Декларация по УСН

Декларация по усн доходы пример заполнения | Бухгалтерский учет и предпринимательство

Декларация по УСН

Декларация, о которой идет речь, заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тем же приказом утверждена и инструкция по заполнению деклараций по УСН.

Главное отличие обновленной формы от предыдущих бланков — возможность отразить сведения о торговом сборе (далее — ТС) как о самостоятельной разновидности платежа в бюджет и одновременно как об инструменте для налогового вычета. Такие сведения фиксируются в разделе 2.1.2 документа.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отчета отражаются суммы ТС, применяемые в уменьшение исчисленного налога, то есть только при схеме УСН «доходы». Суммы ТС применяются к вычету только по торговому виду деятельности.

Указанный бланк декларации УСН в 2018 году будет действовать, если не будут опубликованы более новые форматы отчета.

Все суммовые показатели в отчете отражаются в рублях без копеек (которые округляются в большую сторону начиная с 50 коп.).

Декларация сдается в бумажном или электронном виде на выбор. Во втором случае у плательщика должна быть квалифицированная ЭЦП для налоговой отчетности.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Срок сдачи документа — 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, идущего за отчетным. Кроме того, декларация сдается:

  • до 25 числа месяца, идущего за тем, когда деятельность по УСН прекращена по инициативе хозяйствующего субъекта,
  • до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором хозяйствующий субъект утратил право на применение УСН.

Изучим теперь подробнее порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

Налоговая декларация УСН

Актуально на: 23 октября 2015 г.

Все организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения и финансового результата, обязаны по окончании календарного года представить в свою ИФНС налоговую декларацию по УСН (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ).

Сначала заполняется раздел 2.1 или 2.2, и только потом на основании заполненных данных — раздел 1.1 либо 1.2 декларации.

В разделе 1.1 или 1.2 в строке 010 обязательно должен быть указан код ОКТМО. Остальные строки для кодов ОКТМО нужно заполнить, только если этот код в течение года менялся, то есть если упрощенец менял свое место нахождения (п. 4.2. 5.2 Порядка заполнения ).

Стоимостные показатели в декларации всегда показываются в целых рублях (п. 2.1 Порядка заполнения ).

Правила заполнения декларации при объекте «доходы»

Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов «за себя»,
  • расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ,
  • суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ).

У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя».

Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ )

По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 (УСН «доходы» при ТС): примеры требований к заполнению

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняются только при УСН «доходы» и с учетом того, что:

  1. Вне зависимости от величины ставки по УСН в каждом из периодов, суммы доходов и исчисленного налога (строки 110–113, 130–133) формируются нарастающим итогом.
  2. При прекращении деятельности по УСН в строке 113 декларации указывается доход, равный тому, который был получен (нарастающим итогом) в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  3. При прекращении деятельности в строке 123 указывается ставка, равная той, что применялась в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  4. В строках 140–142 указываются:
  • страховые взносы, перечисленные в государственные фонды в рамках отчетного периода (включая добровольные взносы),
  • больничные, уплаченные за счет работодателя.

Уплачены взносы могут быть и за предыдущий отчетный период или даже несколько периодов (при погашении недоимки) — это не имеет значения. Абсолютно то же правило действует при отражении авансов по ТС в разделе 2.1.2 (строки 150–152).

  1. В строке 143 указываются страховые взносы, уплаченные в рамках налогового периода. Это могут быть погашенные недоимки за предыдущие периоды. То же правило действует при отражении годового ТС в разделе 2.1.2 (строка 153).

Таким образом, взносы и ТС рассматриваются в качестве вычетов полностью синхронно — в контексте фактических выплат в течение отчетного периода или года.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отражаются сведения о доходах и налоге только по торговому виду деятельности. Хозяйствующий субъект должен вести учет таких доходов и налогов отдельно от тех, что характеризуют другие виды деятельности.

Фиксированные взносы ИП «за себя»

Каждый ИП (независимо от того, есть у него доходы или нет) должен заплатить фиксированные взносы, рассчитанные исходя из МРОТ. В 2015 году они составляют 22 261,38 руб. в том числе:

  • в ПФР — 18 610,80 руб.,
  • в ФОМС — 3650,58 руб.

Уплатить их можно в любой день, но не позднее 31 декабря.

А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб. то кроме указанных сумм ИП должен будет уплатить в ПФР еще 1% от суммы превышения. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 1 апреля 2016 года (п. 1 ч. 1.1. ч. 1.2 ст. 14. ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Раздел 2.2: порядок заполнения строки 230 и прочие нюансы

Данный раздел заполняется только при УСН «доходы минус расходы» с учетом следующих особенностей:

  1. Если деятельность по УСН прекращена, то при заполнении строк 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) отражаются данные по последнему отчетному периоду ведения деятельности.
  2. Аналогично: в строке 243 (налоговая база за год) в случае прекращения деятельности по УСН отражается сумма по последнему отчетному периоду ведения деятельности, уменьшенная на убыток в предыдущем периоде — отражаемый в строке 230 декларации по УСН.
  3. В строке 253 (убытки за год) в случае прекращения деятельности отражаются убытки за последний период ведения деятельности.
  4. В строках 260–263 отражаются ставки, действовавшие на момент окончания отчетных периодов и года.

    Если налогоплательщик утратил право на УСН либо прекратил деятельность по данной системе, то в строке 263 указывается ставка по последнему периоду наличия права на УСН (ведения деятельности).

  5. В строке 273 (исчисленный налог за год) при прекращении деятельности по УСН указывается величина налога за последний отчетный период деятельности.

Раздел 3 декларации по УСН (указание кодов видов поступлений и прочие нюансы)

Данный раздел заполняют только те налогоплательщики, которые получали финансовую поддержку на благотворительную деятельность либо целевое финансирование. При работе с разделом нужно иметь в виду, что:

  1. Коды видов поступлений в декларации по УСН отражаются в разделе 3 в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-3/[email protected]
  2. В раздел переносятся сведения по полученным в предыдущем году, но не израсходованным целевым средствам (при условии, что срок их применения не истек или не установлен).

При заполнении раздела 3 декларации по УСН рекомендуется отражать последовательно:

  1. Перенесенные с прошлого года суммы по неиспользованным целевым средствам.

По данным суммам указываются (при наличии срока их использования):

  • дата получения (графа 2),
  • размер (графа 3).

Если срок пользования целевыми средствами не истекает и по итогам года, за который составляется декларация, то их размер указывается также в графе 6.

  1. Целевые средства, полученные в отчетном или налоговом периоде, за которые составляется декларация.

По данным средствам указываются:

  • в графе 2 — даты получения,
  • в графе 3 — суммы,
  • в графе 5 — срок использования,
  • в графе 6 — суммы целевых средств с неистекшим сроком пользования:
  • в графе 4 — суммы целевых средств, использованные по назначению,
  • в графе 7 — суммы, использованные не по назначению.

Впоследствии суммы, отраженные в графе 7, включаются во внереализационные доходы плательщика.

В графе «Итого по отчету» суммируются только данные по графам 3, 4, 6, 7.

Пример заполнения декларации по УСН — доходы вы можете скачать по ссылке ниже.

Декларация по УСН заполняется по-разному в зависимости от применения схемы уплаты налога: «доходы» или «доходы минус расходы». Отдельные нюансы имеет отражение в документе сведений о торговом сборе и о целевом финансировании. В 2018 году форма декларации по УСН может использоваться та же, что введена приказом ММВ-7-3/[email protected]

Налоговая декларация по УСН: состав, уплата налога, пример заполнения

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. должны представить за 2014 г. налоговую декларацию по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашем материале.

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. В нее входят:

  • титульный лист,
  • разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»,
  • разд. 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов ), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»,
  • разд. 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»,
  • разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»,
  • разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Увеличение количества разделов не сказалось на объеме представляемой отчетности. Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом «доходы минус расходы» — титульный лист, разд. 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

По составу он полностью повторяет лист 07 декларации по налогу на прибыль, который, по мнению Минфина России, плательщики УСН — получатели целевого финансирования должны были представлять по окончании налогового периода (Письмо от 04.07.2013 N 03-1106/2/25803).

Рассмотрим порядок заполнения декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Форма титульного листа практически не изменилась. В ней лишь появились новые поля для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Перечень кодов приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Если декларация представляется не в связи с ликвидацией (реорганизацией), данные поля не заполняются (в них ставится прочерк).

Еще одно новшество — добавлено два новых значения кода «налоговый период»:

  • 95 — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения,
  • 96 — последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что для поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» титульного листа используется Классификатор ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст действие данного Классификатора продлено до 1 января 2016 г.

Обратите внимание

Источник: https://nashvillefoa.org/8041-deklaratsiia-po-usn-dokhody-primer-zapolneniia.html

Заполнение декларации по УСН: инструкция

Декларация по УСН

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

Попробовать бесплатно

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов).

Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей.

Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %).

ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее.

Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог.

Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070).

В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О.

(без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О.

уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог.

Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070.

Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю.

рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного.

Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/248-rukovodstvo_po_zapolneniyu_deklaracii_po_usn

Декларация по УСН за 2018 год для ООО бланк и образец заполнения

Декларация по УСН

Сдавать декларацию по УСН обязаны все юридические лица – причем не важно, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. В нашей статье расскажем, как юрлицам заполнить декларацию по УСН для ООО за 2018 год с примерами и образцами.

Сроки сдачи

Срок представления для организаций  – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Если последний день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Поэтому форму ООО должны сдать не позднее 31 марта 2019 года.

В случае если организация прекращает свою деятельность, отчет необходимо представить в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Если же организация утратила свое право на применение упрощенной системы налогообложения, бланк нужно сдать не позднее 25 числа месяца, следующего после месяца, в котором было утрачено право на применение упрощенки.

Бесплатно заполнить форму вы сможете в нашей программе Бухсофт. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа.

Заполнить форму онлайн

Бланк в 2019 году: скачать

Сдавать форму за 2018 год организация нужно на бланке, по форме КНД 1152018, утвержденный Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. 

если УСН «доходы» — нужно заполнять разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 и 3;
если УСН «доходы минус расходы» — нужно заполнять разделы 1.2, 2.2, 3.

Пошаговая инструкция заполнения: объект «доходы»

Начинается заполнение с титульного листа.

Далее, необходимо перейти к заполнению раздела 1.1. В нем нужно отразить:

в строке 010 – код ОКТМО;строки 030, 060 и 090 – нужно заполнять только в том случае, если в 2018 году организация сменила адрес регистрации. Если никаких изменений не было, здесь нужно поставить прочерки;в строке 020 – нужно указать сумму исчисленного к уплате аванса за первый квартал 2018 года (за минусом уплаченных страховых взносов). При отрицательном или нулевом значении необходимо поставить прочерки;в строке 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2018 года с учетом аванса за первый квартал 2018 года  и взносов за два квартала 2018 года;в строке 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2018 года с учетом взносов и авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2018 года;

стр. 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2018 года. Отрицательное или нулевое значение отражается  в строке 110.

Далее нужно переходить к заполнению раздела 2:

в строке 102 – ставится значение «1»;в строке 110 – указывается сумма полученного дохода за первый квартал 2018 года;в строке 111 – сумма полученного дохода нарастающим итогом за первый и второй кварталы 2018 года;в строке 112 – сумма полученного дохода за первый, второй и третий кварталы 2018 года;в строке 113 – сумма полученного дохода по итогам 2018 года;в строках 120 –123 – указывается применяемая ставка налога;в строке 130 – отражается  сумма налога  либо аванса, исходя из дохода первого квартала 2018 года без учета уплаченных страховых взносов;в строке 131 – сумма налога либо аванса, исходя из дохода за полугодие 2018 года без учета уплаченных страховых взносов;в строке 132 – сумма налога или аванса, исходя из дохода за 9 месяцев 2018 года без учета уплаченных страховых взносов;в строке 133 – сумма налога за 2018 год без учета страховых взносов;в строке 140 – уплаченные страховые взносы за первый квартал 2018 года;в строке 141– уплаченные  страховые взносы за первый и второй кварталы 2018 года;в строке 142 – уплаченные страховые взносы за первый, второй и третий кварталы 2018 года;

в строке 143  – уплаченные страховые взносы по итогам 2018 года.

Пошаговая инструкция заполнения: объект «доходы минус расходы»

После заполнения титульного листа, нужно заполнить раздел 1.2:

в строке 010 – код ОКТМО;стоки 030, 060 и 090 заполняются только при смене юр.

адреса организации;в строке 020 – отражается сумма аванса к уплате по итогам 1 квартала 2018 года (рассчитывается путем умножения налоговой базы за 1 квартал 2018 года на ставку налога);в строке 040 – сумма аванса к уплате по итогам полугодия 2018 года с учетом аванса за 1 квартал 2018 года;в строке 070 – сумма аванса к уплате по итогам 9 месяцев 2018 года с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие 2018 года;в строке 100 – сумма доплаты по налогу по итогам 2018 года, которая рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Получившаяся сумма уменьшается на уплаченные в течение года авансы;

в строке 110 – налог к уменьшению по итогам года (рассчитываемый как разница от превышения уплаченных авансовых платежей и налогом).

После этого, необходимо перейти к заполнению раздела 2.2:

в строках  210-213 – отражаются доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года;в строках 220-223 – расходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года;в строке 230  – убыток прошлых периодов (при наличии);в строке 240 – налоговая база за 1 квартал 2018 года (стр. 210 – стр. 220);в строке 241 – налоговая база за полугодие 2018 года (стр. 211 – стр. 221);в строке 242 – налоговая база за 9 месяцев 2018 года (стр. 212 – стр. 222);в строке 243 – налоговая база за 2018 год (стр. 213 – стр. 223 – стр. 230);в строках 250-253 – убыток по итогам 2018 года (при наличии);в строках 260-263 – налоговая ставка;в строке 270 – аванс за 1 квартал 2018 года (стр. 260 х стр. 240);в строке 271 – аванс за полугодие 2018 года (стр. 261 х стр. 241);в строке 272 – аванс за 9 месяцев 2018 года (стр. 262 х стр. 242);

в строке 273 – исчисленный налог по итогам 2018 года (стр. 263 х стр. 243); — в строке 280 – сумма минимального налога (стр. 213 х 1%).

Образец нулевой формы

Если в 2018 году деятельность у организации отсутствовала, форму сдать все равно придется.

Образец заполнения нулевой за 2018 год

Бесплатно заполнить форму бесплатно вы сможете в нашей программе Бухсофт. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа.

Заполнить онлайн

Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Источник: https://www.26-2.ru/art/351858-usn-ooo

Декларация по УСН: мелочей не бывает

Декларация по УСН

ВАС РФ внес изменения в порядок заполнения декларации по УСН, обязав «упрощенцев» указывать все стоимостные показатели с учетом копеек1. При этом форма отчетности остается прежней. Как учесть решение высших арбитров на практике?

Заполнение декларации по УСН, как правило, не вызывает особых проблем. Однако в некоторых ситуациях вопросы все-таки возникают. В связи с этим в статье мы не приводим алгоритм построчного заполнения отчетности, а рассматриваем лишь наиболее проблемные случаи.

Например, как заполнить декларацию по УСН в связи с новыми правилами отражать стоимостные показатели без округления? Какой ОКВЭД следует указывать, если компания занимается несколькими видами деятельности? В каком порядке представлять отчетность при смене в течение года адреса регистрации фирмы? Как отразить прошлогодние убытки и разницу между минимальным и единым налогом?

Копейка рубль бережет

Декларация по УСН сдается один раз в год. За 2012 год отчетность нужно будет представить не позднее 1 апреля 2013 года (31 марта — выходной, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день)2.
В августе этого года Высший арбитражный суд РФ3 признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН4.

Напомним, что согласно данному положению все значения стоимостных показателей в отчетности указывают в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

По мнению ВАС РФ, эта норма не соответствует положениям Налогового кодекса, поскольку в нем расчет налога с округлением предусмотрен только для определения базы по НДФЛ и ЕНВД*. А для УСН аналогичный порядок не установлен.

Решение ВАС РФ потребовало внести поправки в форму декларации, ведь в действующем бланке не предусмотрены ячейки для отражения копеек. Однако, как нам сообщили специалисты Минфина России, ведомство вносить изменения в декларацию не будет.

При этом в следующем году появится уже новая форма «упрощенной» отчетности, но сдавать ее нужно будет только по итогам 2013 года. Обязанность по разработке и утверждению декларации возложена на ФНС России5. Таким образом, компаниям не стоит дожидаться новой формы, а можно сдавать отчетность на действующем бланке.

Но как это сделать на практике? Давайте разберемся. Для отражения стоимостных показателей в отчетности отводится 8 ячеек. Если показатель небольшой и ячеек хватает, то задача решается достаточно просто. Указываем в ячейках сумму в рублях с копейками, разделив их точкой.

Но что делать, если ячеек недостаточно? А так и будет в большинстве случаев, ведь точка и копейки займут три ячейки из восьми имеющихся. Значит, выход один — компании должны самостоятельно добавить необходимое количество ячеек.

Если же вписать ячейки по каким-либо причинам не удалось, то компания может на свой страх и риск все-таки округлить показатели. Причем сделать это желательно в бoльшую сторону. Какой ОКВЭД выбрать? На титульном листе декларации по УСН в том числе указывают код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД. При этом нередко организации занимаются несколькими видами бизнеса одновременно. Порядок заполнения декларации в этом случае зависит от того, ведет ли компания эти виды деятельности в рамках только «упрощенки» или она совмещает два режима налогообложения (например, УСН и ЕНВД).

В первом случае код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению самой компании6. Таким образом, в данной ситуации организация заполняет одну декларацию по УСН, в которой отражает доходы по всем видам деятельности в рамках «упрощенки».

Во втором случае выбора у компании нет. Она должна указать код по тому виду бизнеса, доходы от которого облагаются УСН-налогом. Причем даже если эта деятельность является для организации не основной, а дополнительной7. Оно и понятно. Ведь при совмещении двух спецрежимов компания заполняет две декларации — по УСН и по ЕНВД. При этом в отчетности по УСН организация отразит только доходы от «упрощенного» вида бизнеса, и, соответственно, его код будет указан на титульном листе.

Отчетность при смене адреса

Налоговую декларацию по УСН подают по месту нахождения компании. Однако в течение года организация может переехать в другой район или даже регион.

Куда подавать отчетность? Какой код ОКАТО должен быть проставлен в разделе 1 отчетности: по старому или по новому адресу? Контролирующие ведомства отвечают на эти вопросы однозначно. В такой ситуации компания должна подавать декларацию по УСН в инспекцию по новому месту регистрации8.

Соответственно, код ОКАТО по этому месту учета и будет указан в отчетности.
При этом если при переезде у компании меняется ставка упрощенного налога, финансовое ведомство предлагает поступать следующим образом.

Сумму налога по итогам года организация должна исчислять исходя из ставки, которая действовала на последний день налогового периода. При расчете налога она учитывает ранее исчисленные суммы авансовых платежей.

Письмо ФНС России от 1 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12772

При исчислении сумм налога по УСН, подлежащих уплате по итогам налогового периода, учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет и отраженных в карточке «РСБ», открытой с ОКАТО по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет.
Одновременно сообщаем, что налоговой инспекции по новому месту нахождения организации необходимо будет откорректировать начисление сумм авансовых платежей в карточках «РСБ» путем уменьшения (операция «сторно») начисленных в карточке «РСБ» по новому месту постановки налогоплательщика на учет сумм авансовых платежей, исчисленных к уплате за период до изменения места его постановки на учет и отражения сторнированной суммы в карточке «РСБ», открытой в новом налоговом органе с ОКАТО по старому месту учета

Прошлогодние убытки, минимальный налог

Компании, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», рассчитывают по итогам года минимальный налог. Может получиться, что именно его компания и будет перечислять за налоговый период. Если по итогам прошлого года компания уплатила минимальный налог, то при заполнении декларации за 2012 год ей следует обратить внимание на следующий момент.

Дело в том, что разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, включают в расходы именно по итогам года. Уменьшить на сумму разницы доходы I квартала, полугодия или 9 месяцев было нельзя. Аналогичной позиции придерживается Минфин России и ФНС России9.

Таким образом, разницу, которая образовалась в 2011 году, организация вправе включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2012 год. Сумму разницы отражают по строке 220 раздела 2 декларации по УСН. Кроме того, по итогам налогового периода компания вправе учесть и сумму прошлогодних убытков. Эта возможность прямо закреплена Налоговым кодексом10.

Для отражения прошлых убытков предназначена строка 230 раздела 2. Для расчета налоговой базы в этом случае из строки 210 вычитают сумму строк 220 и 230.

Источник: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/434294/4/

Страж закона
Добавить комментарий