Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

УСН: требования о предоставлении пояснений

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

Требование о предоставлении пояснений по УСН налоговики направляют тем компаниям, которые указали в декларации по налогу убыток. Кроме того, такое требование может быть направлено, если в декларации не соблюдаются контрольные соотношения. Расскажем о том, как правильно на него ответить.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Срочные новости: C 1 июля в проекте ФСС участвуют 9 новых регионов, а бухгалтеры должны представить в Фонд важное заявление до 1 августа

Получив «УСН требования» проверьте декларацию. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@. Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы.

Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять. 

Чтобы избежать ошибок и требований от инспекторов, проверяйте отчетность в программе БухСофт перед отправкой в налоговую. Она протестирует декларации и расчеты всеми проверочными программами ФНС. Вы можете бесплатно протестировать отчетность сформированную как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. 

Проверить отчетность по УСН

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, поясните, что правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН, и цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности. Ответ на требование по УСН должен содержать причины, по которым деятельность оказалась убыточной.

В каких случаях организации направляют требование о предоставлении  пояснений по усн

Наш опрос показал, что почти у половины (45%) компаний на упрощенке налоговики требуют что-то пояснить в декларации по УСН. А у трети опрошенных (31%) вместе с пояснениями инспекторы требуют еще и документы, подтверждающие доходы и расходы. Поэтому УСН требования рассылаются налоговиками достаточно часто.

Налоговики вправе запрашивать у упрощенцев документы на «камералке», только если вы подали «уточненку» по УСН через два года после исходной декларации и уменьшили налог или увеличили убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Если не хотите копировать кипу бумаг, отправьте только пояснения, а заодно сообщите, почему вы не представляете документы.

Не оставляйте запрос без внимания, даже если в декларации все в порядке. Иначе инспекторы оштрафуют вас за то, что не дали пояснения на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Поэтому ответ на требование по УСН должен быть предоставлен.

Инспекторы запрашивают пояснения на «камералках» декларации в следующих случаях:

  • показали убытки в декларации;
  • посчитали налог по льготной ставке;
  • сдали нулевую декларацию;
  • получили выручку с НДС.

А теперь ответим на самые частые вопросы, которые связаны с получением требования о предоставлении пояснений по УСН.

В течение какого срока налоговики вправе проверять декларацию?

3 месяца с момента, как вы сдали декларацию.

На какую сумму инспекторы оштрафуют, если не подать пояснения?

5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Законно ли инспекторы требуют документы на «камералке» первичной декларации?

Незаконно. Налоговики вправе запрашивать документы, только если компания подала «уточненку» спустя два года после первичной и уменьшила в ней налог либо увеличила убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

В какой срок нужно представить пояснения по требованию ИФНС?

5 рабочих дней, как вы получили требование (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вправе ли инспекторы требовать пояснения по телефону?

Не вправе. Они должны вручить требование на бумаге либо через Интернет.

Вправе ли налоговики на «камералке» запрашивать информацию о фирме у контрагентов?

Да, инспекторы вправе запрашивать данные о вашей деятельности у любых третьих лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В частности, инспекторы вправе потребовать выписки с расчетного счета у вашего банка.

Запрос №1. Пояснить расхождения, которых нет в декларации

Что хотят налоговики. Они требуют пояснения, но не указывают, что именно им не понравилось в упрощенной декларации. В требовании только общие фразы из НК УСН — плательщику.

Ответ на требование. Вначале проверьте декларацию. Используйте формулы налоговиков. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы. Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, так и напишите налоговым инспекторам. Поясните, что вы правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН. Подчеркните, что цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности.

Если инспекторы не объяснили, какие ошибки нашли, они не вправе оштрафовать за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Запрос №2. Пояснить, почему не совпадают доходы в декларации и банковской выписке

Что хотят налоговики. Инспекторы запрашивают в банке выписки с вашего расчетного счета (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). И если сумма поступивших за год денег меньше, чем доходы в упрощенной декларации, налоговики требуют пояснения.

Ответ на требование. Проанализируйте, по какой причине возникли расхождения. Разницы возможны по следующим причинам:

  • вы сдавали в банк наличную выручку, которую получили в прошлом году;
  • на расчетный счет компании поступили суммы, которые не включаются в облагаемые доходы на упрощенке. В частности, кредиты или займы, безвозмездные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы больше 50% (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поднимите банковские документы за прошлый год. И выясните, по какой причине ваши доходы не совпали с поступлениями по расчетному счету. Поясните причины налоговикам. К пояснительной записке можно приложить копии документов, которые подтверждают сумму необлагаемых поступлений.

Запрос №3. Пояснить, почему отличаются доходы в декларации и бухгалтерская выручка

Что хотят налоговики. Инспекторы сверяют доходы с разницей между бухгалтерской выручкой из отчета о финансовых результатах и «дебиторкой» из баланса.  Если равенство не выполняется, инспекторы направят требование.

Ответ на требование. Выясните, почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают. Возможны четыре основные причины:

  •  «дебиторка» в балансе не относится к реализованным товарам (долги подотчетных лиц, учредителей и т. п.);
  • вы совмещаете упрощенную систему с ЕНВД и задолженность в балансе относится к вмененной деятельности;
  • выручка в бухучете не относится к доходам при УСН, скажем, безвозмездные поступления от единственного учредителя;
  • вы отгрузили товары в счет авансов, которые получили в прошлом году, поэтому доходы по УСН учли в прошлом году, а в бухучете — в текущем.

Выберите свою причину и напишите о ней налоговикам.

Запрос №4. Обосновать размер убытков в декларации

Что хотят налоговики. Если ваш объект «доходы минус расходы» и расходы превысили доходы, инспекторы вправе требовать обосновать размер убытков (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как ответить. Укажите в пояснительной записке причины, по которым деятельность оказалась убыточной. Например, возросли расходы на покупку оборудования, сырья, рекламу, снизился спрос на товары, пришлось уменьшить цены и т. д.

Если ваша организация не так давно начала деятельность или собирается расширяться, укажите, что тратили деньги на подготовку бизнеса или модернизацию.

Предложите меры по выходу из убытков, если налоговики просят вас об этом. Подобные пояснения формальны. Проверить, как вы выполняете перечисленные мероприятия, инспекторы не смогут.

Узнать больше о применении режима УСН «Доходы минус расходы» >>

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1169-usn-trebovaniya-o-predostavlenii-poyasneniy

О причинах расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности при усн

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

У налогоплательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения, который уплачивают большинство организаций, относящихся к категории «микропредприятие», налоговые органы в первую очередь сравнят значения отчетных показателей налоговой декларации по УСН и финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если у нас есть какие-то расхождения между данными налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, непонятные для налоговых инспекторов, то они обязательно потребуют пояснить их.

На что налоговые инспекторы сразу обратят свое внимание?

1. Если доходы в налоговой декларации меньше выручки в бухгалтерской отчетности

Это всегда вызывает вопросы, так как контрольные соотношения значений показателей дохода в налоговой декларации и выручки в бухгалтерском отчете о результатах финансовой деятельности должны быть тождественны. Но встречаются нестандартные ситуации, когда по объективным причинам это может быть не так.

    К уважительным причинам расхождений такого рода относятся:
  • Если на конец отчетного года у нас числится непогашенная задолженность дебиторов (покупателей и заказчиков). Поскольку порядок признания доходов в налоговом учете для целей УСН и бухгалтерском учете различается. то в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, а в бухгалтерском — методом начисления.Наличие дебиторской задолженности на конец года будет означать, что мы еще не получили деньги за проданные товары, работы и услуги и соответственно в налоговые доходы эту сумму не включили. Вместе с тем в бухгалтерском учете продажная стоимость товаров, продукции, работ или услуг у нас уже отражена по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка».
  • Если мы безвозмездно получили в отчетном году товарно-материальные ценности от учредителя с долей в уставном капитале более 50%.Данное расхождение вызвано также разными правилами учета безвозмездно полученного имущества. В налоговом учете стоимость такого имущества в облагаемых доходах не отражается согласно пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ (если, конечно, мы не продали его в течение года после получения. Тогда в доходы включается рыночная стоимость объекта).А в бухгалтерском учете в любом случае полученное имущество вначале нужно отразить как безвозмездные поступления и только затем, после того как полученные ценности будут израсходованы либо проданы как товар, а если это — основное средство, то когда оно начнет амортизироваться, соответствующую часть рыночной стоимости нужно включать в доходы. И отражать по кредиту счета 91 как прочие доходы. Если от учредителя получены безвозмездно денежные средства, то соответственно они сразу отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. А в налоговом учете никак не фигурируют.

2. Если доходы в налоговой декларации по единому налогу выше, чем в бухгалтерской отчетности

Такое тоже возможно в практике экономической деятельности хозяйствующих субъектов, когда по полученным авансам не полностью исполнены наши обязательства перед контрагентами на конец отчетного периода.

В налоговом учете мы включаем в доходную, налогооблагаемую базу все поступления от покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы, услуги, в том числе предоплаты. Тогда как в бухгалтерском учете выручка будет признана по факту не поступления денежных средств, а по документально подтвержденным накладными, актами и УПД фактам поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

3. Расходов в налоговой декларации больше, чем в бухгалтерской отчетности

Всегда лучше, конечно, если наоборот, когда в бухгалтерском отчете расходов больше, а в налоговой декларации — меньше. Это было бы идеально, но часто получается совершенно иначе. И это всегда повод для налогового запроса.

Такого рода расхождения могут быть связаны с погашением старых, накопленных налогоплательщиком, долгов.

В налоговом учете и бухгалтерском учете одни и теже расходы могут учитываться в разное время. При расчете упрощенного налога мы можем признать затраты только после оплаты, см. пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А в бухгалтерском учете — в том периоде, к которому они относятся.

Так что если мы в 2017 году оплачивали товары, работы или услуги, которые приобрели и реализовали еще в 2016-м, то наши налоговые расходы могут быть больше бухгалтерских. В налоговом учете мы их отражали в 2017 году, так как именно тогда была оплата.

А в бухгалтерском учете подобные расходы мы уже отразили в 2016 году.

Из-за этого показатель расходов в декларации по УСН может быть выше, чем сумма показателей по строкам «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» бухгалтерского отчета о финансовых результатах.

И еще один момент на всякий случай. Если мы с вами являемся ИП, то у нас не может быть расхождений между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Поскольку бухотчетность ИП не сдают.

Источник: https://vrn-buh.ru/articles-2018/04/06-uchet.php

Какие соотношения проверить между бухгалтерской и налоговой отчетностью

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

Кроме того, расхождения можно объяснить влиянием округления на расчет показателей самой бухгалтерской отчетности. Пример По данным отчета о финансовых результатах: выручка — руб.

Какие расхождения возникают в отчетности: Отражение данных в бухгалтерской отчетности Отражение данных в декларации по налогу на прибыль Вариант 1.

Валовую прибыль убыток компания рассчитывает до округления показателей.

  • Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
  • Что такое и для чего используется взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
  • Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?
  • Проводим проверку достоверности показателей форм бюджетной отчетности
  • Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
  • Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
  • Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица
  • Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности
  • Бухгалтерский аудит
  • Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета в программах «1С»

Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Все обозначенные выше термины без исключения максимально подробно рассматриваются в ст.

Именно на этот законодательный акт необходимо будет опираться при составлении календаря бухгалтерской отчетности.

Под данным термином понимается перечень актуальных дат, к моменту наступления которых отчетность должна быть подготовлена и при необходимости сдана в соответствующие контролирующие учреждения.

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Какие отклонения между данными отчетности могут заинтересовать инспекторов Годовой отчет: сопоставить и сдать Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: Спицына Т.

Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую финансовую бухгалтерскую отчетность.

Подавляющее большинство организаций так и поступило: Но вдруг в апреле года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за год.

Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам? Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта.

Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

Обратите внимание: Срок для выполнения данного требования — пять рабочих дней со дня получения требования.

Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст.

Рекомендуем представить пояснения в установленный срок пять рабочих дней , иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа.

Да и этим дело может не закончиться: Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган пп.

Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента.

Какие же показатели налоговой и бухгалтерской отчетности наиболее интересны для налоговиков? Как их сравнивать? Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО: Порядок определения доходов организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями, установленными ст. Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно.

А если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям.

В рассматриваемой ситуации налоговиков могут заинтересовать следующие показатели бухгалтерской отчетности. Начнем с баланса. При этом, поскольку деталировку выбирает сама организация, данные могут быть приведены в балансе как развернуто, так и одним показателем, имеющим наибольший вес.

Подавляющее большинство организаций ведет бухгалтерский учет по методу начислений. Если рассматриваемые доходы, включая прочие доходы, по бухгалтерской отчетности меньше, чем налогооблагаемые доходы, то вопросов у налоговиков не возникнет.

Если же налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, то вероятность возникновения вопросов у налоговых органов высока, поскольку это может означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Рассмотрим приведенный вариант подробнее. Наиболее очевидным сравнением является, как уже сказано выше, сопоставление показателей дохода в налоговой и бухгалтерской отчетности см.

Чисто теоретически есть вероятность того, что приведенные показатели будут равны. Но, как правило, они различаются. Основная причина различий кроется в различных подходах при определении дохода для целей бухгалтерского и налогового учета.

Приведем наиболее распространенные и наглядные причины расхождения названных показателей, когда в налоговом учете доход будет меньше по сравнению с бухгалтерским учетом: Как сказано выше, указанное принципиальное различие может давать существенные различия в абсолютных значениях показателей в налоговом и бухгалтерском учет.

Это возможно, например, в случае отгрузки товаров покупателю, когда в бухгалтерском учете признается доход от реализации на дату отгрузки, а в налоговом учете при отсутствии оплаты никакого дохода нет. Аналогичным образом ситуация складывается при сдаче помещения в аренду, если арендатор задерживает оплату.

Подобная ситуация будет наблюдаться во всех случаях, когда оплата покупателями заказчиками происходит позже реализации товаров работ, услуг и задолженность переходит на следующий налоговый период; получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой ор-ганизации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы.

В налоговом учете в соответствии со ст. Кроме приведенного сравнения доходов в налоговом и бухгалтерском учете, налоговики сравнивают следующие показатели отчетности: Приведенное равенство теоретически может выполняться. Но есть ситуация, когда оно не может быть выполнено. Причина кроется в структуре самой дебиторской задолженности.

Как говорится выше, организация вправе сама выбирать деталировку показателей статей баланса, и по коду может быть указана как задолженность покупателей и заказчиков, так и задолженность участников учредителей по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения.

Не все из этих сумм при погашении дебиторской задолженности являются облагаемым доходом при УСНО. Аналогичная ситуация наблюдается с займами, выданными организацией.

Даже если в течение налогового периода этот заем будет возвращен, то он не образует налогооблагаемого дохода, а сумма дебиторской задолженности изменится.

Что написать в пояснениях? Еще раз отметим, что срок для представления этих пояснений небольшой — всего пять рабочих дней. За это время надо подготовить сами пояснения и необходимые документы, а также представить их в налоговый орган.

Целесообразно указать причины расхождений, которые являются основными, нет смысла расписывать все суммы, повлиявшие на показатели. При необходимости нужно приложить соответствующие документы копии.

Эти показатели могут различаться. И если различия существенны, то налоговики вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, причем понятие существенности определяется на усмотрение налогового инспектора. Но из представленных отчетов налоговым органам это не всегда понятно, вот почему необходимо представить пояснения.

При необходимости можно представить и копии подтверждающих документов. В данном случае важно соблюсти сроки представления пояснений — не более пяти рабочих дней со дня получения требования. Нижнего Новгорода.

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса образец Все организации обязаны сдать по итогам года в органы статистики и ФНС годовую отчетность.

Традиционно в отчет о финансовых результатах за год нужно включить данные бухгалтерского учета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юридического лица за отчетный период.

Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Что значит соответствовать? Это означает, что они должны быть равными друг другу или произошла взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности.

Такие соотношения показателей не регламентируются какими-либо законодательными документами, разработаны они исключительно в бухгалтерской практике.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал года: В случае выявления противоречий между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности они могут заподозрить применение схемы и запросить пояснения.

Однако практика показывает, что некоторые расхождения все же допускаются. Противоречия между показателями в декларации по налогу на прибыль выявляются с помощью внутридокументарной проверки.

К тому же, если компания заявила, например, доходы в виде безвозмездно полученного имущества п. Отчет о финансовых результатах Краткосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства. В каждом из них показатели отражаются построчно.

При этом указываются данные на конец отчетного года и года, предыдущего отчетному.

То есть в балансе за год указываются данные на 31 декабря года и на 31 декабря года. Отчет о финансовых результатах. Включает информацию о доходах и расходах юридического лица, а также о прибыли или убытке.

Приводятся данные за отчетный и предыдущий годы. Отчет об изменении капитала.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: Спицына Т.

Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал. Поэтому целесообразно рассматривать их в динамике за несколько отчетных периодов, что будет свидетельствовать об определенном постоянстве в деятельности предприятия.

Кроме того, рекомендуемые значения указанных коэффициентов являются условными и зависят от особенностей финансово-хозяйственной деятельности, от внутренних и внешних экономических факторов. Анализ финансовых результатов деятельности Финансовое состояние малого предприятия характеризуют и финансовые результаты деятельности.

На основании отчета о финансовых результатах оценивается динамика доходов и расходов, чистой прибыли предприятия. Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: как объясниться с налоговой? Согласно статье, пункт 1 Налогового кодекса, данный метод допустимо применять для уплаты налога на доходы и при применении упрощенного режима обложения налогами.

Если выручка за отчетный период больше установленного лимита, то используется метод начислений, если меньше — кассовый. Об этом говорится в и статьях НК. Рассмотрим пример взаимной связи между показателями отрывок Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах: О формах бухгалтерской отчетности организаций Не позднее 31 марта г.

А одним из важных составляющих бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах. Поговорим о порядке его заполнения. Согласно подп.

Не относится эта обязанность к организациям, которые в соответствии с Федеральным законом от Бухгалтерская отчетность в году Бухгалтерская отчетность мая Какая сопоставимость показателей должна выполняться в между строкой чистая прибыль ЧП отчет о прибылях и убытках и стр.

Должно ли выполняться следующее равентсво: В настоящее время показатели следующие: Данные показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 за исключением реформации баланса.

Так как формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 2 июля г. Годовой отчет: Формирование годовой отчетности — заключительный этап в работе бухгалтера. Проверить, правильно ли она составлена, можно сравнив показатели различных форм как бухгалтерской, так и налоговой отчетности.

Бухгалтерская отчетность в году Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах: Таким образом, сделав проверку контрольных соотношений показателей бухгалтерской отчетности по таблице, компании и индивидуальные предприниматели без проблем смогут сдать отчет в налоговые органы.

Источник: https://beautygostinaya.ru/stati/kakie-sootnosheniya-proverit-mezhdu-buhgalterskoy-i-nalogovoy-otchetnostyu.php

Расхождения в отчетности при УСН?

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

В соответствии со ст. 81 НК РФ ИФНС вправе проводить камеральные проверки для уточнения полученных по отчетам сведений. Если при их изучении выявлены некорректные данные или расхождения с уже имеющейся в инспекции информацией, то она может потребовать от налогоплательщика пояснений.

Наиболее частый повод для таких запросов – расхождения между декларацией УСН и бухгалтерскими отчетами. В требовании конкретно указывается спорный момент. Налогоплательщик обязан либо его обосновать или предоставить корректировку. К скорректированному отчету прилагаются документы, обосновывающие правильность указанных данных.

На предоставление пояснений дается 5 рабочих дней с даты получения запроса. Бухгалтер обязан вложиться в этот срок. В противном случае инспектор имеет право составить акт по первичным данным (ст. 100 НК РФ). При обнаружении масштабных расхождений между сведениями налоговых и бухгалтерских форм инициируется выездная проверка. Возможен и вариант дачи пояснений на месте, в кабинете инспектора.

После получения пояснений или корректировки инспектор заново проверяет все сведения, сравнивает с полученными ранее и другими сданными формами. Если по новой версии все сходится, отчет считается принятым.

Пояснения по декларации УСН

Определяющим моментом при заполнении декларации является способ расчета налогооблагаемой базы и самого платежа – все доходы за минусом расходов или суммарная выручка без учета затрат.

Полученный доход указывается нарастающим итогом – за 1-й квартал, 6 и 9 месяцев, весь период. В первом случае общая сумма дохода уменьшается на величину расходов, во втором указывается суммарная выручка.

Порядок ее определения закреплен в ст.346 НК РФ.

  • Доходы учитываются по п. 1-2 ст. 248 НК РФ;
  • Не признаются доходом поступления из ст. 251 НК РФ;
  • Не учитывается доход, с которого уплачивается налог на прибыль;
  • Все поступления фиксируются кассовым методом.

Одна из наиболее частых ошибок при указании дохода – математическая ошибка при вычислении нарастающим итогом.

Бухгалтерские отчеты

Порядок составления бухгалтерских отчетов регламентирован нормами ФЗ-402 от 2011 г.  «О бухучете». Подлежащий сдаче упрощенцами комплект бухгалтерской отчетности состоит из:

  1. Бухгалтерского баланса;
  2. Отчета о финрезультатах;
  3. Сведений о целевом использовании средств.

Формы, применяемые в бухгалтерском учете, утверждены Приказом Минфина №66 от 2010 г. Детализировать сведения по статьям или нет, субъект определяет самостоятельно. Налогоплательщики, практикующие упрощенный учет, вправе не детализировать показатели в сдаваемых формах.

Что предоставляет интерес для налоговой?

Инспектор при проверке форм обращает внимание на активы бухгалтерского баланса:

  1. Дебиторскую задолженность;
  2. Вложения финансового характера;
  3. Другие оборотные активы.

Коды данных статей: 1230, 1240 и 1260 соответственно. Данные по этим статьям могут быть развернутыми или одним общим показателем – на выбор организации.

В отчете о финрезультатах с точки зрения ИФНС особый интерес представляет раздел  «Выручка» и «Прочие доходы».

Среди причин расхождений сведений наиболее часто встречается разница в подходах к определению дохода – кассовым или методом начисления. Есть еще нюанс – несовпадение данных за один и тот же период по декларации УСН и бухгалтерской отчетности.

В первой сведения вносятся нарастающим итогом, во второй за каждый период по отдельности, итог суммируется в конце. В результате при сравнении одного и того же периода по налоговым и бухгалтерским формам возможна разница в цифрах.

Если она зафиксирована и в результатах за весь период, то речь идет о явной ошибке в расчетах или фальсификации сведений.

На какую разницу ИФНС не обращает внимания?

Данные итоговых строк декларации, баланса и отчет о финрезультатах должны совпадать. На незначительную разницу – копейки или несколько рублей – налоговая закрывает глаза. Но, возможны и другие ситуации.

  • Налогооблагаемый доход выше, чем указанный в бухотчетности. Для целей налогообложения эта ситуации не критична. Она говорит о том, что компания работает по предоплате – для целей налогообложения учитывается все денежные средства, полученные за отчетный период, а в бухучете они попадают сразу в кредиторскую задолженность. В этом случае об уклонении от уплаты речи не идет.
  • Налогооблагаемая база ниже доходов, указанных в отчете о финрезультатах. Здесь явно занижение дохода с целью уменьшения суммы налога. Чтобы это подтвердить или опровергнуть, ИФНС обязательно потребует пояснений.

Их можно предоставить в виде служебного письма с заголовком вроде «Пояснения по декларации (балансу и т.д.)». В нем достаточно кратко обосновать скорректированные или предоставленные ранее сведения, а также причину расхождений. Нет необходимости в подробностях, если их не требует ИФНС в своем запросе.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/novosti/raskhozhdeniya-v-otchetnosti.html

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка. Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Вопрос. Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке 210 не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский – методом начисления.

Все финансовые результаты по строке «Выручка» должны отражать суммарный годовой оборот по кредиту 90 счета, субсчета «Выручка».

Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов.

Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления.

Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней.

Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».

Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете. Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница.

Отчет формируется на основании данных 90 счета.

При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.

В итоге выручка, указанная в отчете, не совпадет с суммой дохода, которая будет учтена в книге в конце года, поскольку книга формируется только «по оплате».

При формировании отчета на УСН применяются те же коды, но есть нюансы. При составлении отчета по упрощенке в одну строку можно вносить несколько показателей. Например, отчет по УСН не содержит отдельных строк «себестоимость продаж» или «коммерческие расходы», эти показатели следует суммировать и показать в строке «расходы по обычным видам деятельности».

Есть всего один момент, когда выручка будет учитываться в бухгалтерском учете не по отгрузке, а по оплате – это, когда был заключен договор о продаже или покупке имущества с индивидуальным порядком перехода прав собственности. С учетом этого документа, имущества считается проданным только после факта передачи денег.

Но это условие должно быть обязательно прописано в договоре. В этом случае, выручка, зафиксированная в бухгалтерском учете, будет считаться оплаченной.

Но это единственное исключение, в других случаях выручка будет учитываться только после перехода права собственности, при этом не имеет значения, в какой именно момент были переданы деньги.

Бухгалтерскую отчетность за год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позже трех месяцев после окончания года. То есть последний днем сдачи декларации будет 31 марта 2016 года.

В итоге, для заполнения строки «выручка» необходимо взять оборот по кредиту 90 счета, именно на нем учитывалась выручка компании за год. В последний день года необходимо обнулить субсчет.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:

  • Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110. Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать. Но если возникла разница?Объяснение: в декларации доходы признаются в момент поступления денег на расчетный счет или кассу организации. Но в бухгалтерском учете можно признать доходы по методу начисления. В таком случае, может возникнуть разница. Доходы могут также отличаться по строкам, если бухгалтерский учет ведется по кассовому методу. В бухгалтерском учете, в составе доходов необходимо учитывать неиспользованный резерв по сомнительным долгам, но в УСН такие резервы не создаются.
  • Расходы – проверяется соответствие строк 2120 в отчете и 220 в декларации. Инспекторы уверены, что расходы по указанным строкам должны совпадать. Наибольшее количество вопросов возникает, если расходы выше в декларации, а не в бухгалтерском учете. Объяснение: расходы могут быть различными в декларации и в отчете из-за разных методов учета. В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете. Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
  • Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы.Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения. В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога. Если компания потерпела убытки за отчетный год, то будет платить минимальный налог, что и отразит в результате. Декларация в этом случае будет содержать нулевой налог.

Следует иметь в виду, что пояснения необходимо предоставлять, если этого требуют инспекторы после проведения проверок.

Если в компанию поступил официальный запрос на разъяснение причин различия в отчетах, то предоставить пояснения можно в свободной форме.

Необходимо указать, что в бухгалтерском учете списана задолженность, в то время как на УСН сделать такую операцию невозможно. Пояснения необходимо предоставить в течение пяти дней.

Источник: https://usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/chto-delat-esli-est-rasxozhdeniya-v-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti-po-usn/

Расхождение есхн и формы 2 — Консультации юриста в Питере

Как объяснить расхождения в отчетности при УСН?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Учетная политика как фактор гармонизации систем бухгалтерского и налогового учета Введение к работе Актуальность темы исследования.

В качестве одной из основных целей проводимой в настоящее время налоговой реформы является совершенствование системы налогообложения в аграрном секторе экономики в целях ее упрощения и выполнения ею роли экономического регулятора, стимулирующего рост сельскохозяйственного производства.

В рамках мероприятий, направленных на создание наиболее оптимального налогового режима для сельскохозяйственных организаций, была принята новая редакция главы Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН , выступая итоговым налогом, в значительной мере определяет прибыльность или убыточность деятельности организации.

В этой связи информация о ЕСХН и факторах, определяющих его величину, должна занимать важное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. Проблема бухгалтерского обеспечения расчетов по единому сельскохозяйственному налогу нова, поэтому выбор темы диссертационного исследования является обоснованным и своевременным.

Налоговые органы приступили к камеральной проверке сданной отчетности У налогоплательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения, который уплачивают большинство организаций, относящихся к категории «микропредприятие», налоговые органы в первую очередь сравнят значения отчетных показателей налоговой декларации по УСН и финансовой бухгалтерской отчетности. Если у нас есть какие-то расхождения между данными налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, непонятные для налоговых инспекторов, то они обязательно потребуют пояснить их.

Данный Порядок применяется начиная с года. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Н.

Завилова Основные положения о порядке составления, передачи и контроля достоверности отчетов, представленных по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России 1.

Общие положения организации работы по составлению статистической налоговой отчетности 1.

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

Согласно статье, пункт 1 Налогового кодекса, данный метод допустимо применять для уплаты налога на доходы и при применении упрощенного режима обложения налогами. Если выручка за отчетный период больше установленного лимита, то используется метод начислений, если меньше — кассовый. Об этом говорится в и статьях НК.

Рассмотрим пример взаимной связи между показателями отрывок Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах: Состав зависит от того, ведет ли компания аудит.

Если предприятие должно осуществлять аудиторскую деятельность, то отчетность состоит из баланса и отчета о прибыли и расходах.

Если не подлежит аудиту — прилагается еще пояснительная записка. В записке сообщается о фактах невозможности применения правил отчетности в ситуациях, когда нельзя достоверно отобразить состояние имущества и результаты деятельности организации.

Существующие формы первичных учетных документов смотрите в статье: Приказ о предоставлении права подписи первичных документов, читайте здесь. Также указываются изменения, которые коснутся отчетности в следующем году. Взаимосвязь легко обнаружить в балансе, который имеет 5 разделов.

Показатели отчетности объединяются в определенные формы, все они важны и связаны друг с другом. Взаимосвязь различных форм: Чистый доход Высветлен в балансе 3 раздел , отчете об изменениях в капитале 1 раздел , отчете о доходах и расходах.

Суть сопоставимости — в обеих отчетностях содержатся сведения, которые нужны в целях расчета налоговой базы.

Налог на прибыль Положение о бухгалтерском учете дает возможность справиться со следующими задачами: Отобразить в учете влияние на способы расчета налогов на прибыль Тех факторов, которые возникают при применении методов отображения операций для цели обложения налогами Осуществить связь Между показателями финансовой деятельности и налоговой базы Узнать, каким образом влияет налоговое обязательство На финансовый результат Бухгалтерская и налоговая отчетности формируются на основании разных регистров.

Декларация по налогу на прибыль сверяется не только с отчетами, касающимися финансовых результатов, но и с балансом. Данный проверочный способ даст возможность вовремя определить расхождения отдельных показателей налоговой и финансовой отчетности.

Показатели отчетности проверяют налоговые службы.

Основные причины расхождений показателей: Организация приняла товар основателя бесплатно В доходы по налогам данная прибыль не включается, однако в отчете бухгалтерской части исключения на это нет Компания получила дивиденды В учете по налогу прибыль появляется в момент их зачисления на счет, а в бухгалтерском — в период принятия решения об их зачислении Организацией была проведена переоценка имущества ВВ налоговом учете нет необходимости отображать это При выполнении строительных работ Дата начала и дата окончания их выпадают на разные отчетные кварталы С декларацией на УСН Организации, применяемые упрощенную систему обложения налогов , кроме декларации сдают и отчет из бухгалтерии.

Инспекторов, которые проводят сравнение данных бухгалтерской и налоговой отчетности, интересуют определенные показатели — суммы доходов должны совпадать. Проверяется ими 2 отчета, и в случае нахождения расхождений, у сотрудников налоговой возникают вопросы.

Разницу между бухгалтерской прибылью и той, которая используется при УСН, можно объяснить тем, что во втором случае доходы признаются в день их зачисления. В бухгалтерской отчетности — по способу начисления. Во время формирования отчета по упрощенному режиму применяются те же коды, но существуют нюансы.

Когда составляется отчет по УСН, в одну строку разрешено вносить более одного коэффициента. Показатели этих строк суммируются.

При упрощенной системе сотрудники налоговой инспекции проверяют следующее: Доходы и выручка в декларации Высветлены в строке , в финансовом отчете — В случае расхождений возникнет мнение о занижении налоговой базы Взаимоувязка показателей упрощенной бухгалтерской отчетности должна присутствовать во всех разделах отчета и декларации.

Примеры Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности проводится налоговой службой. Под проверку попадают налоговые декларации и отчеты бухгалтерии. Уполномоченное лицо налоговой инспекции проверяет согласованность следующих показателей: В ходе камеральной проверки коэффициенты проверяются на взаимную связь как внутри счета, так и между отчетными формами.

В конце осуществляется сопоставление с результатами предыдущих периодов. Проверять счет можно и в ходе его заполнения, и после того, как отчетность сформирована.

Рассмотрим следующие примеры: Итоги проверки бухгалтерского баланса форма 1 Показатели разных форм должны быть одинаковыми.

То есть, денежные средства в начале отчетного периода должны приравниваться к остатку финансов сроком на 1 января отчетного года форма 4. Если так и произошло, отчетность сформирована правильно, данные согласованны.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Батуркин Основные положения о порядке составления, передачи и контроля достоверности отчетов, представленных по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России 1.

Общие положения организации работы по составлению статистической налоговой отчетности в году 1.

Данные Основные положения о порядке составления, передачи и контроля достоверности данных статистической налоговой отчетности распространяются на следующие формы отчетности, утвержденные приказами ФНС России: Обязанности по составлению и представлению отчетности, а также обеспечение контроля достоверности содержащихся в них данных возлагаются приказом руководителя УФНС России исполняющим обязанности руководителя , начальника МИ ФНС России по КН на соответствующие структурные подразделения управления МИ ФНС России по КН , к предмету деятельности которых относится эта отчетность.

ЕСХН: формы уведомлений и образцы заполнения

Глава 3. Применение аналитических процедур в аудите единого сельскохозяйственного налога. Анализ доходов организации. Анализ финансового состояния организации Диссертация: В современных условиях функционирования агропромышленного комплекса страны возникла необходимость повышения эффективности управления сельскохозяйственными организациями.

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях (+ демо-версия отчета)

ЕСХН отчетность ЕСХН Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН п. Организации индивидуальные предприниматели , которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую промышленную переработку, не вправе применять ЕСХН.

Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий режим ничем не отличается от того, который уплачивают все предприятия по умолчанию. Ну а специальный режим — это ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия.

Ведь есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления.

Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: Ведение бюджетного учета в соответствии с требованиями федеральных стандартов 20 часов 24 мая — 31 мая г. Спицына Т.

Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую финансовую бухгалтерскую отчетность.

Подавляющее большинство организаций так и поступило: Но вдруг в апреле года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за год.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение уведомление Приложение N 1 к Приказу ФНС России от Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам?

Кроме того, расхождения можно объяснить влиянием округления на расчет показателей самой бухгалтерской отчетности. Пример По данным отчета о финансовых результатах:

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Согласно статье, пункт 1 Налогового кодекса, данный метод допустимо применять для уплаты налога на доходы и при применении упрощенного режима обложения налогами. Если выручка за отчетный период больше установленного лимита, то используется метод начислений, если меньше — кассовый. Об этом говорится в и статьях НК.

Рассмотрим пример взаимной связи между показателями отрывок Связь между бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах: Состав зависит от того, ведет ли компания аудит. Если предприятие должно осуществлять аудиторскую деятельность, то отчетность состоит из баланса и отчета о прибыли и расходах.

Если не подлежит аудиту — прилагается еще пояснительная записка.

О причинах расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности при усн

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский — методом начисления.

Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов.

Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления. Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

.

.

.

Источник: https://wausanebraska.com/trudovoe-pravo/rashozhdenie-eshn-i-formi-2.php

Страж закона
Добавить комментарий