Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Вы выбрали ЕСХН

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 26.1 НК РФ

Кто может стать налогоплательщиком?

Как следует из названия данного режима налогообложения, он может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, по сельскохозяйственными производителями понимаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Помимо этого, сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются: рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников не превышает за год 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за год не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Что платится?

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, перечень расходов является ограниченным (закрытым).

Ставка налога – 6% от величины доходов, уменьшенных на величину расходов.

Что заменяет?

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и  по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций.

Так же налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и играх, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, дивидентов, некоторых иных), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Так же налогоплательщики – индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Отчетный и  налоговый период

Отчетным периодом признается полугодие

Налоговым периодом признается год.

Сроки и порядок уплаты налога

По окончанию отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа (исходя из фактически полученных за полугодие доходов) и уплачивает не позднее 25 дней с момент окончания отчетного периода (полугодия).

По окончанию налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает оставшуюся часть налога одновременно с подачей налоговой декларации (не позднее 31 марта года, следующего за окончившемся налоговым периодом).

С более подробной информацией о приеме декларации по ЕСХН можно ознакомиться на Справочно-информационном портале «ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ».

Источник: http://oldsmb.economy.gov.ru/content/guide/startbusines/taxes/eshn/

Когда налогоплательщики ЕСХН могут не платить НДС

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве Анна Александровна Жидкова ответила на вопросы газеты «Малый бизнес».

—  Анна Александровна, расскажите, какие новые обязанности появятся у налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога (далее — ЕСХН) с 1 января 2019 года?

Со следующего года в соответствии с Федеральным законом от 27.11.

2017                     № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС). У данной категории налогоплательщиков появится обязанность по уплате налога в бюджет, сдаче декларации по НДС, ведению книги покупок и книги продаж, составлению счетов-фактур.

— Предусмотрено ли для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?

— Да. Согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (здесь и далее в редакции, действующей с 01.01.2019) налогоплательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только в случае, если ими выполнено одно из следующих условий:

  • переход на уплату ЕСХН и использование права на освобождение от уплаты НДС, предусмотренное статьей 145 Кодекса, реализованы в одном и том же календарном году;
  • за предшествующий год сумма дохода от деятельности по ЕСХН без учета налога не превысила в совокупности определенный размер: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

— Каким образом налогоплательщикам ЕСХН необходимо подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

— В целях применения освобождения вышеуказанные лица должны представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на такое освобождение, соответствующее письменное уведомление, форма которого утверждается Министерством финансов Российской Федерации (абзац 3 пункта 3 статьи 145 Кодекса).

— Есть ли у таких плательщиков возможность впоследствии отказаться от права на освобождения от уплаты НДС?

— В отличие от прочих налогоплательщиков, плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты НДС, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими (абзац 2 пункта 4 статьи 145 Кодекса).

— При каких обстоятельствах налогоплательщики утрачивают право на освобождение?

Право на освобождение от уплаты НДС может быть утрачено в следующих случаях:

  • если в течение налогового периода сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, без учета налога превысила размер, установленный абзацем 2 пункта 1 статьи 145 Кодекса на соответствующий год;
  • при реализации подакцизных товаров.

Потеряв право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не смогут получить его повторно (абзац 2 пункта 5 статьи 145 Кодекса).

— Какие последствия утраты права на освобождение?

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абзац 3 пункта 5 статьи 145 Кодекса).

— Как учесть НДС от поставщиков товаров (работ, услуг), уплаченный налогоплательщиком ЕСХН в периоде применения освобождения, после его утраты?

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком до утраты права на освобождение в соответствии со статьей 145 Кодекса и использованным им после утраты этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса.

— С какой целью внесены в Кодекс обсуждаемые изменения?

Указанные изменения направлены на поэтапное «встраивание» плательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками данного налога, которые ранее при приобретении сельскохозяйственной продукции у плательщиков ЕСХН не имели возможности принять НДС к вычету.

— Расскажите, пожалуйста, о положительных моментах для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих ЕСХН и являющихся плательщиками НДС?

Данные изменения позволят сельскохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками ЕСХН, одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения, что будет способствовать повышению спроса на сельскохозяйственные сырье и продукцию, увеличению объемов продаж, а также даст возможность проводить техническую и технологическую модернизацию производства, поскольку такие налогоплательщики будут иметь право на вычет НДС, предъявленного при приобретении материально-технических ценностей для производства сельскохозяйственных сырья и продукции.

Источник: http://mbgazeta.ru/mb/kogda-nalogoplatelshhiki-eshn-mogut-ne-platit-nds/

Единый сельхозналог: с 2019 года нужно будет платить НДС — Право на vc.ru

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это сокращенное наименование специального режима налогообложения — системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками при которой могут быть организации и ИП.

Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозналога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и НДС.

ЕСХН облагаются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 6 %.

НДС на ЕСХН с 2019 года

Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину «исходящего» НДС на величину «входящего» НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), «исходящий» НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то «исходящий» НДС можно принять к вычету.

Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

Освобождение от уплаты НДС

Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый — уплата только ЕСХН. Второй — уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.

Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:

  1. Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
  2. За 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.

Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2019; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.

Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.

Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Последствия для организаций и ИП

Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.

Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.

Выводы

  1. Организации и ИП с выручкой до 100 млн. руб. за 2018 год с 1 января 2019 вправе самостоятельно настроить режим налогообложения: ЕСХН или ЕСХН + НДС. При уплате НДС налогоплательщик сможет применять вычет «входящего» НДС.
  2. Организации и ИП с выручкой свыше 100 млн. руб.

    за 2018 год, с 1 января 2019 будут являться плательщиками НДС.

  3. Налогоплательщику для получения освобождения по НДС в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление.

  4. Переход на уплату НДС будет выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину «входящего» НДС.
  5. Налогоплательщикам необходимо будет научиться проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, вести книги покупок и книги продаж, подавать налоговые декларации по НДС. Освежить в памяти процедуру проведения камеральной налоговой проверки.

Грамотный выбор между ЕСХН и ЕСХН + НДС должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/legal/43951-edinyy-selhoznalog-s-2019-goda-nuzhno-budet-platit-nds

ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах?

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений).

Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН.

Рассмотрим нововведения подробнее.

Плательщики ЕСХН — плательщики НДС

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС.

Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.

Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье. 

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными.

С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к.

данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.

2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению.

Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.

8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН.

Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения.

Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1599

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если налогоплательщик перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущество;

— НДС.

Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.

Плательщики ЕСХН

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.

Особенности исчисления ЕСХН

Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу.

Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное право в виде права …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018 … , что при проверке правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем …
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС … .2017 N 1440-О).
    7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
    п. 2.1 ст … при определении базовой доходности
    9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
    п. 1, 2 ст … .3 НК РФ
    Необоснованное применение единого сельскохозяйственного налога вновь созданной организацией или вновь …
  • Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019 … ? Об этом – в данной статье.
    Единый сельскохозяйственный налог
    Законом Республики Крым от 01 … -ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым».
    Согласно …
  • Споры по налоговым спецрежимам (практика Верховного Суда РФ в 2018 году) … , что при проверке правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем …
  • Как выбрать специальный режим налогообложения … ,
    Единый налог на вмененный доход,
    Единый сельскохозяйственный налог,
    Патентная система налогообложения, она только … уменьшается на сумму страховых взносов.
    Единый сельскохозяйственный налог
    Режим хорош, когда ваш доход …
  • Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки … налогов в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) либо платит единый налог …
  • Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога … «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ.
    Поэтому для использования …
  • Как узнать доход ИП — для банка, ИФНС, расчета взносов … сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из выручки от …
  • Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров … , по которым уплачиваются ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог.
    Дело в том, что положения …
  • Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года … индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС … индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, будут признаваться плательщиками НДС … объекта налогообложения плательщик ЕСХН уменьшает полученный им … поскольку налогоплательщик остается плательщиком ЕСХН, он по-прежнему учитывает … применяющему систему налогообложения в виде ЕСХН, при приобретении товаров ( … будет, если плательщик ЕСХН воспользуется возможностью получить освобождение …
  • Плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС и налог на имущество … и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС ( … систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), имеют право на освобождение … предприниматель получают освобождение как плательщики ЕСХН, достаточно подать только уведомление. … нельзя определить, соответствует ли плательщик ЕСХН установленным критериям.
    Поэтому можно … товаропроизводителями.
    Таким образом, плательщикам ЕСХН придется вести раздельный учет имущества …
  • Подача уведомления об освобождении от уплаты НДС плательщиком ЕСХН … уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых … подано.
    Особенности уплаты НДС плательщиками ЕСХН.
    «Приятное» сообщение о новой … и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС … налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие … внимание:
    Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика … РФ).
    Сложность для плательщиков ЕСХН, получивших освобождение от обязанностей …
  • Как влияет сумма дохода на право на освобождение от уплаты НДС плательщиком ЕСХН? … освобождены. В 2019 году плательщики ЕСХН столкнулись с новой налоговой нагрузкой … упрощений, которое применяется к плательщикам ЕСХН, пожелавшим воспользоваться возможностью не платить … применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН одновременно с применением освобождения. … за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от … освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН значительно превысит аналогичный порог для … (тот же порядок для плательщика ЕСХН – при освобождении от обязанностей …
  • С 2018 года компании на ЕСХН будут уплачивать НДС … изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено … изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено … ФЗ.
    Что изменится для плательщиков ЕСХН в 2018 году?
    В … году компании и предприниматели на ЕСХН, как и в прошлые … вычету до момента начала применения ЕСХН, не требует восстановления (п. … периоде, в котором начала применять ЕСХН либо в предшествующем переходу году … с соблюдением лимита дохода от ЕСХН-бизнеса (без учета самого …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/eskhn.html

О признании налогоплательщиков есхн плательщиками ндс

Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Cогласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г.

N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

      Это следует из нормы, установленной пунктом 12 статьи 9 вышеназванного закона, которая гласит, что положения пункта 3 статьи 346.1 Кодекса, в соответствии с которыми лица, применяющие ЕСХН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость,  действуют только по 31 декабря 2018 года.

      Соответственно, с 1 января 2019 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, находящиеся на ЕСХН, будут уплачивать НДС в общеустановленном порядке.

      Но параллельно с вышеназванными изменениями поправки внесены и в статью 145 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2019 г. у лиц, применяющих ЕСХН, появится право на получение освобождения от уплаты НДС.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Учитывая изложенное, с 1 января 2019 года налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость при выполнении условий, установленных статьей 145 Кодекса.

Если у налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый сельскохозяйственный налог, превысила 100 миллионов рублей за 2018 год без учета налога, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой единого сельскохозяйственного налога обязаны начиная с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

      Также при применении освобождения от уплаты НДС таким организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо помнить, что если они переходят на уплату ЕСХН с общего режима и получают право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, то у них появляется обязанность восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но  которые уже будут использоваться в деятельности после получения освобождения от уплаты НДС. Сделать это надо в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное статьей 145 Кодекса со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

     И еще одно условие для получения освобождения от уплаты НДС, которое предусмотрено пунктом 2 статьи 145 Кодекса – это отсутствие реализации подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

      Получить право на освобождение от уплаты НДС можно представив соответствующее письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется применять право на освобождение.

Если освобождение планируется с 1 января, заявление необходимо подать не позднее 20 января, в 2019 году – это 21 января, в связи с тем, что 20 января – воскресенье.

Если планируется применять освобождение с 1 февраля, то уведомление необходимо подать не позднее 20 февраля и так далее.

       Если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем, т.е. в отличие от прочих организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших освобождение по 145 статье Кодекса плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН.

Право на освобождение от НДС может быть утрачено, только в случаях:

— если в течение налогового периода сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) в рамках ЕСХН, без учета налога превысила предельный размер доходов, указанных выше;

— при реализации подакцизных товаров.

В том случае, если не выполняются условия статьи 145 Налогового Кодекса, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение предельных сумм дохода, или с первого числа месяца в котором была реализация подакцизных товаров.

Сумма НДС за месяц, в котором произошла утрата права на освобождение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом, суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права, но впоследствии использованным налогоплательщиком при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.

Потеряв право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не смогут получить его повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ в редакции Закона N 335-ФЗ).

Если же налогоплательщик ЕСХН перейдет на общий режим налогообложения, при котором уплачиваются налог на прибыль, НДС, то освобождение от уплаты НДС можно получить в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса как для налогоплательщиков общей системы налогообложения.

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ

Последнее обновление: 19 декабря 2018, 15:10

Источник: http://laishevo.tatarstan.ru/rus/o-priznanii-nalogoplatelshchikov-eshn.htm

Страж закона
Добавить комментарий