Декларация по НДС

НДС-2019: новая форма декларации

Декларация по НДС

Новая налоговая декларация (расчет) по НДС составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению № 2, утвердившему Инструкцию*, на основании данных:

− книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), данных первичных учетных и иных документов о приобретении (ввозе) и реализации объектов – организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН) и ведущими такую книгу;

− бухгалтерского учета, первичных учетных и иных документов о приобретении (ввозе) и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты) –  иными плательщиками;

Налоговая декларация (расчет) по НДС включает в себя:

  • титульный лист;
  • часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»;
  • часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь»;
  • приложения.

Титульный лист

Отметим, что налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г. Кроме того, новая редакция НК-2019 сохранила право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.

Важно! В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019).

Пример изменения решения о выбранном отчетном периоде смотрите ТУТ>>>

Часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Часть I декларации заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (п. 2 ст.127 НК-2019).

 В разд. I части I  отражаются:

  • − налоговая база по операциям по реализации объектов, момент фактической реализации объектов  (МФР) по которым приходится  на отчетный период;
  • − налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим МФР объектов в соответствии с п. 1 ст. 140 НК-2019, не поступила оплата за отгруженные объекты;
  • − суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы, определенные частью второй п. 8 и частью второй п. 9 ст. 120 НК-2019;
  • − суммы увеличения налоговой базы, определенные п. 4 ст. 120 НК-2019.

Раздел I «Налоговая база»

Важно! В новой редакции НК-2019 уточнено, что налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (подп. 4.4 п. 4 ст. 120). Данное положение применялось на практике и до 2019 г.

Напомним, что в НК-2019 включены положения Указа № 29**, устанавливающие порядок определения налоговой базы НДС в ситуации, когда величина обязательства по договору (сумма белорусских рублей, эквивалентная иностранной валюте) определяется:

– по курсу Нацбанка на день оплаты;

– не по курсу Нацбанка на день оплаты или  по курсу Нацбанка, но не на день оплаты.

 НК-2019  также предусматривает механизм корректировки налоговой базы у продавца в сторону уменьшения в зависимости от даты подписания покупателем ЭСЧФ (пп. 7 и 8 ст. 120 НК-2019).

Более полную информацию о формировании налоговой базы по НДС читайте ТУТ>>>

Размеры ставок НДС в НК-2019  не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0, 10, 20 и 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг.

Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. новой редакцией НК ставки НДС 16,67 % и 9,09 %  упразднены.

До 2019 г.

ставку НДС в размере 10 %  применяли в Республике Беларусь только в отношении реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства. При реализации такой продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь, применялась ставка НДС в размере 20 %.

В 2019 г. ставка НДС в размере 10 % применяется и при ввозе такой продукции на территорию Республики Беларусь.

Подробнее об изменениях ставок НДС в 2019 году читайте ТУТ>>>

Раздел II «Налоговые вычеты»

В НК-2019  четко определен перечень документов, на основании которых производится вычет НДС при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Справочно. До 2019 г. основанием для вычета НДС был только ЭСЧФ.

Также определены отчетные периоды, в которых суммы НДС принимаются к вычету.

Отчетный период, в которых суммы НДС принимаются к вычету,  зависит от наличия у плательщика всех оснований для принятия к вычету НДС, в т.ч. от подписания (неподписания) ЭСЧФ до срока представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, на который приходится дата совершения операции, указанная в ЭСЧФ.

В связи с этим НК-2019 предоставил возможность принятия сумм НДС к вычету, если ЭСЧФ подписан после представления налоговой декларации по НДС за отчетный период. В таком случае сумму НДС принимают к вычету за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ (п. 6 ст. 132 НК-2019).

До 2019 г.

сумма НДС в таких случаях подлежала вычету за тот отчетный период, в котором подписан ЭСЧФ.

Обо всех изменениях, произошедших в порядке определения налоговых вычетов по НДС в 2019 году, читайте ТУТ>>>

Раздел III «Сумма НДС»

В гр. 4 разд. III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение:

  • положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет;
  • отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Осторожно! С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП ).

Раздел IV «Другие сведения» заполняется с учетом следующих особенностей

Уточнено, что показатели строк 1, 1а, 1.1–1.3.1 заполняются нарастающим итогом на основании (подп.18.1 п. 18 Инструкции):

  • данных бухучета для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, – по данным книг покупок;
  • для ИП – по данным учета доходов (расходов) и хозяйственных операций;
  • для организаций и ИП, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, – по данным этой книги;
  • ЭСЧФ, подписанных электронной цифровой подписью плательщика.

Часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь»

Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы (гл. 2 Инструкции).

Приложения к декларации по НДС

Отметим, что в 2019 г. приложений к декларации по НДС стало на одно меньше – всего их 11.

Книга покупок

Книга покупок ведется плательщиками по форме согласно приложению 25 к постановлению, утвердившему Инструкцию, и заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Книга покупок включает в себя титульный лист и таблицу.

Справочно. Плательщик вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им видам деятельности (операциям) с отражением итоговых данных таких книг покупок в сводной книге покупок.

При этом на титульном листе книги покупок в строке «КНИГА ПОКУПОК №» в соответствующих ячейках указываются порядковый номер книги покупок и общее количество книг покупок, в строке «тип книги покупок:» в соответствующей ячейке проставляется знак «Х».

Оформление: в книге покупок показатели отражаются в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой.

Исправление ошибок: при обнаружении сумм НДС, ошибочно не отраженных в книге покупок, отражение их в книге покупок производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)по НДС

Вместе с этим читают:

_____________

  • Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nds-2019-novaya-forma-deklaratsii

Скачать бланк

Декларация по НДС

Новая форма «Декларация по НДС» официально утверждена документом Приказ ФНС России от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@.

Скачать бланк КНД 1151001 в формате Ms Excel
(zip-архив 97.1 кб)

Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Приведенная здесь форма налоговой декларации по НДС представляется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. Если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку, необходимо подать в налоговый орган уточненную декларацию.

Если же сумма к доплате была начислена по результатам налоговой проверки, то представление уточненных деклараций не требуется. Обратите внимание, в декларации указываются в том числе и операции, не облагаемые НДС (раздел 7 декларации).

Другой важный момент: даже если организации или ИП не являются плательщиками НДС, но выставили покупателю счет-фактуру с НДС, им придется уплатить налог и подать декларацию.

Бланк загружен на сайт: 25.06.2018

Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.

Подробнее по теме читайте:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Налоговая декларация

Подробнее о применении формы «Декларация по НДС»:

  • Первичные документы при камеральной проверке декларации по НДС … и покупателям при камеральной проверке декларации по НДС?
    Правомерность действий налогового органа зависит … в декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС … , представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной … , содержащихся в представленной декларации по НДС, или их несоответствие данным декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком …
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация … за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в … за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в … заполнения новой декларации по НДС.
    Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям … строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами … указан ОКТМО
    * * *
    Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены. При ее сдаче за …
  • Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал … Налоговой декларации по НДС по строке 070.
    Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС … авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к … и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 … получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом … проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей …
  • Декларация по НДС: отображаем данные по экспериментальному товару … обязанность сдача декларации по НДС
    только по установленному формату в электронной форме по ТКС … 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно.
    Налоговый агент – неплательщик НДС
    Несколько иначе складывается … в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в … вправе.
    Обобщим сказанное (о заполнении декларации по НДС налоговыми агентами – «спецрежимниками» и … рассмотрели некоторые вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налоговыми агентами – покупателями товара, …
  • Обновлена декларация по НДС … форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали … форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали … заполнения декларации).
    К сведению:
    коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают … из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
    Если … налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному …
  • Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика … . 
    Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что … ) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в …  операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;
    контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный … период;
    контрагент представил налоговую декларацию …
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС обновлены … декларации по НДС. Начиная с налогового периода за I квартал 2017 года декларация по НДС … разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
    По строке 070 налоговый … При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет:
    по строке 060 – 3 600 … декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию «
    О восстановлении НДС по основному средству
    ».
    ФНС, увязывая показатели декларации … отчетному году на титульном листе декларации по НДС По указанным кодам отражаются операции, не …
  • Экспорт: в каком разделе декларации по НДС отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после 1 июля 2016 года? … автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым … автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым … ).
    Обоснование вывода:
    Форма налоговой декларации по НДС (далее — декларация), представляемой налогоплательщиком за IV квартал … %, производится в разделе 4 налоговой декларации по НДС (п. 41.3 Порядка).
    Разный …
  • О «камералке» декларации по НДС с льготными операциями … консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены … консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены … налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены … отражен в разд. 7 налоговой декларации по НДС по соответствующему коду операции (1010245 – … связанного с проведением камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не …
  • Что делать если не приняли декларацию по НДС? … бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить … бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить … всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята … органа».
    Пример
    .
    Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки.
    26 … об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не …
  • Когда уточняющую декларацию по НДС можно не подавать … собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной … собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной … и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если … в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в … не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе … после подачи корректировки.
    Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный …
  • При каких ошибках нужна уточняющая декларация по НДС … они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, … они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, … и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС.
    Бухгалтер может допустить такие … продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили … вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 … подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на …
  • Дополнительная ситуация, при которой организации и ИП, применяющие спецрежим, должны представлять декларацию по НДС … (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС?
    Чтобы обоснованно ответить на этот … .
    Объект обложения НДС
    Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров … ; предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей … налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию … в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России …
  • Сложные ситуации по НДС и их отражение в «1С:Бухгалтерии 8» … , а также те нововведения по НДС, которые вышли в последнее … , а также те нововведения по НДС, которые вышли в последнее … восстановили принятый к зачету по первичному НДС, а потом приняли к … квартале, то формируем корректировочную декларацию по НДС за III квартал. Для … кнопку «
    Создать
    », в появившейся декларации на титульном листе обязательно указываем … проводить камеральную проверку всей декларации заново, а проверять только … избавляет бухгалтеров от пересдачи декларации из-за мелких несущественных …
  • Перенос вычета по НДС … вычет? Как осуществить перенос вычета по НДС на последующие налоговые периоды? … ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в … после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель … налоговом периоде.
    Правило переноса вычета по НДС: когда применяется?
    Вместе с тем … случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после … апреля – последнего дня для представления декларации по НДС). В мае 2019 года (после …

Источник: https://www.audit-it.ru/forms/nalog/deklaratsiya-po-nds.html

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Декларация по НДС

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Декларация по НДС

Акценты этой статьи:

  • когда заполняется приложение 5;
  • порядок его заполнения;
  • как исправить ошибки, допущенные в приложении 5.

Когда заполняется приложение 5

Если налогоплательщик подает декларацию, в которой заполнены строки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2, то он вместе с декларацией обязан подать приложение 5. В этом приложении расшифровываются в разрезе контрагентов суммы налоговых обязательств и налогового кредита.

Форма и порядок заполнения приложения 5

Приложение 5 состоит из двух таблиц. Рассмотрим особенности их заполнения.

Таблица 1. В ней отражаются в разрезе покупателей налоговые обязательства по операциям, облагаемым НДС по ставкам 20 % (стр. 1.1 декларации) и 7 % (стр. 1.2 декларации).

Также здесь отражаются налоговые обязательства, начисленные согласно п. 198.5, 199.1 НК по ставкам 20 % (стр. 4.1 декларации) и 7 % (стр. 4.2 декларации). Причем для их отражения в таблице 1 предназначена отдельная строка.

Напомним, что при осуществлении таких операций составляется сводная НН с условным ИНН «600000000000».

Кроме того, при заполнении таблицы 1 вы должны учесть следующие моменты:

1. Графу 4 заполняют налогоплательщики-сельхозтоваропроизводители, которые внесены в Реестр получателей бюджетной дотации (далее – Реестр). В данной графе проставляется отметка «+» напротив НН, в номере которых после дроби указан код «2».

При этом в строке «Усього за операціями, визначеними ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» указывается общая сумма таких операций. Итоговая сумма из графы 6 данной строки переносится в строку 1 таблицы 1 приложения 9.

2. При составлении НН на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки (т. е. с типом причины 15) указывается ИНН предприятия, выписавшего такую НН.

3. В строке «Інші в розрізі умовних ІПН» отражаются налоговые обязательства, начисленные по операциям поставки, в разрезе следующих условных ИНН:

  • «100000000000» – в обычных НН при поставках неплательщикам НДС и итоговых НН при поставках конечному покупателю;
  • «200000000000» – в НН при поставках неплательщикам НДС, перечисленным в п. 10 Порядка № 1307;
  • «400000000000» – в НН, составленных при ликвидации основных средств (далее – ОС) по самостоятельному решению налогоплательщика, переводе производственных ОС в состав непроизводственных, при поставке товаров (услуг) в счет оплаты труда физлиц, которые состоят в трудовых отношениях с налогоплательщиком.

Таблица 2. Здесь расшифровываются в разрезе поставщиков суммы налогового кредита по приобретениям по ставкам 20 % (стр. 10.1 декларации) и 7 % (стр. 10.2 декларации).

При заполнении таблицы 2 следует учесть, что:

  • графу 5 заполняют налогоплательщики-сельхоз­товаропроизводители, которые внесены в Реестр. В данной графе проставляется отметка «+» напротив НН, которые подтверждают приобретение товаров (услуг), предназначенных для использования в дотационной деятельности. При этом в строке «Усього за операціями, визначеними ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» указывается общая сумма таких операций. Итоговая сумма из графы 7 данной строки переносится в строку 2 таблицы 1 приложения 9;
  • в случае включения в налоговый кредит сумм НДС на основании заменителей НН при приобретении товаров (услуг) (например, чеков РРО, транспортных билетов, гостиничных счетов, счетов, выставляемых плательщику за услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета) в графе 2 указывается ИНН поставщика, который содержится в таких документах;
  • в случае включения в налоговый кредит сумм НДС по кассовому методу согласно п. 187.10 НК в графе 4 проставляется отметка «+». Обратите внимание: такая отметка не делается налогоплательщиками, которые применяют кассовый метод учета НДС на основании п. 187.1 НК при выполнении подрядных строительных работ (ОИР, категория 101.23);
  • при включении в налоговый кредит сумм НДС на основании бухгалтерской справки (например, согласно п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК) указывается ИНН поставщика из НН, на основании которой составляется бухгалтерская справка.

Заполняем приложение 5

Пример 1
В ноябре 2017 года налогоплательщик осуществил следующие операции:

  • отгрузил продукцию: плательщику НДС (ИНН 555555555555) на сумму 60 000 грн. (кроме того НДС – 12 000 грн.), неплательщику НДС (условный ИНН 100000000000) на сумму 5 000 грн. (кроме того НДС – 1 000 грн.);
  • начислил налоговые обязательства: в связи с ликвидацией ОС по самостоятельному решению (условный ИНН 400000000000) на объем операций 20 000 грн. (кроме того НДС – 4 000 грн.), согласно п. 198.5 НК (условный ИНН 600000000000) на объем операций 7 500 грн. (кроме того НДС – 1 500 грн.);
  • приобрел услуги у плательщика НДС (ИНН 111213141516) на сумму 20 000 грн. (кроме того НДС – 4 000 грн.);
  • отразил налоговый кредит: по транспортному билету (ИНН 343536373839) на объем операций 500 грн. (кроме того НДС – 100 грн.); по товару, приобретенному в сентябре 2017 года (ИНН 232425262728), на объем операций в 28 500 грн. (кроме того НДС – 5 700 грн.).

На основании имеющихся данных заполним приложение 5 (см. фрагмент 1).

1 из 1

Исправление ошибок в приложении 5

Для исправления ошибок в приложении 5 подается УР и уточняющее приложение 5, которое заполняется корректирующим способом. То есть стоимостные показатели в нем указываются только в сумме уточнения (увеличения или уменьшения). Причем сумма уточнения в этом приложении должна соответствовать данным из графы 6 УР по ошибочной строке.

Ошибки, связанные с приложением 5, могут быть двух видов.

1. Ошибки, которые повлияли на показатели декларации. То есть это ошибки, которые допущены в строках декларации 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2. Для исправления таких ошибок подается УР и уточняющее приложение 5 с уточненными показателями.

Пример 2
Налогоплательщик в декабре 2017 года обнаружил, что в декларации за сентябрь 2017 года допустил ошибку: завысил налоговый кредит по контрагенту с ИНН 565656565656 на сумму НДС 4 300 грн.

Для исправления ошибки предприятию необходимо в декабре 2017 года подать УР и уточняющее приложение 5, заполненное следующим образом (см. фрагмент 2).

1 из 1

2. Ошибки, которые не повлияли на показатели декларации. Например, неправильно указан ИНН контрагента или условный ИНН, период составления НН.

Для исправления таких ошибок подается нулевой УР (в нем значения граф 4 и 5 будут одинаковыми, а графа 6 не заполняется) и уточняющее приложение 5, которое заполняется следующим образом (ОИР, категория 101.24):

  • строка с неправильными данными приводится со знаком «–»;
  • правильные данные указываются со знаком «+».
  • итоговая строка «Усього за звітний період» не заполняется.

Пример 3
Предприятие в декабре 2017 года обнаружило, что в декларации за октябрь 2017 года допустило ошибку в ИНН покупателя: указало 454545454545, а следовало указать 878787878787 (сумма НДС составляет 8 400 грн.).

Для исправления ошибки предприятию необходимо в декабре 2017 года подать УР и уточняющее приложение 5, заполненное следующим образом (см. фрагмент 3).

1 из 1

Об общих правилах подачи деклараци по НДС, особенностях заполнения других ее разделов и приложений, а также об исправлении ошибок в них читайте «Общие правила подачи декларации по НДС»

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-prilozhenie-5-deklaracii-po-nds-poryadok-zapolneniya-i-ispravleniya-oshibok

Страж закона
Добавить комментарий