Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год

Единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) — это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В отличие от других налоговых режимов, ЕНВД берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода (наличие которого предполагается государством у предпринимателя).

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, как выполняется расчет базовой доходности ЕНВД в 2018 году для различных видов деятельности. А в нижней части страницы читатель найдет таблицу базовой доходности ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД

Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:

  • базовую доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициент К1;
  • коэффициент К2.

Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях.

Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.

Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.

Физический показатель

Кроме базовой доходности, при расчете ЕНВД используется физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, физическим показателем может быть:

  • сам ИП или его численность его работников;
  • квадратный метр;
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • транспортное средство;
  • земельный участок.

В отличие от величины базовой доходности ЕНВД, которая при расчете налога будет неизменной, физический показатель может меняться в течение налогового периода и принимать разные значения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Кроме базовой доходности и физического показателя, в формуле расчета ЕНВД применяются два корректирующих коэффициента.

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством РФ на один год.

В 2017 году К1 остался на уровне 2015 и 2016 годов — 1,798.

На 2018 год К 1 для расчета ЕНВД составляет 1,868.

К2 — коэффициент, который устанавливается местными властями на один год по всем видам услуг.

Величину К2 можно узнать на сайте ФНС или в своем отделении налоговой службы.

Формула расчета ЕНВД в 2018 году

Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:

ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2×15%, где:

ЕНВД — расчетное значение налога за период;
БД — базовая доходность ЕНВД 2018 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже; ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое;

К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год;

К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2018 год. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 на 2018 год, зайдите на сайт ФНС, укажите код вашего региона и войдите в раздел ЕВНД «Особенности регионального законодательства».

15% — ставка по ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП.

В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10. Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2018 год установлен 1,868.

К2 по конкретному региону и виду деятельности – 0,9.

Таким образом, расчет ЕНВД в 2018 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:

12 000 х 1,868 х 0,9 х (10 + 11 + 10)  х 15% = 93 811 рублей.

Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.

Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила – 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.

Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 93 811 : 2 = 46 906 рублей.

Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2018 года 46 905 рублей.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года

Скачать таблицу базовой доходности ЕНВД 2018 года читатель может по ссылке ниже:

Источник: https://my-biz.ru/nalogi/bazovaya-dohodnost-envd

Базовая доходность ЕНВД в 2019-2020 году

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год

Согласно действующему законодательству РФ, базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя. Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис, чтобы минимизировать риски и экономить время.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что такое базовая доходность ЕНВД, расскажем о том, как рассчитать базовую доходность. В нижней части этой страницы размещена таблица базовой доходности ЕНВД 2019-2020 года по видам деятельности.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв.

метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.

Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2019-2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Как рассчитать ЕНВД в 2019-2020 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где: ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);

БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности);

ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП);

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ;

К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более;

15% — действующая ставка ЕНВД.

В 2019 год К1 для ЕНВД вырос до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в 2019 году увеличилась в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2019 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции). 

К1 на 2020 год будет определен ориентировочно в ноябре 2019 года. Как только Минэкономразвития России опубликует соответствующий приказ, мы обязательно проинформируем своих читателей о К1, установленном на 2020 год.

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2019-2020 года

Таблица соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с физическими показателями и базовой доходностью (статья 346.29 Налогового кодекса РФ):

Виды предпринимательской деятельностиФизические показателиБазовая доходность в месяц (рублей)
123
Оказание бытовых услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7 500
Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средствКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянкахОбщая площадь стоянки (в квадратных метрах)50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузовКоличество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажировКоличество посадочных мест1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала (в квадратных метрах)1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метровКоличество торговых мест9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метровПлощадь торгового места (в квадратных метрах)1 800
Развозная и разносная розничная торговляКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматовКоличество торговых автоматов4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителейПлощадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителейКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображенияПлощадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных таблоПлощадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствКоличество транспортных средств, используемых для размещения рекламы10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживаниюОбщая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метровКоличество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метровКоличество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)1 000

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2019-2020 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2019 году, будут такими же и в 2020 году.

Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%.

Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются: 

  • представительные органы муниципальных районов;
  • представительные органы городских округов;
  • законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет. 

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2019-2020 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2019-2020 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

  • ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
  • ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД в 2019-2020 годах: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2018 года.

 Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности.

Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД».

Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.

2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2019-2020 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др. 

Источник: https://tbis.ru/nalogi/bazovaya-dohodnost-envd-v-2015-godu

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год: таблица

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год

Завершается 2-ой квартал, а значит налогоплательщикам на «вмененке» скоро предстоит готовить отчет по очередному налоговому периоду. Напомним, налог на ЕНВД 2018 года, по-прежнему выплачивается поквартально, декларация за второй квартал должна быть подана до 20 июля, а перевод платежа осуществлен до 25 июля текущего года (п.1 ст. 346.32 НК РФ).

Особенность данного налогового режима в том, что фактический доход плательщика не играет роли при определении суммы выплат.

Порядок расчета налоговых отчислений на ЕНВД

Размер налога рассчитывается по формуле:

ЕНВД=КоэффициентК1хКоэффициентК2хФизическийпараметрхБазоваядоходностьхСтавканалога

На ЕНВД в 2018 году по-прежнему влияет сочетание законодательно установленных значений и нескольких переменных, характеризующих тип и размер бизнеса.

Коэффициент К1 – устанавливается правительством ежегодно, исходя из изменения потребительских цен в предыдущем периоде. В 2018 году коэффициент-дефлятор составляет 1,868.

Коэффициент К2 – корректирующий множитель, устанавливается местными властями для снижения налога для определенных категорий бизнеса. В зависимости от региона значение варьируется от 0,005 до 1.

Расчет К2 ЕНВД в 2018 году для своего региона можно проверить на ]]>сайте ФНС]]>, в разделе «Особенности регионального законодательства».

Предварительно следует выбрать в левом верхнем углу нужный код субъекта (например, 47 — Ленинградская область, 77 — Москва).

Физический параметр — показатель масштабности предприятия, в зависимости от вида деятельности налогоплательщика может выражаться в количестве сотрудников, размере занимаемой площади, количестве торговых или автотранспортных мест и т. д. Этот множитель состоит из суммы физических параметров за каждый месяц квартала.

Ставка налога ЕНДВ в 2018 году в том числе, обычно составляет 15%. Однако этот момент рекомендуется уточнить отдельно: в ряде регионов он может быть снижен до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).

Базовая доходность — условный ежемесячный доход, который предположительно получает налогоплательщик на каждую единицу физического параметра. Значение устанавливается для каждого отдельного направления вмененного бизнеса и «привязывается» к различным его показателям.

Базовая доходность по ЕНВД

На 2018 год таблица базовой доходности, для всех видов предпринимательской деятельности на «вмененке» приводится в статье 346.29 Налогового кодекса. Можно утверждать, что это основной показатель, влияющий на размер налоговых выплат.

Размер базовой доходности для ЕНВД по видам деятельности

Виды предпринимательской деятельностиФизические показателиБазовая доходностьв месяц (рублей)
Оказание бытовых услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7 500
Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средствКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянкахОбщая площадь стоянки (в квадратных метрах)50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузовКоличество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажировКоличество посадочных мест1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала (в квадратных метрах)1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метровКоличество торговых мест9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метровПлощадь торгового места (в квадратных метрах)1 800
Развозная и разносная розничная торговляКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматовКоличество торговых автоматов4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителейПлощадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителейКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображенияПлощадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных таблоПлощадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствКоличество транспортных средств, используемых для размещения рекламы10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживаниюОбщая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метровКоличество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метровКоличество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)1 000

Изменений в этой части расчета вмененного налога практически не происходит, значения базовой доходности остаются неизменными. Собственно, в 2018 году показатели остались на том же уровне, что и в предыдущем, 2017-м.

Обновленная форма декларации

Сумма налога для предприятия на Едином налоге на вмененный доход, традиционно может быть уменьшена на размер страховых взносов.

Но введена и еще одна налоговая льгота, которую можно включить в отчетность по ЕНВД в 2018 году: она берет начало из требования обязательной установки онлайн-касс.

Речь идет о налоговом вычете в размере 18 000 рублей за приобретение и настройку каждого кассового аппарата нового образца (Закон №349-ФЗ от 27 ноября 2017 г).

Новый бланк декларации, включающий раздел данных по контрольно-кассовым терминалам, был разработан в январе 2018 года. Впрочем, обновленный бланк отчетности до сих пор находится в разработке, форма не утверждена. Таким образом, заполнять за 2-ой квартал надлежит старый бланк.

И все же снизить выплату в бюджет за счет расходов на онлайн-кассу можно уже сейчас. При заполнении декларации старого образца общая сумма единого налога может быть указана с учетом налоговой льготы.

Дополнительно величину расходов нигде указывать не нужно, но к декларации рекомендуется добавить пояснительную записку с информацией по каждому из ККТ. Подробнее порядок расписан в письме ФНС от 20.02.

2018 № СД-4-3/3375@.

Источник: https://spmag.ru/articles/bazovaya-dohodnost-po-envd-na-2018-god-tablica

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год
Чтобы рассчитать ЕНВД, надо знать величину базовой доходности. Она для каждого вида деятельности своя. Актуальную таблицу с базовой доходностью по ЕНВД на 2018 года по всем видам бизнеса смотрите в статье.

Сумма ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет, зависит от вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Размер этого дохода установлен на законодательном уровне.

Чтобы определить вмененный доход, надо знать базовую доходность величину физического показателя по осуществляемому виду «вмененного» бизнеса.

Базовая доходность – это условный месячный доход в рублях, который, как считается, должен получать вмененщик по конкретному виду деятельности. Устанавливают базовую доходность на единицу физического показателя (на квадратный метр площади, работника, транспортное средство и т. д.).

Например, базовая доходность по ЕНВД на 2018 год при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию транспортных средств составляет 12 000 руб. в месяц с одного работника, а для услуг по перевозке грузов – 6000 руб. в месяц с одного транспортного средства (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Конкретные значения базовой доходности по ЕНВД на 2018 год и физические показатели для других «вмененных» видов бизнеса смотрите в следующем разделе статьи. По сравнению с 2017 годом изменений в размерах базовой доходности не произошло. 

Отвечает Александр Косолапов,

начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктор экономических наук, заслуженный экономист РФ 

«Перейти на ЕНВД организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Но есть целый ряд ограничений по видам деятельности, численности, доле участия в уставном капитале и т.д..»

Рекомендацию  Кто может применять ЕНВД подготовили ведущие эксперты Системы Главбух

Еще вам пригодится:

Другие рекомендации по расчету, начислению и уплате взносов вы найдете в Системе Главбух.

Физические показатели и базовая доходность по ЕНВД на 2018 год в таблице

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (руб.)

Бытовые услуги

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Ветеринарные услуги

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Услуги по предоставлению во временное владение или  пользование мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению их на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Автотранспортные услуги по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, которые используют для перевозки грузов

6 000

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест

1 500

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1 800

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест

9 000

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1 800

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500

Услуги общественного питания через объект организации общественного питания, у которого есть зал обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

1 000

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, у которого нет зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. исключение –  рекламные конструкции с автоматической сменой изображения и электронные табло

Площадь, которая предназначена для нанесения изображения (в квадратных метрах)

3 000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

4 000

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

5 000

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, которые используют для размещения рекламы

10 000

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1 000

Услуги по передаче во временное владение или пользование торговых мест, которые расположены в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей. Условие – площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение или пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

6 000

Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей. Условие – площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и или пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и или пользование земельных участков

10 000

Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и или пользование земельного участка (в квадратных метрах)

1 000

В таблице некоторые виды деятельности указаны укрупненyо, например, бытовые услуги. Поэтому в первую очередь загляните в справочники ОКВЭД2 и ОКПД2, а также Перечень бытовых услуг (утв. распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). Найдите в справочнике или перечне ваш вид бизнеса и определите, к какой группе он относится.

Перечень бытовых услуг для налогообложения смотрите в таблице, которую подготовили эксперты Системы Главбух.

Например, ваша компания оказывает парикмахерские услуги. Такие услуги относятся к бытовым (код 96.02 ОКВЭД2). Поэтому считать ЕНВД надо исходя из базовой доходности в размере 7500 руб. за одного работника.

Как посчитать ЕНВД в 2018 году

Чтобы рассчитать сумму вмененного дохода, нужно базовую доходность умножить на величину физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). При этом используемую базовую доходность по ЕНВД на 2018 год необходимо скорректировать на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Таким образом, налоговую базу по ЕНВД за месяц надо определять по формуле:

Вмененный доход за месяц

=

Базовая доходность х К1 х К2

х

Физический показатель

Коэффициент К1 это коэффициент-дефлятор, с помощью которого определяют влияние потребительских цен на товары (работы, услуги) в России на размер вмененного дохода. В 20158 году его значение составляет 1,868 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

Коэффициент. К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности ведения конкретного вида предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения бизнеса, площадь информационного поля электронных табло и др.

Размер К2 определяют органы власти на местах в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Значение корректирующего коэффициента должно быть установлено на срок не менее календарного года.

Что посчитать ЕНВД, надо сумму вмененного дохода за квартал умножить на ставку. Она равна 15 процентов. Однако региональные власти могут снижать ставку до 7,5 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности (ст. 346.31 НК РФ).

Бывает, что компания или предприниматель снимаются с учета до конца квартала. Тогда ЕНВД считают с первого дня квартала до даты снятия с учета, который указывают в уведомлении налоговой инспекции. Налог за неполный месяц вмененной деятельности считают по формуле:

Вмененный доход за неполный месяц=Базовая доходность за месяц х К1 х К2×Физический показатель за месяц:Количество календарных дней в месяце×Фактическое количество дней в месяце

Сумма ЕНВД к уплате в бюджет можно уменьшить на налоговый вычет. Он включает:

  • страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том квартале, за который начислен единый налог;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности:
  • пособия за первые три дня болезни;
  • сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, которая включена в реестр ККТ и зарегистрирована в налоговой инспекции (только для ИП).

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на страховые взносы и пособия, смотрите в лекции «Учет страховых взносов и пособий при расчете ЕНВД» в разделе «Спецрежимы» Высшей Школы Главбуха. 

Пример. Как учитывать базовую доходность для расчета ЕНВД в 2018 году

Предприниматель размещает наружную рекламу на электронных табло. С такой деятельности он платит ЕНВД. ИП имеет 3 электронных табло. Площадь светоизлучающей поверхности на первом табло – 42 кв.

м, на втором – 29 кв. м., на третьем – 18 кв. м. Общая площадь светоизлучающей поверхности табло, которую учитывают при расчете ЕНВД, – 89 кв. м. (42 + 29 + 18). К2 равен 0,7.

Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал составила 

1 745 646 руб. [5000 руб./ кв.м. х (89 кв. м х 3 мес.) х 0,7 х 1,868].
ЕНВД за отчетный квартал равен 261 847 руб.(1 745 646 руб. х 15%). 

Платить ли ЕНВД, если нет физического показателя

Компания на вмененке не должна платить налог, если закончился договор аренды и дальше работать она уже не будет. Не важно, что заявление о снятии с учета ЕНВД-3 пока не подали. Такое разъяснение ФНС разместила на сайте nalog.ru. Оно касается всех физических показателей.

Допустим, договор аренды магазина закончился 1 января 2018 года, а заявление подали только в декабре. Можно не платить налог за весь год. Ведь в этом случае нет физического показателя для расчета ЕНВД — торговых площадей. Но нулевую декларацию безопаснее сдать. За каждый несданный отчет налоговики оштрафуют на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). А главное могут заблокировать счет.

Раньше инспекторы требовали платить налог, пока компания не снялась с учета как вмененщик. Теперь споров быть не должно.

Если вы раньше перечисляли налог в подобной ситуации, сейчас можете его вернуть. Это нам подтвердили в ФНС. Подайте уточненки за прошлые периоды и заявление на возврат. В подтверждение приложите к нулевой декларации договоры аренды с истекшим сроком, приказы об увольнении работников и т.д.

Эти выводы не распространяются на компании, которые приостановили деятельность на время (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157). Если компания сдаст нулевые отчеты, а потом возобновит деятельность, инспекторы могут доначислить ЕНВД за время простоя.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/83838-bazovaya-dohodnost-envd-2018

Страж закона
Добавить комментарий