Налоговая база УСН

УСН: тест по определению налоговой базы – ilex

Налоговая база УСН

0 из 10 заданий окончено

Вопросы:

Информация

Часто у организаций на УСН возникают ошибки при определении налоговой базы. Хотите убедиться, что вы рассчитываете валовую выручку правильно? Предлагаем пройти наш небольшой тест.

Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.

Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.

Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:

Правильных ответов: 0 из 10

Ваше время:

Время вышло

Вы набрали 0 из 0 баллов (0)

  1. Правильно

    Положительные курсовые разницы для целей УСН исключаются из состава внереализационных доходов. Следовательно, они не включаются в налоговую базу и не облагаются налогом при УСН (ст. 325, п. 1, ч. 1 п. 8 ст. 328, подп. 3.20 п. 3 ст. 174 НК).

    Неправильно

    Положительные курсовые разницы для целей УСН исключаются из состава внереализационных доходов. Следовательно, они не включаются в налоговую базу и не облагаются налогом при УСН (ст. 325, п. 1, ч. 1 п. 8 ст. 328, подп. 3.20 п. 3 ст. 174 НК).

  2. Правильно

    Несмотря на то что отчуждение товаров на безвозмездной основе признается реализацией товаров, в налоговую базу налога при УСН стоимость безвозмездно переданной продукции в сумме 1000 руб. не включается (п. 1 ст. 31, подп. 2.1 п. 2 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Несмотря на то что отчуждение товаров на безвозмездной основе признается реализацией товаров, в налоговую базу налога при УСН стоимость безвозмездно переданной продукции в сумме 1000 руб. не включается (п. 1 ст. 31, подп. 2.1 п. 2 ст. 328 НК).

  3. Правильно

    Положительные курсовые разницы (так называемые суммовые разницы), возникающие при погашении дебиторской задолженности, как и ранее, облагают налогом при УСН. Они включаются в налоговую базу этого налога в составе внереализационных доходов (подп. 3.21 п. 3 ст. 174, ст. 325, п. 1, ч. 1 п. 8, ч. 1 п. 9 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Положительные курсовые разницы (так называемые суммовые разницы), возникающие при погашении дебиторской задолженности, как и ранее, облагают налогом при УСН. Они включаются в налоговую базу этого налога в составе внереализационных доходов (подп. 3.21 п. 3 ст. 174, ст. 325, п. 1, ч. 1 п. 8, ч. 1 п. 9 ст. 328 НК).

  4. Правильно

    Выручка от реализации организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, отражается по принципу оплаты. Если товар был отгружен до его оплаты, то в выручку от реализации его стоимость включается по мере оплаты. В рассматриваемом случае первая оплата в сумме 300 руб.

    поступила в IV квартале 2018 года и включается в налоговую базу в этом периоде. Вторая и третья оплаты в общей сумме 600 руб. (300 + 300) приходятся на I квартал 2019 года. 600 руб. включается в налоговую базу в I квартале 2019 года (ст. 325, абз. 3 п. 3, абз. 2 п. 15 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Выручка от реализации организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, отражается по принципу оплаты. Если товар был отгружен до его оплаты, то в выручку от реализации его стоимость включается по мере оплаты. В рассматриваемом случае первая оплата в сумме 300 руб.

    поступила в IV квартале 2018 года и включается в налоговую базу в этом периоде. Вторая и третья оплаты в общей сумме 600 руб. (300 + 300) приходятся на I квартал 2019 года. 600 руб. включается в налоговую базу в I квартале 2019 года (ст. 325, абз. 3 п. 3, абз. 2 п. 15 ст. 328 НК).

  5. Правильно

    Денежные средства, внесенные учредителем ЧУП — физлицом на расчетный счет для пополнения счета, не признают выручкой от реализации и внердоходом. Поэтому налогом при УСН такие денежные средства не облагают (подп. 3.7 п. 3, подп. 4.8.4 п. 4 ст. 174, ст. 325, п. 1, п. 8 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Денежные средства, внесенные учредителем ЧУП — физлицом на расчетный счет для пополнения счета, не признают выручкой от реализации и внердоходом. Поэтому налогом при УСН такие денежные средства не облагают (подп. 3.7 п. 3, подп. 4.8.4 п. 4 ст. 174, ст. 325, п. 1, п. 8 ст. 328 НК).

  6. Правильно

    Суммы НДС, исчисленные со штрафов, полученных за нарушение договорных обязательств, включаются в состав внереализационных расходов. Налоговая база налога при УСН на сумму внереализационных расходов не уменьшается (подп. 3.42 п. 3 ст. 175, п. 1 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Суммы НДС, исчисленные со штрафов, полученных за нарушение договорных обязательств, включаются в состав внереализационных расходов. Налоговая база налога при УСН на сумму внереализационных расходов не уменьшается (подп. 3.42 п. 3 ст. 175, п. 1 ст. 328 НК).

  7. Правильно

    Сумма НДС, исчисленная при отсутствии документов, обосновывающих применение «нулевой» ставки НДС по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки товаров в государства — члены Таможенного союза , не уменьшают валовую выручку (подп. 3.6.1 п. 3 ст. 175, подп. 2.2 п. 2 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Сумма НДС, исчисленная при отсутствии документов, обосновывающих применение «нулевой» ставки НДС по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки товаров в государства — члены Таможенного союза , не уменьшают валовую выручку (подп. 3.6.1 п. 3 ст. 175, подп. 2.2 п. 2 ст. 328 НК).

  8. Правильно

    Суммы возмещения расходов по приобретению коммунальных услуг, не включенных в арендную плату, у организации-арендодателя не учитываются в составе выручки от реализации и не включаются в налоговую базу налога при УСН (п. 1, подп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Суммы возмещения расходов по приобретению коммунальных услуг, не включенных в арендную плату, у организации-арендодателя не учитываются в составе выручки от реализации и не включаются в налоговую базу налога при УСН (п. 1, подп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК).

  9. Правильно

    Суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке товаров, не включенных в стоимость этих товаров, учитываются в выручке от реализации и в налоговой базе налога при УСН (подп. 5.11 п. 5 ст. 328 НК).

    Неправильно

    Суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке товаров, не включенных в стоимость этих товаров, учитываются в выручке от реализации и в налоговой базе налога при УСН (подп. 5.11 п. 5 ст. 328 НК).

  10. Правильно

    Дивиденды от источников за пределами Республике Беларусь не учитываются в составе внереализационных доходов для целей УСН и не включаются в налоговую базу. Такие дивиденды у организации на УСН облагаются налогом на прибыль (подп. 3.1 п. 3 ст. 174, п. 8 ст. 328, абз. 2 ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК).

    Неправильно

    Дивиденды от источников за пределами Республике Беларусь не учитываются в составе внереализационных доходов для целей УСН и не включаются в налоговую базу. Такие дивиденды у организации на УСН облагаются налогом на прибыль (подп. 3.1 п. 3 ст. 174, п. 8 ст. 328, абз. 2 ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК).

Источник: https://ilex.by/test/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-test-po-opredeleniyu-nalogovoj-bazy/

Некоторые вопросы применения УСН | Экономическая газета

Налоговая база УСН

Новая редакция НК1, вступившая в силу 1 января 2019 г., используется лишь три месяца, и у субъектов хозяйствования, естественно, возникает немало вопросов по ее применению.

На некоторые вопросы, связанные с упрощенной системой налогообложения (далее – УСН), ответили специалисты МНС в ходе онлайн-конференции, проведенной агентством БЕЛТА 26 марта т.г.

Рассмотрим наиболее интересные из них.

Аренда для УСН – это услуга

Согласно Общей части НК предоставление имущества в аренду не является услугой, если иное не предусмотрено применительно к отдельным налогам. С 2019 г. для целей применения УСН сдача в аренду имущества признается услугой.

Что это меняет для плательщиков налога при УСН?

Доходы организаций от сдачи имущества в арен­ду и до 2019 года для целей определения налоговой базы налога при УСН согласно п. 2 ст. 288 НК (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 г.) составляли выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но при этом не включались в состав внереализационных доходов.

С 1 января 2019 г.

для целей применения главы 32 НК установлено, что сдача имущества в аренду является услугой, и по-прежнему доходы от сдачи имущества в аренду (кроме указанных в подп. 2.15 п.

2 ст. 328 НК, как не включаемые в налоговую базу) отражаются в налоговой базе налога при УСН в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Возмещаемые расходы и налоговая база

В 2019 г. из налоговой базы налога при УСН при сдаче недвижимого имущества в аренду у арендодателей исключаются суммы возмещаемых им коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации имущества.

Подлежат ли обложению этим налогом суммы возмещаемых арендодателю налога на недвижимость, земельного налога и амортизации, если такое возмещение допускается законодательством сверх арендной платы, а также отчислений на ремонт, проводимый как силами арендодателя, так и сторонними субъектами хозяйствования?

Возмещаемые арендодателю расходы при сдаче в аренду недвижимого имущества, которые арендодатель с 1 января 2019 г. не включает в налоговую базу налога при УСН, определены в подп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК.

К ним относятся возмещаемые арендодателю расходы, которые соответствуют одновременно следующим условиям: 1) не включены в арендную плату; 2) связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом; 3) возникают в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду недвижимого имущества.

Обязанность арендатора возмещать арендодателю указанные расходы должна быть установлена законодательством либо определена договором.

При соответствии этим условиям возмещаемые арендодателю расходы, возникающие в связи с приобретением им услуг (работ), в т.ч. относящихся к ремонту недвижимого имущества, не включаются в налоговую базу налога при УСН.

Данное правило не распространяется на расходы, относящиеся к оказанным (выполненным) арендодателем услугам (работам).

В случае возмещения налога на недвижимость, земельного налога, амортизации суммы такого возмещения включаются арендодателем в налоговую базу налога при УСН в соответствии с подп. 5.3 п. 5 ст. 238 НК.

Неправомерное применение УСН

В 2019 г. в НК добавили положение о неправомерном применении УСН. Согласно п. 7 ст.

327 НК в случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение УСН, выявлены после представления налоговой дек­ларации (расчета) по налогу при УСН (далее – налоговая декларация) за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения УСН, организации и ИП сохраняют право применять УСН с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение УСН с этой даты.

О чем идет речь в данной норме?

Положения п. 7 ст. 327 НК являются новыми нормами. Они действуют, когда субъект хозяйствования несколько лет подряд применял УСН, и в результате допущенной ошибки выяснено, что в определенный период эта система им применялась неправомерно, а ошибка выявлена в период правомерного применения УСН, после представления налоговой декларации за период ее правомерного применения.

Пункт 7 статьи 327 НК не предоставляет право применять УСН в период неправомерного применения УСН со всеми вытекающими отсюда последствиями: представление уточненных налоговых деклараций, исчисление и уплата налогов в общем порядке (с применением иного особого режима налогообложения в соответствующих случаях), уплата пени и административная ответственность.

Исходя из п. 7 ст. 327 НК субъект хозяйствования признается перешедшим на применение УСН с 1 января года, в котором правомерно применялась УСН (независимо от того, что для перехода на УСН с такого года им не было представлено в последнем квартале предшествующего года уведомление о переходе на упрощенную систему).

Например, организация с 1 января 2015 г. по март 2019 г. непрерывно применяла УСН (отчетный период – квартал). Предположим, что в марте 2019 г. организацией обнаружено, что при расчете чис­ленности работников ею была допущена ошибка и за I квартал 2016 г.

численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно составила не 99 человек (как было указано в налоговой декларации), а 101 человек. Численность работников за другие периоды и иные условия применения УСН соблюдены.

В такой ситуации применение УСН организацией во II–IV кварталах 2016-го и в 2017 г. является неправомерным со всеми вытекающими отсюда последствиями. С 2018 г. организация не лишается права применять УСН из-за отсутствия уведомления о переходе на УСН, которое она должна была представить в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря 2017 г. с целью применения УСН с начала 2018 г.

Незнание закона не освобождает от ответственности перехода на УСН

Раньше налоговый орган информировал организацию о невозможности перехода на УСН, если указанные в уведомлении размер валовой выручки и (или) численность работников превышают установленные критерии. В 2019 г. эта норма исчезла из НК.

Означает ли это, что теперь налоговый орган информировать о невозможности перехода не будет?

Информационная взаимосвязь между налоговым органом и плательщиком регламентирована ст. 73 НК в рамках камеральной проверки. Камеральная проверка включает в себя предварительный и (или) последующий этапы ее проведения. Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное налоговым органом, и доплатить налог, сбор (пошлину).

Следует понимать, что правильное исполнение налоговых обязательств (включая правомерное применение УСН) – это обязанность самого субъекта хозяйствования, и отсутствие направленной в его адрес информации налогового органа не снимало и не снимает с субъекта хозяйствования ответственность за допущенные нарушения.

Как отказаться от отказа применения УСН

1. Организация решила прекратить применение УСН со II квартала 2019 г. Для этого она должна в налоговой декларации за I квартал сделать соответствующую отметку об отказе от применения УСН. При этом согласно подп. 6.2 п. 6 ст.

327 НК плательщик вправе передумать и аннулировать свое решение об отказе.

Данное решение может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений в налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого прекращается применение УСН, если отчетным периодом по налогу при УСН для плательщика является квартал.

Если в приведенной ситуации организация передумала и хочет аннулировать свое решение, не позднее какого срока нужно подать уточненную декларацию за I квартал 2019 г.?

Если организация, отчетным периодом налога при УСН у которой является квартал, приняла решение со II квартала 2019 г.

прекратить применять УСН и отразила это решение в налоговой декларации за I квартал, то она вправе аннулировать отражение решения об отказе от применения УСН и продолжить во II квартале применять УСН, если не позднее 22 июля 2019 г.

(20 июля приходится на субботу) она представит уточненную налоговую декларацию за I квартал без знака «Х» в строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода».

2. В налоговой декларации за IV квартал 2018 г. была проставлена отметка о переходе с I квартала 2019 г. с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой данного налога.

Можно ли отменить такой переход, и если да, то в какой срок?

Поскольку отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по налогу при УСН за IV квартал 2018 г. изменяет порядок применения УСН начиная с 1 января 2019 г. (с отчетного периода 2019 г.), для аннулирования такого отражения следует руководствоваться п. 3 ст. 326 НК (в редакции 2019 г.).

Соответственно, в указанном случае отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС будет признаваться аннулированным, если не позднее 22 апреля 2019 г. (20 апреля приходится на субботу) будет представлена уточненная налоговая декларация за IV квартал 2018 г.

без знака «Х» в строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС».

Ирина ЛУФЕРЧИК, замначальника главного управления методологии налогообложения организаций – начальник отдела специальных режимов налогообложения МНС

Продолжение

1 Налоговый кодекс РБ (далее – НК).

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/nekotorye-voprosy-primeneniya-usn

Налоговая база УСН

Налоговая база УСН

Порядок определения величины  налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговая база УСН с объектом «доходы»

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • указанные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
  • доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
  • доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Налоговая база УСН «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

  • траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
  • ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
  • затраты по приобретению НМА;
  • платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
  • материальные издержки;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
  • размер перечисленных страховых взносов;
  • НДС по оплаченной продукции;
  • проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
  • затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
  • осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
  • содержание служебного автопарка;
  • издержки по командировкам;
  • оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
  • затраты на проведение аудита,
  • оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью.

Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН.

Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и затрат

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года.

Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ).

При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-baza-usn

Налогооблагаемая база по УСН 6% — Audit-it.ru

Налоговая база УСН

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В предлагаемой статье подробно описаны критерии определения налоговой базы для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Показаны преимущества применения УСН 6%, приведен конкретнывй пример расчета платежей для ИП, применяющих УСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) в настоящее время применяется как физическими, так и юридическими лицами. Физлицам для этого необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Ниже перечислим налоги, которые обязан выплачивать ИП в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

— Единый налог, (расчет налога идет от доходов – 6% или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов);

— в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части) – 26%;

— в Фонд социального страхования – 2,9%;

— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%

— в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -3%.

Налоги, указанные в пунктах 2-5 уплачиваются с начисленной заработной платы наемным сотрудникам.

Кроме этого, существует ряд налоговых сборов, от которых освобождается лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения:

— налог на прибыль;

— налог на имущество;

— налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц.

Однако не все юридические лица имеют право применять упрощенную систему налогообложения, а применяющие ее индивидуальные предприниматели должны отвечать некоторым требованиям:

— юридическое лицо должно иметь годовой доход менее 60 миллионов;

— численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек;

— организации, доля участия в которых иных организаций составляет менее 25%.

Не вправе применять УСНО следующие организации:

— организации, в структуре которых имеются филиалы ;

— банковские организации;

— страховые компании;

— негосударственные пенсионные фонды;

— инвестиционные фонды;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— ломбарды;

— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

— занимающиеся игорным бизнесом;

— нотариусы, имеющие частную практику, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

— организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей;

— бюджетные учреждения;

— иностранные компании.

Ранжирование ставок единого налога

Как упоминалось выше, существует 2 налоговые ставки единого налога:

— 6%, которые взимаются с налогооблагаемой базы ДОХОД;

— 15%, которые взимаются с налогооблагаемой базы ДОХОД-РАСХОД.

Существуют и иные ставки налога, но они применяются с разрешения налоговой инспекции в достаточно редких случаях.

Перед тем как выбирать систему налогообложения, необходимо посчитать предполагаемый объем ежемесячного ДОХОДА, согласно статье 346 часть 15 «Порядок определения доходов».

Руководствуясь которой, объектом налогообложения признается выручка от реализации товаров и услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав, и внереализационные доходы (статья 250 «Внереализационные доходы»).

Особо отметим, что есть так называемый закрытый перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, они указаны в статье 251 «Доходы, не учитываемее при определении налоговой базы».

В частности к таким доходам относятся средства, полученные в рамках целевого финансирования, например, участвующие в программе центров самозанятости.

Для того, чтобы эти доходы не входили в налогооблагаемую базу, необходимо производить раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования.

При 6% ставке УСНО предпринимателю не нужно подтверждать свои расходы, поскольку он уплачивает налог с дохода. Однако это не снимает обязанности продолжать вести учет расходов, отражая их в книге доходов и расходов.

При 15% ставке УСНО организация не только обязана подтверждать все свои расходы, кроме этого, она имеет право уменьшить налогооблагаемую базу только на закрытый перечень расходов (статья 346 часть 16 «Порядок определения расходов»). Расходы, не указанные в списке, не уменьшают базу для определения единого налога, но учитываются в книге доходов и расходов.

Уплата налогов и сборов при применении упрощенной системы налогообложения

Налоговым периодом в РФ признается 1 календарный год (с 1 января до 31 декабря каждого года). В случае, когда компания зарегистрирована в текущем году, налоговым периодом для нее будет считаться период с момента официальной регистрации до 31 декабря текущего года.

Год принято делить на кварталы (январь, февраль, март – 1 квартал, апрель, май, июнь – 2 квартал, июль, август, сентябрь – 3 квартал, октябрь, ноябрь, декабрь – 4 квартал).

Уплата авансовых платежей по единому налогу производится в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Так за 1 квартал авансовый платеж по единому налогу уплачивается на реквизиты территориального налогового органа до 25 апреля.

За 3 месяца организация или ИП определяют налогооблагаемую базу, исходя из записей бухгалтерского учета.

Налог уплачивается через расчетный счет организации в безналичной форме или через Сбербанк по квитанции.

Нормы начисления и уплаты налога

Согласно Налоговому кодексу сумма налога налогоплательщиком, применяющим УСН, определяется самостоятельно (статья 346 часть 21 «Порядок исчисление и уплаты налога»). Есть некоторые особенности расчета авансового платежа по 6% и 15% УСНО. Разберем это на конкретном примере.

ООО «Эталон» за квартал получила доход в размере 325570 рублей, за это период уплатили страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – 35600 рублей.

Расчет: 325570х6%=19534,2 рубль

50% от налога: 19534,2/2=9767,1 рубль

Так как сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов не более, чем на 50%, а уплаченная сумма страховых взносов значительно превышает сумму единого налога, то можем уменьшить на 50% значение последнего. То есть в бюджет мы уплатим 9767,1 рубль

Сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с начала года. При этом расчет производится следующим образом.

1 квартал: НБ 1 квартала х НС=ЕН 1 квартала

2 квартал: НБ за полугодие х НС – ЕН 1 квартала = ЕН за полугодие

3 квартал: НБ за 9 месяцев х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие) = ЕН за 9 месяцев

4 квартал: НБ за год х НС – (ЕН за 1 квартал + ЕН за полугодие +ЕН за 9 месяцев) = ЕН за год

Где НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка, ЕН – единый налог.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/a84/515615.html

Страж закона
Добавить комментарий