Кто является плательщиком НДС

Плательщики НДС: кто они?. Налоги и бухгалтерский учет, № 61, Июль, 2014 | iFa

Кто является плательщиком НДС

Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2014/№ 61 https://i.factor.ua/journals/nibu/2014/july/issue-61/article-796.html Уважаемые читатели! Пожалуй, вряд ли найдется кто-то из специ- алистов, кто осмелился бы сказать, что НДС — это простой налог.

И в период действия старого Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», и сейчас, когда уже несколько лет работает НКУ, все понимают: правильно рассчитать НДС — непростая задача. Сегодняшний номер не обычный. В нем нет при- вычных публикаций, ответов на вопросы… В нем только таблицы и схемы.

Именно такая форма по- могает нам легче усвоить тяжелую и сухую инфор- мацию нормативно-правового акта, охватить то, что сложно объяснить в обычном тексте. Разумеется, отразить все тонкости этого запу- танного налога в рамках одного номера невоз- можно. Тем не менее мы попытались сделать все от себя зависящее, чтобы облегчить ваш труд.

Анализируйте сегодняшний номер, ищите те операции, которые характерны для вашего пред- приятия, но не забывайте, что завтра вас могут заинтересовать и другие.

Вместе мы разберемся в любых хитросплетениях! Редакция

Плательщики НДС – это лица, которые получили данный статус в обязательном порядке, а также добровольно – по самостоятельному решению. А еще в круг НДС-плательщиков входят единоналожники, которые избрали ставку единого налога (далее — ЕН), предполагающую уплату НДС.

Категории лиц, которые для целей обложения НДС обязаны или могут быть плательщиками этого налога, определены в п. 180.1 НКУ и п. 1.5 Положения № 26. Перечислим их в таблице.

Плательщики НДС

№ п/пПлательщики НДСПодпункт НКУ/Подпункт Положения № 26
123
1Лицо с обязательной регистрацией
Под эту категорию подпадают лица, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в обязательном порядке. Согласно п. 181.1 НКУ критерием обязательной НДС-регистрации является превышение объема налогооблагаемых поставок (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. (без НДС). Это правило не касается единоналожников по ставкам, предусматривающим включение НДС в состав ЕН (5 % для групп 3 и 4 или 7 % для групп 5 и 6) (см. ОНК № 131 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 21, с. 17)п.п. 2 п. 180.1/ п.п. 2. п. 1.5
2Лицо с добровольной регистрацией
В добровольном в порядке плательщиком НДС может стать субъект хозяйствования, который считается лицом для целей НДС, причем без наличия каких-либо объемов налогооблагаемых операций. Так что плательщиками НДС без проблем могут регистрироваться и любые вновь созданные субъекты хозяйствования, которые желают с первых дней работы оказаться «на НДС»п.п. 1 п. 180.1/ п.п. 1 п. 1.5
3Импортеры товаров
В данную категорию плательщиков попадают лица*, которые:  — ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению;  — обязаны соблюдать требования таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;  — используют, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначениюи/или вопреки условиям либо целям ее предоставления в соответствии с НКУ, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая им не положена. Если такие лица не достигли критерия обязательной регистрации (300 тыс. грн. без НДС) и/или не прошли регистрацию в добровольном порядке, то они уплачивают НДС на таможне без обязательной регистрации (п. 181.2НКУ)п.п. 3 п. 180.1/ п.п. 3 п. 1.5
* Исключение составляют физлица (в том числе предприниматели — неплательщики НДС), которые ввозят культурные ценности, указанные в п. 197.7 НКУ).
4Лицо, которое ведет учет результатов совместной деятельности
Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности (п.п. «ґ»п.п. 14.1.139 НКУ). Учет результатов совместной деятельности ведет плательщик налога, уполномоченный на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета своих хозяйственных результатов. Хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности для целей налогообложения приравнивают к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. Причем такое лицо подлежит обязательной регистрации при условии достижения критерия в 300 тыс. грн. либо может зарегистрироваться НДС-плательщиком в добровольном порядке (см. письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417)п.п. 4 п. 180.1/ п.п. 4 п. 1.5
5Лицо — управитель имущества
В число плательщиков НДС попадает лицо — управитель имущества*, которое ведет отдельный налоговый учет по НДС по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. Такое лицо подлежит обязательной НДС-регистрации при условии достижения критерия в 300 тыс. грн. либо может зарегистрироваться НДС-плательщиком в добровольном порядке (см. письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417)п.п. 5 п. 180.1/ п.п. 5 п. 1.5
* Исключение — управители имущества, которые управляют активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом.
6Лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества и т. п.
В эту категорию плательщиков входят лица, осуществляющие операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования либо на иных законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в ст. 243 ТКУ). Причем зарегистрироваться плательщиком НДС такое лицо должно даже в том случае, если не достигло предельных объемов в 300 тыс. грн. без НДС, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует согласно законодательству. Вместе с тем, заявление на НДС-регистрацию данные лица должны подать в сроки, предусмотренные для «добровольцев», — не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком НДС (п. 183.3 НКУ, п.п. «б» п.п. 2 п. 3.5 Положения № 26)п.п. 6 п. 180.1/ п.п. 6 п. 1.5
7Лицо, уполномоченное предприятием железнодорожного транспорта
Это лица, которые уполномочены вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящимися в подчинении плательщика налога в порядке, установленном постановлением КМУ от 02.08.2011 г. № 187п.п. 7 п. 180.1/ п.п. 7 п. 1.5
8Лицо, получающее услуги от нерезидента на таможенной территории Украины
Лица, получающие от нерезидентовуслуги,место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, должны уплачивать НДС даже в том случае, если они не зарегистрированы как плательщики НДС (ст. 208НКУ). Такие лица имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную НКУ, как плательщики НДС. Кроме того, они подают отчетность по факту осуществления таких операций — расчет по форме, утвержденной приказом № 678пп. 180.2, 180.3
9Лицо — инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции
В число таких плательщиков входят инвесторы, которые ведут налоговый учет, связанный с исполнением соглашения о распределении продукции. Порядок исполнения подобных соглашений регулирует Закон № 1039п.п. 8 п. 180.1/ п.п. 8 п. 1.5

Кто считается лицом для целей НДС?

Ответ на этот вопрос дают п.п. 14.1.139 НКУ и п. 1.4 Положения № 26.

Кто является лицом для целей ндс

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2014/july/issue-61/article-796.html

Зачем нужно проверять платит ли ваш контрагент НДС

Кто является плательщиком НДС

С 1 июля 2019 года покупатели не вправе засчитывать НДС, указанный в счете-фактуре неплательщика налога (п. 10 № ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Поэтому теперь нужно проверять ваших контрагентов – являются ли они плательщиками НДС, правильно ли они оформили счет-фактуру. Информацию о зарегистрированных плательщиках НДС можно получить на сайте ГНК.

Проверив вашего контрагента и убедившись, что он плательщик НДС и счет-фактура оформлен, верно, вы ничем не рискуете. В противном случае рискуют оба предприятия.

Если ваш контрагент неплательщик НДС, а товар продал с НДС

Так, если неплательщик НДС отразит  в счете-фактуре стоимость проданного товара с  НДС, то  он уплатит 20 % налога в качестве финансовых санкций и сам налог.

К предприятию,  которое приобрело товар у неплательщика НДС и на основании выставленного  счета-фактуры применило зачет, финансовые санкции применяться не будут.

Но, по разъяснениям специалистов ГНК – налогоплательщик  обязан будет осуществить перерасчет с бюджетом и уплатить всю сумму НДС, неправомерно отнесенную в зачет. Это разъяснение основано на п. 10  № ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Однако следует обратить внимание,  что в ч. 2 ст. 118 НК изменения по данному вопросу еще не внесены.

В подобной ситуации  предприятию-покупателю   целесообразно:

  • сдать перерасчет по НДС;
  • скорректировать  расчет себестоимости приобретенных товаров, НДС по которому неправомерно был принят к зачету;
  • проверить  возможные  случаи  реализации   ниже себестоимости, в  связи с   корректировкой, для расчета налога на прибыль;
  • сдать перерасчет по налогу на прибыль;
  • урегулировать   изменение   данных в  финансовой отчетности;
  • пересмотреть корректность  начисления дивидендов, в  связи с  изменением   показателя нераспределенной прибыли.

Пример. Предприятие «А» 4 января 2019 года закупило сырье у предприятия «В» стоимостью 72 млн сумов, в том числе НДС – 12 млн сумов. Предприятие «В» не является плательщиком НДС, но в связи с изменениями законодательства в начале года полагало, что будет плательщиком НДС и указало в счете-фактуре стоимость поставки с НДС.

Предприятие «А» за текущий период:

  • приняло НДС по приобретенному сырью в зачет  – 12 млн сумов;
  • оприходовало сырье (04.01.2019 г.)  –  60 млн сумов;
  • произвело готовую продукцию, использовав 15% от данной партии сырья (13.02.2019 г.),  –  9 млн сумов;
  • реализовало готовую продукцию, произведенную из данного сырья (18.02.2019 г.);
  • произвело расчет себестоимости реализованной готовой продукции (28.02.2019 г.)
  • представило в ГНИ отчеты по НДС за январь–июнь 2019 г., по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. (11.03.2019 г.);
  • начислило дивиденды учредителю – физлицу-резиденту за I квартал 2019 г., удержав налог на дивиденды (5%) (12.04.2019 г.);
  • произвело выплату дивидендов (23.04.2019 г.).

Предположим, что 03.07.2019 г. предприятию «А» направлено письмо-уведомление от ГНИ о том, что:

  • предприятие «В» не является плательщиком НДС;
  • необходимо произвести перерасчеты по налогам и доначисление по НДС на сумму зачетного НДС по предприятию «В».

К этому времени отчетность за полугодие еще не сдана.

Предприятие «А» должно произвести  следующие корректировки:

  • увеличить себестоимости приобретенного сырья, НДС по которому неправомерно был принят к зачету: (+ 12 млн сумов  = 72 млн сумов);
  • увеличить себестоимость реализованной продукции: (+ 1,8 млн сумов);
  • увеличить расходы предприятия за  I квартал 2019 г.: (+ 1, 8 млн сумов);
  • уменьшить налог на прибыль за I квартал 2019 г.: ( – 1,8 млн сумов; –  0,216 тыс. сумов (1,8 х 4%));
  • откорректировать показатель нераспределенной прибыли: ( – 1,8 млн сумов);
  • сумму излишне начисленных дивидендов за апрель т.г. включить в доход учредителя в виде материальной выгоды (ст. 177 НК): (+ 1,8 млн сумов); произвести доначисление НДФЛ: (+ 0,126 сумов (1,8 х (12% – 5%))  и, соответственно, сдать перерасчет за апрель, май т.г.;
  • включить в расчет налога на прибыль за полугодие 2019 г. сумму невычитаемых расходов (ст. 147 НК): (+ 1,8 млн сумов).

Как быть с упрощенным НДС

Еще  с одной проблемой  столкнутся  предприятия  – покупатели  при  получении счета-фактуры  от  поставщика, который    платит  упрощенный   НДС (УНДС) и  осуществляет  разные  виды деятельности. 

Возникает вопрос – как проверить корректность  указания таким поставщиком ставки УНДС в выставленном счете-фактуре?

МФ и ГНК разъясняют, что предприятие,  осуществляющее  несколько видов деятельности и уплачивающее  УНДС по дифференцированным ставкам, а также имеющее  прочие доходы, уплачивает  УНДС  по наивысшей в своей деятельности ставке.

При этом аренда в одном месяце может быть прочим доходом и облагаться по наивысшей ставке, например по 10%, а в другом – основным видом деятельности, если будет превалировать в показателях выручки, и ставка УНДС будет 7%.

Нужно ли в такой ситуации предоставлять перерасчеты по НДС обоим предприятиям? На сегодняшний день данный вопрос действующей редакцией НК также не урегулирован.

Исключения из  правил – когда неплательщик НДС должен выделить НДС в счете-фактуре

Следует обратить внимание на ситуации, когда само законодательство обязывает неплательщика НДС выставлять счета-фактуры с выделением в них суммы НДС:

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/zachem_nujno_proveryat_platit_li_vash_kontragent_nds

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Кто является плательщиком НДС

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяца по экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Кто является плательщиком НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров налог фактически отсутствует — ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия «освобождение от налога» и «обложение по ставке 0% — это разные случаи).

Расчет налога

Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость можно автоматически с помощью онлайн-калькулятора НДС.

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог.

Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету.

А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ.

А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых «криминальных» и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике «НДС».

См. также:

  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • АСК НДС

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … в Республику Армения, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Налоговым … имущества в лизинг, оказываемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, признанным в соответствии с … Федерации несостоятельным (банкротом), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного пункта 1 … которые продавцом выплачиваются вознаграждения, налогообложение налогом на добавленную стоимость этих услуг у покупателя производится …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019 … рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», согласились с выводами налогового органа … посредством ее уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость расчетным способом или на основании … права на заявление вычета по налогу на добавленную стоимость по общей системе налогообложения у …
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете … 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 263 Инструкции № 157н).
    НДС …
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России … товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам … осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении … вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких …
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России … налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового … качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении … уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018 … агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты … налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в … налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость … обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года … налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость … маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному … по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по … операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года … , являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации … налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость … налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость … освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019 … безвозмездной основе, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость следует использовать методы, установленные главой … предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных … Российской Федерации и муниципального имущества налог на добавленную стоимость исчисляется, удерживается из доходов, … которые арендуют такое имущество, уплата налога на добавленную стоимость должна производиться данными организациями.
    Письмо …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам … реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные … не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном … металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года … упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
    Письмо от 7 сентября 2018 … многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие … органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным … , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018 … налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, … суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, … предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков … возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года … выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации … , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В … режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного ( … подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года … РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в … у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При … Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, … , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … при реализации вышеназванных прав налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются государственные учреждения и органы … не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по управлению … является плательщиком.
    В отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных российской организации при приобретении … налога на добавленную стоимость в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму налога на добавленную стоимость …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nds.html

Кто является плательщиком НДС

Кто является плательщиком НДС

Плательщики НДС — это экономические субъекты, которые имеют прямые обязательства перед госбюджетом по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Разберемся, кто является плательщиком НДС в Российской Федерации, а кто освобожден от обременения данной категории.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто.

Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется.

Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Если субъекты отвечают вышеперечисленным условиям, то плательщиками НДС признаются автоматически.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/platelshik-nds

Страж закона
Добавить комментарий