- Предельная величина базы страховых взносов — 2019
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
- Предельная величина базы в 2019 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты
- Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Предельная величина базы страховых взносов — 2019
Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году.
Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются.
В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)
Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:
- в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;
- в ФСС – 2,9 %;
- в ФОМС – 5,1%.
Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было.
Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.
Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.
) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061.
Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.
С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:
- 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;
- 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.
Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.
Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.
Предельная величина базы для начисления взносов ПФР
Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб.
(при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%.
При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.
Предельная величина базы для ФСС в 2019 г
Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.
Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.
Пример 1: начисление СВ по новым лимитам
Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:
Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС | СВ на ОСС | СВ на ОМС 5,1% | |
22% | 10% | 2,9% | 0% | |||
Январь | 120 000 | 120 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Февраль | 120 000 | 240 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Март | 120 000 | 360 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Апрель | 120 000 | 480 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Май | 120 000 | 600 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Июнь | 120 000 | 720 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Июль | 120 000 | 840 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Август | 120 000 | 960 000 | 26 400 | 725 | 6120 | |
Сентябрь | 120 000 | 1 080 000 | 26 400 | 0 | 6120 | |
Октябрь | 120 000 | 1 200 000 | 15 400 | 5000 | 0 | 6120 |
Ноябрь | 120 000 | 1 320 000 | 12 000 | 0 | 6120 | |
Декабрь | 120 000 | 1 440 000 | 12 000 | 0 | 6120 |
Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. — по тарифу 22%, с сумм свыше лимита — по тарифу 10%. Далее:
- Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);
- Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);
- Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);
- СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).
Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).
Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются.
В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%).
Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.
Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.
Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу
Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:
Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС 8% | СВ на ОСС 2% | СВ на ОМС 4% |
Январь | 200 000 | 200 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Февраль | 200 000 | 400 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Март | 200 000 | 600 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Апрель | 200 000 | 800 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Май | 200 000 | 1 000 000 | 16 000 | 1300 | 8000 |
Июнь | 200 000 | 1 200 000 | 12 000 | 0 | 8000 |
Июль | 200 000 | 1 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
Август | 200 000 | 1 600 000 | 0 | 0 | 8000 |
Сентябрь | 200 000 | 1 800 000 | 0 | 0 | 8000 |
Октябрь | 200 000 | 2 000 000 | 0 | 0 | 8000 |
Ноябрь | 200 000 | 2 200 000 | 0 | 0 | 8000 |
Декабрь | 200 000 | 2 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.
Источник: https://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Для чего введена предельная величина взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2019 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
- для социальных — 865 000 рублей.
В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.
Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
Получатели страховых взносов | Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. | Действующая ставка по взносам страхования |
Пенсионный фонд | По 1 150 000 включительно | 22% |
Пенсионный фонд | Более 1 150 000 | 10% |
Медстрах | Нет максимального размера | 5,1% |
Соцстрах | По 865 000 включительно | 2,9% |
Соцстрах | Более 865 000 | 0% |
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):
Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом | Страховые отчисления 2,9% |
01.2018 | 112 000 | 3 248 |
02.2018 | 224 000 | 3 248 |
03.2018 | 336 000 | 3 248 |
04.2018 | 448 000 | 3 248 |
05.2018 | 560 000 | 3 248 |
06.2018 | 672 000 | 3 248 |
07.2018 | 784 000 | 3 248 |
08.2018 | 896 000 (облагается только 815000) | 899 |
09.2018 | 1 008 000 | |
10.2018 | 1 120 000 | |
11.2018 | 1 232 000 | |
12.2018 | 1 344 000 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Платежи в ФНС на пенсионное и социальное страхование начисляют до достижения доходами определенного предела. О том, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году, читайте в нашей статье.
Предел по страховым взносам в 2018 году
Если выплаты сотруднику с начала 2018 года превысили 1 021 000 ₽, то перестаньте начислять пенсионные суммы по основному тарифу 22%. После данной отметки применяется пониженная ставка — 10%. То есть тариф регрессирует (регрессивная шкала).
По социальным платежам — на случай временной нетрудоспособности (болезни) и в связи с материнством — порядок несколько другой. Во-первых, традиционно ниже сумма лимита. На 2018 год это 815 000 ₽ Во-вторых, после достижения доходами лимита взносы не начисляются вовсе.
Зная данный порядок, вы сэкономите деньги компании на платежах в бюджет, не переплатите лишнего.
Напомним, каждый год указанные лимиты индексируются (повышаются). Поэтому в следующем году ориентируйтесь уже на свои цифры. По сравнению с 2017 годом значения на этот год был скорректированы на 8%.
При этом действуют следующие правила округления при такой индексации. А именно размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляют до полных тысяч рублей.
Если надо, сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ).
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Пенсионное | До 1 021 000 руб. включительно | 22,0 |
Свыше 1 021 000 руб. | 10,0 | |
Социальное | До 815 000 руб. включительно | 2,9 |
Свыше 815 000 руб. | 0 | |
Медицинское | Не установлена | 5,1 |
Когда предел не действует
Предельная величина базы для начисления взносов в 2018 году не установлена в отношении сумм, уплачиваемых на медстрахование. То есть тут не нужно отслеживать уровень выплат. Неважно — хоть миллион вы выплатили, хоть два — медицинские платежи начислять нужно по общей ставке 5,1%. Ни при каких условиях таковая не регрессирует. Если, конечно, у вас не льготный тариф.
Также стоит упомянуть о платежах в ФСС на травматизм (на случай несчастья на производстве и профзаболеваний). Таковые также не влияют от величины заработка. На протяжении всего года со всех зарплатных начислений такие несчастные взносы начисляются.
Специфика для плательщиков на пониженном тарифе
Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.
Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.
Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Как считать лимит, если сотрудник устроился в середине года
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала.
То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению.
Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала — это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.
То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.
Иное дело — вот какие ситуации. Первая — когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.
Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160992-kakova-predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2018-gody
Предельная величина базы в 2019 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году увеличена по обязательным пенсионным и социальным взносам. По достижении лимита взносы в 2019 году существенно уменьшаются. Не переплатите!
Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники, которые помогут правильно начислить и заплатить страховые взносы:
Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.
Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.
Сравнить тарифы и цены ⟶
Предельная база 2019 в РФ нужна, чтобы работодатели получали выгоду, когда годовые выплаты сотрудникам достигают крупных величин. Как только годовые вознаграждения достигают лимита и превышают его, работодатели вносят меньше пенсионных платежей и платежей на социальное страхование по больничным и материнству. Данная информация отражается в отчетности, подаваемой в налоговую, ПФР и ФСС.
Ситуация с платежами на ОПС немного сложнее в связи с тем, что для них установлено несколько тарифов – общие, дополнительные и пониженные. При расчете взносов может возникнуть ситуация, когда с одной и той же выплаты рассчитывать и вносить платежи нужно по двум тарифам. Подробнее об этом расскажем далее.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Лимиты по взносам были введены, начиная с 2011 года, и ежегодно повышались. До 2015 года пределы устанавливались не только по пенсионным взносам и взносам на социальное страхование по больничным и материнству, но и по медицинским взносам. Подробнее об этом читайте в таблице 1.
Таблица 1. Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Период | Предельная база 2019 по ОПС, в рублях | Предельная база 2019 по ОСС, в рублях | База по ОМС, в рублях |
2019г. | 1 150 000 | 865 000 | — |
2018г. | 1 021 000 | 815 000 | — |
2017г. | 876 000 | 755 000 | — |
2016г. | 796 000 | 718 000 | — |
2015г. | 711 000 | 670 000 | — |
2014г. | 624 000 | 624 000 | 624 000 |
2013г. | 568 000 | 568 000 | 568 000 |
2012г. | 512 000 | 512 000 | 512 000 |
2011г. | 463 000 | 463 000 | 463 000 |
Постановление о предельной базе 2019
Как и раньше, в 2019 году максимальные лимиты по взносам на годовые вознаграждения сотрудникам устанавливает Правительство РФ.
Предельная база 2019г. по ОПС
В 2019г. лимит по взносам на пенсионное страхование равен 1 150 000 рублей. Суммы взносов с выплат в пределах и сверх предельной базы 2019 зависят от тарифа взносов. Как вы знаете, ставка по пенсионным взносам может быть:
- общей;
- сниженной;
- дополнительной.
По обычному тарифу взносы на ОПС равны:
- с вознаграждений не более лимита — 22%;
- со сверхлимитных вознаграждений – 10%.
По льготным тарифам со сверхлимитных вознаграждений работодатель не платит пенсионные взносы. А по дополнительным ставкам предельная база 2019 не действует. Подробнее об этом читайте в таблице 2.
Таблица 2. Предельная база по страховым взносам в 2019 году таблица по ОПС
Годовая сумма выплат сотруднику | Платежи на ОПС | ||
по обычным ставкам | по льготным ставкам | По дополнительным ставкам | |
В рамках лимита (не более 1 150 000 рублей) | 22% | В зависимости от основания для льготы | В зависимости от степени вредности условий работы |
Превышение предельной базы ПФР 2019 (более 1 150 000 рублей) | 10% | 0% |
Актуальный образец платежки по уплате пенсионных взносов приведен ниже, этот документ можно скачать:
Размер пенсионных взносов определяется по формуле:
При этом месячный платеж считают по формуле:
ФСС: предельная величина базы 2019 года
В 2019г. лимит по платежам по ОСС по материнству и больничным — 865 000 рублей. Если годовые выплаты сотруднику не превышают этот лимит, то работодатель вносит платежи по ставкам:
- 1,8% — за временно пребывающих в России иностранных сотрудников;
- 2,9% — за остальных сотрудников.
Со сверхлимитных вознаграждений работодатель не вносит обязательные социальные платежи.
Актуальный образец платежки по уплате социальных взносов по нетрудоспособности и материнству приведены ниже, этот документ можно скачать:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
В 2019г. лимиты по годовой сумме выплат сотруднику установлены только по пенсионным платежам и платежам на социальное страхование по больничным и материнству.
Тариф этих взносов зависит от соотношения годовой суммы вознаграждений и лимита, причем превышение предельной базы 2019 выгодно работодателю. А по взносам на ОМС тариф сейчас не зависит от суммы выплат.
Подробнее об этом читайте в таблице 3.
Таблица 3. Предельная база 2019
Вид взноса | Годовая сумма вознаграждений сотруднику | Обычная ставка для работодателя |
Социальные по больничным и материнству | Не более 865 000 рублей |
|
Социальные по больничным и материнству | Более 865 000 рублей | 0% |
Медицинские | Любая | 5,1% |
Пенсионные | Не более 1 150 000 рублей | 22% |
Пенсионные | Более 1 150 000 рублей | 10% |
Для сравнения, тарифы 2018г. те же, однако лимиты по годовым выплатам сотрудникам существенно меньше. Экономия работодателя была более достижимой при меньших выплатах персоналу.
Таблица 4. Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
Вид взноса | Годовая сумма вознаграждений сотруднику, в рублях | Обычная ставка для работодателя |
Социальные по больничным и материнству | Не более 815 000 |
|
Социальные по больничным и материнству | Более 815 000 | 0% |
Медицинские | Любая | 5,1% |
Пенсионные | Не более 1 021 000 | 22% |
Пенсионные | Более 1 021 000 | 10% |
Примеры расчета с учетом предельной базы 2019
База для обязательных взносов – это вознаграждения персоналу, денежные и неденежные. Чтобы сравнить базу с лимитом, работодатель суммирует выплаты за год по каждому сотруднику. Покажем расчет на числовых примерах.
Пример 1.
Производственный рабочий ООО «Символ» в 2019 году получает зарплату в сумме 120 000 рублей. В феврале он был в отпуске и получил 100 000 рублей отпускных. В связи с тем, что условия работы тяжелые, «Символ» платит взносы на ОПС по доптарифу 6%. Бухгалтер весь год контролировал годовые выплаты и лимит по накоплению:
Месяц 2018 года | Общее годовое вознаграждение | Годовое вознаграждение в рамках лимита | Годовое вознаграждение сверх лимита | ОПС по ставке 22% | ОПС по ставке 10% | ОПС по ставке 6% |
Январь | 120 000 | 120 000 | — | 26 400 | — | 7200 |
февраль | 220 000 | 220 000 | — | 48 400 | — | 13 200 |
Март | 340 000 | 340 000 | — | 74 800 | — | 20 400 |
Апрель | 460 000 | 460 000 | — | 101 200 | — | 27 600 |
Май | 580 000 | 580 000 | — | 127 600 | — | 34 800 |
Июнь | 700 000 | 700 000 | — | 154 000 | — | 42 000 |
Июль | 820 000 | 820 000 | — | 180 400 | — | 49 200 |
Август | 940 000 | 940 000 | — | 206 800 | — | 56 400 |
Сентябрь | 1 060 000 | 1 060 000 | — | 233 200 | — | 63 600 |
Октябрь | 1 180 000 | 1 150 000 | 30 000 | 253 000 | 3000 | 70 800 |
Ноябрь | 1 300 000 | 1 150 000 | 150 000 | 253 000 | 15 000 | 78 000 |
Декабрь | 1 420 000 | 1 150 000 | 270 000 | 253 000 | 27 000 | 85 200 |
Пример 2.
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что производственный рабочий «Символа» — гражданин России. Покажем, как бухгалтер в 2019 году считает нарастающим итогом платежи на социальное страхование по больничным и материнству.
Месяц 2018 года | Годовое вознаграждение в рамках лимита | Годовое вознаграждение сверх лимита | Платежи на ОСС по ставке 2,9% |
Январь | 120 000 | — | 3480 |
Февраль | 220 000 | — | 6380 |
Март | 340 000 | — | 9860 |
Апрель | 460 000 | — | 13 340 |
Май | 580 000 | — | 16 820 |
Июнь | 700 000 | — | 20 300 |
Июль | 820 000 | — | 23 780 |
Август | 865 000 | 75 000 | 25 085 |
Сентябрь | 865 000 | 195 000 | 25 085 |
Октябрь | 865 000 | 315 000 | 25 085 |
Ноябрь | 865 000 | 435 000 | 25 085 |
Декабрь | 865 000 | 555 000 | 25 085 |
Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1191-predelnaya-bazy-2019-nachisleniya-vznosov
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 утверждена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году. Ежегодный рост этого лимита связан с обязательной индексацией зарплат работникам, а также с нормами статьи 421 НК РФ.
Как устанавливается предельная база по взносам
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году устанавливается только по взносам за работников. Работодатели платят четыре вида страховых взносов:
- на пенсионное страхование;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на медицинское страхование;
- на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям.
При этом лимит по начислению взносов устанавливается только по первым двум видам страхования.
Расчёт предельной базы для начисления страховых взносов в 2018 году на пенсионное страхование производится по формуле, приведённой в статье 421 НК РФ:
Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2
Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2018 году составит 42 522 рубля, лимит по начислению взносов на ОПС равен (42 522 * 12 * 2) 1 021 000рубля с учётом округления.
А для начисления страховых взносов в 2018 году на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству применяется другое правило, указанное в Постановлении от 15.11.2017 № 1378:
Лимит для начисления страховых взносов на 2017 год * 1,08
Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.
Укажем предельную величину для начисления разных видов страховых взносов за работников в 2018 году в таблице.
Вид страховых взносов | Лимит, рублей |
Пенсионное страхование | 1 021 000 |
Социальное страхование на случай временной | 815 000 |
Медицинское страхование | Не установлен |
Страхование по травматизму и профзаболеваниям | Не установлен |
Напоминаем: страховые взносы в 2018 году индивидуальных предпринимателей за себя не имеют предельной базы для начисления и рассчитываются по другим правилам.
Основные тарифы страховых взносов за работников в 2018 году
Если работодатель не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов, то до достижения указанных выше лимитов применяются следующие ставки:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 2,9%;
- на страхование по травматизму и профзаболеваниям – от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.
После того, как по взносам достигнуты лимиты выплат работнику, ставки страховых взносов составят:
- на пенсионное страхование – 10%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 0%;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм продолжают начисляться по тем же тарифам, потому что по этим видам выплат лимиты не установлены.
Ставки (таблица) страховые взносы в 2018 году за работников для перечисления в ИФНС
Вид взносов | До достижения лимита | После достижения лимита |
На пенсионное страхование | 22% | 10% |
На медицинское страхование | 5,1% | 5,1% (лимит не установлен) |
На соцстрахование по ВНиМ | 2,9% | 0% |
Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ сохранил ставки страховых взносов на этом уровне на период 2017 – 2020 годы (ранее период составлял 2017 – 2019 годы).
Эти виды платежей в фонды в 2018 году не перечисляются, потому что контроль за их расчётом и уплатой передан Федеральной налоговой службе. И только взносы на травматизм по ставке от 0,2% до 8,5% по-прежнему уплачиваются в ФСС.
Покажем на примере, как рассчитывается сумма выплат на работника, если не действуют пониженные тарифы страховых взносов. База для расчёта определяется по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года.
Менеджеру по продажам в ООО «Витязь» выплатили за 2018 год 1 274 730 рублей. Права на пониженные тарифы страховых взносов организация не имеет. Рассчитаем, какие суммы должен перечислить работодатель на страхование этого работника.
- Платежи на пенсионное страхование состоят из двух частей: (1 021 000 * 22%) плюс (1 274 730 — 1 021 000) * 10%), всего 249 993 рублей.
- Взносы на социальное страхование рассчитываются только до достижения лимита, т.е. (815 000 * 2,9%) 23 635 рублей.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по единой ставке (5,1%), независимо от суммы выплат работнику. В нашем примере это (1 274 730 * 5,1%) 65 011 рублей.
- Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют со всей суммы по минимальной ставке, т.к. вид деятельности относится к первому классу риска (1 274 730 * 0,2%) 2 549 рублей.
Всего размер страховых выплат за этого работника составит 341 188 рублей.
Пониженные тарифы взносов за работников в 2018 году
Как видно, страховые платежи за работников в общем случае превышают 30% от выплаченных ему сумм. Чтобы уменьшить финансовую нагрузку работодателей, государство установило пониженные тарифы страховых взносов, но не для всех бизнесменов.
Категорий таких льготников несколько, и пониженные тарифы страховых взносов для них предусмотрены статьей 427 НК РФ. Среди них участники свободно-экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др.
Дополнительные требования установлены для предпринимателей и организаций, работающих на УСН. Доход упрощенцев не должен превышать 79 млн рублей за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей), а доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий работодателей
Категория плательщика | ОПС | ОСС | ОМС |
Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском реестре судов | 0% | 0% | 0% |
Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | 6% | 1,5% | 0,1% |
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% |
Ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с СЭЗ | 13% | 2,9% | 5,1% |
| 13% | 2,9% | 5,1% |
IT-организации, прошедшие аккредитацию | 8% | 2% | 4% |
Участники проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% |
Аптеки, работающие на ЕНВД | 20% | 0% | 0% |
ИП на ПСН, по патентным видам деятельности, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости | 20% | 0% | 0% |
Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 427 НК | 20% | 0% | 0% |
После достижения предельной базы выплат работодатель, применяющий пониженные тарифы, взносы на пенсионное и социальное страхование не выплачивает.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2018-godu