВД используется со злоупотреблениями крупными предприятиями, которые мимикрируют под малый бизнес и используют режим для минимизации налоговой нагрузки и получения конкурентных преимуществ.

В свою очередь, иные специальные налоговые режимы за последние годы претерпели значительные модификации и стали существенно удобнее для перехода. Кроме того, ЕНВД применяется в большей степени индивидуальными предпринимателями (более 2 млн плательщиков, из которых 1,8 млн индивидуальных предпринимателей), которые комфортно перейдут на патентную систему налогообложения.

Однако отмечаю, что для полной отмены ЕНВД необходимо реализовать ряд мер, которые ранее были анонсированы правительством РФ и помогут максимально нивелировать негативный эффект.

Во-первых, необходимо создание акселерационных налоговых мер, которые были анонсированы еще в прошлом году. Данные меры позволят ускорить рост малых компаний и стабилизировать их состояние.

Во-вторых, для компаний-«газелей» в приоритетных отраслях, таких как туризм, целесообразно предусмотреть снижение ставки НДС, это позволит поддержать производство и реализацию товаров, работ, услуг в важнейших сферах.

В-третьих, максимальное снижение количества отчетности при применении УСН, в настоящее время ФНС России работает над внедрением отдельных элементов упрощения, но мы считаем, что необходимо подойти более комплексно и при участии всех органов власти, в которые направляются отчеты при применении УСН.

В-четвертых, в связи с отменой ЕНВД предусмотреть передачу доходов полученных от УСН в местные бюджеты, что позволит сгладить эффект от потери доходов от ЕНВД, которые составили более 135 млрд руб. в 2018 году в целом по России. И последнее, необходимо распространить налог на профессиональный доход на все субъекты Российской Федерации.

Кроме того, основное, считаю важным вовремя проинформировать предпринимателей, отвечать на все вопросы, объяснять, как и на какие режимы перейти, чтобы для них эти изменения не стали неожиданностью.»

Источник: https://www.kommersant.ru/doc/4074995

При отмене ЕНВД налоги для пермских предпринимателей обещают сократить

Налоговая система ЕНВД

Прикамским предпринимателям могут предложить расширенные условия применения патентной и упрощенной систем налогообложения для смягчения последствий отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Такую законодательную инициативу внесли в региональный парламент краевые власти. Представители делового сообщества в свою очередь отмечают, что бизнес уже оценил налоговые патенты — предприниматели пользуются ими в редких случаях.

Напомним, что опасения чрезмерной налоговой нагрузки на малый и средний бизнес появились после заявления региональных властей о досрочной отмене в Пермском крае ЕНВД — с 2020 года.

Бизнес-омбудсмен настаивает на сохранении единого налога

Так, на круглом столе, организованном администрацией Перми, предприниматели заявили, что после отмены ЕНВД товары в Прикамье будет выгодней завозить из соседних регионов (где ЕНВД еще действует), а не производить на месте. Кроме того, отмена вмененки приведет к ощутимому росту налоговой нагрузки, что спровоцирует повышение стоимости товаров и услуг.

В результате многим предпринимателям придется кардинально изменить структуру бизнеса или вовсе его закрыть, чтобы избежать убытков. Солидарны с ними и представители деловых объединений. По мнению члена совета регионального отделения «Опоры России» Геннадия Сандырева, отмена ЕНВД в Пермском крае с 2020 года — преждевременное решение.

Прежде нужно определить, каким образом предпринимателям могут быть компенсированы дополнительные затраты, которые возникнут при смене режима налогообложения. Поэтому в срочном порядке нужно принять поправки в законодательство в части использования патента упрощенной системы налогообложения.

Если этого не сделать, то половина предприятий в Пермском крае может закрыться: их владельцы уйдут в тень или перенесут бизнес в другие регионы.

Силуанов: Минфин не намерен продлевать ЕНВД после 2020 года

— Изменения в налоговой системе должны стимулировать развитие бизнеса, — отметила вице-президент Пермской торгово-промышленной палаты Елена Гилязова. — Если мы хотим получать налоги, надо иметь живой бизнес.

Но как это сделать, если предлагаемая взамен вмененки патентная налоговая система демонстрирует явные недостатки.

Так, например, ЕНВД предусматривает, что на предприятиях малого и среднего бизнеса могут работать до 100 человек, а патентная система позволяет привлекать только 15. На ЕНВД нет ограничений по доходам, а на патентной системе доход ограничен 60 миллионами рублей.

Площадь залов ресторанов, магазинов и столовых ограничена патентной системой полусотней метров, но ведь основная часть магазинов и предприятий общепита в Перми намного больше.

С учетом замечаний представителей делового сообщества было разработано предложение региональных властей изменить условия налоговых режимов, которыми может воспользоваться малый и средний бизнес.

В частности, для предпринимателей в большинстве муниципалитетов края планируется существенно снизить стоимость патента по всем видам деятельности. Кроме того, будет установлена его единая стоимость для занимающихся торговлей вне зависимости от предлагаемой линейки товаров.

В результате предпринимателю не нужно будет покупать дополнительное право в случае расширения ассортимента, как это было раньше.

Уральский бизнес негативно оценил запрет ЕНВД для торговли

Единая стоимость предусмотрена также для предприятий общепита, сферы пассажирских перевозок автобусным транспортом. Согласно законопроекту, воспользоваться преимуществами патентной системы налогообложения смогут также владельцы автомоек и торговых автоматов, а также небольшие строительные компании.

Документ предусматривает дополнительные преимущества и для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения. Воспользоваться ими смогут организации общественного питания независимо от количества работающих сотрудников и компании-резиденты индустриальных и технопарков.

Они получат возможность более широко применять пониженные ставки.

Законопроект, существенно меняющий правила налогообложения малого и среднего бизнеса, будет рассмотрен на сентябрьском пленарном заседании Законодательного собрания Пермского края.

Кстати

Администрация Перми внесла в городскую думу проект досрочной отмены ЕНВД на территории краевой столицы. Ранее к властям обратились представители деловой общественности с просьбой не отменять налог ранее намеченной федеральными властями даты.

Письмо подписали более двух тысяч предпринимателей. При этом досрочно отменять ЕНВД уже отказались представительные органы Осинского района, Чайковского городского округа, Добрянского, Частинского, Сивинского, Большесосновского и Гайнского муниципальных районов.

Источник: https://rg.ru/2019/09/10/reg-pfo/pri-otmene-envd-nalogi-dlia-permskih-predprinimatelej-obeshchaiut-sokratit.html

Что такое ЕНВД простыми словами | Что лучше УСН или ЕНВД и что нужно для перехода на ЕНВД — Контур.Бухгалтерия

Налоговая система ЕНВД

Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится.

Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах.

 На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.

Что такое ЕНВД?

У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.  

Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

  • налог на прибыль (или единый налог УСН);
  • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
  • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
  • налог на доходы физлиц.

Остальные налоги платите, как обычно.

Кто может применять ЕНВД?

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
  • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД. 

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев  — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

Вы добровольно хотите перейти на другой режим

Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.

Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/264

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Налоговая система ЕНВД

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

    Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.

  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Страж закона
Добавить комментарий