Финансовые вложения – это инвестиции в

Долгосрочные финансовые вложения

Финансовые вложения – это инвестиции в

Что представляют собой долгосрочные финансовые вложения предприятия? На каком счете они отражаются и как классифицируются? Разберемся в законодательных нюансах бухучета и отражения в балансе типовых операций.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений.

По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года.

Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

  • Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
  • Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
  • Депозиты в банковских учреждениях.
  • Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
  • Выданные прочим организациям процентные займы.
  • Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
  • Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

  • 58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
  • 58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
  • 58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
  • 58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется.

Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Долгосрочные финансовые вложения – актив или пассив?

Сч. 58 является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98.

Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч. 58 в корреспонденции с имущественными или иными счетами.

Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01.

Обратите внимание! Порядок принятия к бухучету финвложений приведен в п. 8-17, 18-24 ПБУ 19/02; при выбытии необходимо следовать требованиям по п. 25-33 ПБУ.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170.

Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставники и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес.

Финвложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.

Обратите внимание! Если предприятием создается резерв под обесценивание стоимости вложений, в стр. 1170 вносят показатель стоимости за вычетом суммы отчислений в резерв.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений.

Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д.

При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

Источник: https://spmag.ru/articles/dolgosrochnye-finansovye-vlozheniya

Финансовые вложения

Финансовые вложения – это инвестиции в
×

Политика конфиденциальности АО ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент»

Настоящая политика конфиденциальности АО ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент» (далее — Политика) разработана в соответствии с Федеральным законом от 27.07.

2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» и устанавливает правила использования АО ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент» (далее – Компания) персональной информации, получаемой от пользователей сайта www.zerich.

com (далее — сайт), интернет-сервисов и мобильных приложений Компании.

Получение доступа к использованию сайта, интернет-сервисов и мобильных приложений Компании означает безоговорочное согласие Пользователя с положениями настоящей Политики и указанными в ней условиями обработки Компанией персональной информации пользователя.

Под интернет – сервисами и мобильными приложениями для целей применения настоящей политики подразумеваются любое программное обеспечение, позволяющее осуществлять электронное взаимодействие между пользователем и Компанией в процессе заключения/исполнения/расторжения соглашений на финансовом рынке, а также предоставления Компанией информации о своих услугах.

Компания собирает, обрабатывает и использует в определенных настоящей Политикой целях:

— персональную информацию пользователя, которую пользователь самостоятельно предоставляет Компании при переходе на сайт, создании учетной записи/регистрации/авторизации на сайте, в мобильном приложении Компании, в интернет — сервисах Компании, в том числе: фамилия, имя, отчество, пол, возраст, дата рождения, место рождения, адрес электронной почты, номер мобильного телефона, ссылки на профили в социальных сетях, реквизиты банковской карты;

— а также иные пользовательские данные, автоматически передаваемые Компании в процессе использования сайта, мобильного приложения, интернет-сервисов Компании: IP-адрес; версия ОС; версия веб-браузера; сведения об устройстве (тип, производитель, модель); разрешение экрана и количество цветов экрана; версия Flash; версия Silverlight; наличие программного обеспечения для блокирования рекламы, наличие Cookies, наличие JavaScript; язык ОС и Браузера; время, проведенное на сайте; действия пользователя на сайте), версия операционной системы мобильного устройства, с которого осуществляется доступ к мобильным приложениям Компании, данные об активности пользователя в сети Интернет, о посещенных пользователем страницах, дате и времени URL-переходов, файлы cookies.

Персональная информация пользователя обрабатывается Компанией в целях:

— установления и поддержания связи и документооборота с пользователем,

— регистрации пользователя на сайте Компании, управление учетной записью пользователя,

— предоставления пользователю доступа к мобильному приложению и иным сервисам Компании,

— принятия Компанией решения о приеме пользователя на обслуживании е в Компанию,

— исполнения Компанией обязательств перед пользователем по соглашениям между пользователем и Компанией,

— улучшения качества обслуживания пользователя,

— исполнение требований законодательства Российской Федерации,

— исполнения обязательств Компании перед контрагентами и государственными органами,

— технического управления мобильным приложением и интернет-сервисами Компании, улучшения их работы,

— выявления, пресечения недобросовестных действий третьих лиц, а также устранения технических сбоев или проблем безопасности;

— защиты прав Компании, клиентов Компании способами, соответствующими законодательству Российской Федерации,

— предоставление пользователю информации об услугах и продуктах Компании и ее партнеров,

— проведения маркетинговых мероприятий,

— статистических и иных исследований,

— в иных целях, предусмотренных заключенными между Компанией и пользователем соглашениями.

Компания вправе предоставлять информацию пользователей аффилированным лицам Компании и контрагентам Компании в вышеуказанных целях. При этом аффилированные лица Компании, а также контрагенты Компании должны соблюдать требования сохранения конфиденциальности обрабатываемой информации пользователей.

В целях исполнения требований законодательства Российской Федерации Компания вправе предоставлять информацию пользователей уполномоченным государственным органам на основании соответствующих письменных запросов.

Компания гарантирует, что персональная информация пользователей не разглашается, а также не предоставляется Компанией иным лицам, за исключением случаев, прямо предусмотренных в настоящей Политике.

Предоставление персональной информации пользователей третьим лицам, по основаниям, не указанным в настоящей Политике, допускается только при наличии дополнительного согласия пользователя, которое может отозвано пользователем в любое время.

Сайт, мобильное приложение, интернет-сервисы Компании не являются общедоступными источниками персональных данных.

Компания принимает все необходимые и достаточные правовые, организационные и технические меры для защиты информации, предоставляемой пользователями от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных видов неправомерного использования и неправомерных действий третьих лиц.

Компания ограничивает доступ сотрудников Компании, ее аффилированных лиц, а также контрагентов к персональной информации пользователей, которая не является необходимой для исполнения требований законодательства Российской Федерации либо выполнения существующих обязательств перед пользователями либо достижения иных целей, указанных в настоящей Политике.

Трудовые договоры с сотрудниками Компании, а также с контрагентами Компании предусматривают меры ответственности и штрафные санкции за нарушение конфиденциальности персональной информации пользователей.

Компания рекомендует пользователям соблюдать конфиденциальность данных учетных записей, логинов, паролей для доступа к мобильным приложениям и сервисам Компании.

Пользователь обязуется незамедлительно сообщать Компании о любом случае компрометации паролей, логинов для доступа к мобильным приложениям и сервисам Компании, используемых ключей электронной подписи, а также выявленного пользователем несанкционированного использования его учетной записи.

Соблюдение пользователем настоящей рекомендации позволит обеспечить максимальную сохранность предоставленной Компании информации.

Компания оставляет за собой право в любое время вносить изменения в настоящую Политику.

Новая редакция Политики вступает в силу с момента ее размещения на сайте. Продолжение пользования сайтом, мобильным приложением, интернет-сервисами Компании после публикации новой редакции Политики на сайте Компании означает безусловное согласие пользователя с новой редакцией Политики.

На пользователе лежит обязанность знакомиться с текстом Политики при каждом посещении сайта, мобильного приложения или интернет-сервисов Компании.

Источник: https://www.zerich.com/internet-trading/helpfull-information/investments.html

Финансовые вложения это. Виды и учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это инвестиции в

Финансовые вложения – это один из видов инвестиций. Что компания может сделать со свободной денежной массой? Правильный ответ – научиться ее инвестировать и получать дополнительный доход. В статье рассмотрим, что такое финансовые вложения, научимся их распознавать и учитывать.

Финансовые вложения: определение и классификация

Финансовые вложения, согласно стандартам российского и международного учета, – это инвестиции в активы, которые приносят предприятию прибыль и не являются при этом материально-вещественными. Прибыль может быть выражена как в виде процентов и дивидендов, так и в виде увеличения стоимости самого финансового вложения.

Классификация финансовых вложений представлена на рисунке.

Рисунок. Классификация финансовых вложений

Отметим, что деление на долгосрочные и нраткосрочные финансовые вложения весьма условна и отображает лишь общие случаи использования активов.

На практике любой долгосрочный финансовый инструмент (будь то акция или облигация), который вы приобретаете на срок менее 12 месяцев, будет краткосрочным финансовым вложением. И наоборот, условно-краткосрочные финансовые вложения могут быть долгосрочными, если приобретены с целями использования более 12 месяцев (например, депозиты или дебиторская задолженность).

Как принять к учету финансовые вложения

Из определения финансовых вложений следует, что они должны приносить инвестору доход. Но это не единственный критерий, по которому финансовые вложения можно признать в бухгалтерском учете. Они должны удовлетворять еще двум требованиям:

  1. Риски по ним должны полностью перейти к инвестору (см., как найти инвестора для бизнеса). По ценным бумагам существуют риски обесценения и неполучения желаемого дохода, эти риски должна полностью нести организация, желающая поставить финансовое вложение на баланс.
  2. По каждому финансовому вложению должны быть правильно оформлены документы (договоры, полученные сертификаты, выписки из реестра акционеров, банковские выписки и прочее)

Если финансовое вложение удовлетворяет этим трем требованиям, оно признается как актив по первоначальной стоимости. Для расчета первоначальной стоимости используются расходы организации на:

  1. Оплату стоимости приобретения финансового актива по договору.
  2. Вознаграждение посредникам.
  3. Сопутствующие приобретению информационные и консультационные услуги.
  4. Прочие расходы, имеющие непосредственное отношение к приобретению финансовых активов.

Учитывают различные виды финансовых вложений по-разному, поэтому уделим вопросу больше внимания.

Учет финансовых вложений с примерами

Принципиально выделяют четыре группы счетов учета финансовых вложений:

  1. Долевые вложения учитывают на субсчетах 58.1 «Паи и акции» и 58.4 «Вклады по договору простого товарищества».
  2. Долговые вложения отражают на субсчетах 58.2 «Долговые ценные бумаги» и 58.3 «Предоставленные займы».
  3. Депозиты учитывают на субсчете 55.8 «Специальные счета в банках».
  4. А дебиторскую задолженность, которую организация выкупает в процессе приобретения другой организации, отражают на субсчете 76.9 «Расчеты по прочим операциям.

Финансовые активы должны учитываться в аналитическом разрезе, чтобы в любой момент по данным учета можно было увидеть количество активов, их текущую стоимость, даты принятия к учету и списания, другие характеристики.

Отдельно для целей формирования баланса должна быть введена аналитика долгосрочный или краткосрочный актив на каждом субсчете счета 58.

Любая организация, ведущая операции на рынке ценных бумаг, обязана вести журнал «Книга учета ценных бумаг», в котором раскрывается следующая информация:

  • наименование организации – эмитента;
  • номинальная стоимость;
  • количество;
  • покупная стоимость;
  • номер;
  • серия;
  • дата покупки;
  • дата продажи.

Ценные бумаги обычно приобретаются в количестве, делающем неэффективным их единичный учет, поэтому регламентирующими документами разрешено формировать партии, серии и другие однородные совокупности из финансовых инструментов. Ключевое слово здесь «однородные», то есть все первичные признаки финансовых инструментов должны быть одинаковыми.

Учитываются ценные бумаги по методу ФИФО, то есть при необходимости расчета выбытия, с баланса списывают первые, поступившие на баланс, и далее в порядке очереди.

Пример 1

Компания «Гамма» ведет активную инвестиционную политику и осуществила в третьем квартале следующие операции с акциями (таблица 1).

Таблица 1

ДатаПриходРасходОстаток
Кол-воЦенаСуммаКол-воЦенаСуммаКол-воЦенаСумма
1500105 000500
8260123 120760
15150152 250600310
2280097 2001 110
29110500610
ИТОГО1 71017 5701 100610

Бухгалтеру нужно определить стоимость выбытия по методу ФИФО и стоимость остатка ценных бумаг на балансе на конец месяца.

Можно считать последовательно себестоимость каждой выбывшей ценной бумаги, «перебирая» остаток на начало, как в таблице 2.

Таблица 2

ДатаПриходРасходОстаток
Кол-воЦенаСуммаКол-воЦенаСуммаКол-воЦенаСумма
1500105 000500105 000
8260123 120760118 120
15150152 25060010,336 200310134 170
2280097 2001 1101011 370
29110500125 88061095 490
ИТОГО1 71017 5701 10010,9812 0806105 490

А можно упростить расчеты. Для этого рассчитаем стоимость остатка бумаг на конец периода и цену за единицу. На складе осталось всего 610 акций, все они были приобретены в последнюю закупку 22 числа, то есть:

Сумма остатка = 610*9 = 5 490

Цена единицы = 9

Чтобы определить сумму списанных бумаг и цену за акцию, воспользуемся формулой:

Сумма списанных единиц = Сумма поступивших акций — Сумма остатка акций на складе = 17 570 — 5 490 = 12 080

Цена списанной единицы = 12 080 / 1 100 = 10,98

Как видно из примера, для использования метода ФИФО не обязательно высчитывать для каждого списания стоимость каждой принятой к учету акции.

Прочие виды финансовых вложений учитывать проще ввиду их ограниченного количества при значительной стоимости каждой единицы. Поэтому их чаще всего не группируют.

Среди финансовых вложений есть обращающиеся на организованном рынке (ОРЦБ), и не обращающиеся. Первые должны в конце каждого отчетного периода переоцениваться по рыночной стоимости.

Разница между первоначальной и текущей стоимостью ценной бумаги должна быть отнесена на прочие доходы и расходы.

Однако, в налоговом учете такие доходы и расходы признаются не учитываемыми в расчете налога на прибыль, поэтому между налоговым и бухгалтерским учетом будут возникать постоянные и временные разницы.

Как обращающиеся так и необращающиеся ценные бумаги должны в обязательном порядке минимум раз в год проверяться на обесценение. Обесценение определяется если:

  • рыночная стоимость ценной бумаги неукоснительно снижается
  • балансовая стоимость ценной бумаги значительно (более 5%) выше ее рыночной стоимости
  • нет прогнозов по увеличению стоимости в будущем

Под обесценение ценных бумаг создается резерв, который увеличивается в корреспонденции с прочими расходами, если стоимость ценной бумаги продолжает снижаться. И уменьшается в корреспонденции с прочими доходами, если негативная тенденция закончилась и стоимость бумаги выросла.

Учет акций и вкладов в уставные (складочные капиталы) других организаций

Организация, решившая вложиться в акции или капитал другой компании, может сделать это несколькими способами:

  • в денежной форме (купив акции или паи, сделав вклад учредителя);
  • в материальной форме (вложив основные средства, сырье, товар или средства производства);
  • в нематериальной форме (предоставив нематериальный актив, права пользования и прочее).

Соответственно, в первом случае, используется проводка:

Во остальных случаях бухгалтер сделает проводки на формирование финансового актива

И на списание актива по балансовой стоимости

ДТ 91.02КТ 01
ИлиКТ 04
ИлиКТ 10
ИлиКТ 41

Плюс не забудьте списать начисленную амортизацию.

Во всех последующих отчетных периодах организация будет отражать переоценку стоимости финансовых вложений и доходы от них.

Переоценка стоимости должна быть отражена проводками:

А доход от финансовых вложений будет отражен в учете следующим образом:

Дивиденды по акциям и паям облагаются налогом на доходы по ставкам 9% (от российских компаний) и 15% (от зарубежных компаний, при наличии соглашения об отсутствии двойного налогообложения сумма уменьшается на уплаченную у источника дохода).

Резерв под обесценение оформляется проводками:

Соответственно, если стоимость ценной бумаги выросла или планируется реализовать эту бумагу, проводка будет обратной.

При выбытии долевых финансовых вложений бухгалтер сделает проводки:

Чтобы отразить продажу актива и

Чтобы отразить выбытие актива из баланса.

Пример 2

После анализа рынка ценных бумаг и консультаций с инвестиционными адвайзерами компания «Дельта» приняла решение о покупке пакетов простых акций компании «Бета» (обе компании зарегистрированы в России).

Услуги консультантов составили 100 долларов США, консультирование проводилось только перед покупкой первой партии акций.

Премия брокеру за осуществление операций покупки и оформление всех документов составила 0,1 долларов США за каждую акцию и присутствует в расходах на каждую партию.

Покупка осуществлялась в несколько этапов, представленных в таблице 3.

Таблица 3

ДатаКоличествоЦена, $Стоимость
31.03.20181504,83840

Источник: https://www.fd.ru/articles/5013-finansovye-vlojeniya-otrajenie-v-otchetnosti

Инвестиции и финансовые вложения — базовый элемент в развитии коммерческой организации (Пасечник А.В., 2009)

Финансовые вложения – это инвестиции в

Всоответствии с нормами ст. 209 Гражданского кодекса РФ собственник имуществавправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имуществалюбые действия, не противоречащие законодательству и не нарушающие права иинтересы любых лиц, охраняемые законодательством, в том числе:

–отчуждать свое имущество всобственность другим лицам;

–передавать, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряженияимуществом;

–отдавать имущество в залог и обременять его другими способами;

– распоряжатьсяим иным образом.

В связис отмеченными обстоятельствами организации имеют право, распоряжаясьимуществом, находящимся в их собственности, осуществлять финансовые вложения.

Понятия «инвестиции» и «финансовыевложения»

Руководствуясьст. 132 ГК РФ, все коммерческие организации можно обобщенно поименоватьтермином «предприятие», которое законодателем рассматривается как имущественныйкомплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

Именно коммерческие организации несут на себе основную нагрузку в процессеформирования полной и достоверной учетной информации, используемой в целяхпоследующего макроэкономического планирования в условиях постоянноразвивающегося финансового рынка России, который все больше и большеориентируется на международные экономические правила и стандарты.

Инвестиции– это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественныеправа, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объектыпредпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или)достижения иного полезного эффекта [2, ст. 1].

Необходимоособо отметить, что в этом определении очень четко прослеживается тождественнаясвязь понятий «инвестиции» и «финансовые вложения». В силу того, что в современнойэкономической литературе термин «инвестиции» трактуется неоднозначно, многиеспециалисты в рамках бухгалтерского (учетного) процесса отождествляют эти понятия.

Размер пакета акций, определяющийправа акционера-инвестора

Существенныеотличия инвестиций, осуществляемых организацией в форме финансовых вложений отдругих объектов бухгалтерского наблюдения, сводятся к тому, что, во-первых,процесс инвестирования свободных средств организации не всегда напрямую связанс получением прибыли (дохода). Покупка блокирующего пакета акций конкурирующейкомпании дает возможность организации получать большие экономические выгоды отмонопольного влияния на рынке, чем от получаемых дивидендов по этим акциям.

Согласност. 31 Федерального закона «Об акционерных обществах» все обыкновенные акциипредоставляют своим владельцам равный объем прав [3]. Однако на практике размерпакета голосующих акций существенно влияет на уровень правоспособности акционера-инвестора:

1) 1% – правоознакомиться с информацией, содержащейся в реестре акционеров, право на обращениев суд с иском к члену совета директоров АО;

2) 2% – правовнести 2 предложения в повестку дня общего собрания акционеров, право выдвинутькандидата в совет директоров и ревизионную комиссию АО;

3) 10% –право требования созыва внеочередного общего собрания акционеров, право наознакомление со списком участников общего собрания акционеров, право требованияпроверки финансово-хозяйственной деятельности АО;

4) 25% +1 голос – право блокировать решения общего собрания акционеров по вопросамизменения устава, о реорганизации и ликвидации АО, о заключении крупных сделок;

5) 30% –право проведения нового общего собрания акционеров, созванного взамен несостоявшегося;

6) 50% +1 голос – право проведения общего собрания акционеров, принятия необходимыхрешений на нем, за исключением вопросов, связанных с изменением устава, ореорганизации и ликвидации АО, о заключении крупных сделок;

7) 75% –полный контроль над акционерным обществом.

Инвестиции коммерческой организации иих функции

Инвестиции,как процесс вложения имущества (имущественных прав), интеллектуальных ценностейи т.д., могут осуществляться в уже произведенные вложения. Паи, акции и другиеценные бумаги, ставшие объектом инвестирования, первоначально, как таковые, определяютсяпосле внесения в их счет других активов – денежных средств, имущества, ценныхбумаг организаций и т.д.;

Понашему мнению, инвестиции коммерческой организации следует определять какпроцесс перераспределения активов организации, направленный на получениеэкономических выгод в будущем, в форме процента, дивиденда, арендной платы ииных формах повышения стоимости капитала на условиях неопределенности и рискаутраты ожидаемых выгод в будущем.

Болееподробно следует остановиться на экономической категории «ценные бумаги», занимающейведущее положение в процессе осуществления организацией инвестиционной политики,поскольку ценные бумаги, являясь наиболее ликвидной частью имущества, способныдостаточно быстро обращаться не только в вещественно-натуральную, но и денежнуюформу.

Статья142 ГК РФ определяет ценную бумагу, прежде всего, как денежный документ,удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа поотношению к лицу, выпустившему такой документ [1]. Федеральный закон от22.04.

96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» раскрывает сущность ценной бумаги как«совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению,уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формыи порядка».

Взависимости от целей инвестирования временно свободных активов в ценные бумаги,меняются и функции, выполняемые каждым объектом вложения. Наглядно это можнопредставить в виде функциональной трехкомпонентной модели ценных бумаг коммерческойорганизации (см. рис.).

Рис. Функциональная модель ценных бумагкоммерческого предприятия

Диверсификация вложений

Достижениюцелей инвестирования свободных финансовых активов предприятия в большей меребудет способствовать надлежащее выполнение инвестором следующих условий.

1. Надежностьвложений ‑ неуязвимость инвестиций от потрясений на финансовом рынке истабильность получения дохода, то есть отсутствие риска потерь капитала (каквложенных средств, так и предстоящих доходов). Безопасность вложений всегдадостигается в ущерб доходности. Самыми безопасными считаются краткосрочныеобязательства государства и облигации крупных и достаточно известных компаний.

2. Доходностьвложений ‑ получение текущего дохода на вложенный капитал (дивидендов на акции,процентов на облигации). Более доходными, но не безопасными, по сравнению сгосударственными ценными бумагами, являются ценные бумаги частных предприятий,банков и корпораций.

3. Роствложений ‑ увеличение вложенных средств за счет роста курсовой стоимости ценныхбумаг. Рост вложений обеспечивают только акции. Выделяют целый класс ценныхбумаг, так называемые «ценные бумаги роста».

К ним относятся простые акциибыстро растущих компаний, функционирующих в передовых отраслях экономики, акциивысокотехнологичных компаний.

Как правило, эти компании вообще не выплачивают,или выплачивают незначительные дивиденды, а всю чистую прибыль направляют наразвитие производства, что обеспечивает быстрое удорожание капитала (рост курсовойстоимости акций).

Крометого, необходимо помнить, что при осуществлении финансовых вложений в ценныебумаги, требования организации-инвестора, предъявляемые к надежности, доходности,росту вложений, а также ликвидности, каждой ценной бумагой в инвестиционномпортфеле, в равной степени исполняться не будут.

Следовательно, необходимонаходить компромиссные решения в структуре осуществляемых вложений.

Эти решениядостигаются с помощью диверсификации ‑ распределения инвестиционного капиталамежду ценными бумагами различных эмитентов, непосредственно не связанных междусобой, в целях понижения уровня инвестиционных рисков.

Источник: https://creativeconomy.ru/lib/5494

Финансовыми инвестициями являются вложения в

Финансовые вложения – это инвестиции в

Согласно ПБУ 19/02 существуют некоторые критерии для признания приобретенных активов базой финансовых вложений. Это:

  1. Наличие у компании документов, которые подтверждают ее право на владение ценными активами, а также их правильное и достоверное оформление.
  2. Документы, подтверждающие право перехода к предприятию рисков, связанных с владением ценными активами. Например, такие риски: изменение стоимости активов, ликвидность, неплатежеспособность и т.д.
  3. Наличие реальной выгоды, получаемой компанией по приобретенным ценным активам. Например, проценты, дивиденды, прирост стоимости.

Согласно ПБУ 19/02 финансовыми инвестициями являются вложения в ценные бумаги, уставные фонды, а также выдача займов, то есть наличие дебиторской задолженности может считаться как выгодная инвестиция.

Но стоит указать, что не вся дебиторская задолженность составляет базу инвестиций. Так, например, если компания выдала сторонней организации беспроцентный кредит, то никакой выгоды в этом случае нет.

Такая задолженность дебиторов учитывается на балансе по счету 76.

Инвентаризация финансовых вложений

Классификация инвестиций

Финансовые вложения в зависимости от признаков различаются на несколько типов.

Таблица №1. Классификация финансовых инвестиций.

ПризнакХарактеристика вложений
По назначениюКупленные с целью получения по активам прибыли
Купленные с целью дальнейшей их реализации за более высокую цену
По срокуДолгосрочные (срок действия выше 1 года)
Краткосрочные (срок действия менее 1 года)
По взаимосвязи с уставным фондомИнвестиции, целью которых является формирование уставного фонда
Инвестиции в долговые ценные активы

Что включается в состав финансовых инвестиций

ПБУ 19/02 четко определяется перечень инвестиций, которые составляют базу финансовых вложений. Финансовые инвестиции составляют вложения в такие активы:

  • ценные бумаги муниципального или государственного значения;
  • ценные активы сторонних компаний, где определяется стоимость и срок их возмещения (вексель, облигация), в том числе это долговые обязательства;
  • вложения в уставные фонды сторонних предприятий;
  • выдача иным юридическим лицам кредитов, формирование дебиторской задолженности по уступке прав требований, депозиты в банковских компаниях и др., за исключением беспроцентных займов.

Кроме вышеперечисленного состава к финансовым инвестициям также можно отнести вклады предприятия-товарища, оформленного по соглашению товарищества.

Что не входит в состав финансовых инвестиций

Формировать базу финансовых вложений не могут такие активы:

  • акции собственной компании, выкупленные у предприятий акционеров, ранее владевшие ими;
  • векселя, предоставленные предприятием иному юридическому лицу в качестве оплаты за товар или выполненные услуги;
  • инвестиции в НМА и ОС, в том числе собственность, приобретаемая с целью передачи ее третьим лицам на временное пользование.

В бухучете финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги или уставной капитал сторонней компании, в том числе выданные займы, цель приобретения или выдачи которых является получение реальной прибыли от этих вложений.

Их единица измерения учитывается, как серия и номер актива, партия или другой опознавательный признак эмитента.

Выбор признака стоит за компанией, которая приобрела данные активы, но при этом цель единицы измерения обеспечить полноту и достоверность информации о движении и об остатках инвестиций.

Синтетический и аналитический учет

Все приобретенные ценные активы, формирующие базу финансовых инвестиций компании, в том числе вложения в уставной капитал или выдача выгодных займов в бухгалтерском учете отражаются суммовым показателем по счету 58 «Финансовые инвестиции».

В свою очередь счет 58 разделяет финансовые вложения по видам, признакам и контрагентам. План счетов бухгалтерского учета для этого разделяется на такие субсчета:

  • «акции и пай» – субсчет 58-1;
  • «ценные бумаги по долговым обязательствам» – субсчет 58-2;
  • «выданные кредиты» – субсчет 58-3;
  • «вложения по соглашению простого товарищества» – субсчет 58-4.

Таблица №2. Типовые бухгалтерские проводки.

Тип хозяйственной операцииДебетКредит
Оприходование акций и паев, долговых активов, выдача выгодных займов и др.5851524110 и т.д.
Списание финансовых инвестиций в результате выкупа, продажи, возмещении909158
Погашение кредитов, выданных сторонним компаниям на выгодных условиях51521041 и т.д.58
Прибыль, полученная в результате инвестиций769091

Финансовые вложения также разделяются на виды с учетом признака, они могут быть долгосрочными или краткосрочными.

Но, не зависимо от их классификации вложения всегда формируют актив баланса компании, они не могут отражаться в графе пассива.

Различие краткосрочных и долгосрочных инвестиций заключается в отражении их суммовых показателей по разным строкам. Краткосрочные вложения формируют раздел «Оборотные активы», а долгосрочные формируют раздел «Внеоборотных активов».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/finansovyie-vlozheniya-investitsii.html

Организация бухгалтерского учета на предприятии. Тема 7. Учет финансовых вложений: долгосрочные и краткосрочные. Тест для самопроверки

Финансовые вложения – это инвестиции в

1. Финансовые вложения — это инвестиции в …основные средства

уставный капитал других организаций

нематериальные активы

долговые ценные бумаги

земельные участки

2. Акции, которые обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме фиксированного процента, но не дают права голоса в АО
привилегированныеименные

обыкновенные

3. Номинальная стоимость ценных бумаг — это …цена продажи при их первичном размещении

сумма, обозначенная на бланке ценных бумаг

цена, определяемая при котировке ценных бумаг

4. Бухгалтерская проводка, которая оформляется при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были созданы резервы
Дт 59 Кт 91Дт 59 Кт 58

Дт 91 Кт 59

5. К долговым ценным бумагам относят …акцииоблигации

паи

6. Балансовая стоимость облигаций к моменту их погашения должна быть равна …фактическим затратам на приобретение за минусом величины накопленного купонного доходафактическим затратам на приобретение

номинальной цене

рыночной стоимости

7. Проводки, отражающие предварительную оплату расходов по приобретению ценных бумаг
Дт 58 Кт 51Дт 51 Кт 58

Дт 76 Кт 51, Дт 58 Кт 76

8. При вложении в уставный капитал другой организации передающая сторона приобретает …акции этой организации

облигации

векселя

9. При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость организация определяет исходя из …рыночной стоимостистоимости по номиналупоследней оценки

средней первоначальной стоимости

10. АО может дополнительно выпустить облигации …
после полной оплаты всех выпущенных акций на сумму не более 25% уставного капиталапосле полной оплаты всех выпущенных акций на сумму не более 50% уставного капитала

в любое время и в любом размере

11. Рыночная стоимость ценных бумагсумма, обозначенная на бланке ценной бумаги

цена, определяемая как результат котировки ЦБ на вторичном рынке

цена продажи ЦБ при ее первичном размещении

12. Бухгалтерская запись, которая делается на балансовую стоимость продаваемых акций
Дт 91-2 Кт 58Дт 58 Кт 91-1

Дт 91 Кт 76

13. В течение срока обращения ценных бумаг разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешается относить на финансовые результаты по … бумагам.долевым ценным

долговым ценным

долевым и долговым ценным

14. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается, когда …номинальная цена выше рыночной стоимости

учетная стоимость выше рыночной стоимости

номинальная цена ниже рыночной стоимости

учетная стоимость ниже рыночной стоимости

15. Бухгалтер¬ская запись, которая делается при продаже акций на их продажную стоимостьДт 62 Кт 58

Дт 62 Кт 91-1

Дт 51 Кт 76

16. К финансовым вложениям относят …вложения организации в расширение производства

инвестиции организации в уставные капиталы других организаций и ценные бумаги

затраты организации на приобретение основных средств

17. Бухгалтерская проводка, которая составляется при создании резерва под обесценение вложений в ценные бумагиДт 84 Кт 59

Дт 91 Кт 59

Дт 58 Кт 59

Дт 99 Кт 59

18. Если фактическая стоимость приобретенных облигаций больше номинальной, тогда разницу списывают проводкой …Дт 58 Кт 91Дт 91 Кт 58

Дт 99 Кт 58

19. Источник, из которого выплачиваются проценты заемщиком, если заимодавец не является кредитной организацией
из валовой прибылиза счет чистой прибыли

прочих доходов

20. Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений …вознаграждения, уплачиваемые посреднической организациисуммы, уплачиваемые продавцу

общехозяйственные расходы

суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги

21. Финансовые вложения принимаются к учету по …средней первоначальной стоимости

методу ФИФО

первоначальной

Источник: https://nn.dekane.ru/organizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatii-tema-7-uchet-finansovyih-vlozheniy-dolgosrochnyie-i-kratkosrochnyie-test-dlya-samoproverki/

Страж закона
Добавить комментарий