Чем облагается больничный лист в 2018 году

Облагается ли налогом больничный лист? НДФЛ с больничного листа в 2017-2018 году

Чем облагается больничный лист в 2018 году

Работодателей часто интересует вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист сотрудника?» Выплаты по больничному листу считаются доходом и, соответственно, облагаются НДФЛ. Но по законодательным актам РФ существует специфика исчисления такого налога. При болезни сотрудника работодатель должен выплатить ему компенсацию, начисленную за период заболевания (ст. 183 ТК РФ).

Какими налогами облагается лист временной нетрудоспособности

Денежные средства, выплачиваемые за период нетрудоспособности, которая связана с заболеванием, хоть и не считаются оплатой труда, но облагаются налогами.

Согласно законодательным актам нашей страны, НДФЛ с больничного рассчитывается в общем порядке. Он выплачивается за счёт работника и зависит от причин получения им листа временной нетрудоспособности.

Облагается налогом документ, выданный в связи:

  • с заболеванием сотрудника;
  • с уходом за больными детьми или другими родными имеющими инвалидность;
  • с карантином;
  • с травмированием;
  • с потребностью долечиваться в условиях стационара или в санатории.

Необходимо отметить, что документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, должен быть выдан только в лицензированных медучреждениях. Диагноз в нём не прописывается, так как он является врачебной тайной. В листе должен быть проставлен только определённый код. В нём также отмечается его продолжительность, которая берётся за основу при расчёте пособия.

Как работодателю проверить подлинность больничного листа? Действия при обнаружении подделки

Случаи, когда налог не берётся

Согласно действующим законодательным актам страны, НДФЛ с больничного листа не берётся, если тот выдан сотруднице в связи с беременностью иродами.

После сдачи такого документа и прилагаемых к нему нескольких справок работодателю, сотрудница в десятидневный срок должна получить компенсацию в полном объёме, так как эти выплаты не входят в число налогооблагаемых.

Есть ещё частный случай, когда с больничного листа в 2017 году налоги не взимаются — это усыновление ребёнка. Лист временной нетрудоспособности выдаётся при усыновлении ребёнка до 3 мес. на 70 дней. Датой рождения ребёнка будет считаться та, что указана в решении суда. НДФЛ с больничного листа, выданного по такому случаю, не удерживается.

Взносы, взимаемые за счёт работодателя

Налогообложение с больничного листа в 2017-2018 году определяется положениями Налогового кодекса РФ.  В связи с тем, что выплаты по документу, подтверждающему нетрудоспособность, производит работодатель, то он и должен удерживать подоходный налог. Соответственно сотрудник получает компенсацию, из которой НДФЛ уже вычтен.

Оплата больничного листа совместителю. Оформление, расчет и размер пособия

Организация оплачивает только 3 первых дня по листу нетрудоспособности. Остальные дни до выздоровления компенсирует ФСС. Значит и взимание налога производится с суммы, которая начисляется работнику за первых 3 дня нахождения его на больничном.

Налоги на компенсацию по больничному рассчитываются по той же схеме, по какой они взимаются с начисленной заработной платы.

НДФЛ с больничного листа начисляются по ставке, которая составляет 13%.

Внимание! Работник может получить компенсацию по документу в течение 6 мес. с даты выхода на рабочее место после выздоровления, так как время действия больничного ограничивается вышеназванным сроком.

С начала 2016 года перечисление НДФЛ с больничного листа и отпускных нужно производить не позднее последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.

Учёт НДФЛ

Чтобы произвести учёт НДФЛ сначала надо вычислить сумму удержания. Делать это нужно так:

  • складывается зарплата за 2 предшествующих года, и полученный итог делится на 730 (количество дней в 2 годах). Зарплата, полученная в текущем году, при расчётах не учитывается (см. «Серая зарплата» – ответственность работодателя и работника, последствия);
  • подсчёты из предыдущего пункта дали нам средний показатель дохода за 1 день;
  • умножается средний показатель дохода на число дней, проведённых в вынужденном кратковременном отпуске;
  • получилась сумма, которая составляет доход по больничному листу. Но получит её в полном объёме только сотрудник, страховой стаж которого более8 лет. Если отработанных лет от 5 до 8, то выплачивается 80% от полученной суммы, а если менее 5 лет, то выплата составит 60%.

Если человек 2 предшествующих года не работал или не предъявил справку о зарплате, то расчёт будет производиться так:

  • берётся сумма минимального размера оплаты труда (МРОТ) и умножается на число дней, которые сотрудник провёл на больничном;
  • сумму разделить на количество дней в месяце, в котором сотрудник болел;
  • полученная сумма — это средний показатель дохода;
  • далее схема вычислений аналогичная вышеописанной;.
  • итоговая сумма выплачивается в полном объёме, независимо от стажа.

Компенсация по документу, подтверждающему временную нетрудоспособность, рассчитывается в течение 10 дней после сдачи его организации, а выплачивается вместе с зарплатой, последующей за пособием.

Правильное заполнение справки 2-НДФЛ

Чтобы корректно оформить справку, отражающую НДФЛ с больничного листа, следует учесть советы ФНС. В справке 2-НДФЛ следует указать весь полученный доход за нужный период.

3 подраздел документа заполняется так:

  • в поле «месяц» прописывается порядковый номер месяца и сумма полученных средств;
  • сумма зарплаты отображается за текущий месяц, а приход по листу нетрудоспособности — за предшествующий, в котором сотрудник болел;
  • для каждой суммы определён специальный код. Зарплата отображается по коду 2000, а сумма компенсации по коду 2300.
  • В текущем 2017 году больничному листу исполняется 80 лет. Первый лист временной нетрудоспособности был выписан в нашей стране в 1937 году.
  • С 1 июля 2017 года начинается постепенный переход на электронные листы временной нетрудоспособности
  • В Германии сотрудник может отсутствовать по болезни 3 дня без оформления официального документа и без потери в своей зарплате. Достаточно предупредить работодателя телефонным звонком (см. Опоздание на работу: штраф или увольнение?).
  • Налоги с больничного листа в 2017 году не подвергались никаким изменениям в сравнении с предыдущим годом. Значит и особых проблем с их начислением не возникает.

Источник: https://promdevelop.ru/rabota/oblagaetsya-li-nalogom-bolnichnyj-list-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-2017-2018-godu/

Налоги с больничного листа в 2018 году

Чем облагается больничный лист в 2018 году

Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа.

Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию.

На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов.

Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?

Налогообложение больничного листа в 2018 году

Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается больничные выплаты.

В целом надо сказать, что в порядке расчетов по налогам, которые берутся с больничного листа в 2018 году, каких-либо кардинальных изменений в сравнении с прошлым не произошло, по меньшей мере, сейчас. Это утверждение относится как к порядку расчетов страховых вносов, так и к порядку обложения подоходным налогом сумм пособий.

Вычитается ли из больничного пособия НДФЛ

Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье 217 Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ.

Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить же удержанный налог в бюджет налоговый агент – работодатель обязан не позже последнего числа месяца, в котором произвел выплату пособия в пользу своего сотрудника. Об этом прямо говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Данное положение относительно новое: поправка относится к 2016 году.

По итогам года суммы выплаченных пособий, а также удержанный из них НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Учитываются данные суммы и при составлении квартального отчета 6-НДФЛ.

Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя.

В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются.

Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника.

Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.

Больничный и страховые взносы

Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.

Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2018 году в контексте уплаты страховых взносов.

Взносы «на травматизм» с пособия по временной нетрудоспособности работодатель также не уплачивает. Об этом говорится в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. Порядок действия данного документа в этом году не изменился.

Вместе с тем, во всех этих нормативных актах речь идет о законодательно установленных суммах пособий. А они, как известно, зависят от страхового стажа и могут составлять 100%, 80% или 60% от среднего заработка работника. Вместе с тем существует практика, доплачивать заболевшим сотрудникам больничный до 100% от среднего значения.

Это делается за счет средств самого работодателя и исключительно по его воле, поскольку такие доплаты ФСС не компенсирует. Собственно, из-за этого и теряется статус обязательного законодательно установленного пособия. Следовательно, работодателю в этом случае придется расщедриться и на страховые взносы, уплачиваемые с суммы доплаты.

На это в частности указывает прошлогоднее письмо Минтруда от 26 февраля 2016 года № 17-3/В-76.

Обратите внимание! Это касается только «обычных» больничных. Больничный лист по беременности и родам налогом не облагается. Как рассчитать декретный больничный, можно посмотреть здесь.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogi-s-bolnichnogo-lista-v-2018-godu

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

Чем облагается больничный лист в 2018 году

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

  • произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
  • отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
  • больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

  • работник заболел сам;
  • у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
  • карантин по инфекционному заболеванию;
  • получение травмы, как на производстве, так и в быту;
  • потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

  • если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
  • если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
  • если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

  • подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
  • взносы в ПФР и ФСС;
  • иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности.

Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период.

Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы.

Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника.

Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

  • компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
  • выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
  • сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

  • страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
  • ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

  • сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
  • сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
  • итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

  • стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
  • средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
  • продолжительность болезни в днях.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

  • 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
  • последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Облагается ли больничный алиментами

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

  • алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
  • исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли.

Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов.

На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

  • заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
  • дождаться решения суда по делу;
  • передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
  • получить на руки исполнительный документ;
  • передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Заключение

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

Источник: https://trudinspection.ru/alone-article/bolnichnyj-list/kakimi-nalogami-oblagayutsya-vyplaty-po-bolnichnomu-listu/

Расчет больничного листа в 2018 году: изменения, примеры расчета по-новому

Чем облагается больничный лист в 2018 году
С 1 января вступили в силу новые правила расчета пособий по болезни. Изменился расчетный период и среднедневной заработок. Посмотрите новые значения и примеры расчета больничного листа в 2018 году для разных ситуаций.

В 2018 году в расчетный период для пособий входят 2016 и 2017 годы. Из-за этого выросли максимальные суммы заработка, которые можно учесть при расчете пособий.

За 2016 год в расчет можно взять выплаты в пределах 718 000 руб., за 2017 год – в пределах 755 000 руб. То есть максимальный среднедневной заработок для расчета больничного листа в 2018 году составляет 2017,81 руб. [(718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн.].

Компаниям разрешили оплачивать только первые два дня болезни

Суд определил, сколько дней больничного листа должен оплачивать работодатель сотрудникам за счет собственных средств (постановление АС Уральского округа от 15.08.2018 № А 76-27843/2017).

По общему правилу работодатель оплачивает первые три дня болезни сотрудника за счет собственных средств, а остальные – за счет средств ФСС. Период нетрудоспособности отсчитывают с даты выдачи больничного листа.

Если сотрудник обратится в поликлинику и откроет больничный лист в конце рабочего дня, этот день будет включаться в трое суток. Но выплачивать пособие за этот день не надо.

Ведь сотрудники до получения больничного отработали и за этот день им выдали зарплату. А выплата и зарплаты, и пособия за один и тот же день приводит к двойной нагрузке на страхователя.

Поэтому суды разрешили работодателю за первый день перечислить сотрудникам только зарплату, а за следующие два — пособие.

С 1 января 2018 года МРОТ вырос до 9489 руб., а с 1 мая 2018 года — до 11 163 руб. Поэтому минимальное больничное пособие тоже увеличится. Среднемесячный заработок до 1 мая надо сравнивать с 9489 руб.

, а среднедневной с 311,97 руб. (9489 руб. х 24 мес. : 730  дн.). После 1 мая среднемесячный заработок нужно сопоставлять с 11 163 руб., а среднедневной с 367 руб. (11 163 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Шпаргалку с контрольными цифрами для расчета больничного листа в 2018 году по-новому смотрите в таблице.

Читайте в журнале «Главбух»: Кому повысить зарплату, отпускные и пособия из-за нового МРОТ

Обратите внимание: в 2018 году поменялись не только правила расчета больничных пособий. По-новому нужно считать декретные и единовременные пособия, ежемесячное поосбие по уходу за ребенком. Об этом предупреждают эксперты Высшей школы Главбух. Расшифровку лекции читайте в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018» в курсе «Что изменилось в расчете пособий».

Расчет больничного листа в 2018 году: новые значения

Показатель для расчета пособия по болезниЗначение с 1 января 2018 года
Расчетный период2016 и 2017 годы
Предельный заработок2016 год – 718 000 руб.2017 год – 755 000 руб.За расчетный период – 1 473 000 руб.
Максимальный среднедневной заработок2017,81 руб.
Минимальный среднедневной заработок311,97 руб. — до 1 мая 2018 года,367 руб. — с 1 мая 2018 года
МРОТ9489 руб. — до 1 мая 2018 года,11 163 руб. — с 1 мая 2018 года
Количество дней в расчетном периоде730 дней

Примеры расчета больничного в 2018 году

Получив больничный лист и другие необходимые документы от работника, нужно в течение 10 календарных дней со дня обращения начислить пособие, а выплатить — в ближайший после назначения день выдачи зарплаты (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Пособие рассчитывают за все календарные дни нетрудоспособности, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Алгоритм расчета больничного листа в 2018 году такой же, как и в прошлом году.

Если допустить ошибку в расчете пособия, появится задолженность или переплата по взносам на обязательное социальное страхование и налогам – а это лишние хлопоты. Чтобы этого не произошло, считайте больничные в программе БухСофт. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Попробовать бесплатно

Общий расчет

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить среднедневной заработок. Для этого применяют такую формулу (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Средний дневной заработок для расчета больничного листа в 2018 году=Выплаты, учитываемые при расчете пособия по временной нетрудоспособности:730

Число 730 в этой формуле не подлежит никакой корректировке. Это фиксированная величина, и она не зависит от того, выпадает на расчетный период високосный год или нет. В этом случае нет никаких исключаемых периодов, даже если работник трудится не весь расчетный период.

В расчет пособия надо брать все выплаты, которые облагаются взносами на случай болезни и материнства. За каждый год расчетного периода можно учесть ограниченную сумму выплат. Она не может превышать предельной базы для начисления взносов в соответствующем году: в 2016 году – 718 000 руб., в 2017 году – 755 000 руб.

Сравните среднедневной заработок с минимумом – 367 руб. (311,97 руб. — до 1 мая 2018 года).  Для расчета больничного листа в 2018 году используйте ту сумму, которая больше.

Далее определите дневное пособие. Для этого средний дневной заработок умножьте на процент в зависимости от трудового стажа сотрудника:

  • 8 лет и более – 100%;
  • от 5 до 8 лет – 80%;
  • менее 5 лет – 60%.

Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности. Какие периоды включать в страховой стаж, читайте в рекомендации Системы Главбух «Как определить страховой стаж сотрудника для расчета больничного пособия».

Последний шаг — вычислите больничное пособие. Для этого умножьте дневное пособие на количество дней болезни.

Пример: как рассчитать размер пособия по болезни

В январе 2018 года бухгалтер Смирнова Т.Ф. принесла в бухгалтерию больничный лист. Количество дней болезни – 7, страховой стаж – 7 лет. Фактический заработок Смирновой в 2016 году составил 350 000 руб.

, в 2017 году – 440 000 руб. Он не превышает предельный лимит доходов. Поэтому размер дневного пособия составит 865,75 руб./дн. [(350 000 руб. + 440 000 руб.) : 730 дн. x 80%). Размер пособия по болезни равен 6060,25 руб.

(865,75 руб./дн. ? 7 дн.).

Расчет больничного из МРОТ

При расчете больничного листа в 2018 году применяйте МРОТ в четырех случаях. Если в расчетном периоде у работника не было заработка или среднемесячный заработок ниже МРОТ, средний заработок для пособия равен МРОТ.

Если стаж работника меньше шести месяцев, либо есть основания снизить работнику размер пособие, пособие по временной нетрудоспособности выплачивайте в размере, который за полный календарный месяц не превышает МРОТ.

Если в регионе действует районный коэффициент, то пособия из минималки определите с учетом этих коэффициентов. Они могут быть как за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, так и за особые климатические условия. Размеры привели эксперты Системы Главбух.

Пример расчета больничного пособия из МРОТ

Методист Леонова О.В. в 2016 и в 2017 годах находилась в декретном отпуске. 9 января 2018 года она вышла на работу, а 22 января принесла больничный лист на 6 календарных дней. В расчетном периоде Леонова зарплату не получала. Поэтому бухгалтер рассчитал ей больничное пособие исходя из МРОТ.

Сначала бухгалтер определил средний дневной заработок. Он составил 311,97 руб. (9489 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Леонова работает в организации больше 10 лет, поэтому пособие ей полагается в размере 100 процентов. Его размер 1871,82 руб. (311,97 руб. х 6 дн.).

Расчет больничного листа по уходу за ребенком до 7 лет

Прежде чем считать пособие, надо определить, сколько дней ухода за больным ребенком работнику можно оплатить.

Максимальное количество оплачиваемых календарных дней больничного листа по уходу за ребенком до 7 лет – 60 дней в течение календарного года. В случае особых заболеваний ребенка – 90 календарных дней.

Размер пособия по уходу за больным ребенком зависит от способа его лечения. При амбулаторном лечении пособие начисляйте:

  • за первые 10 дней — в размере 60, 80 или 100% среднего заработка в зависимости от страхового стажа работника;
  • с 11-го дня — в размере 50% среднего заработка.

При совместном пребывании в стационаре пособие за все дни ухода считайте в зависимости от страхового стажа работника.

Важно: если за ребенком ухаживают разные члены семьи, количество оплачиваемых дней ухода определяйте для них отдельно.

Пример расчета пособия по уходу за ребенком

В феврале 2018 года работница Кузнецова П.Р.  впервые оформила больничный лист по уходу за заболевшим ребенком. Ребенку 6 лет, он болел с 5 по 8 февраля. Заработок за расчетный период составил: 620 000 руб. — в 2016 году, 650 000 руб. — в 2017 году. Страховой стаж — 7 лет и 11 месяцев.

Средний дневной заработок равен 1739,73 руб. [(620 000 руб. + 650 000 руб.) : 730]. Работница ухаживал за ребенком 4 дня. Дневное пособие нужно рассчитать исходя из 80% среднего заработка, так как страховой стаж работника составляет 7 лет. Сумма дневного пособия — 1391,78 руб. (1739,73 руб. х 80%). Размер пособия по временной нетрудоспособности 5567,12 руб. (1391,78 руб. ? 4 дн.). Так как работница использовала только 4 дня, до конца 2018 года ей можно будет оплатить еще 56 календарных дней больничного листа по уходу за ребенком до 7 лет.

Расчет больничного листа в 2018 году при стаже менее 6 месяцев

Если страховой стаж работника менее шести месяцев, пособие по болезни не может превышать МРОТ за полный календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Чтобы выполнить это правило, необходимо сравнить два показателя:

  • дневное пособие, исчисленное исходя из заработка работника,
  • максимальное дневное пособие за конкретный месяц, рассчитанное из МРОТ.

Например, максимальный размер дневного пособия в феврале 2018 года равен 349,82 руб. (9489 руб. : 28 дн.).

Пример расчета больничного сотруднику, который работал менее 6 месяцев

Петрова А.Н.  трудится в компании с 2 октября 2017 года. Это ее первое место работы. 20 марта 2018 года она принесла больничный лист за период болезни с 12 по 19 марта (8 календарных дней). Заработок составил: в 2016 году — 0 руб., в 2017 году — 70 000 руб.

Страховой стаж менее 6 месяцев. Поэтому пособие Петровой положено в размере 60% среднего заработка. Среднедневной заработок из фактического заработка – 95,89 руб. (70 000 руб. : 730 дн.). Он меньше среднедневного заработка, рассчитанного из МРОТ. 95,89 руб. < 311,97 руб. Поэтому дневное пособие равно 187,18 руб. (311,97 руб. х 60%). Теперь определим сумму максимального дневного пособия из МРОТ для марта 2018 года – 306,1 руб. (9489 руб. : 31 дн.). Сумма дневного пособия из МРОТ меньше максимального дневного пособия в марте. За период болезни пособие начисляем исходя из дневного пособия, рассчитанного из МРОТ. Пособие по болезни равно 1497,44 руб. (187,18 руб. х 8 дн.).

  •   Онлайн-помощник от Программы «БухСофт» Теперь заполнить РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС и любую другую отчетность онлайн можно в нашей новой программе. Все пользователи нашего сайта получили БЕСПЛАТНЫЙ доступ. Если не хотите заполнять отчетность, попробуйте рассчитать зарплату, отпускные, больничные и любые другие выплаты или оформить и распечатать кадровые документы. Все это программа тоже умеет делать. Попробовать >>

Размер больничного листа при неполном рабочем дне

Сотрудникам, которые работают в режиме неполного рабочего времени больничное пособие рассчитывают по общим правилам (смотрите пример № 1). Но с учетом следующих особенностей:

  • не имеет значения, сколько дней или часов работает сотрудник в течение недели. Пособие начисляйте за все дни болезни, которые указаны в больничном листке.
  • средний дневной заработок определяйте путем деления заработка за расчетный период на 730. Но если средний заработок получится ниже МРОТ, такой заработок принимается равным МРОТ. Значение МРОТ уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени такого сотрудника. Такое правило применяйте, только если режим неполного рабочего времени был установлен на день болезни.

Пример расчета больничного при неполном рабочем времени

Сотрудница Семенова А.В. работает по 4 часа в день 5 дней в неделю. С 12 по 20 марта 2018 года работница болела (9 календарных дней). Ее заработок в расчетном периоде составил: в 2016 году — 40 000 руб., в 2017 году — 50 000 руб. Страховой стаж меньше 6 месяцев.

Среднедневной заработок из фактических выплат 123,29 руб. (40 000 руб. + 50 000 руб.). Это меньше среднедневного заработка из МРОТ – 311,97 руб. Корректируем среднедневной заработок из МРОТ на коэффициент неполного рабочего времени – 155,98 руб. (311,97 : 8 ч х 4 ч). Размер пособия – 842,29 руб. (155,98 руб. х 60% х 9 дн.).

Расчет больничного пособия с превышением предельной суммы дохода

За каждый год расчетного периода можно учесть ограниченную сумму выплат. Она не может превышать предельной базы для начисления взносов в соответствующем году. В 2016 году – 718 000 руб., в 2017 году – 755 000 руб.

Если сотрудник заработал в эти годы больше, для расчета больничного листа в 2018 году надо брать максимальные суммы.

Пример расчета пособия по нетрудоспособности с превышением лимита дохода

Менеджер Суворов О.П. болел 10 календарных дней в январе 2018 года. За 2016 год сотрудник заработал 730 000 руб., за 2017 год — 760 000 руб. Страховой стаж — 10 лет. Заработок сотрудника выше предельных баз по взносам за 2016 и 2017 годы.

Поэтому бухгалтер начислит пособие из максимума в 2017,81 руб. [(718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн.). ]. Стаж работника больше 8 лет, значит, пособие равно 100% от среднего заработка. Сумма пособия за 10 дней — 20 178,1 руб. (2017,81 руб.

? 10 дн.).

В заключении отметим, что ошибка в расчете больничного пособия может привести к недоимкам по страховым взносам, налогу на прибыль, ЕНВД или единому налогу при упрощенке. За это организации грозят пени и штрафы. Узнайте в рекомендации Системы Главбух, какие 11 частых ошибок в расчете больничных пособий допускают ваши коллеги .

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91991-raschet-bolnichnogo-lista-2018

Чем облагаются выплаты по больничному листу?

Чем облагается больничный лист в 2018 году

Многих работодателей волнует, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. Большинство юристов совершенно справедливо и в соответствии с законом отвечают просто — нет, не облагаются.

Но, как показывает практика, не всё так просто. Существуют ситуации, когда всё равно какими-то взносами облагается больничный.

Такие ситуации часто возникают из-за особенностей коллективного договора между работодателем и его сотрудниками, которые и рассмотрит эта статья.

Начисляют ли страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности

Прежде, чем выяснить облагается ли взносами больничный лист, стоит разобраться с тем, что это такое и кому он полагается. Отечественное законодательство чётко определяет круг лиц, которым платят из Фонда социального страхования и обязанности получателя относительно полученных выплат.

Нужно учитывать, что государство делает выплаты по больничному листу лишь в том случае, если заболевший отчислял в ФСС обязательные страховые взносы. Их действующая ставка составляет 2,9%.

Таким образом, можно сказать, что гражданин сам себе оплачивает время пребывания на больничном благодаря ранее перечисленным страховым суммам. Сам размер выплат рассчитывается исходя из них.

Российские правовые нормы чётко указывают, что больничные листы не облагаются страховыми взносами. При чём, это относится не только к тем выплатам, которые делаются за счёт общегосударственного фонда, но и за счёт работодателя. Напомним, Трудовой кодекс предусматривает, что выплаты из сумм соцстрахования начинают лишь с четвёртого дня больничного.

Вышесказанное правило одинаково распространяется, как на выплаты по больничным в связи с беременностью, так и в связи с уходом за больными ближайшими родственниками. Иначе дело обстоит с НДФЛ.

Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

Речь идёт:

  1. о дополнительном пособии;
  2. выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

  • при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
  • при стаже 5-8 лет — 80%;
  • при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

  1. 5,1% медицинского страхования;
  2. 2,9% социального страхования;
  3. 22% в пенсионный фонд;
  4. 10% в пенсионный фонд на сумму сверх заработка в 1 021 000 рублей/год;
  5. начиная с 0,2% за травматизм.

Таким образом, закладывая дополнительные суммы на пособие для сотрудника, работодатель должен учитывать, сколько придётся потратить в реальности.

Время от времени случаются и ситуации второго типа — когда ФСС отказывает работнику в выплатах по больничному листу в форме компенсации его работодателю. Обычно такое происходит по ошибке при оформлении документации или же из-за каких-то внутренних несогласованностей государственного органа.

Работодатель, желая скорейшего выздоровления работника, может пойти ему навстречу и всё равно выплачивать суммы, которые бы тот получал в качестве пособия.

Но, с точки зрения государства эти деньги не могут считаться больничным пособием и их касаются все обязательства относительно фондов обязательного страхования.

Выше можно увидеть перечень этих перечислений в государственный бюджет.

В такой ситуации, стоит добиваться по выздоровлению работника, признания решения Фонда в качестве ошибочного и перечисления компенсации весь срок болезни работодателю с возвращением выплат.

Также, возможна договорённость между заболевшим и его нанимателем и постепенным возвращением первым потраченных сумм в будущем.

В какие сроки производят уплату

Российскими законами предусмотрены чёткие сроки относительно обязательных страховых выплат, которых должен придерживаться работодатель. В противном случае, его ждёт административное взыскание, которое может быть довольно ощутимым.

Сегодня, выплаты в фонды обязательного страхования, включая страховые взносы на больничный лист, если такие причитаются, необходимо производить до 15 числа следующего, за выпиской пособия, месяца. Конечно, этот день может попасть на выходной или праздник.

В таком случае, крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после него. Например, если работодатель начислил дополнительно 20% к пособию в январе, то перечислить необходимые суммы в госбюджет он должен до 15 февраля.

Но 15 число второго зимнего месяца выпало на воскресенье — это значит, что закрыть все долги перед государственными фондами можно до 16 февраля.

Главным документом, который необходимо заполнять для уплаты полагающихся в ФСС или ПФР сумм, является платёжное поручение. Оно и будет служить доказательством выполненного долга, в случае возникновения претензий со стороны госорганов.

Пример расчёта

В случае если на больничный лист начисляются страховые взносы, то всё зависит от того, по какой причине это происходит. Сумма, для которой будет производиться расчёт, полностью зависит от того, является ли она доплатой к обязательному пособию или полной его заменой.

Для примера, рассмотрим первую ситуацию. Работник компании «ООО» заболел и ушёл на больничный с 11 до 20 мая 2019 года включительно.

Таким образом, срок его болезни по больничному листу, предоставленному работодателю, составил 10 дней.

Его страховой стаж, в свою очередь 7 лет, что на год меньше срока, который государство установило в качестве гарантии 100% пособия.

Но, коллективный договор между работниками и работодателем предусматривает, что последний доплачивает пособие из денег компании до 100% вне зависимости от стажа сотрудников, что распространяется и на наш пример.

Средний дневной заработок заболевшего работника за прошедший год составил 1500 рублей. Именно он принимается в качестве базы для расчётов.

Как мы помним, в соответствии с трудовым договором, пособие должно составить: 10 х 1500 = 15000 рублей. Но, государство из них компенсирует 1500 х 10 х 80% = 12000. Именно на эту сумму не будут начислены страховые взносы.

А вот из дополнительных 3000 рублей придётся заплатить:

  • 660 рублей в Пенсионный фонд (3000 х 22%);
  • 87 рублей соцстрахования (3000 х 2,9%);
  • 153 рубля медстраховки (3000 х 5,1%);
  • 6 рублей на травматизм (3000 х 0,2%).

Общая сумма выплат в различные страховые фонды составила в итоге: 906 руб.

Общее правило гласит, что оплата больничного листа не облагается страховыми взносами.

Это действительно так. Но на практике существуют исключения. Например, если работодатель доплачивает к больничному пособию определённые суммы. В таком случае, ему всё равно придётся перечислять все необходимые суммы в ФСС и ПФ.

Источник: https://tvoeip.ru/kadry/bolnichnyy/oblagayutsya-strahovymi-vznosami

Налоги с больничного листа в 2018 году

Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа.

Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию.

На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов.

Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?

Страж закона
Добавить комментарий