Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения: понятие, источник информации: методика расчета и оценка влияния факторов

Анализ прибыли до налогообложения

В условиях рыночной экономики прибыль является основной целью бизнеса. Ее анализ призван оценить результативность хозяйственной деятельности с помощью абсолютных и относительных показателей ее прибыльности (рентабельности) и вскрыть имеющиеся у предприятия резервы увеличения и повышения эффективности функционирования предприятия.

Источниками информации выступают данные аналитического учета по счетам результатов, финансовая часть бизнес-плана и бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах).

В ходе анализа прибыли до налогообложения (ПдН), которую часто называют балансовой прибылью, используют такие показатели, как «валовая прибыль» (ВП), «прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» (ПР) и др. Схема формирования прибыли до налогообложения приведена на рис. 15.17.1.

Как видно из схемы, на прибыль до налогообложения оказывают влияние выручка от реализации (ВР), производственная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы, которые в итоге формируют прибыль от продаж:

Рис. 15.17.1. Схема формирования прибыли до налогообложения предприятия

Прибыль от продаж может быть увеличена на доходы от участия в других организациях (ДУ), сумму процентов к получению (%п), прочие доходы (Дпр) и уменьшена на проценты к уплате (%у) и прочие расходы (Рпр).

Таким образом,

или

Поскольку основным источником информации о прибыли до налогообложения является отчет о финансовых результатах, в процессе его анализа используется вертикальный и горизонтальный анализ.

При вертикальном анализе отчета рассчитывается доля каждой составляющей прибыли до налогообложения в общей сумме выручки от продаж, которая принимается за 100%. В ходе горизонтального анализа определяются отклонения в общей сумме прибыли до налогообложения, ее составляющих и их уровнях в процентах к выручке.

После этого приступают к факторному анализу прибыли до налогообложения для выявления причины ее изменения. С учетом аддитивной модели формирования прибыли до налогообложения (15.17.3) влияние на нее отдельных факторов определяется следующим образом:

Как видно из алгоритма, в нем учтено, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь прибыль от продаж — основная составляющая прибыли до налогообложения — находится под влиянием объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов.

По результатам анализа разрабатываются мероприятия, направленные на увеличение прибыли до налогообложения и в первую очередь в результате увеличения прибыли от продаж.

Важнейшими факторами, влияющими на величину прибыли от реализации (ПР), являются изменение объема продаж (ВР) и рентабельность продаж (Рп):

Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, однако, для того чтобы определить влияние этого фактора на прибыль, следует иметь в виду, что объем выручки от продаж зависит не только от изменения непосредственного количества реализованных товаров, работ и услуг, но и от изменения уровня цен на них. Для того чтобы проанализировать воздействие этих факторов, следует определить индекс цен (/ц) на реализованную продукцию (работы, услуги), а затем привести объем выручки от реализации отчетного периода (ВРо) в сопоставимые с базисным периодом цены (ВР') по формуле

Для расчета влияния на прибыль от продаж фактора «выручка от реализации» можно воспользоваться формулой

где АП Pp — изменение прибыли (убытка) от реализации за счет изменения выручки от реализации; АВР' — изменение выручки от реализации в сопоставимых ценах базисного периода; Рп.б — удельный вес прибыли (убытка) от реализации к выручке от реализации базисного периода (рентабельность продаж базисного периода); ВРб — выручка от реализации базисного периода.

Затем определяется влияние изменения цен на изменение прибыли от продаж. Для этого применяют следующую формулу:

где АПРц — влияние изменения цены на прибыль от продаж.

Для расчета влияния на прибыль изменения уровня рентабельности продаж (АП Рур) используют модель:

где ВР, — выручка от реализации отчетного периода; Рп0, Pnt — соответственно уровни рентабельности продаж базисного и отчетного периодов.

Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение уровня ее себестоимости (УС). С ее снижением прибыль от продаж растет, и наоборот, с ее ростом — снижается. Влияние этого фактора находят с помощью следующей модели:

где АПРус — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения уровня себестоимости; УСо, УСб — соответственно уровни себестоимости отчетного и базисного периодов.

Аналогичным образом определяют влияние на прибыль от продаж изменений в уровнях расходов на продажу и управленческих расходов.

Результаты факторного анализа обобщаются в сводной таблице влияния всех факторов на прибыль предприятия. По итогам анализа разрабатывают мероприятия, направленные на повышение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения.

Источник: https://studref.com/368729/finansy/analiz_pribyli_nalogooblozheniya_ponyatie_istochnik_informatsii_metodika_rascheta_otsenka_vliyaniya_faktorov

Анализ прибыли до налогообложения по составляющим

Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения

Далее произведем анализ прибыли до налогообложения по составляющим (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2.

Показатели За предыдущий год За отчетный год Влияние на прибыль до налогообложения
в сумме в %
А
1. Прибыль от продаж +38690 92,89
2. Сальдо операционных доходов и расходов -233 -0,56
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов -593 +3194 7,67
4. Итого прибыль до налогообложения +41651

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на прибыль до налогообложения оказала прибыль от продаж, она увеличила прибыль до налогообложения на 92,89%.

Положительное сальдо внереализационных доходов и расходов также увеличило прибыль до налогообложения на 7,67%, а уменьшение сальдо операционных доходов и расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим снизило прибыль до налогообложения на 0,56%.

Основной источник информации для анализа прибыли (убытка) отчетного и предыдущих периодов — форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Целесообразно вначале на основании информации фор­мы № 2 проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Для этого необходимо ввести в форму № 2 дополнительные графы, характеризую­щие удельные веса в процентах в отчетном и предыдущем периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)[1].

Таблица 2.2

Анализ прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Показатели За прошлый год За отчетный год Изменения, тыс.руб. Уд. вес, % Измен. в уд. весах, %
Прош. год Отчет. год
1. Выручка-нетто от продажи товаров, работ, услуг +50511
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг +9850 58,61 51,80 -6,81
3. Валовая прибыль +40661 41,39 48,20 +6,81
4. Коммерческие расходы +1171 4,26 3,92 -0,34
5.Управленческие расходы +800 16,31 13,74 -2,57
6. Прибыль от продаж +38690 20,82 30,54 +9,72
7. Проценты к получению +60 0,04 0,05 +0,01
8. Проценты к уплате +26 0,12 0,11 -0,01
9.Прочие операционные доходы +885 7,95 6,87 -1,08
10. Прочие операционные расходы +1148 2,82 2,73 -0,09
11.Внереализационные доходы +3318 0,22 1,32 +1,10
13.Внереализационные расходы +124 0,47 0,43 -0,04
12. Прибыль до налогообложения +41651 25,87 35,52 +9,65
13. Налог на прибыль +10269 5,33 7,94 +2,61
14. Чистая прибыль +31382 20,28 27,58 +7,30

Из таблицы видно, что в прошлом году на 1 руб. выручки от продаж приходилось:

58,61 коп. себестоимости;

4,26 коп. коммерческих расходов;

16,31 коп. управленческих расходов;

20,82 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году на 1 выручки от продаж приходилось:

51,80 коп. себестоимости;

3,92 коп. коммерческих расходов;

13,74 коп. управленческих расходов;

30,54 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году по сравнению с предыдущим произошли изменения в структуре одного рубля выручки от продаж за счет изменения:

Себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на -6,81 коп.;

Коммерческих расходов на -0,34 коп.;

Управленческих расходов на -2,57 коп.

Прибыли от продаж на +9,72 коп.

Используя таблицу 2.2, определяем влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения в отчетном и предыдущем периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 49816/61290 х 100% = + 81,28%

Проценты к получению: 84/61290 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -286/61290 х 100% = -0,47%

Прочие операционные расходы: -6760/61290 х 100% = -11,03%

Прочие операционные доходы: 19029/61290 х 100% = + 31,05%

Внереализационные доходы: 522/61290 х 100% = 0,85%

Внереализационные расходы: — 1115/61290 х 100% = -1,82%

Баланс факторов: 81,28 +0.14 – 0,47 – 11,03 + 31,05 + 0,85 – 1,82 = 100%

В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 88506/102941 х 100% = + 85,98%

Проценты к получению: 140/102941 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -312/102941 х 100% = -0,30%

Прочие операционные расходы: -7908/102941 х 100% = -7,68%

Прочие операционные доходы: 19914/102941 х 100% = + 19,35%

Внереализационные доходы: 3840/102941 х 100% = 3,73%

Внереализационные расходы: -1239 /102941 х 100% = -1,20%

Баланс факторов: 85,98 + 0,14 – 0,30 – 7,68 + 19,35 + 3,73 -1, 20 = 100%

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:

А) прибыли от продаж: 85,98 – 81,28 = + 4,7%

Б) процентов к получению: 0,14 -0,14 = 0%

В) процентов к уплате: -0,30 – (-0,47) = + 0,17%

Г) Прочих операционных расходов: -7,68 – (-11,03) = +3,35 %

Д) Прочих операционных доходов: 19,35 – 31,05 = — 11,7%

Е) Внереализационных доходов: 3,73 – 0,85 = + 2,88%

Ж) Внереализационных расходов: -1,20 – (-1,82) = + 0,62%

Баланс факторов: +4,7 + 0 +0,17 + 3,35 — 11,7 + 2,88 + 0,62 = 0%

Анализируя влияние факторов, можно сделать следующие выводы:

1. Наибольшее влияние на формирование прибыли до налогообложения в предыдущем и отчетном периодах оказала прибыль от продаж, причем значение данного фактора в формировании прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим периодом усилилось на 4,7%.

2. Следующий по значимости фактор, влияющий на увеличение прибыли до налогообложения, — прочие операционные доходы, при этом значение данного фактора в формировании этой прибыли по сравнению с предыдущим годом снизилось на 11.7%.

3. В предыдущем и отчетном периодах на формирование прибыли до налогообложения значительно влияли прочие операционные расходы, но их отрицательное влияние в отчетном периоде снизилось. На предприятии необходимо провести детальный анализ прочих операционных и внереализационных расходов и принять меры к их снижению.

4. Заметно также положительное влияние внереализационных доходов. Так, если в предыдущем периоде прибыль до налогообложения за счет этого фактора возросла на 0,85%, то в отчетном уже на 3,73%.

В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом деятельности предприятия служит прибыль. От ее величины, структуры и динамики зависит уровень фи­нансовой устойчивости предприятия. План по прибыли как директивный показатель в условиях рынка предприятиям не устанавливается.

Однако в отдельных учебных пособиях ре­комендуется проводить проверку обоснованности и напря­женности плана по прибыли. Представляет­ся, что в настоящее время план должен принимать форму краткосрочного прогноза и более целесообразно опреде­лять расчетные, прогнозируемые величины прибыли.

Но это требует создания системы прогнозирования объема продаж, а также налаживания на предприятиях системы калькулирования затрат и их прогнозирования, примене­ния соответствующих прогнозных моделей.

Для проведе­ния этой работы аудиторы, бухгалтеры и экономисты предприятия должны привлекать соответствующих специа­листов по изучению рынка и экономико-математическому моделированию.

На большинстве предприятий наиболее существенной составляющей прибыли до налогообложения служит, как правило, прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому необходимо рассмотреть методику ее факторного анализа, исходя из данных представленных в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения, тыс.руб.

  Показатели По расчету   По расчетным ценам на продукцию и ресурсы к фактическому объему продаж Фактически  
1. Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг 269925[2]
2.Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.020 + стр.030 + стр.040 ф. № 2) (110650 + 40940) = 151590[3]
3. Прибыль от продаж

Фактический финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде уменьшился по сравнению с расчетной величиной на 50191 тыс.руб. (98639 – 148830), в том числе за счет изменения:

А) цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

299954 – 269925 = +30029 тыс.руб.

б) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

151590 – 201315 = -49725 тыс.руб.

в) физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

118335 – 148830 = — 30495 тыс.руб.

Баланс факторов: +30029 – 49725 – 30495 = -50191 тыс.руб.

Можно определить влияние факторов и в процентном выражении:

А) влияние изменения цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

+30029/ 50191 х 100% = +59,8%

б) влияние изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

-49725 /50191 х 100% = -99,1%

в) влияние физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

— 30495/50191 х 100% = -60,7%

Баланс факторов: + 59,8 – 99,1 – 60,7 = -100%

Таким образом, рост цен на проданные товары, продукцию, услуги по сравнению с прогнозируемыми (расчетными) ценами привел к росту прибыли от продаж на 30039 тыс.руб., или на 59,8%. А рост себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов (см. табл.2.

2 привел к снижению прибыли от продаж на 49725 тыс.руб., или на 99,1%. Поэтому предприятию необходимо предусмотреть мероприятия по выполнению подробного анализа всех видов расходов и на основе этого мероприятия по экономии ресурсов всех видов.

Фактор изменения физического объема продаж привел к значительному снижению прибыли от продаж – на 30495 тыс.руб., или на 60,7%.

Источник: https://life-prog.ru/1_19397_analiz-pribili-do-nalogooblozheniya-po-sostavlyayushchim.html

Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения

Налоговая база по налогу на прибыль компании складывается их всех полученных доходов, как от реализации, так и внереализационных, за минусом имевшихся в том же отчетном периоде расходов.

Таким образом, в самом общем приближении, это четыре основные составляющие в формуле, два с плюсом и два с минусом, которые и определяют с учетом применяемой ставки конечную сумму налога  к уплате.

Анализ прибыли до налогообложения, в том числе по данным показателям, позволяет судить об успешности работы компании в целом, а также о правильности ведения ее учета. Но обо всем по порядку.

Анализ налоговой базы своими силами

Налоговый кодекс довольно четко определяет перечень поступлений и затрат, которые в свою очередь образуют в сумме доходы от реализации (прямые и косвенные), внереализационные доходы и, соответственно, расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы.

В декларации по налогу на прибыль все эти показатели представлены общими суммами, а также с расшифровкой по отдельным статьям. Проследить информацию о доле тех или иных конкретных доходов или расходов можно и по учетным данным компании, например, в карточках по различным счетам плана счетов бухгалтерского учета.

Важность подобного анализа прибыли до налогообложения сводится к оценке доли тех или иных показателей в общей базе по налогу на прибыль.

Так, например, для компании, которая занимается перепродажей товара, основная затратная статья – это стоимость продукции, приобретаемой для последующей реализации.

И, соответственно, торговая наценка, которую использует такая компания в своей работе, должна покрывать все сопутствующие затраты, как то заработную плату персонала, стоимость аренды офиса и складских помещений, расходы на транспортировку и упаковку товара и т.д.

Разумеется, деятельность организации будет прибыльной, только если закладываемая наценка покроет, в том числе, сам уплачиваемый налог на прибыль и прочие бюджетные платежи.

Таким образом, рассматриваемая компания может составить простейшую диаграмму, в которой выделит процентные соотношения тех или иных статей затрат и конкретных видов получаемых доходов. Подобный анализ доходов и расходов текущего периода может помочь оптимизировать получаемую прибыль по аналогичной деятельности в будущем.

Подобный анализ применим в отношении практически любой компании, чье направление деятельности в основном не меняется, то есть рассчитать подобную рентабельность в состоянии компании, оказывающие услуги, производственные организации, и так же фирмы, применяющие спецрежимы. Необходимо лишь учитывать особенности работы в рамках каждого такого коммерческого образования.

Анализ прибыли, проводимый  налоговыми инспекторами

Если сами компании анализируют показатели собственной прибыли с целью оптимизировать затраты и повысить рентабельность, то представители проверяющих структур занимаются теми же самыми изысканиями с целью выявить налоговые нарушения, приводящие к занижению бюджетных отчислений. Делается это по данным представленной отчетности. Как уже было сказано выше, в декларации по налогу на прибыль выделяются большинство статьей по конкретным поступлениям и затратам, а также указывается общая сумма доходов и расходов. Эти показатели частенько сравниваются с данными за предыдущие годы, таким образом, отслеживается динамика в развитии компании и успешности ее коммерческой деятельности. Разумеется, демонстрация убытка по данным декларации может вызвать вопросы, особенно, если в прошлых периодах компания показывала стабильную прибыль.

Еще один способ анализа прибыли до налогообложения – сравнения показателей декларации с данными бухгалтерской отчетности, а также с информацией, представленной в декларации по НДС.

Так, по большинству доходных и расходных статей в налоговом и бухгалтерском учете можно выявить прямую зависимость. Информация по полученным доходам и произведенным расходам в рамках основной деятельности, а также по внереализационным показателям в большинстве своем одинакова, если речь не идет о каких-то специфических моментах.

Но обычно в таких ситуациях тот или иной вид доходов или затрат просто отражается не в «основных» статьях, а в дополнительных – внереализационных в налоговом учете или в прочих в бухгалтерском. Таким образом, общая сумма доходов и расходов в подобных случаях совпадает.

Впрочем, есть ситуации, когда те или иные показатели учитываются для целей бухгалтерского учета, но не учитываются в прибыльном налоге. Это скорее исключение, но забывать о нем тоже нельзя. Так, например, в бухгалтерском учете доходом считается безвозмездная финансовая помощь учредителя своей компании.

В налоговом учете данное поступление не влияет на налоговую базу, если внес его учредитель с долей участия в уставном капитале от 51% и выше.

Аналогичная ситуация и с налоговой базой по прибыли и НДС. Обычно в двух декларациях совпадают, условно говоря, доходные части, то есть суммы заявленной реализации.

Действительно, фирма на ОСН является плательщиком НДС, соответственно поступления от клиентов должны формировать по одинаковому принципу доходы, учитываемые для целей расчета налога на прибыль, и стоимость товаров, работ или услуг, облагаемую НДС.

Обычно подобный анализ налоговые инспекторы проводят по итогам года, сравнивая данные в годовой декларации по налогу на прибыль и сумму соответствующих показателей в четырех квартальных отчетах по НДС.

Это позволяет в большинстве своем нивелировать суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по полученным авансам, которые не являются доходом при использовании метода начисления по налогу на прибыль.

Тем не менее, нельзя забывать и о том, что подобные авансы, учитываемые в налоговой базе по НДС, могут все же оставить некие нестыковки с прибылью до налогообложения на конец года. Есть так же ряд операций, учитываемых при расчете налога на добавленную стоимость, но вовсе не влияющих на прибыль. Так безвозмездная передача имущества стороннему лицу с точки зрения расчета НДС является реализацией, то есть 18/118 стоимости такого объекта необходимо учесть в увеличение налоговой базы. Однако по прибыли стоимость переданного имущества к доходам не относится, и повышению размера налога не влияет.

А вот отследить правильность отражения расходов между декларациями по налогу на прибыль и НДС нельзя. Прежде всего, потому что в общей сумме расходов по прибыли немалую часть затрат занимает фонд заработной платы, то есть сами оклады, начисляемые сотрудникам, а также взносы, уплачиваемые с этих сумм в фонды. Для целей расчета НДС данные суммы не имеют значения.

Но и даже когда речь идет об обычных расчетах со сторонними поставщиками и подрядчиками, суммы расходов в двух декларациях не совпадают полностью в 99% случаев.

Дело в том, что, приобретая товары или услуги у фирм и ]]>ИП на УСН]]>, компания полностью учитывает уплаченную им стоимость в расходах по налогу на прибыль, но не отражает ее в декларации по НДС, который в документах от такого контрагента не выделяется.

Таким образом, если говорить об анализе прибыли до налогообложения, которую проводят контролеры по данным поданных отчетов, то нужно понимать, что речь идет о сравнении отдельных показателей, выделенных в тех или иных декларациях. В то же время, такой общий подход может быть применим и самой компанией, еще на этапе подготовки отчетности.

Результаты проведения проверочного анализа

Основное правило проведения анализа прибыли до налогообложения, как, впрочем, и отражения учетных данных компании в целом, заключается в том, что информация во всех подаваемых в ИФНС отчетах и декларациях должна предоставляться по общим прозрачным и объяснимым правилам. Проще говоря, нельзя исключать какие-то операции из одних отчетов, но включить их в другие. Если это сделано необоснованно, то такое некорректное отражение информации – первая и основная зацепка для более детальной проверки отчетности компании контролерами.

Выявленные в процессе проверки поданной отчетности нестыковки, как правило, наводят налоговиков на мысль о занижении сумм тех или иных налогов к уплате.

В этом случае компании направляют требование о предоставлении письменных пояснений о расхождении показателей или приглашают на специальную комиссию, на которой будет разбираться возникшая ситуация. Наиболее неприятное последствие – назначение выездной проверки в отношении данной организации.

В этом случае контролеры лично отправляются в офис компании с целью изучить учетные данные и организацию самого учетного процесса, что называется, воочию.

Но, разумеется, в случаях, когда по каким-то причинам  заниженными согласно отчетным данным  оказываются не доходы, а расходы организации, уменьшающие налоговую базу, претензий у контролеров не возникает.

Правильность расчета налоговых платежей в этом случае не отслеживается.

А указывать налогоплательщикам на то, что при верном отражении тех или иных показателей, они могли сэкономить на бюджетных отчислениях, инспекторы не обязаны, это задача самой компании.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-pribyli-do-nalogooblozheniya

Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках

Анализ прибыли до налогообложения

Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема,состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения вразрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль(убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е.сальдо прочих доходов и расходов.

Рассмотрим пример анализа финансовых результатовпо данным отчетао прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов начнем с изучения объема,состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезеосновных источников ее формирования, которыми являются прибыль отпродаж и прибыль от прочей деятельности (таблица №1).

Таблица 1. Анализ прибыли до налогообложения

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Темп роста, % Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %
1. Прибыль от продаж5 56481%4 147113%-1 41732%75%-25%
2. Прибыль от прочей деятельности1 33219%-463-13%-1 795-32%-35%-135%
3. Прибыль до налогообложения6 896100%3 684100%-3 21253%-47%

Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетном годупо сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложениясократилась на 3,2 млн.

рублей или на 47%, за счет сокращения прибылиот продаж на 25% и получения убытка от прочей деятельности в сумме 0,5млн. рублей в отчетном периоде.

Далее обратимся к анализу основных источников формированияприбыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли отпрочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава,структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ееформирование (таблица №2).

Таблица 2. Анализ прибыли от продаж

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Темп роста, % Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %
1. Выручка от продаж86897100%175568100%88 671202%102%
2. Себестоимость продаж8133394%17142198%90 0884%211%111%
3. Управленческие расходы00%00%00%0%0%
4. Коммерческие расходы00%00%00%0%0%
5. Прибыль от продаж55646%41472%-1417-4%75%-25%

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годомвеличина прибыли от продаж сократилась на 1,4 млн.

рублей или на 25%,за счет более быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению суровнем роста выручки от продаж (111% на против 102%).

Соответственновыросла доля себестоимости на 4%, а удельный вес прибыли от продаж ввыручке от продаж уменьшился на 4,0%, что свидетельствует о сниженииэффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условияоптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полнойсебестоимости реализованной продукции (211%) опережает темп роставыручки от продаж (202%).

Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезеформирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью(таблица №3). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру идинамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочейдеятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.

Таблица 3. Анализ прибыли от прочей деятельности

Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Темп роста, % Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %;
1. Доходы от прочей деятельности,всего, в том числе:4228100%3739100%-48988%-12%
1.1. Проценты к получению88621%3058%-581-13%34%-66%
1.2. Доходы от участия в другихорганизациях00%00%00%0%0%
1.3. Прочие доходы334279%343492%9213%103%3%
2. Расходы, связанные с прочейдеятельностью, всего, втом числе:2896100%4202100%1306145%45%
2.1. Проценты к уплате993%130131%120228%1314%1214%
2.2. Прочие расходы279797%290169%104-28%104%4%
3. Прибыль (убыток) от прочейдеятельности1332-463-1795-35%-135%

Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периодепредприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,5 млн.рублей. Убыточность деятельности связана с резким ростом суммыпроцентов к уплате (1314%), на фоне сокращения процентных доходовпредприятия, в составе доходов от прочей деятельности сократилсяудельный вес процентов к получению на 13%.

Таким образом, за отчетный год величина чистойприбыли сократилась на 0,2 млн. рублей, или на 7%, из-за убыточности прочейдеятельности (-0,5 млн. рублей) и быстрого темпа прироста себестоимостипо сравнению с уровнем роста выручки от продаж.

Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатовпредприятия по данным отчета о прибылях, можно констатировать снижениевсех ее финансовых результатов в отчетном периоде по сравнению сданными прошлого года в большей или меньшей степени, что является,безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточнойуспешности финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.

Примеранализа финансовых результатов предприятия (xls файл)

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_finrezultatov/analiz_finansovykh_rezultatov_po_dannym_otcheta_o_pribyljakh_i_ubytkakh/30-1-0-244

3.3. Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения

Анализфинансовых результатов начинается сизучения объема, состава, структуры идинамики прибыли (убытка) до налогообложенияв разрезе основных источников ееформирования, которыми являются прибыль(убыток) от продаж и сальдо прочих доходови расходов.

Анализпроводится в несколько этапов:

  1. оценка уровня и динамики прибыли до налогообложения;

  2. оценка структуры прибыли до налогообложения и ее динамики;

  3. факторный анализ прибыли до налогообложения в разрезе слагаемых;

  4. определение дальнейших направлений анализа прибыли с целью поиска резервов ее роста.

Анализприбыли до налогообложения проводитсяпо данным отчета о финансовых результатах.При проведении факторного анализаприбыли до налогообложения в разрезеслагаемых можно использовать балансовыйметод.

Анализприбыли до налогообложения можнопровести в таблице следующей формы(Приложение 2).

Поитогам расчетов делается вывод о влияниина отклонение суммы прибыли (убытка) доналогообложения изменений величинисточников ее формирования: прибыли(убытка) от продаж и величины прочихдоходов и расходов.

Посколькукачество прибыли (убытка) до налогообложенияопределяется ее структурой, тоцелесообразно обратить особое вниманиена изменение удельного веса прибыли отпродаж в прибыли до налогообложения.

Его снижение рассматривается какнегативное явление, свидетельствующееоб ухудшении качества прибыли доналогообложения, так как прибыль отпродаж является финансовым результатомот текущей (основной) деятельностипредприятия и считается его главнымисточником средств.

Поэтомужелательно следующее соотношение темпароста прибыли от продаж (ТР Прп)и темпа роста прибыли до налогообложения(ТР Прд):ТР Прп>= ТР Прд.Данное соотношение темпов роста отражаетситуацию, в которой удельный вес прибылиот продаж в прибыли до налогообложениякак минимум не уменьшается и, следовательно,качество прибыли до налогообложенияпо меньшей мере не ухудшается.

Впроцессе проведения анализа такжепроводится факторный анализ для того,чтобы оценить, как повлиял каждый факторна изменение прибыли до налогообложения.

Дальнейшийанализ должен быть направлен на болееподробное изучение причин и факторов,повлиявших на изменение слагаемыхприбыли до налогообложения. А именноанализируются основные источникиформирования прибыли (убытка) доналогообложения: прибыль (убыток) отпродаж и сальдо прочих доходов и расходов– в отдельности.

3.4. Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыльот продаж является основным слагаемымприбыли до налогообложения.

Анализприбыли (убытка) от продаж начинаетсяс изучения ее объема, состава, структурыи динамики в разрезе основных элементов,определяющих ее формирование: выручки,себестоимости продаж, управленческихи коммерческих расходов.

При этом в ходеанализа структуры за 100% берется выручкакак наибольший положительный показатель.Анализ проводится аналогично анализуприбыли до налогообложения, для чегоудобно построить следующую таблицу(Приложение 3).

Поитогам аналитических расчетов делаетсявывод о влиянии на отклонение прибыли(убытка) от продаж изменений величинкаждого из элементов, определяющих ееформирование.

Далеепроверяется выполнение условияоптимизации прибыли от продаж, а именносравниваются темп роста выручки (ТР В)с темп роста полной себестоимости (ТРс/с):

ТРВ > ТР с/с

Данноесоотношение темпов роста ведет к снижениюудельного веса полной себестоимости ввыручке (нетто) от продаж и, соответственно,к повышению эффективности текущейдеятельности коммерческой организации.В случае невыполнения условия оптимизацииприбыли от продаж выявляются причиныего невыполнения.

Привнешнем экономическом анализе, когдав качестве источника информациииспользуется бухгалтерская отчетность,а именно Отчет о финансовых результатах»,возможности аналитика ограничиваютсявышерассмотренной методикой.

Привнутреннем анализе на следующем этапепроводится факторный анализ прибылиот продаж. Такой анализ позволяет:

  • оценить резервы повышения эффективности производства;

  • сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Дляфакторного анализа прибыли от продажиспользуется следующая формула: Прп= В – с/с.

Нов свою очередь и выручка, и себестоимостьзависят от ряда факторов. Поэтомуфакторная модель выглядит следующимобразом:

nn

Прп= ∑qi* pi– ∑qi* ЗЕi,

i=1i=1

гдеqi– натуральный объем продаж конкретноговида продукции; pi– продажная цена конкретного видапродукции; ЗЕi–затратоемкость конкретного видапродукции; n – количество видов продукции.

Прибыльот продажи продукции в целом по организациизависит от четырех факторов: объемапродаж продукции в натуральных измерителях(q),структуры продукции (стр), затратоемкостиотдельных видов продукции (ЗЕ) и уровняцен (p).Влияние фактора затратоемкости можнодетализировать по видам расходов:изменение затратоемкости отдельныхвидов продукции в части себестоимостипродаж, в части коммерческих расходов,в части управленческих расходов.

Методикафакторного анализа основана на способецепных подстановок. Поэтому сначаланеобходимо дополнительно рассчитатьпоказатели выручки, себестоимости иприбыли по базовым нормам и ценам,пересчитанным на фактический объем:

  • выручка по базовым ценам, пересчитанным на фактический объем. Для этого по каждому виду продукции фактический натуральный объем (qi1) умножается на базисную цену (pi0) а затем полученные данные суммируются по всем видам продукции:

n

В’= ∑qi1* pi0

i=1

  • себестоимость по базовым нормам, пересчитанным на фактический объем. Для этого по каждому виду продукции фактический натуральный объем (qi1) умножается на базисную затратоемкость (ЗЕi0) а затем полученные данные суммируются по всем видам продукции:

n

с/с’= ∑qi1* ЗЕi0

i=1

Рассмотренныефакторные модели, лежащие в основеанализа прибыли от продаж, не учитываютразличий в характере зависимостирасходов от объема выпуска продукции.

Предполагается, что увеличение объемапродаж (выпуска продукции) связано сростом расходов и себестоимость продукцииизменяется пропорционально росту илиснижению объема выпущенной продукции.

Но рост объема продукции приводит кизменению только переменных расходов,поэтому увеличение объемов приводит кснижению расходов на рубль или единицупродукции (эффект масштаба). Поэтомуболее объективно на фактический объемпересчитывать только переменные затраты(ЗЕперЗi0),а постоянные затраты берутся на уровнебазисного периода (ПЗ0):

n

с/с’= ∑qi1* ЗЕперЗi0+ ПЗ0

i=1

Поданной методике производится перерасчетсебестоимости продаж и коммерческихрасходов. Управленческие расходы берутсяна уровне базисного периода, так какони относятся к условно-постоянныхрасходам.

  • прибыль по базовым нормам и ценам, пересчитанным на фактический объем. Для этого необходимо из выручки по базовым ценам, пересчитанным на фактический объем, вычесть себестоимость по базовым нормам, пересчитанным на фактический объем:

Пр’= В’ – с/с’

Методикафакторного анализа прибыли от продажвключает в себя следующие этапы:

  1. Определяется общее изменение прибыли от продаж.

    1. определяется абсолютное отклонение: ΔПрп = Прп1 – Прп0

    2. определяется относительное отклонение: ΔПрп% = ΔПрп * 100

Прп0

  1. Определяется влияние объемов продаж. При этом необходимо учесть эффект операционного рычага. Поэтому определение влияния объемов продаж на изменение прибыли рассчитывается следующим образом:

    1. определяется сила операционного рычага.

Эффектоперационного рычага заключается втом, что любое изменение объемов продажприводит к более сильному изменениюприбыли от продаж.

Операционныйрычаг (операционный леверидж) —количественная оценка изменения прибылив зависимости от изменения объемареализации.

Операционный рычаг отражаетстепень чувствительности прибыли кприросту выручки от продаж. Он показываетво сколько раз темпы изменения прибылиот продаж превышают темпы изменениявыручки от продаж.

Зная операционныйрычаг можно прогнозировать изменениеприбыли при изменении выручки.

Операционныйрычаг (ОР) показывает, показывает, насколько процентов изменится прибыльпри изменении выручки на 1%. Он можетбыть рассчитан как отношение маржинальногодохода (МД) к прибыли: ОР = МД / Прп

Болееподробно методика операционного анализазатрат и прибыли будет рассмотрена вследующей главе.

    1. рассчитывается темп прироста выручки за счет изменения объемов продаж:

∆В%= ((В1 / В’) – 1) * 100

    1. рассчитывается темп прироста прибыли за счет изменения объемов продаж:

ΔПрп(q)%= ОР * ΔВ%

    1. рассчитывается размер прироста прибыли за счет изменения объемов продаж:

ΔПрп(q)= Прп0* ΔПрп(q)

100

  1. определяется совместное влияние объемов продаж и структуры продаж. Размер влияния рассчитывается как разница между прибылью от продаж, пересчитанной на фактический объем продукции, и прибылью базисного периода:

ΔПрп(q,стр) = Прп’– Прп0

  1. Определяется влияние структуры продаж. Размер влияния рассчитывается как разница между совместным влиянием двух факторов и влиянием фактора объема:

ΔПрп(стр) = ΔПрп(q,стр) – ΔПрп(q)

  1. Определяется влияние затратоемкости отдельных видов продукции. Размер влияния определяется разница между фактической себестоимостью и себестоимостью, пересчитанной на фактический объем. При этом необходимо учесть, что увеличение себестоимости ведет к снижению прибыли: ΔПрп (ЗЕ) = – (с/с1 – с/с’)

Еслиимеются данные о составных частяхсебестоимости, то расчеты производятсяпо каждой части отдельно:

  • определяется влияние затратоемкости в части себестоимости продаж:

ΔПрп(с/сп) = – (с/сп1– с/с п’)

  • определяется влияние затратоемкости в части коммерческих расходов:

ΔПрп(КР) = – (КР1– КР’)

  • влияние затратоемкости в части управленческих расходов:

ΔПрп(УР) = – (УР1– УР0)

  1. Определяется влияние цен на продукцию. Размер влияния определяется разница между фактической выручкой и выручкой, пересчитанной на фактический объем:

ΔПрп(p)= В1– В’

  1. Баланс факторов проверяется в абсолютном и относительном выражении. Для этого можно построить следующую таблицу (таблица 19).

Таблица19

Сводвлияния факторов

Наименование факторов

Влияние на прибыль от продаж

в тыс. руб.

в %

1

2

3

Объем продаж

Этап 2.4

Этап 2.3

Структура продаж

Этап 4

(графа 2 / Прп0) * 100

Затратоемкость отдельных видов продукции1

Этап 5

(графа 2 / Прп0) * 100

Цены на продукцию

Этап 6

(графа 2 / Прп0) * 100

Прибыль от продаж

Этап 1.12

Этап 1.23

Каждыйфактор в дальнейшем можно детализироватьв зависимости от целей проводимогоанализа.

Источник: https://studfiles.net/preview/3859076/page:70/

Страж закона
Добавить комментарий