Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Отпускные в в форме 6 ндфл

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Отпускные в в форме 6 ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, — это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.

В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Пример: отпускные в июне 2017 года

Для правильного отражения отпускных нужно знать порядок определения даты получения дохода, удержания налога с них и срока перечисления НДФЛ в бюджет.

То есть для заполнения формы не имеет значения фактическая дата начала отдыха: приходится ли она на текущий или следующий месяц, следующий квартал иди даже следующий год.

Отталкиваемся от даты выплаты денег работнику, она и будет датой получения дохода.

В разделе 1 вы записываете общие показатели по доходам и налогу. Определите их нарастающим итогом с начала года. В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. По строке 030 — вычет, если вы его предоставляли работникам. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Правила отражения переходящих отпускных:

  • денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
  • во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.

6-НДФЛ: пример заполнения отпускных выплат

Форма 6-НДФЛ состоит всего из двух разделов, но их заполнение вызывает немало вопросов. Один из них – как отразить отпускные, в том числе переходящие? Вопросы связаны с тем, что для многих выплат работникам установлены свои отдельные правила отражения. К тому же у некоторых выплат даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет могут не совпадать.

Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:

  • переходящим;
  • больничным;
  • декретным;
  • при увольнении;
  • учебным;
  • дополнительным.

Первый №1 — самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:

  • сотрудник А — 26 января (выплата отпускных — 20 января, сумма — 15000 рублей);
  • сотрудник Б — 13 марта (выплата отпускных — 10 марта, сумма — 17000 рублей);
  • сотрудник В — 25 марта (выплата отпускных — 21 марта, сумма — 26000 рублей).

Если заполнить строку 140 так, как рекомендует ФНС, то программа налоговиков начислит пени. Инспекторы переносят в карточку расчетов данные из строк 140, а сведения из строки 090 не учитывают. И если не уменьшить налог в разделе 2, то НДФЛ в карточке будет больше, чем компания перечислит в бюджет. Чтобы избежать пеней, покажите налог в строке 140 за минусом возвращенной суммы.

Если дата получения дохода приходится на январь – июнь 2019 года, включаем выплаченную сумму и исчисленный налог в раздел 1 расчета за полугодие 2019 года.

Каким же нужно быть бюрократом, чтобы подоходный налог назвать непроизносимой аббревиатурой «НДФЛ»? Но суть налога от названия не меняется. Налог на доходы физических лиц действует для всех, кто получает портфельный, активный или пассивный доход. Классическим и общепринятым считается налогообложение активного дохода — заработной платы.

В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:

  • датой получения дохода принимается день перечисления сотруднику выплаты, вне зависимости от используемого способа (на пластиковую карту, расчётный счёт, в кассе);
  • дата удержания НДФЛ совпадает с датой получения работником дохода (в настоящее время налог вычитается из суммы автоматически, без участия сотрудника);
  • дата, до наступления которой должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, — последнее число месяца выплаты, хотя ничто не мешает работодателю перевести деньги в адрес ФНС непосредственно в день удержания.

Сотрудники, трудоустроенные по найму (контракт, трудовое соглашение и т. п.), могут не волноваться. Все отчёты по НДФЛ за них подаст работодатель.

Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Но если работник идет отдыхать с 1-го числа, то компания не может точно рассчитать средний заработок. Для расчета нужно взять данные за 12 месяцев, предшествующих отдыху, а последний месяц еще не закончился. Поэтому в следующем месяце компания пересчитывает отпускные.

Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет.

Важно: если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника.

Обратите внимание: сумма удержанного при выплате отпускных НДФЛ, указанная в расчете 6-НДФЛ (строка 140 раздела 2 и строка 070 раздела 1), корректировке не подлежит. Корректируется исключительно сумма начисленного дохода (строки 130 и 020) и исчисленного с него налога (строка 040).

Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:

  • первого — 31 марта;
  • второго — 30 июня;
  • третьего — 30 сентября;
  • четвёртого — 31 декабря.

Четвертый пункт вытекает из перечисленных ранее моментов. Кроме совершения описанных выше действий, компания должна отчитаться за них перед Федеральной налоговой службой России.

Доходы по разным ставкам: заполняем разные листы расчета

НДФЛ. И если зарплату вы можете выдать всем сотрудникам в один день, отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время.

А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст.136 ТК РФ). Поэтому отпускные выплачиваются в разные дни.

Также, для налога с отпускных установлен отдельный срок уплаты — последний день месяца (п.6 ст.226 НК РФ).

Приобретая статус агентский статус, взаимосвязанный с налоговыми отчислениями, компания сразу же облагается некоторыми обязательствами перед государством. Они четко прописаны НК РФ, выступающим для данной ситуации главным нормативным актом, в статье No 230. Давайте рассмотрим весь список подробно.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные.

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НК РФ этой датой будет признаваться день выдачи (перечисления) денег. Что касается перечисления в бюджет удержанного по данной выплате дохода, то в этом случае действует общий порядок.

Одни декларации гражданин подаёт самостоятельно (НДФЛ-3 при продаже автомобиля и т. п.), другие являются внутренними документами ФНС (НДФЛ-5 сводная форма по всем налогоплательщикам отделения ФНС).

Бланк содержится в альбоме унифицированных форм и устроен по аналогии с прочими отчётными материалами.

Источник: https://si-an.ru/konfiskaciya/8295-otpusknye-v-v-forme-6-ndfl.html

Как правильно отразить отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ: переходящий отпуск, последующее увольнение

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Доброго здравия всем! Начиная с самого своего появления, форма 6-НДФЛ вызывает у бухгалтеров массу вопросов, связанных с ее заполнением.

Сложности касаются, в частности, множества неоднозначных случаев выплаты отпускных, а также компенсации за неиспользованный отпуск.

Но нет причин для паники – если хорошенько разобраться в основных принципах, становится понятно, что декларация вполне понятная и логичная.

Поэтому читайте в статье, как правильно показать отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ, как установить даты перечисления и удержания НДФЛ, пошаговая инструкция и правила отражения в сложных ситуациях, практические примеры заполнения: последующее увольнение, переходящий отпуск, учебный и перерасчет отпускных.

Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем все по полочкам

Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наемным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчетности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления.

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ — особенности, о которых должен знать каждый бухгалтер

Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчетности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наемный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того, как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчет принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчете среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определенное законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

  1. из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
  2. из кассы после получения наличных денег с расчетного счета в банке;
  3. путем перечисления с расчетного счета налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

  • если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

  1. если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
  2. в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты.

Причем не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

В отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчетность.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

  • сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
  • сумма исчисленного НДФЛ;
  • сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

  1. день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
  2. день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
  3. день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
  4. сумма дохода до налогообложения (строка 130);
  5. сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчете сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные. Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчета 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных. Если месяц заканчивается выходным или праздничным днем, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днем выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчетного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Отпускные за март 2019 в 6-НДФЛ вместе с зарплатой и перерасчет отпускных

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчета НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Источник: https://financc.ru/nalogi/otpusknyie-za-mart-2019-v-6-ndfl.html

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года — пример заполнения

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Вопрос о том, как показать в расчете 6-НДФЛ отпускные выплаты — вопрос не праздный. Есть специфика, поскольку по таким выплатам установлен свой, особый срок перечисления подоходного налога в бюджет. Как заполнить 6-НДФЛ по оплате законного отдыха сотрудника в 2019 году — узнаете из статьи.

Отпускные — облагаемая выплата

Начнем с того, что оплата основного ежегодного отдыха облагается работодателем НДФЛ по общей ставке 13%. То есть это полностью облагаемая выплата. И компания по ней выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому и возникает необходимость указания соответствующих сумм в таких «зарплатных» отчетах, как 6-НДФЛ (сдается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовая форма).

Напомним, что на всю сумму по основному отпуску также начисляются все страховые взносы. Соответственно вся операция должна быть зафиксирована в регистрах 2019 года как по НДФЛ, так и по взносам.

Отчетность через интернет бесплатно!

Сдавайте отчетность 3 месяца через интернет за наш счет. Все что нужно — это оставить заявку на программу «Упрощенка. Отчетность». ЭЦП в подарок.

Сдавать отчетность бесплатно

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода

Пройдемся поочередно по трем календарным показателям (датам) из раздела 2 формы. Разобравшись с ними, достаточно легко будет понять, какие суммы, когда и почему попадут и в раздел 1 формы.

Читайте по теме: Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений образец

Итак, первая дата раздела 2 — день получения дохода. Это число — день непосредственной выплаты. То есть выдача денег на руки. Либо перечисление средств на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Способ расчета выбирает компания сама. Данный порядок — общий. И пока тут никакой специфики нет.

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога

Момент удержания подоходного совпадает с датой самой выплаты (п. 4 ст. 226 НК). То есть как и в случае с получением дохода здесь действует общеустановленная норма. Никакой специфики не появляется.

Статья по теме: Срок выплаты отпускных в 2019 году с учетом последних изменений

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога

Удержанный с отпускных НДФЛ должен быть уплачен в бюджет государства не позднее последнего дня месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК). Это правило — исключение из общего порядка.

Помимо оплаты отпуска норма касается также выплат по больничному листу. По общему распорядку, напомним, удержанная сумма должна быть перечислена в день удержания либо на следующий за ним рабочий день.

Именно по этому сроку (дате) операция попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ и никак не раньше. Даже если налог с отпускных вы уплатили сразу в момент, когда его удержали. Или чуть позднее, но все же до окончания месяца.

Это важно помнить, когда нужно отражать в «зарплатной» отчетности переходящие суммы — выплаты на стыке кварталов. Ведь, напомним, во втором разделе приводятся операции лишь за три последних месяца отчетного (налогового) периода.

И включить лишние операции в раздел либо, наоборот, что-то упустить будет ошибкой.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Также не забывайте, что если установленный срок расчетов с бюджетом выпадает на выходной (праздник), то он законно переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). И именно эта новая дата должна указываться в разделе 2. Далее на примерах вы увидите, как работает на практике это правило.

Отпускные отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже — если так случилось — вы выдали все суммы в один день. Поскольку, повторим, третья дата — срок уплаты налога — по зарплате и отпускным — разный.

В том числе разными будут и даты получения дохода. По зарплате — это всегда последний календарный день отработанного месяца, за который производится расчет.

По ежегодному основному отдыху, как мы уже сказали, — непосредственно день выплаты.

Отпускные в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года

Начисленный доход по отпуску и соответственно исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с сотрудником. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

Соответствующие суммы включаются в строки 020 и 040 раздела. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога».

Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с отпускных и удержание налога с него происходят в один момент — в день непосредственной выплаты сумм.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, например, суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения в 2019 году

Пример 1. 20 февраля 2019 года сотрудник ООО «Стик» менеджер Федоров О.П. отправляется на ежегодный отдых. 15 февраля ему выплачены отпускные. В налоговом регистре 15 февраля бухгалтер отметил как день получения дохода и день удержания налога с него.

Срок уплаты удержанного НДФЛ — 28 февраля. До этой даты бухгалтер перевел удержанную сумму в бюджет.

Вся операция приходится на I квартал 2019 года. Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года по этой операции так, как показано в образце.

Пример 2 — переходящая выплата. Пусть сотрудник уходит на отдых с 20 марта 2019 года. Компания выплатила отпускные 15 марта. Тогда 15 марта — это день получения дохода.

В этот же день удержали НДФЛ и сразу уплатили его в бюджет, хотя крайний срок уплаты подоходного с этой выплаты приходится на 31 марта.

А с учетом того, что это в 2019 году выходной (воскресенье), дедлайн выпадает и вовсе на 1 апреля, то есть на ближайший рабочий день — понедельник.

Доход по рассматриваемой операции возник у работника в марте. Тогда же исчислен и удержан налог. Соответственно вся операция целиком попала в раздел 1 формы 6-НДФЛ уже за период I квартал 2019.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ выплату нужно включить лишь в отчетность за 6 (шесть) месяцев / полугодие 2019 года. Ведь при заполнении этого раздела нужно ориентироваться на срок перечисления налога.

А он, с учетом выходных, приходится на апрель, как сказано выше. То есть уже на II квартал. И неважно, что реально с бюджетом фирма рассчиталась уже в I квартале.

Значит, вся операция сначала попадет в раздел 1, а в следующем квартале будет показана и в разделе 2. То есть это пример так называемой переходящей выплаты.

Как бухгалтер заполнит строки второго раздела — смотрите на нашем образце.

Заполнение 6-НДФЛ в 2019 году по доплате отпускных

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161380-otpusknye-v-6-ndfl-2019

Учет отпуска в 6 НДФЛ

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

— Организация бизнеса — Кадры — Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Налоговое законодательство РФ обязует нанимателей регулярно подавать различные отчеты в соответствующие органы. Так, форма 6-НДФЛ является необходимой для ряда отечественных компаний.

В ней отражаются не только удержания с заработных плат работников, но также удержания с иных выплат, которые включаются в общий доход субъектов.

Так, распространенным является вопрос о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные суммы и компенсацию за неизрасходованный отпуск, а также удержания с указанных сумм.

Основные отличия различных видов дохода в части начисления, налогообложения и отражения в 6-НДФЛ

Помимо стандартных выплат, которые подвергаются обложению подоходным налогом, в форму 6-НДФЛ включаются также отпускные и выплаты по больничным листам, выдаваемые трудоустроенным субъектам. Однако, в отличие от зарплаты, которая, на основании ст. 136 ТК РФ, должна выплачиваться дважды в месяц, рассматриваемые виды доходов начисляются таким образом:

  • отпускные суммы должны быть начислены и выплачены сотруднику не позднее трех календарных дней до момента наступления первого дня отпуска. В случае, если указанный срок будет нарушен, нанимателю придется выплачивать неустойку подчиненному за каждый день просрочки выдачи финансов;
  • больничное пособие должно начисляться в ближайшие 10 календарных дней с момента предоставления работником листка временной нетрудоспособности в бухгалтерию компании. Фактическая выдача денежных средств будет осуществлена в ближайший день обеспечения зарплаты.

Также необходимо отметить, что, несмотря на отличия в периодичности начисления двух рассматриваемых категорий, существуют такие общие правила признания выплат подлежащими налогообложению:

  • на основании ст. 223 НК РФ, дата признания дохода с целью обложения НДФЛ должна соответствовать дате предоставления этого дохода субъекту;
  • исходя из ст. 226 НК РФ, периодом уплаты суммы НДФЛ в контролирующие органы является последний день того месяца, в котором были осуществлены соответствующие облагаемые выплаты сотрудникам.

Также, в соответствии со ст. 226 НК РФ, крайним сроком уплаты подоходного налога является первый рабочий день с даты, которая следует за днем предоставления средств. Это обуславливает отражение больничных и отпускных сумм в форме 6-НДФЛ в обособленном виде.

Особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных совместно с заработной платой и отдельно

Порядок отражения отпускных средств в рассматриваемой форме сводится к двум основным способам:

  1. отпускные средства предоставляются сотруднику отдельно от основной заработной платы по ходу ее начисления. В этом случае отпускные отражаются в специальных графах формы. Это происходит ввиду того, что выплата дохода имеет особый установленный срок, и удержание налога с него также должно осуществляться в конкретный период, которые не всегда совпадают друг с другом;
  2. отпускные средства предоставляются сотрудникам одновременно с заработной платой (зачастую, подобное характерно для отпуска с последующим увольнением). В этом случае отпускные также отражаются в специальных графах во втором разделе формы, поскольку периоды уплаты НДФЛ при одинаковой дате выдачи зарплаты и отпускных разнятся.

Так, во втором разделе 6-НДФЛ отпускные средства зачастую отражаются обособленно от иных выплат ввиду несовпадения периода оплаты налога с указанных сумм с периодами оплаты НДФЛ по другим доходам. Это положение более детально разъясняется в Письме ФНС РФ № БС/4/11/8312 от 11.05.2016г.

Рассматриваемые же в первом разделе документа отчисления по НДФЛ войдут в состав общих удержаний с итогового дохода субъекта (строка 040), а также в состав фактически удержанного налога (строка 070).

Исходя их положений ст. 6.1 НК РФ, если процедура уплаты НДФЛ выпадает на нерабочие дни, то она может быть перенесена на следующий за отчетным периодом квартал. Однако, в подобных обстоятельствах графы 020, 040 и 070 должны быть заполнены в период выдачи зарплаты, а во второй раздел суммы заносятся только в следующем отчетном периоде.

Особенности отражения переходящих отпускных и их пересчета

Практика демонстрирует, что нередко сотрудник уходит в отпуск в конце одного месяца, а возвращается к исполнению своих должностных обязанностей в другом. Подобная ситуация имеет свои особенности отражения в бухгалтерском учете и удержания налога.

В частности, переходящий отпуск должен отражаться в соответствии с такими правилами:

  • обеспечение сотруднику дохода в качестве отпускных выплат, подлежащих налогообложению, должно происходить независимо от того, к какому отчетному периоду относится событие. Это должно осуществляться, исходя из фактического момента их предоставления, а также в соответствии с установленными сроками указанных платежей. Указанная информация будет занесена в первый раздел формы;
  • выдача отпускных средств будет отражена во втором разделе 6-НДФЛ, где будет выделена дата фактической выплаты финансов и период уплаты налога.

Подразумевается, что потребность отражения в 6-НДФЛ отпускных сумм, которые относятся к различным отчетным периодам, зависит от фактической выдачи средств, а не от месяца, с которым связано само событие ухода в отпуск. Это положение детально отражено в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Практические примеры заполнения отпускных в 6-НДФЛ бизнесменами показывают, что необходимость перерасчета может возникать в следующих обстоятельствах:

  1. В ходе исчислений отпускных сумм была допущена неточность, требующая корректировки, и, как следствие, в отчетную документацию попали ошибочные сведения. В подобных обстоятельствах бухгалтер должен направить уточняющий отчет по той же форме 6-НДФЛ с внесенными коррективами.
  2. Основания процедуры пересчета обусловлены законодательно, ввиду чего она может правомерно осуществляться позже изначального исчисления отпускных сумм. Подобное актуально в ситуациях, когда сотрудник отзывается из отпуска, его снимаются с должности, либо регулярный отдых переносится ввиду несвоевременного предоставления ему отпускных средств. В указанных условиях сведения об НДФЛ уместно заносить в графы того периода, в котором перерасчет был фактически осуществлен. Указанное положение детально раскрывается в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Нюансы отражения в 6-НДФЛ компенсации за неизрасходованный отпуск

Исходя из ст. 127 ТК РФ, если сотрудник увольняется, ему необходимо обеспечить компенсационные суммы за все неизрасходованные на момент снятия с должности дни отпуска.

Данное возмещение не признается доходом наравне с заработной платой субъекта, но и не может быть отнесено к типичным отпускным выплатам.

Ввиду этого, датой получения рассматриваемых компенсационных сумм является день фактического обеспечения финансов сотруднику (исходя из ст. 223 НК РФ).

В отличие от иных сумм возмещения, положенных работнику при увольнении, объем отпускной компенсации подлежит обложению НДФЛ.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ, в последний рабочий день сотрудника ему положена выдача всех доходов и компенсаций. НДФЛ же необходимо направить в бюджет в день, следующий за датой фактического предоставления выплат.

В 6-НДФЛ отпускная компенсация отражается сразу по двум разделам:

  • в первом разделе объем возмещения прибавляется к доходу по графе 020, а объем удержания указывается в строках 040 и 070;
  • во втором разделе объем компенсации прибавляется к зарплате сотрудника, которая выплачивается в тот же день. Предполагается, что, в отличие от отпускных сумм, для отражения компенсационных выплат дополнительные графы (100-140) не требуются. То есть, все выплаты можно отразить по одной строке с заработной платой, предоставленной сотруднику.

Источник: http://radugaopt.ru/uchet-otpuska-v-6-ndfl/

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные – зависит от даты их выплаты и от ситуации с сотрудником (увольняется или нет). Ошибка в сумме или в дате – повод для штрафа или подачи уточненного расчета. Проверьте себя.

Читайте в статье:

Неточности в форме 6-НДФЛ наказуемы – могут оштрафовать и работодателя, и сотрудника, ответственного за подготовку отчета, в том числе директора:

  1. Работодателя – на 500 р. за каждый расчет.
  2. Ответственного сотрудника – на сумму от 300 р. до 500 р.

Попробуйте составить, проверить и сдать 6-НДФЛ онлайн.

В ситуации с отпускными форма 6 НДФЛ и правила ее заполнения не детализируют особенности отражения сумм и дат в нестандартных ситуациях. Поэтому приходится брать за основу многочисленные официальные разъяснения, особенно по вопросам указания дат в разделе 2 расчета.

  • Скачать бланк 6-НДФЛ.
  • Скачать пример 6-НДФЛ за полугодие.

6 НДФЛ: отпускные, дата получения дохода

Такие денежные выплаты для целей НДФЛ считаются полученными в день их выдачи сотруднику. Подробнее о ключевых датах при заполнении 6 НДФЛ читайте в таблице 1.

Таблица 1. 6 НДФЛ: отпускные по датам

ДеньКак определить
Получение денег на отпускДень выплаты
Расчет НДФЛДень выплаты
Удержание налогаДень выплаты
Перечисление НДФЛ в бюджетПоследний день месяца выплаты

Исходя из этих правил по определению дат и оформляется расчет 6-НДФЛ. Вот несколько примеров заполнения формы при нестандартных ситуациях.

  • Скачать справочник по заполнению 6-НДФЛ.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при отдыхе в следующем квартале

В такой ситуации в первом разделе показатели заполняют в периоде выплаты денег, а во второй раздел сведения вносят, если крайний срок уплаты налога в бюджет пришелся на период отчета. Если это нерабочий день, то сведения во  второй раздел 6 НДФЛ вносят только по итогам следующего периода по строкам:

  • 100 – день выдачи средств;
  • 110 — день выдачи средств;
  • 120  — последняя дата в месяце выплаты или перенесенный рабочий день с прошлого периода;
  • 130 – выданная сумма;
  • 140 – налог с выданной суммы.

Пример 1

6 НДФЛ с отпускными, пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» 28 июня получил 25 000 р. на отдых и ушел в отпуск со 2 июля. Бухгалтер «Символа» удержал 3250 р. налога и заполнил расчет 6 НДФЛ:

Раздел 1

Раздел 2

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при перерасчете с доплатой

В данном случае в первом разделе отражают выплату с учетом корректировки. Во втором разделе  отражают по отдельности изначальные отпускные и доплату – по строкам:

  • 100 — дни каждой из выплат;
  • 110 – дни каждой из выплат;
  • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
  • 130 – отпускная и доплаченная суммы
  • 140 – налог с обеих сумм.

Пример 2

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» ушел на отдых с 1 июня. Бухгалтер сделал выплаты:

  • 28 мая – 10 000 р. с удержанием 1300 р. налога;
  • 5 июня – 3000 р. с удержанием 390 р. НДФЛ,

и в результате форму 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 1

Раздел 2 за полугодие

Раздел 2 за 9 месяцев

6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

Зарплату придется показать в отчете отдельно, так как у нее другие ключевые даты. Читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. 6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

День для зарплатыКак определить
Получение денегПоследняя дата месяца
Расчет НДФЛПоследняя дата месяца
Удержание налогаДата выплаты денег
Перечисление НДФЛ в бюджетСледующая дата после дня выплаты денег

Значит, во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По заработку:
    • 100 — последний день зарплатного месяца;
    • 110 — день выдачи зарплатных средств;
    • 120 — следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 — налог с зарплатной суммы.

Пример 3

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» ушел на ежегодный отдых с 14 мая. Бухгалтер сделал 7 мая выплаты:

  • 26 000 р. отпускных с удержанием 3380 р. налога;
  • 40 000 р. заработка с удержанием 5200 р. НДФЛ,

и в результате  второй раздел формы 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 2

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при отзыве из отпуска

В такой ситуации выплата к отдыху пересчитывается. Ее показывают во втором разделе с учетом корректировки, как и сумму налога. Перечисляют НДФЛ в сумме за минусом излишнего удержания с неиспользованных отпускных дней. Оплату перенесенных дней показывают в расчете в день выплаты денег. В результате во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 — сумма после перерасчета;
    • 140 – налог с суммы с учетом перерасчета.
  2. По заработку по строкам:
    • 100 — последний день зарплатного месяца;
    • 110 — день выдачи зарплатных средств;
    • 120 — следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 — налог с зарплаты.
  3. По переносу по строкам:
    • 100 — день выдачи отпускных средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 — налог с выданной суммы.

Пример 4

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Второй раздел в расчете за полугодие:

Второй раздел в расчете за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при болезни в отпуске

Болезнь не изменяет общие правила фиксации отпускных в расчете, если отпуск продлили на дни заболевания в том же месяце. Отпускная сумма в таком случае не меняется. Во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 — день выдачи средств;
    • 110 — день выдачи средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По больничным по строкам:
    • 100 — день выдачи больничных средств;
    • 110 — день выдачи больничных средств;
    • 120 — последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 — больничная сумма;
    • 140 – налог с больничной суммы.

Пример 5

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск с 6-го по 19-е июня. С отпускных в размере 17 500 р. удержан налог в сумме 2275 р.

Период с 14-го по 17-е июня он проболел, получив больничные 21-го июня в размере 2650 р., включая НДФЛ в сумме 345 р. «Символ» перенес дни отпуска на период с 25-го июня, а бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при увольнении

Особого порядка для таких выплат не установлено, их фиксируют в расчете по обычным правилам, но отдельно от иных увольнительных сумм.

Пример 6

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск перед увольнением с 5-го июня и 1-го июня получил 10 000 р. отпускных, включая налог в сумме 1300 р. Бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Сдать форму за отчетный период нужно к последнему дню следующего за ним месяца. Ближайшие сроки по расчету 6-НДФЛ смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Период по отчетности в 2018 годуСрок сдачи в инспекцию
полугодие31.07.18
9 месяцев

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1331-otpusknye-6-ndfl

Страж закона
Добавить комментарий