Налогоплательщики НДФЛ

Тема 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Налогоплательщики НДФЛ

Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

5.1. Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами считаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок считается не прерванным, если работник уедет за границу на период не более полугода для лечения или учебы, а также в командировку.

К доходам от источников в РФ относятся:

1)        дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной через постоянное представительство на территории РФ;

2)        страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)        доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

4)        доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы от иного использования имущества, находящегося в РФ;

5)        доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, иного имущества;

6)        вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

7)        пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8)        доходы от использования любых транспортных средств, средств связи, компьютерных сетей;

9)        подарки, полученные от других граждан: недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи. От уплаты налога освобождены те, кто получил подарки от членов семьи или близких родственников (с 2006г. в связи с отменой налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Ставка 13%).

Доходы, полученные от источников, находящихся за пределами РФ, имеют такую же классификацию.

Объектом налогообложения является доход, полученный физическим лицом.

Налоговым периодом является календарный год.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения доходов.

При получении дохода в виде товаров, услуг, имущественных прав налоговая база определяется исходя из рыночных цен. В стоимость таких товаров включается сумма НДС, акцизов.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по обязательному страхованию, по добровольному долгосрочному (на срок не менее 5 лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты санаторно-курортных путевок) застрахованных лиц, а также доходы по договорам добровольного пенсионного обеспечения с негосударственными ПФ.

Таблица 5.1

Доходы в виде материальной выгоды

Вид доходаНалоговая базаСтавка налогаДата получения дохода
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах  за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП1) по рублевым займам — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3  ставки ЦБ  РФ,   установленной на  дату  получения заемных   средств над  суммой процентов, исчисленной по условиям договора. 2) по валютным займам —  превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых над  суммой процентов, исчисленной по условиям договора Налоговый резидент:      а) 35% — по займам;          б) 13% — по    кредитам КБ.Налоговый   нерезидент — 30%    День уплаты   процентов, но не реже  1  раза  в налоговый  период
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров  у   физических лиц,  организаций  и ИП, являющихся  взаимозависимыми  Превышение цены    идентичных (однородных) товаров, по которым в обычных условиях    продается товар,  над  ценой по  которой   товар продан налогоплательщику   Налоговый резидент — 13% .Нерезидент — 30%День  приобретения  товаров
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумагПревышение рыночной стоимости    ценных бумаг  над   суммой фактических  расходов на их  приобретениеНалоговый резидент — 13% . Нерезидент — 30%    День  приобретения ценных бумаг   

Доходы в виде материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, облагаются налогом по ставке 13%. Займы (кредиты) должны быть выданы кредитными, а также иными российскими организациями.

Расчет суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах, проводится в 2 этапа. На 1-м этапе определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами по формуле:

С1 = Зс* Пцб * Д / 365 дней,

где С1 — сумма процентной платы исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым заемным средствам (исходя из 9 % годовых по валютным заемным средствам);

Зс — сумма заемных (кредитных) средств, находящаяся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;

Пцб — 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день получения рублевых заемных средств (9 % годовых по валютным заемным средствам);

Д — количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо до дня возврата заемных (кредитных) средств, либо до 31 декабря отчетного года;

На 2-м этапе определяется сумма материальной выгоды (Мв) как разность между нормативной суммой процентной платы, рассчитанной на первом этапе (С1), и суммой процентной платы, внесенной заемщиком по условиям договора (С2). Налоговая база, таким образом, рассчитывается по формуле:

Мв = С1 — С2.

Источник: http://www.aup.ru/books/m196/5_1.htm

НДФЛ

Налогоплательщики НДФЛ

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2019 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.

Кому нужно подавать декларацию? 

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

  • налоговые резиденты РФ;
  • не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

  • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
  • доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
  • доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

  • физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

  • вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
  • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
  • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
  • ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
  • организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

  • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
  • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
  • брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст.

209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России.

При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст.

210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п.

1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Источник: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики НДФЛ

Налогообложение доходов физических лиц является необходимым элементом государственной налоговой системы. Среди налогов, взимаемых с граждан, налог на доходы физических лиц занимает центральное место. Его уплачивает фактически все работающее население России.

Являясь прямым налогом, взимаемым непосредственно с дохода граждан, НДФЛ призван реализовать социальную функцию и установить справедливость налогообложения различных категорий населения.

НДФЛ – важнейший федеральный налог обязательный к уплате на всей территории Российской Федерации и составляющий значительную долю налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

По размерам платежей в государственную казну НДФЛ занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС. Основные элементы налогообложения установлены главой 23 Налогового кодекса РФ.

Поскольку налогоплательщиками являются граждане, зачастую далекие от изучения норм налогового законодательства, как следствие, они не знакомы с порядком расчета НДФЛ организациями – налоговыми агентами, упускают возможность получения полагающихся им льгот, совершают сделки, влекущие увеличение сумм налога.

В свою очередь работодатели, на которых законодателем возложена обязанность удержания и перечисления налога в бюджет, неизменно сталкиваются с широким перечнем расходов, как подлежащих налогообложению, так и не облагаемых НДФЛ.

Доходы различных категорий физических лиц в зависимости от их вида, гражданства получателя и некоторых других факторов, имеют различный порядок налогообложения.

Существующие особенности налогового законодательства вызывают множество вопросов со стороны граждан и среди сотрудников бухгалтерии организаций — работодателей.

В данной статье мы определим круг налогоплательщиков НДФЛ, общую методику расчета и уплаты налога, проанализируем налоговые ставки и возможности получения налоговых льгот, а также рассмотрим прочие элементы налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщики и налоговые агенты

К налогоплательщикам НДФЛ Налоговый кодекс относит граждан, получающих доход от источников в России, при этом налог удерживается с доходов населения, имеющего российское гражданство и с иностранцев. Действующее налоговое законодательство объединяет их в общую категорию — физические лица.

Статья 207 НК РФ вводит понятие «налогового резидента», под которым подразумеваются граждане России и иностранцы, прожившие в Российской Федерации не менее 183 дней подряд.

Определенный законодательством срок в полгода может прерываться при некоторых исключительных случаях (например: при необходимости лечения за рубежом). Все остальные иностранцы, эпизодически работающие в России или получающие доход из российских источников, являются налоговыми нерезидентами.

К особой категории налогоплательщиков Налоговый кодекс относит отечественных военнослужащих, сотрудников государственной власти и местного самоуправления, работающих за границей. В данном случае время их фактического пребывания в России значения не имеет.

Поскольку основной объем дохода граждане получают в результате трудовых или гражданско-правовых отношений с российскими организациями, на последние возложена обязанность при выплате дохода удержать налог и перечислить его в бюджет.

Лицо, фактически уплачивающее налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Данная система довольно удобна для физических лиц, так как освобождает их от необходимости самостоятельно рассчитывать налоговый платеж, зачастую не имея для этого необходимых знаний, подавать налоговую отчетность и регулярно перечислять налог в бюджет.

Налоговая база и доходы, не подлежащие налогообложению

НДФЛ облагается достаточно широкий перечень доходов, получаемых физическими лицами. При этом форма получения дохода значения не имеет. Это могут быть денежные средства и блага, полученные в натуральной форме.

Таким образом, к доходам можно отнести, например:

— заработную плату;

— полученные дивиденды;

— стоимость элементов дополнительного стимулирования работников, таких как оплата организацией абонемента в фитнес-клуб и других;

— материальную выгоду от экономии на процентах при предоставлении работодателем беспроцентного займа;

— доходы от деятельности по фрилансу (по договорам подряда, оказания услуг и др.);

— от сдачи имущества в аренду;

— от использования авторских и смежных прав и т.п.

Законодательством установлен перечень доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. К ним относятся, в том числе следующие:

— государственные пособия: по безработице, по беременности и родам.

Следует иметь в виду, что выплаты по больничным листам при болезни самого работника, а также при уходе за больным ребенком, являющиеся пособиями по временной нетрудоспособности, облагаются НДФЛ в общем порядке;

— пенсии, выплачиваемые в рамках государственного пенсионного обеспечения;

— различные виды компенсаций, например, связанных с возмещением вреда здоровью, а также компенсации за неиспользованный отпуск;

— полученные алименты;

— стипендии учащимся (студентам, аспирантам и т.д.);

— вознаграждения при сдаче донорской крови;

— суммы материнского капитала;

— суммы материальной помощи, выданной в связи с чрезвычайными обстоятельствами или смертью члена семьи, а также при усыновлении ребенка (не более 50000 рублей на одного ребенка);

— стоимость подарков в пределах 4000 рублей;

— и другие виды вознаграждений, установленные статьей 217 НК РФ.

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные в рамках семейных отношений между родственниками. Например, студент ВУЗа, обучающийся в другом городе, ежемесячно получает от родителей денежные средства. Поскольку эти доходы получены от членов семьи, декларировать их и уплачивать налог на доходы физических лиц молодой человек не должен.

Налоговая отчетность и порядок уплаты налога в бюджет

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Удержание налога производится в момент фактического получения дохода физическим лицом. Это может быть день выплаты дохода через кассу или на расчетный счет или при передаче дохода в натуральной форме.

Не позднее следующего за удержанием налога дня, сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет.

Следует отметить, что поскольку в силу норм трудового законодательства заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца, при выплате аванса налог не удерживается, удержание НДФЛ в полном объеме производится при выдаче второй части зарплаты.

Налоговая декларация по итогам прошедшего года должна быть подана в налоговый орган до 30 апреля текущего года. В отчетности указываются все виды полученных в налоговом периоде доходов, источники выплат, суммы, удержанные налоговыми агентами, и другая информация.

Рассчитывать и уплачивать налог в бюджет налогоплательщики могут самостоятельно, а также при помощи налоговых агентов.

Налоговые ставки

Действующим законодательством установлено несколько видов ставок налога на доходы физических лиц. Критерием является вид дохода и категория налогоплательщика.

Статьей 224 НК РФ установлены налоговые ставки НДФЛ, при этом наиболее часто применимыми на практике являются следующие:

— 13% — базовая ставка, применяемая в отношении большинства налогоплательщиков;

— 35% — устанавливается применительно к отдельным видам доходов, например, полученных выигрышей и призов, материальной выгоды от экономии на процентах по займам и т.п.;

— 30% — ставка применима к доходам налоговых нерезидентов, за некоторым исключением, например:

  • налоговые нерезиденты, являющиеся учредителями российских компаний, уплачивают налог с полученных ими дивидендов по ставке 15%;
  • иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов, уплачивают НДФЛ по ставке 13%.

Налоговые вычеты

Налоговое законодательство предоставляет гражданам право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода посредством применения налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам по различным основаниям и делятся на 5 групп:

— стандартные;

— социальные;

— инвестиционные;

— имущественные;

— профессиональные.

Методика расчета налога

НДФЛ с доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам, рассчитывается отдельно.

Для расчета налоговой базы, сумма налогооблагаемого дохода корректируется на размер налоговых вычетов:

Налоговая база = Доход – Налоговые вычеты.

Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц равна произведению налоговой базы на налоговую ставку:

НДФЛ = Налоговая база * Ставка.

Рассмотрим порядок расчета налога на доходы физических лиц на числовом примере. Обращаем внимание, что данные о доходе являются произвольными, а не расчетными величинами.

В январе учредитель компании, являющийся ее генеральным директором, получил следующие доходы:

— заработную плату, исходя из фактически отработанного времени – 50000 руб.;

— сумму дивидендов при распределении прибыли компании – 100000 руб.;

— премию по итогам прошедшего года – 20000 руб.;

— сумму среднего заработка за период нахождения в служебной командировке – 10000 руб.;

— сумму оплаты очередного отпуска – 15000 руб.;

— оплату за предоставление организации в аренду личного автомобиля – 25000 руб.;

— оплату абонемента в фитнес-клуб – 10000 руб.

У рассматриваемого в примере лица двое детей 8 и 10 лет, соответственно при предоставлении подтверждающих документов (свидетельств о рождении) он имеет право на получение стандартного вычета в общей сумме 2800 рублей.

Налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = 50000 + 100000 + 20000 + 10000 + 15000 + 25000 + 10000 – 2800 = 227200 рублей.

Таким образом, НДФЛ составит:

НДФЛ = 227200 * 13% = 29536 рублей.

Налог подлежит уплате в бюджет в полных рублях в соответствии с правилами округления.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Получить консультацию по вопросам налогообложения НДФЛ и другим, а также заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Источник: http://www.ustena.ru/poleznaya-informatsiya/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налогоплательщики НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог, взимаемый государством с доходов граждан (физических лиц). НДФЛ также часто называют «подоходным налогом» (старое название этого налога в российском законодательстве). Основной налог с физических лиц, формирующий значительную часть доходов бюджета.

НДФЛ уплачивается двумя способами. Обычно этот налог удерживает с работника работодатель в момент выплаты ему заработной платы.

Но если у работника есть другие источники дохода (например, имела место продажа имущества), ему необходимо самостоятельно отчитаться перед налоговыми органами по итогам года (до 30 апреля следующего года) и при необходимости доплатить налог (или наоборот, получить переплату из бюджета).

Основная налоговая ставка НДФЛ в России – 13 %. Но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. В частности, с выигрышей и призов берут 35%, с дивидендов – 9%. Повышенный процент берут с доходов нерезидентов (иностранцев) – 15% с дивидендов, 30% с прочих доходов.

Важный момент при расчете НДФЛ – налоговые вычеты, т.е. суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить налоговую базу. Вычеты бывают:

  • стандартные (ежемесячный фиксированный вычет некоторым категориям льготников, а также вычет на детей);
  • социальные (вычеты на сумму благотворительных пожертвования, расходов на обучение, вычеты на лечение);
  • имущественные (вычеты, связанные с куплей продажей имущества, в т. ч. вычет при покупке жилья);
  • профессиональные (расходы, возникающие при занятии предпринимательской деятельностью, получении авторских вознаграждений и т.п.).

Например, если вы продаете квартиру, которая была у вас в собственности более трех лет, с таких доходов платить НДФЛ не придется – вычет равняется полученному доходу, налог равен нулю.

Все вычеты подробно указаны в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодека.

Ежегодно работодатели подают в налоговую инспекцию сведения о доходах каждого сотрудника и суммах начисленного и удержанного с них НДФЛ (справка по форме 2-НДФЛ).

Подробней о порядке исчисления налога, его удержания налоговым агентом (предприятием) и отчетности читайте статьи в рубрике «НДФЛ».

См. также:

  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц): подробности для бухгалтера

  • Влияние родственных связей на получение вычета по НДФЛ на лечение … возможность получения социального вычета по НДФЛ в части расходов налогоплательщика не … возможность получения социального вычета по НДФЛ в части расходов налогоплательщика не … на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение установлено … удержанная за предыдущие месяцы сумма НДФЛ не пересчитывается и не возвращается … вопросов относительно применения вычета по НДФЛ на лечение, которое налогоплательщики оплачивают …
  • Какие суммы не учитываются при определении предельной суммы дохода для предоставления стандартного вычета по НДФЛ? … чтобы не ошибиться при расчете НДФЛ.
    Напомним, что в соответствии с … , предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода … учитываются суммы, не подлежащие обложению НДФЛ. Перечень сумм, освобождаемых полностью или … частично от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК …
  • Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ … и сдавать.
    Форма 2-НДФЛ.
    Форма 2-НДФЛ – это новый документ для … значениями.
    Заполнение полей формы 2-НДФЛ значениями текстовых, числовых, кодовых показателей … необходимое количество страниц формы 2-НДФЛ. При непредоставлении налогоплательщику в … представления сведений).
    Уточненные формы 2-НДФЛ представляются по форме, действовавшей … сведений).
    Представленными считаются формы 2-НДФЛ, прошедшие контроль заполнения. Формы, … сведений).
    Представление форм 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным …
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ … формой.
    Состав декларации 3-НДФЛ.
    Форма 3-НДФЛ состоит из титульного листа … Раздел декларации 3-НДФЛ
    Наименование раздела декларации 3-НДФЛ
    Примечание
    Титульный лист … Рассмотрим отдельные новшества формы 3-НДФЛ.
    Инвестиционный налоговый вычет.
    Принципиальные … представлению декларации по форме 3-НДФЛ может наступить для индивидуального … налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена индивидуальными … представлении декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель вправе приложить …
  • Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ … возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают … возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают … и удержать с больничного НДФЛ.
    При расчете НДФЛ с больничных также важно … физлица.
    Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности … Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
    В ч. 2.1 … начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. При … разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г. быть …
  • Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам при однодневных командировках? … взгляд, также допускает освобождение от НДФЛ выплат по однодневным командировкам, … корректировки».
    3. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
    В случае если организация … невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ выплат, заменяющих суточные при … по удержанию у налогоплательщика исчисленного НДФЛ ограничиваются конкретным налоговым периодом — … в Энциклопедии решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика … не был удержан НДФЛ.
    Заполнение уточненного Расчета 6-НДФЛ происходит в …
  • 6-НДФЛ в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» … разделе «
    Отчетность по физлицам» – «
    6-НДФЛ».
    Начнем с титульного раздела этого … записей, отвечающих за отражение сумм НДФЛ, нам потребуется:
    Первый вариант: зайти … «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ»
    и «Учет доходов для исчисления … «
    Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ»
    и «
    Учет доходов для исчисления … нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ. В «1С» для анализа … воспользоваться отчетом «
    Контроль сроков уплаты НДФЛ
    » (раздел «
    Налоги и взносы» – «Отчеты …
  • Можно ли избежать штрафа при уплате НДФЛ позже срока? … не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется … платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя … порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан … исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом … от срока просрочки уплаты НДФЛ и факта самостоятельного устранения … несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших …
  • О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении … крупнейшего налогоплательщика) форму 6-НДФЛ за последний период представления и … расчета по форме 6-НДФЛ за реорганизованную организацию действующей … заполнения расчета по форме 6-НДФЛ;
    несоблюдение контрольных соотношений показателей … несоблюдение сроков представления формы 6-НДФЛ, способа представления, представление расчета … показателей формы 6-НДФЛ показателям формы 2-НДФЛ.
    Согласно Контрольным соотношениям … не может превышать сумму исчисленного НДФЛ у налогоплательщика. Это установлено …
  • Изменены и расширены льготы по НДФЛ … Уточнены освобождаемые от обложения НДФЛ гарантии и компенсации
    Существенной ревизии … довольно узкой проблемы – исчисления НДФЛ при предоставлении военнослужащим денежной компенсации … : правомерность освобождения от обложения НДФЛ таких пособий очевидна.
    В … , сейчас освобождаются от обложения НДФЛ названные компенсации, связанные с … сказано об освобождении от НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским … оснований для освобождения от НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским …
  • Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте … -иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, … -иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, … на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена … уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем … платежей.
    Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода … на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком …
  • Изменения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ … управление персоналом 8».
    2-НДФЛ
    Для начала рассмотрим изменения, … имеет сокращенного названия).
    Справка 2-НДФЛ, которая предназначена для налоговых … По правилу справки 2-НДФЛ необходимо предоставить в налоговый орган … Если представляются справки о суммах НДФЛ, которые невозможно было удержать … днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий … «
    Справка о доходах (2-НДФЛ)»
    программа выведет окно предварительного просмотра … -11/566.
    6-НДФЛ
    Форма 6-НДФЛ не претерпела таких коренных …
  • 6-НДФЛ: актуальные вопросы заполнения и представления … получения дохода и даты перечисления НДФЛ. Несмотря на то что … и даты перечисления НДФЛ. Основные изменения формы 6-НДФЛ
    Форма отчета … лицо не успели сдать 6-НДФЛ до окончания реорганизации, правопреемнику … предоставлении расчета по форме 6-НДФЛ.
    Порядок отражения отдельных видов выплат … пособия;
    070 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая … сумма выплаченного пособия;
    140 – сумма НДФЛ, удержанного с пособия.
    Исходя из … органов при заполнении формы 6-НДФЛ. При указании даты получения …
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы … отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации. Иногда … отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации.
    Несколько … условий, если таковые меняются.
    НДФЛ при реорганизации юридического лица.
    В … в части предоставления вычетов по НДФЛ. Новая организация, образовавшаяся в … » не заполняются.
    Расчет 6-НДФЛ при реорганизации.
    Особенности заполнения расчета … учреждению надо сдать расчет 6-НДФЛ при реорганизации?
    Если организация … отчетов (по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ), уплаты налогов и страховых …
  • Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами? … выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже … выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже … документально подтвержденные затраты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Если … законодательно закрепленных лимитов необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. … ». Подтвержденные расходы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (Письмо Минфина … установленный необлагаемый лимит, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/ndfl.html

Налоги и налогообложение

Налогоплательщики НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов. Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816 г. В 1842 г. налог был введен вторично с существенными изменениями, отвечающими основным идеям подоходного обложения.

В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX — начала XX в. (в Пруссии — с 1891 г., во Франции — с 1914 г.). В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 г., а сам налог должен был вступить в действие с 1917 г.

, но в связи с революционными преобразованиями он так и не вступил в силу, а был введен только в 1943 г.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г.

№ 1998-1, а затем существенные изменения в системе подоходного налогообложения происходили практически ежегодно, и за период до 2001 г. они вносились более 10 раз.

Корректировке подвергались сумма необлагаемого минимума, база исчисления налога для конкретных ставок, количество ступеней в шкале ставок, максимальная ставка налога и др., но сам налог продолжал оставаться прогрессивным.

Важнейшим принципом действующего в настоящее время НДФЛ, вступившего в силу с 2001 г., стало равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности.

Ставки налога теперь едины для всех налогоплательщиков.

Таким образом, прогрессивность подоходного налога была заменена так называемой «плоской» шкалой НДФЛ, сохраняющей неравенство доходов до и после налогообложения.

Крайне важной явилась такая новация: принцип обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода, действовавший в СССР, был заменен обложением совокупного годового дохода. Такой подход сохранен и в Налоговом кодексе РФ.

Вместе с тем остался неизменным с советских времен принцип первичного взимания налога у источника получения доходов, предусматривающий возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам.

Основные элементы налога на доходы физических лиц представлены на рисунке.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами согласно НК РФ являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения выступает следующий доход: для физических лиц — резидентов РФ — полученный ими как от источников в РФ, так и за ее пределами, для физических лиц — налоговых нерезидентов — полученный от источников в РФ.

НК устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами. К таким доходам относятся:

  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая;
  • доходы, полученные от использования авторских или других смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду и от иного использования имущества, находившегося в РФ;
  • доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащего физическому лицу, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к организации в связи с ее деятельностью;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, за совершение действия;
  • пенсии, пособия, стипендия и иные аналогичные выплаты, получаемые в соответствии с российским законодательством;
  • доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ, за ее пределами, а также штрафы и другие санкции за простой или задержку этих транспортных средств;
  • доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности.

Следует заметить, что российское налоговое законодательство по НДФЛ не отождествляет понятия «доход» и «налоговая база».

При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, но и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или же по решению суда производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

Доходы в денежной форме могут быть получены налогоплательщиком как в валюте РФ, так и в валюте других стран. При этом доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического получения дохода в иностранной валюте на территории РФ.

НК определил конкретную дату выплаты дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами РФ, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов — дата поступления их на валютный счет. В обоих случаях уплата в бюджет налога производится исключительно в рублях.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) организациями или ИП товаров (работ, услуг) или другого имущества в интересах налогоплательщика, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплата труда в натуральной форме.

Для включения в доходы эти товары (работы, услуги) должны иметь стоимостную оценку, которая исчисляется в соответствии со ст. 40 НК, исходя из рыночных цен или тарифов, действовавших в день получения такого дохода.

В стоимость товаров, работ, услуг, полученных в натуральной форме, должны включаться соответствующие суммы НДС и акцизов (для подакцизных товаров) и исключаться частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, работ, услуг.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, определяются в форме финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, а также при приобретении ценных бумаг.

Так, при пользовании заемными средствами, выраженными в рублях, материальная выгода возникает как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, установленных в договоре.

При получении заемных средств в иностранной валюте материальная выгода составит превышение суммы процентов за их использование, исчисленной исходя из 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Следует отметить, что не будет признаваться доходом материальная выгода: полученная по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них; полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на указанные выше цели, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК.

При получении налогоплательщиком материальной выгоды в случае приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц (или организаций) налоговая база определяется по разности цен идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, над ценами реализации товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами. При приобретении ценных бумаг налоговая база определяется как превышение их рыночной стоимости над суммой фактических расходов на их приобретение.

При определении налоговой базы по отдельным видам доходов НК устанавливает ряд особенностей. Например, такие особенности имеются по доходам, полученным по договорам страхования (ст. 213 НК) и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст.

2131 НК), а также по доходам от долевого участия в деятельности организации (ст. 213 НК) и по операциям с ценными бумагами (ст. 2141 НК).

В частности, в налоговую базу не включаются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по обязательному страхованию, установленному действующим законодательством, а также по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и/или возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок), и по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с российским законодательством.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, должен быть учтен при определении налоговой базы.

Доходы, не подлежащие налогообложению ⇒

Налоговые вычеты ⇒

Налоговые ставки ⇒

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц ⇒

Источник: https://isfic.info/tax/payma47.htm

Страж закона
Добавить комментарий