Договора займа на УСН

Заем: отражение в учете в условиях применения УСН и при общей системе ведения учета

Договора займа на УСН

В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов*), подлежат отражению все доходы, получаемые организацией, применяющей УСН, подлежащие налогообложению, а именно:

__________________________

* Утверждена постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее – постановление № 55/60/59/38).

– выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– внереализационные доходы.

В разд. I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» книги учета доходов и расходов отражаются (подп. 2.1 п. 2 постановления № 55/60/59/38):

– в части I:

в гр. 1–3 и 5 – каждая операция, в связи с которой внереализационный доход подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН;

в гр. 4:

отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29 п. 1 части II, соответствующие истекшему месяцу. Например, в гр. 7 п.

1 части II отдельными строками указывают суммы оплаты, поступившие в январе т.г. Итоговая величина гр. 7 будет отражена отдельной строкой в гр. 4 части I разд. I. При этом в гр. 1 части I разд. I будет указана последняя рабочая дата месяца (января), в гр.

2 – «Книга учета доходов и расходов. Ч. 2, п. 1», а в гр. 3 – «Выручка за январь»;

отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29 п. 2 части II, соответствующие истекшему месяцу. Например, в гр. 7 п.

2 части II отдельными строками следует указать стоимость отгруженных товаров (продукции, работ, услуг, имущественных прав) по соответствующим отгрузочным документам, приходящимся на январь т.г. Итоговая величина гр. 13 будет отражена отдельной строкой в гр. 4 части I разд. I. При этом в гр. 1 части I разд.

I будет указана последняя рабочая дата месяца (января), в гр. 2 – «Книга учета доходов и расходов. Ч. 2 п. 2», а в гр. 3 – «Выручка за январь»;

– в части II:

в п. 1 – сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, и об их оплате, а также сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, дата отгрузки (выполнения, оказания), передачи и дата оплаты которых совпадают, и об их оплате;

в п. 2 – сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары (работы, услуги), имущественные права, и об их отгрузке (выполнении, оказании), передаче.

Возврат займа не является доходом

Для правильного отражения в книге учета доходов и расходов предоставления займа и получения от заемщика процентов за пользование займом следует установить:

1) признается ли погашение основного долга по займу доходом;

2) к какому виду доходов относятся проценты по займу.

Порядок и условия предоставления займа регулируются гл. 42 «Заем и кредит» (ст. 760–771) Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 760 ГК).

Таким образом, исходя из природы займа, у займодавца возврат основного долга доходом не признается и соответственно в книге учета доходов и расходов не отражается. Доходом будут являться получаемые от заемщика проценты за пользование займом, поэтому их необходимо отразить в книге учета доходов и расходов.

Приведенный вывод подтверждает норма, закрепленная в п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РБ (далее – НК), которую можно применить по аналогии.

Норма гласит, что в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для определения налоговой базы и валовой выручки в целях исчисления налога при УСН включаются: при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества – сумма вознаграждения, полученная (причитающаяся) от залогодателя за пользование займом, а в случае невозврата займа и реализации заложенного имущества – сумма, вырученная от его реализации за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество и суммы займа, выданного под залог имущества.

Налоговой базой для расчета налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Ею является сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 288 НК).

К внереализационным доходам в целях исчисления налога при УСН относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.2–3.4, 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК.

При этом в подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК поименованы доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете.

Для отдельных организаций предоставление займов является основным видом деятельности.

В качестве примера можно привести ломбарды, общества взаимного кредитования и иные организации, которые предоставляют займы юридическим и физическим лицам.

В связи с этим получаемое организацией вознаграждение (проценты) от предоставления денежных средств в виде займа будет признаваться доходом по текущей деятельности.

Рассмотрим порядок и особенности заполнения разд. I книги учета доходов и расходов на условной ситуации.

Ситуация

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/zaem-otrazhenie-v-uchete-v-usloviyakh-pr

Как передать товар в счет погашения денежного займа без процентов и как его оприходовать?

Договора займа на УСН

Вопрос: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, (УСН и ЕНВД розница) передает другому физическому лицу, также занимающемуся предпринимательской деятельностью (ЕНВД розница и УСН) денежный заём на сумму 2300000-00 рублей.

Заемщик (уже как ИП) в счет погашения  денежного Займа передает Займодавцу (тоже как ИП) товар по закупочным ценам на сумму 2330000-00рублей.

Вопрос:

1. Может ли договор Займа между физическими лицами быть беспроцентным?

2.Не будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация?

3.От кого оприходовать полученный товар Займодавцу?

4.Может быть, подскажете другие, более выгодные варианты решения данного вопроса?

С учетом дополнительно полученной информации, заем был предоставлен одним физическим лицом другому физическому лицу вне их предпринимательской деятельности

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Таким образом, если по договору в качестве займа передаются денежные средства, то возвратить по истечении срока договора заемщик должен также денежные средства.

1. Согласно ст. 809 ГК РФ — если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Следовательно, заем между физическими лицами может быть беспроцентным, если займ денежный. Однако возникает вопрос, если заем был предоставлен одним лицом другому физическому лицу вне предпринимательской деятельности, то зачем ему в счет погашения займа товар на сумму 2 330 000 руб.00 коп?

В данном случае передача товара в счет займа будет рассматриваться Налоговой инспекцией как купля-продажа.

2. В соответствии со ст.

39 НК РФ  — реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав является объектом налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также подлежит налогообложению.

Таким образом, в данной ситуации передача товаров в счет займа будет расцениваться как реализация товаров.

3. Оприходовать товар от ИП или физического лица? С учетом вышесказанного данный вопрос не является существенным.

Возврат займа товаром в любом случае будет рассматриваться Налоговой инспекцией как реализация товара, которая подлежит налогообложению.

4. Если деньгами погасить долг не представляется возможным, есть следующий выход – заключить договор о новации обязательства.

Сделать это позволяет статья 414 ГК РФ — обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

Однако, согласно ст. 146 НК РФ новация, является операцией подлежащей налогообложению.

В договоре можно указать, что заменяется заем договором купли-продажи товаров. С момента заключения договора о новации обязательства средства, полученные по договору займа, будут считаться предоплатой за товар. Поэтому в общем порядке налогообложения с них нужно исчислить НДС.

Однако, согласно ст. 346.11.

НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Также статья 346.26.

НК РФ освобождает индивидуальных предпринимателей, являющиеся налогоплательщиками единого налога от уплаты налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Возможен еще вариант, на основании ст. 409 ГК РФ обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (например, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно с. 146 НК РФ на отступное также подлежит налогообложению.

Исходя из вышеизложенного в рассматриваемой ситуации возврат займа товаром может быть рассмотрен в качестве предоставления отступного, либо как договор купли-продажи.

Что касается более выгодного варианта решения данного вопроса необходимо учитывать многие факторы, поэтому необходимо обратиться за более подробной консультацией.

Помощник юрисконсульта                                                                        Исаева Д.С.

Источник: http://www.mi-p.ru/kak-peredat-tovar-v-schet-pogasheniya-denezhnogo-zajma-bez-procentov-i-kak-ego-oprixodovat.html

Возврат денежного займа товаром договор

Договора займа на УСН

Вопрос:Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, (УСН и ЕНВД розница) передает другому физическому лицу, также занимающемуся предпринимательской деятельностью (ЕНВД розница и УСН) денежный заём на сумму 2300000-00 рублей.

Заемщик (уже как ИП) в счет погашения денежного Займа передает Займодавцу (тоже как ИП) товар по закупочным ценам на сумму 2330000-00рублей.

1. Может ли договор Займа между физическими лицами быть беспроцентным?

2.Не будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация?

3.От кого оприходовать полученный товар Займодавцу?

4.Может быть, подскажете другие, более выгодные варианты решения данного вопроса?

С учетом дополнительно полученной информации, заем был предоставлен одним физическим лицом другому физическому лицу вне их предпринимательской деятельности

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Таким образом, если по договору в качестве займа передаются денежные средства, то возвратить по истечении срока договора заемщик должен также денежные средства.

1. Согласно ст. 809 ГК РФ — если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Следовательно, заем между физическими лицами может быть беспроцентным, если займ денежный. Однако возникает вопрос, если заем был предоставлен одним лицом другому физическому лицу вне предпринимательской деятельности, то зачем ему в счет погашения займа товар на сумму 2 330 000 руб.00 коп?

В данном случае передача товара в счет займа будет рассматриваться Налоговой инспекцией как купля-продажа.

2. В соответствии со ст.

39 НК РФ — реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав является объектом налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также подлежит налогообложению.

Таким образом, в данной ситуации передача товаров в счет займа будет расцениваться как реализация товаров.

3. Оприходовать товар от ИП или физического лица? С учетом вышесказанного данный вопрос не является существенным.

Возврат займа товаром в любом случае будет рассматриваться Налоговой инспекцией как реализация товара, которая подлежит налогообложению.

4. Если деньгами погасить долг не представляется возможным, есть следующий выход – заключить договор о новации обязательства.

Сделать это позволяет статья 414 ГК РФ — обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

Однако, согласно ст. 146 НК РФ новация, является операцией подлежащей налогообложению.

В договоре можно указать, что заменяется заем договором купли-продажи товаров. С момента заключения договора о новации обязательства средства, полученные по договору займа, будут считаться предоплатой за товар. Поэтому в общем порядке налогообложения с них нужно исчислить НДС.

Однако, согласно ст. 346.11.

НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Также статья 346.26.

НК РФ освобождает индивидуальных предпринимателей, являющиеся налогоплательщиками единого налога от уплаты налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Возможен еще вариант, на основании ст. 409 ГК РФ обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (например, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно с. 146 НК РФ на отступное также подлежит налогообложению.

Исходя из вышеизложенного в рассматриваемой ситуации возврат займа товаром может быть рассмотрен в качестве предоставления отступного, либо как договор купли-продажи.

Что касается более выгодного варианта решения данного вопроса необходимо учитывать многие факторы, поэтому необходимо обратиться за более подробной консультацией.

Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения

Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям.

А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т.

п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Соглашение об отступном

Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньг и п. 1 ст. 807 ГК РФ . Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступног о ст. 409 ГК РФ . В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:

  • заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный ) ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ .

Предупреждаем юриста

Чтобы передача отступного не повлекла проблем с исчислением НДС, в соглашении об отступном нужно указать, что стоимость передаваемого имущества уже включает в себя налог. И лучше выделить сумму НДС.

Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами ) п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 . Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

Источник: http://diana-ug.ru/vozvrat-denezhnogo-zajma-tovarom-dogo-911/

Усн и договор займа

Договора займа на УСН

Налоги. Усн и договор займа.

Вопрос: Организацией на УСН получен денежный заем в кассу предприятия по договору беспроцентного займа от учредителя (физлица). В договоре займа возврат предусмотрен как денежными средствами, так и товаром. Опишите отражение возврата займа товаром в бухучете и налоговом учете. Какими документами оформляется эта операция.

Ответ:

Пунктом 1 ст. 810 Гражданского кодекса РФ установлено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Из указанного определения следует, что заемщик, получивший по договору займа деньги, обязан вернуть деньги, а при получении вещи, соответственно, вернуть такие же вещи. Иными словами, договор займа не допускает оплаты денежного долга имуществом (товаром). В противном случае сделка будет признана ничтожной, так как представляет собой сделку купли-продажи.

По нашему мнению, при передаче заимодавцу товаров необходимо заключить договор купли-продажи.

Отношения между покупателем и продавцом регулируются гл. 30 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со ст. 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В договоре купли-продажи следует отразить порядок и сроки расчетов между покупателем и продавцом, которые, в частности, могут совпадать с датами погашения займов.

Заключение между сторонами договора займа и договора купли-продажи приведет к возникновению взаимных требований. Ваша организация в этом случае является одновременно должником по договору займа и кредитором по договору купли-продажи товаров.

В силу ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

ВАС РФ указывает, что под однородностью требований в контексте ст. 410 Гражданского кодекса РФ следует понимать однородность предмета предъявляемых к зачету требований, а не основания их возникновения.

Данная позиция закреплена в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований». Так, задолженность по договору займа может быть зачтена в счет погашения требования по оплате товаров, отгруженных заимодавцу (выполненных работ, оказанных услуг).

Для проведения взаимозачета между сторонами оптимальным способом является оформление акта взаимозачета, подписанного ООО и займодавцем.

В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В регистре налогового учета «Книга учета доходов и расходов» ООО будут учтены суммы доходов на основании актов взаимозачета в момент подписания акта взаимозачета.

При определении объекта налогообложения организации, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

При этом в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются денежные средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).

Согласно ст. 346.

17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае если объектом налогообложения являются доходы ООО, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, в силу ст. 346.17 НК РФ у ООО возникнет доход, учитываемый при обложении налогом по УСН, в момент подписания сторонами акта зачета взаимных требований.

Рекомендуем Вашей организации заключить 2 договора с учредителем (займодавцем).

1. Договор купли-продажи, по которому Ваша организация  в качестве продавца обязуется отгрузить в пользу учредителя товар на сумму, равную величине займа.

2. Договор беспроцентного займа с учредителем, в котором ООО выступает как заемщик. Так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, в период получения займа налог не уплачивается.

После отгрузки товара необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. По итогам этой инвентаризации составить акт зачета взаимных встречных однородных требований на сумму отгруженных товаров с займодавцем. В акте зачета необходимо указать, что заем направляется на погашение задолженности покупателя за товары.

Таким образом, в периоде отгрузки товара ликвидируется задолженность обеих сторон (заемщика и займодавца) друг перед другом: с одной стороны — по возврату займа, с другой стороны — по оплате товара.

В периоде отгрузки, как результат подписания акта взаимозачета, у ООО возникает налогооблагаемый доход. По итогам данного отчетного периода оно обязано заплатить единый налог  исходя из суммы реализованного товара.

                            ┌─┐

Ваша фирма                  │2│ Отгрузка товара                  Покупатель

(продавец)                  └─┘

                      (в следующем налоговом периоде)

                              ┌─┐

                              │3│ Взаимозачет

                              └─┘

                  (заем погашает задолженность по товарам)

Обращаем ваше внимание: в этой ситуации необходимо иметь подписанные вами и покупателем документы: договоры займа, купли-продажи, акт о взаимозачете. Причем в договоре займа должна стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи.

Это косвенно подтвердит, что сначала вы взяли заем, а уже потом заключили сделку по продаже товаров. Если оба договора оформлены одним днем, то это вызовет подозрения налогового инспектора и переквалификации займа в аванс за поставку товара.

Источник: http://stavropol-audit.ru/usn-i-dogovor-zayma

Возврат займа на усн

Договора займа на УСН

Актуально на: 24 июня 2016 г.

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Что такое заем

Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).

Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.

Письменно или устно

Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.

Сумма займа при УСН

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Проценты по договору займа при УСН

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Похожие публикации

Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности.

Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»? Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов.

Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком.

Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК).

Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами.

Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.

2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16.

Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего.

Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Учет процентов по займам при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом. Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.

Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»

Источник: https://snowkitecenter.ru/post/vozvrat-zajma-na-usn/

Проценты по договору займа при усн доходы

Договора займа на УСН

НДФЛ и страховые взносы Налог на прибыль При налогообложении прибыли проценты, которые получены от заемщика, включите в состав внереализационных доходов п. Учитывайте их по фактической ставке, предусмотренной условиями сделки.

Договор расторгли досрочно, а потому размер процентов уменьшается Читать далее НДС При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно подп.

Проценты как в денежной, так и натуральной форме , полученные от заемщика за пользование товарным кредитом, облагаются НДС.

Процент от выданного займа в доходы при УСН

Итоги Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.

В части доходов такой вывод следует из содержания ст. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст.

Однако плату за пользование заемными средствами проценты , если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе: доходов у стороны, выдавшей заем п. Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу п.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми п.

Получение и возврат займа в бухучете Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты: в финвложениях, если заем процентный: Дт 58 Кт 51; в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена: Дт 76 Кт При возврате заемных средств проводки будут обратными: Дт 51 Кт 58 У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств.

Может различаться только счет учета 66 или 67 , зависящий от срока, на который выдан заем: Дт 51 Кт 66 Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой: Дт 66 67 КТ Проводки по учету процентов по займу Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой: Дт 91 Кт 66 Факт оплаты процентов у нее отобразится как: Дт 66 67 Кт Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой: Дт 76 Кт Получение процентов она отразит как: Дт 51 Кт Итоги Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче получении , ни при возврате.

Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Заимодавец — налоговый агент по НДФЛ Характеристика договора займа Довольно часто бывает, что свободных денег у организации или предпринимателя нет, но нужно срочно рассчитаться с долгами или не упустить возможность развить бизнес и вложиться, например, в новое оборудование. В этом случае можно взять деньги в долг, то есть оформить договор займа.

Являются ли доходом ООО на УСН (6%) проценты по договору займа?

В качестве займа могут выступать денежные средства или активы материального характера в виде имущества Порядка начисления процентов за пользование предметом Применяются беспроцентные займы и договора с начислением платы.

В отношении процентных займов необходимо учитывать нюанс четкого указания процентной ставки.

По умолчанию применяется процент, равный ставке рефинансирования на момент возврата займа Целевого использования предоставленных активов Договор может содержать конкретное указание на целевое назначение.

Товары взаймы: решаем налоговые проблемы

Новости для бухгалтера Ип на усн включает в доходы проценты по выданным займам На основании пункта 6 статьи НК доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов. Таким образом, доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. В то же время применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи Кодекса. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей При этом данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет, и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Разбираем эту ситуацию, а также выдачу и получение займа. В том числе — беспроцентного.

Напомним, что в рамках обычной заемной сделки одна сторона — займодавец — передает в собственность другой стороне — заемщику — деньги или другие вещи, а последний обязан вернуть займодавцу одно из двух: Такую же сумму денег займа.

Равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Вопросы, связанные с договором займа, регулируют статьи — Гражданского кодекса РФ. Также см. Поэтому нужно рассуждать логически: Займы не упомянуты в составе расходов п.

Займы фигурируют в составе доходов, которые не берут во внимание при определении объекта по налогу на упрощенке подп. То есть — в расчётах не участвуют. Поэтому, является ли займ расходом при УСН, ответ всегда будет отрицательный.

:

Договор займа на УСН

Справка Как отразить в учете организации, применяющей УСН объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» , получение и возврат краткосрочного процентного займа под залог товаров в обороте? По условиям договора основная сумма займа погашается двумя равными частями, проценты начисляются и уплачиваются на даты возврата указанных сумм. Договором залога предусмотрено, что стоимость неснижаемого остатка товаров составляет руб. Организация исполнила свои обязательства по договору займа в установленные сроки. В учетной политике организации для целей налогообложения установлено, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, не может превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Гражданско-правовые отношения В рассматриваемой ситуации по договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег п. Договором займа в данном случае предусмотрено, что основная сумма займа погашается двумя частями.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Организация применяет упрощенку Да, нужно. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права. Для целей налогообложения передача имущества имущественных прав в качестве отступного признается реализацией п. Доход от реализации имущества имущественных прав учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на его передачу п.

Договор займа при УСН

Итоги Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст.

А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. Однако плату за пользование заемными средствами проценты , если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе: доходов у стороны, выдавшей заем п. Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу п.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми п.

Получение и возврат займа в бухучете Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты: в финвложениях, если заем процентный: Дт 58 Кт 51; в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена: Дт 76 Кт

Ип на усн включает в доходы проценты по выданным займам

В году истекает срок исковой давности возврата займа. Как будет выглядеть налогообложение у должника и кредитора? Письмо Минфина России от Такие средства основная сумма займа признаются внереализационным доходом на основании п.

Эта точка зрения подтверждается, в частности, Письмом Минфина России от Что касается прощенных процентов по договору займа, то Минфин России и налоговые органы высказали мнение, согласно которому эти суммы не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов на основании п. Указанные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором получено уведомление от заимодавца о прощении долга п. У кредитора: Источник:Путеводитель по сделкам. Прощение долга.

Является ли возврат займа доходом при УСН?

Все дело в грамотных формулировках Договора. Так, ни на йоту не отступив от закона, мы делаем процентный займ беспроцентным по факту. Впрочем, важно учесть один момент. И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному. В первом случае действует так называемый метод начисления.

То есть налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет. А вот при УСН применяется кассовый метод учета доходов.

Однако, как мы говорили выше, благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке об уплате процентов в момент возврата займа , эта обязанность может так никогда и не наступить.

Источник: https://social-it.ru/dogovor-zayma/protsenti-po-dogovoru-zayma-pri-usn-dohodi.php

Страж закона
Добавить комментарий